Выплаты по ликвидации предприятия

Содержание

Право на выплату выходных пособий по факту увольнения

Через два месяца с момента уведомления, в последний день работы, работодатель выплачивает работнику:

  • заработную плату;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск (читайте об этом в статье «Увольняетесь – узнайте о компенсации за неотгулянный отпуск»);
  • выходное пособие в размере одного среднего заработка.

Если по истечении месяца с момента увольнения работник окажется нетрудоустроен или трудоустроится в течение второго месяца, он вправе обратиться к работодателю с трудовой книжкой, демонстрирующей данный факт, и заявлением о выплате ему выходного пособия за второй месяц полностью или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц.

Аналогично – в случае нетрудоустройства в течение третьего месяца. В такой ситуации работник предъявляет не только трудовую книжку, но и решение службы занятости населения о необходимости выплатить выходное пособие за третий месяц. Имейте в виду, что получить такое решение можно лишь при соблюдении сроков постановки службой на учет. Сделать это нужно не позднее 14 рабочих дней с момента увольнения.

Внимание! С 13 августа 2020 г. в Трудовой кодекс внесены изменения, устанавливающие сроки, в течение которых работники вправе обращаться за выплатой среднего заработка за период трудоустройства, а работодатель обязан его выплатить1.

В ранее действовавшей редакции кодекса работники не были ограничены сроками на такое обращение. Теперь уволенный работник вправе обратиться к работодателю в письменной форме не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения, а для получения третьего среднего заработка – после принятия решения органом службы занятости населения о его выплате, но не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца со дня увольнения. Важно внимательно подойти к организации данного процесса и не пропустить сроки.

Работодатель производит выплаты не позднее 15 календарных дней со дня обращения работника.

Отметим, что для работников сроки исчисляются в рабочих днях, а для работодателя – в календарных. Это обстоятельство имеет значение при расчете компенсации за задержку выплат в пользу работников (ст. 236 ТК РФ).

Еще одно новшество связано с предоставлением работодателям права вместо последовательной выплаты среднего заработка на время трудоустройства произвести единовременную компенсацию в размере двукратного среднего месячного заработка. Так работодатель одномоментно исполняет обязанности по выплатам за второй и третий месяцы, не дожидаясь обращения работника. Это позволит ему ускорить процесс исключения компании из реестра, т.е. прекратить ее деятельность2, а с работника снимет обязанность становиться на учет в службе занятости и повторно обращаться к работодателю. При этом решение вопроса о том, в каком порядке рассчитываться с работниками, принимает в любом случае работодатель.

Следует иметь в виду, что оплата работодателем второго и третьего месяцев после увольнения в виде перечисления среднего заработка не дает уволенному работнику права получать в эти месяцы пособие по безработице. Его выплата предусмотрена с момента окончания выплат работодателем.

Для защиты трудовых прав работника в связи с ликвидацией организации значение имеет то обстоятельство, что она действительно прекратила деятельность (то же относится к филиалу и представительству). Если на деле это не так, работник вправе обратиться в суд с требованием о восстановлении на работе. Обращение в суд возможно как по месту нахождения организации (филиала или представительства), так и по месту жительства работника.

Выплаты работникам при ликвидации предприятия — это деньги, которые выплатят при увольнении в связи с прекращением деятельности компании. Помимо заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск положено выходное пособие и другие компенсации, например, предусмотренные трудовым и коллективным договором.

Ликвидация организации является одной из причин расторжения трудового договора по инициативе работодателя. Для руководства организации в этом случае очень важно соблюдение процедуры увольнения и всех правил, установленных в законе, поскольку оно влечет расходы, связанные с выплатой выходного пособия и других компенсаций. Для работника соблюдение в отношении него установленной процедуры так же важно с материальной точки зрения. Ситуации с увольнением сотрудников при ликвидации юридических лиц порождают множество судебных разбирательств и трудовых споров. PPT.ru поможет разобраться с тем, что и в каком размере работодатель должен выплатить своим сотрудникам в случае прекращения деятельности.

Возможность расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации установлена пп.1 ст. 81 ТК РФ. Такое увольнение носит уведомительный характер и регулируется абз. 2 и 3 ст. 180 ТК РФ. Сотрудника предприятия предупреждают о предстоящем сокращении, прекращении трудовых отношений с организацией под роспись не менее чем за два месяца до предстоящей ликвидации. Так же руководство компании с письменного согласия сотрудника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения об увольнении, что влечет за собой выплаты дополнительных компенсаций в пользу работника, включая выходное пособие, речь о которых пойдет далее.

Важно: если гражданин отказывается ставить подпись в уведомлении о расторжении трудового договора в связи с ликвидацией, работодатель оформляет акт об отказе в принятии уведомления, который должна подписать специальная комиссия. Только в этом случае будет соблюден срок предупреждения о предстоящих ликвидации и разрыве трудовых отношений.

Причины ликвидации предприятия

Вопрос о ликвидации может быть поставлен как учредителями предприятия, так и контролирующими государственными органами по месту регистрации или ведения деятельности. То есть ликвидация происходит либо добровольно, либо принудительно. Также возможно прекращение деятельности предприятия в процессе банкротства.

