Возврат денег за товар проводки

В практике предприятий нередки ситуации, когда по каким-либо причинам происходит возврат или замена товаров, а иногда и возврат предоплат за еще не поставленные товары. Разумеется, такие ситуации влекут за собой определенные налоговые последствия. О правилах их отражения в учете налога на прибыль пойдет речь в данной статье.

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Возврат товара: общие моменты

Априори продавец передает покупателю

качественный товар. Так, согласно ч. 1 ст. 675ГКУ товар, который передается продавцом, должен отвечать требованиям о качестве в момент его передачи покупателю, если другоймомент определения соответствиятовара этим требованиям не установлен договором купли-продажи. То есть в договоре может быть указано, что окончательное определение качества товара как надлежащего устанавливается покупателем не позднее определенного срока (например, одного года) с момента получения товара от продавца.

Если продавец дает гарантию на товар, то покупатель при выявлении существенных недостатков вправе предъявить претензии в пределах гарантийного срока. Причем гарантийный срок может устанавливаться как законом, так и договором. Если гарантийный срок не установлен, покупатель может выдвинуть требование в течение разумного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (

п. 2 ст. 680 ГКУ).

Бывает так, что покупатель принимает решение вернуть продавцу приобретенный товар, причем причиной возврата часто является его

ненадлежащее качество.

Покупатели —

субъекты предпринимательской деятельности руководствуются при этом ч. 2 ст. 678 ГКУ, где сказано, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (выявления недостатков, которые невозможно устранить, недостатков, устранение которых связано с непропорциональными расходами или затратами времени, недостатков, проявившихся неоднократно или появившихся вновь после их устранения) покупатель имеет право по своему выбору:

отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег;

требовать замены товара.

Кроме того, покупатель вправе требовать расторжения договора и возврата уплаченных ему средств за товар, если поставщик осуществил поставку товара не в полном комплекте либо в разумный срок недоукомплектовал поставленный товар (

ст. 684ГКУ).

А в

ч. 1 ст. 688 ГКУ указано, что покупатель обязан уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи относительно количества, ассортимента, качества, комплектности, тары и (или) упаковки товара в срок, установленный договором или актами гражданского законодательства, а если такой срок не установлен, — в разумный срок после того, как нарушение могло быть выявлено в соответствии с характером и назначением товара.

Таким образом, желая осуществить возврат товара, покупатель направляет продавцу

уведомление о несоблюдении им условий договора с соответствующей аргументацией. Такое уведомление может быть оформлено в виде письма, претензии, составленной в произвольной форме, акта отбраковки либо в ином виде, предусмотренном специальным нормативным актом или договором между сторонами.

О том, как проверить, соответствуют ли данные о количестве и качестве поставленного товара, отраженные в отгрузочных документах, его фактическому количеству и качеству, вы можете узнать из статьи

«Принимаем товар по количеству и качеству правильно» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 75).

Требование о возврате товара согласно

ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя, если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается

физических лиц — конечных потребителей, то они при выявлении недостатков приобретенного товара действуют в соответствии со ст. 707 — 711 ГКУ и Законом о защите прав потребителей. Причем объем прав потребителей зависит от того, насколько серьезны такие недостатки.

По общему правилу, установленному

ч. 1 ст. 8 Закона о защите прав потребителей, потребитель, который приобрел непродовольственные товары и выявил в течение гарантийного или других сроков, установленных обязательными для сторон правилами или договором, недостатки, не указанные продавцом, имеет право требовать:

1) пропорционального уменьшения цены;

2) бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;

3) возмещения расходов на устранение недостатков товара.

Если в товаре

выявлен существенный недостаток или установлено, что товар фальсифицирован, потребитель вправе настаивать:

1) на расторжении договора и возврате уплаченной за товар денежной суммы;

2) на замене товара на такой же товар либо на аналогичный из числа имеющихся в наличии у продавца (производителя) товар.

Подробнее

о том, как следует действовать потребителю при выявлении недостатков товара, изложено в статье «Если покупатель возвращает товар ненадлежащего качества»(см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 75).

Как отражается в учете возврат товара

Для отражения возврата товара в учете налога на прибыль обычно следует руководствоваться правилами, прописанными в

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль. Согласно данным правилам, если после продажи товаров происходит какое-либо изменение суммы их компенсации (в том числе перерасчет в случае возврата проданных товаров), то и продавец, и покупатель производят у себя соответствующий перерасчет валовых доходов и валовых расходов в том отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.

При этом, основываясь на нормах

п. 3.1 Порядка № 143, указанную корректировку отражают:

— продавец —

со знаком «-» в строке 02.1 декларации по налогу на прибыль, уменьшая таким образом валовой доход;

— покупатель —

со знаком «-» в строке 05.1, уменьшая таким образом валовые расходы.

