Займ у сотрудника проводки

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 24 марта 2021 г.

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность или обязуется передать другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдан без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Предоставлен процентный заем 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
Предоставлен беспроцентный заем 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51, 52, 10, 41 и др.

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислен НДС при предоставлении неденежного процентного займа 58 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС при предоставлении неденежного беспроцентного займа 76 68

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен процентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 58
Возвращен беспроцентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 76

При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:

Операция Дебет счета Кредит счета
Предъявлен НДС при возврате неденежного процентного займа 19 «НДС по приобретенным ценностям» 58
Предъявлен НДС при возврате неденежного беспроцентного займа 19 76

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Операция Дебет счета Кредит счета
Выдан процентный заем работнику (вариант 1) 58 50 «Касса», 51, 10 и др.
Выдан процентный заем сотруднику (вариант 2) 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» 50, 51, 10 и др.

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен процентный заем работником (вариант 1) 50, 51, 10 и др. 58
Сотрудник вернул процентный заем (вариант 2) 50, 51, 10 и др. 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Начислены проценты по предоставленному работнику займу 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» 91, субсчет «Прочие доходы»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Такое право принадлежит далеко не всем работникам, только особо ценным кадрам предприятие может предоставить кредит без начисления процентов. И для такой финансовой поддержки нет преград со стороны закона. Только обязательно нужно прописывать в договоре, что процентная ставка равна 0, в противном случае автоматически включится начисление платы за пользование деньгами в соответствии с размером рефинансирования по ЦБ.

беспроцентный займ сотруднику

Для сотрудника отсутствие годовой ставки приводит к тому, что он получает прибыль в виде экономии. Поэтому приходится удерживать налог все по той же ставке рефинансирования. А моментом получения прибыли для предприятия от выданного займа есть дата погашения долга в соответствующих частях. Это вызвано тем, что процентные отчисления в течение срока погашения не делаются.

Сотрудник имеет полное право возвращать деньги не единственным платежом, а каждый месяц в закрепленном порядке по договору. В этом случае и НДФЛ насчитывается тоже ежемесячно.

Налоговой базой будет размер непогашенного долга и ставка рефинансирования на момент ежемесячного погашения. НДФЛ удерживается из заработной платы. Но с условием, что размер сбора не может быть больше, чем половина всех причитающихся выплат для сотрудника.

Типовые проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
73.01 50, 51 Выдача займа своему сотруднику Размер займа Расходно-кассовый ордер, банковская выписка
50, 51. 70 73.01 Погашения займа от сотрудника Размер займа Приходно-кассовый ордер, банковская выписка

Правила выдачи кредита с процентами для своих работников

Любой займ или кредит подразумевает плату за пользование деньгами, только в некоторых случаях годовая ставка равна 0. Каким будет процент по займу, и когда будут происходить платежи – все это указывается в самом договоре.

НДФЛ с сотрудника удерживается, если годовая ставка будет превышать 2/3 ставки рефинансирования. Это означает, что как только деньги за пользование кредитом поступили на счет предприятия, бухгалтер сразу должен сравнить размер этого платежа со ставкой ЦБ.

Договор, который заключается при выдаче процентного кредита, называется возмездный. Он должен четко устанавливать дату погашения и начисления процентов. Если размер платы за использование денег не сформулирован, то проценты будут считаться исходя из ставки рефинансирования на день оплаты.

Отражение возмездного займа отличается от безвозмездного тем, что имеет проводки по начислению процентов. Пример проводок:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
73.01 91.01 Начислены проценты по возмездному займу Размер процентных отчислений за соответствующий период Договор займа, бухгалтерская справка-расчет
50 73.01 Перечислены средства за пользование займом Размер процентных отчислений за соответствующий период Приходно-кассовый ордер, банковская выписка

Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.

займы от учредителей

Типовые проводки по выдаче займа от учредителя

Учредитель выдает процентный заем:

  • Дебет 66 (67) Кредит 50 (51).

Проценты отражают записью:

  • Дебет 91.2 Кредит 66 (67).

Проценты по счетам 66 и 67 учитывают на отдельном субсчете.

В качестве займа учредитель может оплатить долг своей организации:

  • Дебет 60 Кредит 66.

Гражданским законодательством такой вид операций не запрещен. Трудности и споры возникают при учете НДС.

При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются.

Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в уставном капитале. Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:

  • Дебет 76 Кредит 91.

По реализации нужно начислить НДС:

  • Дебет 90.3 Кредит 68.02.

Зачет задолженности:

  • Дебет 66 Кредит 76.

Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя

Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен кредит от учредителя 200 000 Выписка банка
91.1 66 Проценты Отражение начисления процентов за пользование займом 3333 Бухгалтерская справка
66 51 Перечислен долг по займу учредителю 200 000 Платежное поручение исх.
66 51 Перечислены проценты 3333 Платежное поручение исх.

Выдача займу учредителю

Выдача займа учредителю, если он беспроцентный отражается проводкой:

  • Дебет 76 (73) Кредит 50 (51).

При этом для учредителя возникает выгода на экономии процентов (материальная), с которой необходимо заплатить НДФЛ. Счет 73 используется, если учредитель является сотрудником фирмы.

Если заем с процентами, то выдача деньгами оформляется:

  • Дебет 58 (73) Кредит 50 (51).

При выдаче займа в виде имущества:

  • Дебет 58 (73) Кредит 01, 41, …

Проценты по займу для учредителя отражаются записью:

  • Дебет 76 (58,73) Кредит 91.1.

Пример проводок

Учредителю, который является директором фирмы, выдан заем в размере 50 000 руб. на 180 календарных дней под 3% годовых.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
73 50 Выдан заем учредителю 50 000 Расходный кассовый ордер
73 91.1 Начислены проценты за пользование займом 750 Бухгалтерская справка
50 73 Заем возвращен учредителем 50 000 Приходный кассовый ордер
50 73 Учредителем уплачены проценты за пользование займом 750 Приходный кассовый ордер

Добавить комментарий