Причиной принудительной ликвидации предприятия чаще всего становится систематическое нарушение законодательства. Она происходит по решению суда, куда обращается госорган, представители которого полагают нарушения достаточными для оформления прекращения деятельности юрлица. Кроме того, есть и специальные основания — например, превышение допустимого числа участников общества.

Ликвидация по решению учредителей производится в силу различных обстоятельств. Может так случиться, что создатели предприятия просто полагают, что компания полностью выполнила свои задачи. Однако чаще всего это случается из-за финансовых проблем. Инициатива может исходить как из центра, так и их филиалов предприятия.

Процедура увольнении при ликвидации

Уволить в связи с прекращением деятельности можно весь штат, всех сотрудников, даже тех, кто находится на больничном или в декретном отпуске. О предстоящем сокращении каждый работник персонально должен быть уведомлен за два месяца в письменно виде. Это предусмотрено ст. 180 ТК РФ как определенная гарантия увольняемым сотрудникам. Руководитель должен организовать учет таких бланков с отметкой о получении, как доказательство своевременного уведомления.

Также согласно этой нормы работодатель может уволить работника и до истечения указанного срока в два месяца, но только в его письменного согласия. В этом случае осуществляется дополнительная компенсационная выплата в размере среднего заработка сотрудника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока уведомления.

В остальном процедура увольнения ничем не отличается от обычной.

Особенности увольнения при ликвидации особых групп работников

Для беременных женщин, декретниц (это категории работников, пользующиеся обычно дополнительными гарантиями при увольнении) не предусмотрено никаких привилегий при увольнении в случае прекращения предприятием деятельности. Трудовое законодательство и судебная практика не дают никаких оснований полагать, что они имеют какие-либо преимущества перед остальным штатом, что вполне логично, ведь организация ликвидируется, прекращает деятельность окончательно. Руководству при этом следует донести до сотрудниц, что таким женщинам необходимо встать на учет в органах соцзащиты, поскольку все выплаты в связи с беременностью, родами, детские пособия будет назначать именно этот орган, также как и выплачивать. Выплата декретных платежей должна быть произведена точно в указанный в законе срок, не позднее последнего дня работы.

У пенсионеров нет дополнительных льгот, в отличие от предпенсионеров. В рамках пенсионной реформы утверждено правило, что такие граждане, встав на учет в ЦЗН и при отсутствии трудоустройства по вине этой организации, вправе рассчитывать на досрочное назначение содержания от государства.

Совместители и сезонники, в отличие от остального штата, не вправе рассчитывать на компенсации в полном объеме. Они могут рассчитывать только на выходное пособие. Сезонников вообще предупреждают по общему правилу, то есть за 7 дней и выплачивают двухнедельный заработок. Не выплачивается выходное пособие работникам, заключившим срочный контракт (сроком до 60 суток), и предупреждают их о предстоящем увольнении только за 3 дня.

С руководителем, состоящим в ликвидационной комиссии (или являющимся единоличным ликвидатором), трудовые отношения расторгаются в последнюю очередь, как и с сотрудниками, занимающимися ликвидацией. Именно ликвидационная комиссия или ликвидатор являются руководящими органами в процессе оформления прекращения деятельности предприятия. В процессе банкротства предусмотрены иные должности и руководящие органы.

Документальное оформление увольнения работников

Уведомление о предстоящем сокращении составляется в произвольной форме, но необходимо донести до сотрудника нужную информацию и получить отметку об ознакомлении с ней. Ссылки на нормы трудового законодательства желательны. Ознакомление с документами и четкое следование процедуре обязательны, даже если руководство полагает, что штат не планирует оспаривание действий администрации в суде.

Приказ оформляется в унифицированной или свободной форме, необходимо отобразить информацию об увольнении, основании, производящихся в связи с этим компенсациях. Также рекомендуется соблюдение правил делопроизводства, указание реквизитов документов, должностей, соблюдение общей формы и структуры документа и т.д.

Запись в трудовой книжке производится следующим образом:

Трудовой договор расторгнут в связи с ликвидацией организации, пункт 1 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации.

Какие выплаты положены при ликвидации предприятия работникам

Перечень выплат при ликвидации предприятия содержится в целом ряде статей Трудового кодекса РФ. Данные нормы гарантируют увольняемому работнику получение следующих сумм:

  • заработную плату за период работы перед расторжением трудового договора, премии, надбавки (ст.136 ТК РФ);
  • денежную компенсацию за неиспользованный во время трудоустройства до ликвидации организации отпуск (ст.127 ТК РФ);
  • выходное пособие в размере среднемесячной заработной платы (условно — оклада, о расчете суммы речь пойдет ниже) (ст.178 ТК РФ);
  • заработную плату, сохраняемую на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В определенных случаях такая компенсация сохраняется за работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Однако для этого ему необходимо быть нетрудоустроенным на этот момент и получить соответствующее решение органа службы занятости населения при условии, что работник обратился в этот орган в двухнедельный срок после увольнения и так и не смог найти себе новую работу. (ст.178 ТК РФ);
  • дополнительную выплату в виде компенсации в размере заработной платы пропорционально времени до истечения срока предупреждения об увольнении, если работодатель увольняет сотрудника с его согласия до истечения предусмотренного законодательством срока предупреждения о прекращении трудовых отношений и ликвидации компании (ст.180 ТК РФ);
  • выплаты, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, на случай ликвидации бизнеса и представляющие собой своеобразную материальную помощь сотрудникам на период трудоустройства (ст.178 ТК РФ).