В случае, если возврат товара от покупателя происходит

в том же отчетном периоде, что и его продажа, строки 02.1 и 05.1 декларации стороны могут не заполнять: итоговые суммы валового дохода и валовых расходов (т. е. суммы после корректировок) имеет смысл отражать в строках 01.1 (у продавца) и 04.1 (у покупателя) соответственно.

Стоимость возвращенного товара и у продавца, и у покупателя участвует в перерасчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на общих основаниях.

Заметьте: поскольку стоимость возвращенных товаров уже показана продавцом и покупателем в строках 02.1 (01.1) и 05.1 (04.1) декларации соответственно, нет необходимости отражать эти суммы в графе 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1 к декларации.

А вот в ситуации, когда возвращенные товары предприятие-продавец в дальнейшем уже не сможет использовать в своей хоздеятельности (например, принимается решение о списании некачественного товара или о его возврате поставщику), ему следует откорректировать ранее отраженные валовые расходы при приобретении таких товаров путем заполнения графы 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1.

Что касается

даты, на которую сторонам договора следует проводить перерасчет валовых доходов и валовых расходов в связи с возвратом товара, то в п. 5.10 Закона о налоге на прибыль о ней ничего не говорится. Вопросов с этим не возникает, если подписание дополнительного соглашения к договору о возврате товара и сам возврат происходят в одном отчетном периоде. А вот если договоренность о возврате товара была достигнута в одном отчетном периоде, а сам возврат состоялся в следующем, то, на наш взгляд, корректировать валовые доходы и валовые расходы логично было бы в периоде подписания дополнительного соглашения к договору. Однако налоговики здесь склоняются к другой точке зрения (см., в частности, Мнениеспециалистов официальных органов» на с. 32 этогономера): указанная корректировка проводится на дату возврата товаров.

Пример 1.

Предприятие 17.03.2010 г. отгрузило покупателю товар на сумму 12000 грн. (без НДС — 10000 грн.; НДС 20 % — 2000 грн.). Себестоимость товара — 7200 грн.

Товар был оплачен покупателем 22.03.2010 г.

В апреле 2010 года от покупателя получена рекламация, вследствие чего товар 07.04.2010 г. возвращен продавцу. Предприятие-продавец вернуло покупателю денежные средства за некачественный товар 12.04.2010 г. в сумме 12000 грн.

В отношении возвращенного товара продавцом произведена уценка и он реализован другому покупателю за 2400 грн. (без НДС — 2000 грн.; НДС 20 % — 400 грн.).

Обобщим последствия возврата товара в учете налога на прибыль в табл. 1.

Таблица 1

Порядок отражения возврата товара в учете налога на прибыль

Стороны договора

Поставка

Возврат

ВД

ВР

ВД

ВР

Продавец

(строка 01.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 02.1 декларации по налогу на прибыль)

Покупатель

(строка 04.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 05.1 декларации по налогу на прибыль)

 

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

 

Таблица 2

Возврат товара с возвратом средств покупателю

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Март 2010 года. Продажа товара

Отгружен товар покупателю

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

641/НДС

Списана себестоимость отгруженного товара

Поступили от покупателя средства в оплату товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— доход от реализации товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Отражена задолженность перед покупателем в связи с возвратом некачественного товара

Откорректированы ранее отраженные налоговые обязательства по НДС методом «красное сторно» (выписан расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Откорректирована себестоимость возвращенного товара методом «красное сторно»

— *

* Стоимость возвращенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректировано списание себестоимости возвращенных товаров на финансовый результат методом «красное сторно»

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

Апрель 2010 года. Возврат средств покупателю в связи с возвратом некачественного товара

Возвращены средства покупателю за некачественный товар

Реализация уцененного товара

Произведена уценка некачественного товара

— *

* Сумма бухгалтерской уценки не влияет на величину прироста (убыли) запасов в налоговом учете. Детально порядок уценки товара и ее бухгалтерские последствия рассмотрены в статье «Залежалсятовар: проведите уценку» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, №38).

Отгружен товар покупателю и отражен доход от реализации

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

641/НДС

Списана себестоимость реализованного товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— сумма уценки товара

— доход от реализации товара

Оплачен товар покупателем

У покупателя

Март 2010 года. Приобретение товара

Оприходован товар, полученный от поставщика

— *

* Стоимость приобретенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученного товара

641/НДС

Перечислены поставщику средства в оплату полученного товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Возвращен поставщику некачественный товар

-10000*

* Стоимость возвращенного товара исключается из перерасчета по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректирована ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС методом «красное сторно» (получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Апрель 2010 года. Возврат средств от поставщика в связи с возвратом некачественного товара

Поступили средства от поставщика в связи с возвратом некачественного товара

 

Как отражается в учете снижение цены на некачественный товар

В

п. 1 ч. 1 ст. 678 ГКУ указано, что покупатель, которому был передан товар ненадлежащего качества, имеет право, независимо от возможности использования этого товара по назначению, требовать от продавца пропорционального уменьшения цены.