Срок для расчета для пунктов 1, 2, 5 и 6 — последний день работы сокращенного сотрудника в организации, которая ликвидируется и является обязанной выплатить указанные суммы. (ст. 140 ТК РФ).

Трудности обычно вызывает расчет выплат, перечисленных в пунктах 3 и 4 приведенного перечня. Рассмотрим их более подробно.

Выходное пособие при ликвидации организации в размере средней заработной платы, которое рассчитывается в соответствии с п.9 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» по формуле:

средний дневной заработок в рублях Х количество рабочих дней в первом месяце после увольнения.

Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за соответствующий период, который начнется в первый день после увольнения. Например, если сотрудник уволен 06.06.2017, рабочие дни считаются с 07.06.2017 по 06.07.2017 (при пятидневной рабочей неделе — 21 рабочий день).

Особенности расчета среднего дневного заработка

Существуют особенности расчета среднедневной заработной платы, в частности:

  • если человек увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая период увольнения. Данная позиция изложена в письме Роструда от 22.07.2010 N 2184-6-1;
  • если весь расчетный период человек не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком, др.), то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда человек выходил на работу. Основание: письмо Минтруда от 25.11.2015 N 14-1/В-972.

По истечении первого месяца со дня увольнения сокращенному работнику работодатель не делает никаких выплат.

Заработная плата, сохраняемая на период трудоустройства

Выплата, указанная в пункте 4, рассчитывается по окончании второго месяца, если бывший сотрудник предъявит работодателю трудовую книжку без записи о трудоустройстве и напишет заявление. В данном случае ему нужно выплатить заработную плату за тот период, когда он оказался нетрудоустроен. Период трудоустройства начинается со дня, следующего за днем увольнения, и заканчивается днем, предшествовавшим дню нового трудоустройства, либо днем истечения двухмесячного срока со дня увольнения в зависимости от того, какой из дней наступил раньше (абз. 2 ст. 14 ТК РФ). При этом работник получает выходное пособие в день увольнения. Поэтому за первый нерабочий период по его истечении он ничего не получит, так же как и в случае, если нашел себе новую работу даже за несколько дней до окончания второго месяца. За этот период трудоустройства заработная плата рассчитывается с зачетом выходного пособия (абз. 1 ст. 178 ТК РФ) по формуле:

средний дневной заработок Х количество рабочих дней во втором месяце трудоустройства до дня приема на работу.

Сумма среднедневной зарплаты для данного расчета применяема из расчета, приведенного выше для исчисления выходного пособия. Количество рабочих дней так же определяем по графику работы предприятия. Например, если работник уволен 06.06.2017, то период, за который ему положена компенсация начнется с 07.07.2017 и закончится 06.08.2017. Если работник трудоустроился до конца второго периода, в расчет применяются дни до приема на новую работу.

Чтобы получить заработок за третий месяц, бывший работник должен принести решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка. Рассчитываться такая выплата будет в порядке, аналогичном предыдущей компенсационной выплате, пропорционально дням до приема на новую работу.

Заработная плата на период трудоустройства и ее обложение НДФЛ

Важно: НДФЛ и социальными взносами все компенсационные выплаты, предусмотренные нормами трудового законодательства, не облагаются. Основания: (пп.2 п.1 ст.20.2 Закона №125-ФЗ, ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, письма Минфина: от 17.03.2017 N 03-04-06/15529 и от 23.05.2016 N 03-04-06/29283).

Особенности при выплате компенсаций сотрудникам при ликвидации организации существуют для юрлиц, расположенных в районах Крайнего Севера (ст. 318 ТК РФ). Для работников таких организаций компенсация при увольнении по причине ликвидации выплачивается сразу за шесть месяцев. Предусмотрен следующий порядок:

  • первые три периода без работы оплачиваются по заявлению бывшего работника;
  • вторые три месяца без работы — по решению службы занятости.

Дополнительная компенсация в размере средней заработной платы

Выплата за досрочное увольнение работника с его согласия рассчитывается пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором

Выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором могут быть установлены как в виде дополнительных пособий и компенсаций, так и в виде повышениях их размеров. Однако, в отношении некоторых категорий работников, например руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных или муниципальных учреждений, установлены ограничения в размерах выплат: совокупный размер выплачиваемых им компенсационных сумм не может превышать размер их трехкратной среднемесячной зарплаты (ст.349.3 ТК РФ).

В данном материале перечислены все выплаты при ликвидации предприятия 2020 года, установленные трудовым законодательством. Соблюдение норм, указанных в материале, а так же спокойное и уважительное отношение между сотрудниками служб работодателя и сокращаемым сотрудником, позволит избежать взаимных претензий и ошибок в расчетах, если бизнес оказался неуспешным и привел к ликвидации организации.

Любой работодатель, прежде чем ликвидироваться, должен правильно «попрощаться» со своими работниками. О том, как это сделать, поговорим прямо сейчас. В частности, вы узнаете как о процедуре увольнения, так и о проведении расчетов с увольняемыми работниками.

7.1. Процедура увольнения

«Прощание» с работниками при ликвидации предприятия неизбежно. При этом «добро» на увольнение в таком случае дает п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ. Эта норма, напомним, разрешает расторгать трудовой договор (как бессрочный, так и срочный) по инициативе работодателя в случае изменений в организации производства и труда, в том числе в случае ликвидации предприятия.

После принятия решения о ликвидации руководитель юрлица издает приказ о сокращении всего штата предприятия. С этого момента начинается процедура по увольнению работников в связи с ликвидацией предприятия.

Предупреждаем работников

О необходимости такого предупреждения прямо говорит ч. 1 ст. 492 КЗоТ. Причем сделать это нужно не позднее чем за 2 месяца до планируемого увольнения.

Чтобы верно рассчитать срок предупреждения работников, применяют правила, установленные ст. 2411 КЗоТ. Рассмотрим на примерах, как это работает.

Пример 7.1. Увольнение работников запланировано на 21.10.2020 г. (среду).

Последним днем предупреждения работников является 21.08.2020 г. (пятница).

Пример 7.2. Работников планируют уволить 23.10.2020 г. (в пятницу).

В этом случае предельный день предупреждения (23.08.2020 г.) приходится на выходной день (воскресенье), поэтому он переносится на ближайший рабочий день.

То есть в этой ситуации лучше предупредить работников не позднее 21.08.2020 г. (пятница).

Имейте в виду: в приведенных случаях определялись предельные сроки предупреждения работников о предстоящем увольнении. Вместе с тем двухмесячный срок — это минимальный задел времени для такого предупреждения. Поэтому предупредить работников можно и раньше.

А как быть, если на срок предупреждения пришелся период отпуска или временной нетрудоспособности работника

Все просто: действовать по общей схеме предупреждения, рассмотренной выше. Ведь действующее законодательство не предусматривает исключения времени нахождения работника в отпуске или на больничном из срока его предупреждения о предстоящем увольнении (абзац шестой п. 19 постановления № 9).

Что касается формы предупреждения работников о предстоящем увольнении, то законодательно она не определена. Но сделать это желательно письменно, чтобы предприятие имело доказательства своевременного предупреждения (см. письмо Минсоцполитики от 24.09.2019 г. № 10/0/36-19).

Обычно для этого составляют персональные уведомления для каждого работника о запланированном увольнении в связи с ликвидацией предприятия. При этом на том экземпляре уведомления, который остается на предприятии, работник должен поставить свою подпись.

Как действовать, если работник отказывается подписывать уведомление о предстоящем увольнении? В таком случае следует составить акт об отказе от подписи. Его составляют в произвольной форме и подписывают несколько свидетелей.

Имейте в виду:

в течение двухмесячного срока с даты предупреждения до даты увольнения работник продолжает работать и работодатель по собственной инициативе не имеет права его уволить

На это обращалось внимание в письме Минтруда от 25.05.2010 г. № 107/06/186-10.

Вместе с тем вполне вероятно, что в течение этого времени работник найдет новое место работы и пожелает расторгнуть трудовой договор. Поддаться ли на уговоры работника?

Это не запрещено. Минсоцполитики считает, что при наличии письменной просьбы работника сократить срок предупреждения о предстоящем увольнении он может быть уволен до окончания такого срока на основании п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ (см. письмо от 15.02.2012 г. № 18/06/186-12).

В таком случае за работником сохраняется право на выходное пособие.

Также в течение двухмесячного срока работник может расторгнуть трудовой договор по следующим основаниям:

— по собственному желанию (ст. 38 КЗоТ);

— в связи с переводом на другое предприятие (п. 5 ч. 1 ст. 36 КЗоТ);

— по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗоТ).

Но! В случае увольнения по перечисленным основаниям работнику не выплачивают выходное пособие.

Отметим, что суд придирчиво относится к срокам предупреждения работников об их будущем увольнении (абзац первый п. 19 постановления № 9). Однако в случае возникновения судебного спора несоблюдение упомянутого срока предупреждения не будет рассматриваться как основание для восстановления работника на работе.

Речь может идти только об изменении даты увольнения. Такой вывод следует из абзаца шестого п. 19 постановления № 9.

То есть работник должен иметь более весомые аргументы для своего восстановления на работе, нежели несоблюдение сроков предупреждения.

Уведомляем центр занятости

Согласно п. 4 ч. 3 ст. 50 Закона № 5067 работодатели обязаны своевременно, в полном объеме и в законодательно установленном порядке подавать территориальным органам службы занятости информацию о запланированном массовом высвобождении работников в связи с ликвидацией предприятия.

Для этого не позднее чем за 2 месяца до даты такого массового высвобождения работников работодатели подают форму отчетности № 4-ПН, утвержденную приказом Минсоцполитики от 31.05.2013 г. № 317.

Учтите: за неподачу или несвоевременную подачу отчета по форме № 4-ПН предприятию грозит штраф в четырехкратном размере минзарплаты, установленной на момент выявления нарушения. Это прямо предусмотрено ч. 6 ст. 53 Закона № 5067.

То есть в течение 2020 года такой штраф будет составлять 18892 грн.

Ставим в известность профсоюз

В случае функционирования на предприятии первичной профсоюзной организации ее придется проинформировать о запланированном увольнении работников в связи с ликвидацией предприятия не позднее чем за 3 месяца до намеченных увольнений (ч. 2 ст. 494 КЗоТ и ч. 3 ст. 22 Закона о профсоюзах).

Так, ей необходимо предоставить информацию о запланированных мероприятиях по расторжению трудовых договоров, их причине (в нашем случае — ликвидация предприятия), количестве и категории увольняемых работников, сроках проведения увольнений.

Также в пределах указанного трехмесячного срока работодатель консультируется с первичной профсоюзной организацией по поводу мероприятий по смягчению неблагоприятных последствий увольнений. Профсоюз не стоит в стороне — он вправе вносить предложения соответствующим органам о переносе сроков или временном прекращении мероприятий, связанных с высвобождением работников (ч. 3 ст. 494 КЗоТ, ч. 4 ст. 22 Закона о профсоюзах).

Однако

согласие профсоюзной организации на увольнение работников в связи с ликвидацией предприятия не требуется (ч. 1 ст. 43 КЗоТ)

Особые случаи увольнения

Увольнение работника в период его временной нетрудоспособности / нахождения в отпуске. По общему правилу не допускается увольнение по инициативе работодателя работника, находящегося на больничном или в отпуске (ч. 3 ст. 40 КЗоТ). Однако существует одно исключение из этой нормы — при полной ликвидации предприятия такое увольнение допустимо.

Интересно, а как работнику получить пособие по временной нетрудоспособности при ликвидации предприятия? Ответ на этот вопрос кроется в абзаце третьем ч. 1 ст. 30 Закона № 1105.

Так, в нем сказано, что в случае ликвидации предприятия материальное обеспечение по страховым случаям (в том числе при временной нетрудоспособности), наступившим до его ликвидации, выплачивается застрахованным лицам правопреемником субъекта хозяйствования, а при отсутствии правопреемника — рабочим органом Фонда социального страхования по месту осуществления учета ликвидированного предприятия как страхователя.

Льготные категории работников. Как мы говорили ранее, ликвидация предприятия дает достаточные основания для увольнения работников. Однако не со всеми сотрудниками распрощаться так уж просто. Дело в том, что трудовое законодательство требует обеспечить дальнейшее трудоустройство отдельных категорий работников, уволенных на основании п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ по причине ликвидации предприятия. Что это за категории работников? Узнайте это из табл. 7.1.

Таблица 7.1. Льготные категории работников

Категории работников, увольнение которых имеет особенности

Норма КЗоТ

Беременные женщины

Ч. 3 ст. 184 КЗоТ

Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 (6) лет

Главное условие для пользования гарантией при увольнении — сам факт наличия ребенка до 3 лет. Женщина-работница, имеющая ребенка от 3 до 6 лет, претендует на такую гарантию только при наличии медицинского заключения о том, что ребенок нуждается в домашнем уходе (справки по форме № 080-1/о, утвержденной приказом Минздрава от 11.06.2012 г. № 430).

Одинокие матери при наличии ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка с инвалидностью

Ч. 3 ст. 184 КЗоТ

К категории «одинокая мать» для целей применения трудового законодательства относятся (см. письмо Минтруда от 09.04.2010 г. № 68/06/186-10):

— женщина, не состоящая в браке и в свидетельстве о рождении ребенка которой отсутствует запись об отце ребенка или запись об отце сделана в установленном порядке по указанию матери;

— вдова;

— женщина, воспитывающая ребенка без отца (в том числе разведенная женщина, воспитывающая ребенка без отца, несмотря на факт получения алиментов).

Отцы, воспитывающие детей без матери (в том числе в случае продолжительного пребывания матери в лечебном учреждении), опекуны (попечители)

Ч. 3 ст. 184, ст. 1861 КЗоТ

На то, что в случае ликвидации предприятия действуют указанные нормы, обращал внимание и Минюст в разъяснении от 25.01.2011 г.

Работники в возрасте от 14 до 18 лет

Ст. 198 КЗоТ

Для увольнения таких работников требуется согласие службы по делам детей.

Кроме того, обязательное трудоустройство предусмотрено для лиц, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы и отнесены к категориям 1, 2, а также для участников ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, относящихся к категории 3 (п. 7 ч. 1 ст. 20, п. 1 ч. 1 ст. 21, п. 1 ч. 1 ст. 22 Закона № 796).

Теперь интересный вопрос: как же трудоустроить категории работников, рассмотренные выше?

Вынуждены констатировать, что трудовое законодательство не дает ответа на этот вопрос. Поэтому выкручиваться придется самим. Возможно, у вас есть на примете работодатель, который охотно примет ваших бывших специалистов.

Как вариант — за помощью в таком трудоустройстве можно обратиться в службу занятости. При этом какие бы вы меры ни приняли, попытку трудоустроить «особых» работников лучше зафиксировать в письменном виде.

Обратите внимание! Если вы предлагали работнику работу, от которой он отказался по уважительным причинам (например, по состоянию здоровья), то обязанность по трудоустройству не будет считаться выполненной (письмо Минтруда от 09.04.2010 г. № 68/06/ 186-10).

Норма КЗоТ, касающаяся обязательного трудоустройства, считается выполненной со стороны предприятия, если работник трудоустроен в первый день после увольнения, т. е. отсутствует перерыв между днем увольнения и днем, когда можно выйти на работу на другое предприятие.

Важно! КЗоТ обязывает трудоустроить работников-льготников в случае увольнения в связи с ликвидацией предприятия, если расторжение трудового договора произошло по инициативе работодателя. При этом вполне допустимо увольнение таких работников без дальнейшего их трудоустройства, если трудовой договор прекращается по собственной инициативе таких работников (ст. 38 КЗоТ) или по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗоТ)*.

* С порядком увольнения по этим основаниям вы можете подробно ознакомиться в «Налоги & бухучет», 2017, № 16, с. 48 и 51.

7.2. Расчеты с работниками

Важным этапом «прощания» с увольняемым работником является осуществление с ним надлежащих расчетов. О том, какие выплаты должен получить работник при увольнении, нужно ли их облагать НДФЛ, ВС и ЕСВ, а также о некоторых других нюансах будем говорить далее.

Выплаты работникам. Увольняемый в связи с ликвидацией предприятия работник «железобетонно» может претендовать на получение зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия. Подробнее об этих выплатах — в табл. 7.2.

Таблица 7.2. Выплаты работникам при ликвидации предприятия

Название выплаты

Заработная плата

Выплачивают в месяце увольнения за фактически отработанное время

Компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка с инвалидностью с детства подгруппы А І группы (ч. 1 ст. 83 КЗоТ, ч. 1 ст. 24 Закона об отпусках)

При расчете такой компенсации используют Порядок № 100 (подробнее см. в спецвыпуске «Налоги & бухучет», 2019, № 31, с. 86). Обратите внимание: в случае увольнения на основании п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ суммы ранее выплаченных отпускных за дни отпуска, предоставленные в счет неотработанной части рабочего года, из заработной платы не удерживаются (п. 4 ч. 2 ст. 22 Закона об отпусках)

Выходное пособие (ст. 44 КЗоТ)

При увольнении в связи с ликвидацией предприятия работнику выплачивают выходное пособие. В общем случае его размер составляет не менее среднего месячного заработка*. А вот лицам, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы и отнесены к категориям 1 и 2, а также участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, относящимся к категории 3, пособие выплачивают в размере трехкратной среднемесячной заработной платы (п. 7 ч. 1 ст. 20, п. 1 ч. 1 ст. 21, п. 1 ч. 1 ст. 22 Закона № 796). Рассчитывают выходное пособие в соответствии с Порядком № 100

* Вместе с тем коллективным договором может быть предусмотрен и более высокий размер такого пособия.

Подробнее об окончательном расчете с работниками при их увольнении см. в спецвыпуске «Налоги & бухучет», 2017, № 16, с. 80.

Обложение выплат НДФЛ, ВС и ЕСВ. Заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск входят в фонд заработной платы (пп. 2.1.1 и 2.2.12 Инструкции № 5).

А значит, с таких выплат придется удержать НДФЛ. Ведь доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора, включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (п.п. 164.2.1 НКУ).

В форме № 1ДФ такие доходы отражают с признаком «101».

Не уйти в этом случае и от удержания ВС. Напомним: в соответствии с п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ объектом обложения ВС являются доходы, определенные ст. 163 НКУ, в том числе общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. А поскольку заработная плата, как мы уже сказали, попадает в такой доход, выплаты, входящие в фонд оплаты труда (в нашем случае — заработная плата и компенсация за неиспользованные дни отпуска), придется обложить ВС.

Кроме того, на такие выплаты необходимо начислить ЕСВ. Это следует из абзаца первого п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464, в соответствии с которым в базу начисления этим взносом попадает, в частности, заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, а также прочие поощрительные и компенсационные выплаты.

На то, что обложению ЕСВ подлежит компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска, начисленная работнику в месяце увольнения, обращают внимание и налоговики в консультации, приведенной в подкатегории 201.03 БЗ.

С выходным пособием ситуация другая. Так, в соответствии с п. 3.8 Инструкции № 5 оно не относится к фонду оплаты труда. Кроме того, такая выплата включена в Перечень № 1170 (п. 4 разд. І). Поэтому выходное пособие не является базой для начисления ЕСВ. Подтверждается это и консультацией из подкатегории 201.03 БЗ.

А вот НДФЛ с выходного пособия удержать придется. На этом настаивают налоговики в своих разъяснениях (см. письмо ГНАУ от 09.03.2011 г. № 4628/6/17-0715, консультацию из подкатегории 103.02 БЗ), аргументируя это тем, что такая выплата не указана в освобождающей от налогообложения ст. 165 НКУ.

Облагают выходное пособие как прочие доходы на основании п.п. 164.2.20 НКУ. В форме № 1ДФ такую выплату отражают с признаком дохода «127» (см. разъяснение в подкатегории 103.25 БЗ).

Очевидно, что с выходного пособия придется удержать и ВС. Ведь, как мы уже сказали, выплаты, включаемые в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в соответствии с п. 164.2 НКУ, попадают и в базу обложения ВС.

При обложении указанных доходов применяйте ставку НДФЛ 18 % и ставку ВС — 1,5 %.

В табл. 7.3 напомним сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ.

Таблица 7.3. Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ работодателем

Вариант выплаты

Срок уплаты НДФЛ, ВС

Срок уплаты ЕСВ

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке (п.п. 168.1.2 НКУ)

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ (абзац второй ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 7 п. 3 разд. IV Инструкции № 449)

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет (п.п. 168.1.2 НКУ)

Выплата наличными из кассы*

В течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем выплаты (п.п. 168.1.4 НКУ)

Выплата в натуральной форме

Доход начислен, но не выплачен

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен доход (п.п. 49.18.1, п. 57.1, п.п. 168.1.5 НКУ)

Не позднее 20-го (для горных предприятий — не позднее 28-го) числа следующего месяца (абзац первый ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 6 п. 3 разд. IV Инструкции № 449)

* За счет денежных средств, которые не были получены в банке на осуществление выплат работникам, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Больше об обложении доходов работников НДФЛ, ВС и ЕСВ см. в спецвыпуске «Налоги & бухучет», 2020, № 15.

НСЛ в месяце увольнения. Напомним, что при соблюдении определенных условий к доходу работника в виде заработной платы, начисленному за отчетный месяц, применяется налоговая социальная льгота (далее — НСЛ)*.

* Подробно об этом — в спецвыпуске «Налоги & бухучет», 2020, № 15, с. 16.

Нужно ли ее применять в месяце увольнения работника? Ответ — да.

Это прямо следует из п.п. 169.3.4 НКУ, согласно которому

НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик был уволен с места работы

Но помните: это справедливо только в том случае, если в таком месяце у работника есть право на НСЛ (т. е. соблюдены все условия для ее получения).

Имейте в виду: выходное пособие не участвует при исчислении предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ. Соответственно и НСЛ к сумме такого пособия также не применяют. Причина в том, что выходное пособие не относится к заработной плате.

Перерасчет НДФЛ в месяце увольнения. Согласно п.п. «в» п.п. 169.4.2 НКУ при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, с которым прекращаются трудовые отношения, необходимо обязательно произвести перерасчет НДФЛ. Подробно эту процедуру мы здесь описывать не будем. Чтобы узнать о ней, читайте спецвыпуск «Налоги & бухучет», 2020, № 15, с. 12.

И еще заметим, что проведение перерасчета ВС, как в случае с НДФЛ, нормами НКУ не предусмотрено.

Окончательный расчет и выдача трудовой книжки. Окончательный расчет с работником производят в день его увольнения (ст. 116 КЗоТ), т. е. в последний рабочий день.

При этом учтите, что предприятие должно в письменном виде сообщить работнику о начисленных ему суммах к выплате.

А если работник не работал в день увольнения? Тогда причитающиеся ему суммы выплачивают не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Если работник настаивает на другой причитающейся ему сумме, в день увольнения выплатите ему неоспариваемую сумму.

Помните: за нарушение сроков осуществления окончательного расчета предусмотрена ответственность, установленная ст. 117 КЗоТ.

Так, в случае невыплаты по вине работодателя причитающихся уволенному работнику сумм в указанные выше сроки (при отсутствии спора об их размере) работодатель выплачивает работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.

Такая выплата входит в базу обложения НДФЛ в составе других облагаемых доходов на основании п.п. 164.2.20 НКУ (ставка НДФЛ — 18 %, признак дохода в форме № 1ДФ — «127»). Это подтверждают налоговики в письме ГФСУ от 09.06.2016 г. № 12817/6/99-99-13-02-03-15 и разъяснении из подкатегории 103.25 БЗ.

Также с такого дохода следует удержать ВС.

А вот ЕСВ не будет, поскольку эта выплата не входит в фонд оплаты труда согласно п. 3.9 Инструкции № 5 и она указана в п. 5 разд. І Перечня № 1170.

Кроме того, в день увольнения работнику необходимо:

— выдать трудовую книжку с записью об увольнении. Если трудовой договор расторгнут на основании п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ, то в трудовую книжку вносят запись: «Звільнений у зв’язку з ліквідацією підприємства, п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗпП України»;

— предоставить копию приказа об увольнении**;

** Его типовая форма № П-4 утверждена приказом Госкомстата от 05.12.2008 г. № 489. Хотя ничто не запрещает предприятию использовать самостоятельно разработанную форму.

— ознакомить его с записью, которая заносится в трудовую книжку на основании приказа (распоряжения) об увольнении (п. 2.5 Инструкции № 58). Работник ставит подпись о таком ознакомлении в личной карточке (типовая форма № П-2 утверждена приказом Госкомстата и Минобороны от 25.12.2009 г. № 495/656), в которой должна повторяться соответствующая запись из трудовой книжки (вкладыша).

Если работник отсутствует на работе в день увольнения, то работодатель в этот день должен направить ему почтовое уведомление с указанием о необходимости получения трудовой книжки.

Пересылка трудовой книжки по почте заказным письмом допускается только с письменного согласия работника

Это указано в п. 4.2 Инструкции № 58.

Если работник восстановлен в условиях ликвидации предприятия. Такая ситуация возможна, если была нарушена установленная законодательством процедура увольнения и судом вынесено решение о восстановлении уволенного работника.

Как действовать в этом случае работодателю?

Здесь может быть два варианта:

— предприятие не ликвидировано на момент вынесения судом решения о восстановлении работника. В этом случае работника восстанавливают на работе, а предприятие обязано выплатить среднюю заработную плату за время вынужденного прогула;

— предприятие ликвидировано на момент вынесения судом решения о восстановлении работника. При таких обстоятельствах работника не восстанавливают, но в его пользу должна быть взыскана средняя заработная плата за время вынужденного прогула согласно ст. 2401 КЗоТ. При этом обязанность по уплате такой суммы возложена на ликвидационную комиссию или собственника (орган, уполномоченный управлять имуществом ликвидированного юридического лица).

Конечно, сам факт увольнения вряд ли порадует ваших работников, но, руководствуясь информацией из этого раздела, вы хотя бы сможете попрощаться с работниками цивилизованно и с соблюдением всех законодательно установленных норм.

выводы

  • Предупредить работников об увольнении в связи с ликвидацией предприятия необходимо не позднее чем за 2 месяца до планируемого увольнения.
  • Согласие профсоюзной организации на увольнение работников в связи с ликвидацией предприятия не требуется.
  • Трудовое законодательство требует обеспечить дальнейшее трудоустройство отдельных категорий работников, уволенных на основании п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ по причине ликвидации предприятия.
  • При увольнении в связи с ликвидацией предприятия работникам необходимо выплатить заработную плату, выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск. Из таких выплат удерживают НДФЛ и ВС.
  • В месяце расторжения трудового договора к зарплате работника применяют НСЛ, если выполняются все условия ее предоставления.
  • Окончательный расчет с работником производят в день его увольнения.

Что делать если Вас уволили в связи с ликвидацией предприятия или по сокращению численности или штата?

Вам необходимо в течение 14 календарных дней со дня увольнения обратиться в Центр занятости населения для регистрации в целях поиска подходящей работы.
О выплате третьей месячной зарплаты сокращенным работникам
В соответствии со ст. 178 ТК РФ работникам, увольняемым из организаций при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, а также с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата:

  • выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с учетом выплаты выходного пособия;
  • сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства в порядке исключения и в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости при условии, если работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Таким образом, третья после увольнения месячная зарплата выдается гражданину при выполнении следующих условий:

  • регистрация в Центра занятости населения по месту регистрации в течение 14 календарных дней со дня увольнения;
  • отсутствие нарушения сроков перерегистрации в Центре занятости населения без уважительных причин;
  • отсутствие двух отказов от подходящей работы в течение трех месяцев трудоустройства;
  • не трудоустройство гражданина.

Центр занятости населения имеет право проверять достоверность документов и информации, представляемой работодателями и гражданами.
О направлении на досрочную пенсию.
Гражданам, уволенным по ликвидации организации либо прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, сокращении численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя Центр занятости населения может выдать гражданину, поставленному на учет в качестве безработного, предложение о досрочном назначении страховой пенсии по старости.
Для этого необходимо соблюдение нескольких условий:

  • до наступления пенсионного возраста безработному должно оставаться не более двух лет;
  • гражданин должен иметь страховой стаж 25 лет для мужчин и 20 лет для женщин (стаж работы может быть меньше, если работа осуществлялась в особых условиях труда);
  • причиной увольнения с последнего места работы была ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем, сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя;
  • отсутствие у Центра занятости населения возможности для трудоустройства безработного;
  • согласие гражданина на досрочный выход на пенсию.

После назначения безработному страховой пенсии ему перестают начислять пособие по безработице. При этом Центр занятости населения продолжает персональный учет получателей досрочной пенсии в течение периода ее выплаты ‒ вплоть до достижения гражданином пенсионного возраста.

Добавить комментарий