Если стороны пришли к соглашению о снижении цены на некачественный товар, то в учете налога на прибыль валовые доходы у продавца и валовые расходы у покупателя уменьшаются на сумму снижения цены в соответствии с порядком, установленным

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль.

Что касается даты, на которую следует проводить такой перерасчет, то здесь все зависит от ситуации.

Первая ситуация.

Товар продавцом отгружен, но покупателем не оплачен. Перерасчет производится на дату подписания дополнительного соглашения о пересмотре цены (см. Мнение специалистов официальных органов»на с. 30 этого номера).

Вторая ситуация.

Продавцом получена предоплата за товар от покупателя, но товар еще не отгружен.Перерасчет производится на дату возврата продавцом покупателю разницы в цене на товар.

Третья ситуация.

Товар отгружен продавцом и оплачен покупателем (независимо от последовательности этих событий). Перерасчет должен производиться на дату подписания допсоглашения.Эту ситуацию рассмотрим более подробно на примере.

Пример 2.

Условия те же, что и в примере 1, но предположим, что договор купли-продажи предусматривает возможность снижения цены на товар при выявлении в нем определенных недостатков в течение одного года.

Через некоторое время после приобретения товара проявились его недостатки, о чем покупатель уведомил продавца в апреле 2010 года и потребовал снизить цену на этот товар пропорционально выявленным недостаткам. Продавец требование выполнил — цена данного товара снижена на 40 %, в связи с чем покупателю возмещена разница в цене на товар в сумме 4800 грн.

Обобщим последствия пересмотра цены в учете налога на прибыль в табл. 3.

Таблица 3

Порядок отражения пересмотра цены на проданный
некачественный товар в учете налога на прибыль

Стороны договора

Поставка

Уменьшение цены проданного некачественного товара

ВД

ВР

ВД

ВР

Продавец

(строка 01.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 02.1 декларации по налогу на прибыль)

Покупатель

(строка 04.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 05.1 декларации по налогу на прибыль)

 

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Таблица 4

Пересмотр цены на проданный некачественный товар

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Апрель 2010 года. Возмещение покупателю разницы в цене на некачественный товар

Отражена задолженность перед покупателем в связи с пересмотром цены на проданный некачественный товар (от покупателя поступило уведомление о выявленных недостатках товара)

Откорректирована сумма налоговых обязательств по НДС пропорционально сумме компенсации в связи с пересмотром цены методом «красное сторно» (выписан расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Перечислена покупателю компенсация в связи с пересмотром цены на некачественный товар

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

У покупателя

Апрель 2010 года. Получение от поставщика денежной компенсации в связи пересмотром цены на некачественный товар

Получена от поставщика денежная компенсация в связи с пересмотром цены на некачественный товар

Откорректирована стоимость полученного от поставщика товара на сумму компенсации в связи с пересмотром цены методом «красное сторно»

281*

* Предположим, что приобретенный товар еще числится на складе покупателя.

Откорректирована сумма налогового кредита по НДС пропорционально сумме компенсации в связи с пересмотром цены методом «красное сторно» (получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

 

Как отражается в учете замена товара

Условиями договора или дополнительного соглашения к нему может быть предусмотрено, что при выявлении недостатков ранее отгруженного товара поставщик производит его

замену на такой же товар (товар аналогичной марки, модели, артикула, модификации и т. п.) или на аналогичный товар (товар другой марки, модели, артикула, модификации и т. п.).

Порядок отражения замены товара в учете налога на прибыль зависит от того,

был он оплачен покупателем или нет.

Предположим, что

в одном из следующих отчетных периодов после отгрузки товара покупатель возвращает его продавцу, поскольку данный товар оказался некачественным, и просит заменить его на качественный.

Замена товара, не оплаченного покупателем.

В таком случае стороны должны руководствоваться порядком, предусмотренным п. 5.10 Закона о налоге на прибыль. Дело в том, что в рассматриваемой ситуации отгрузка покупателю товара, оказавшегося впоследствии некачественным, была единственным налоговым событием, являющимся основанием для отражения валовых доходов у продавца и валовых расходов у покупателя (ведь второе событие — оплата — к моменту возврата товара не произошло) в соответствии с пп. 11.3 и 11.2 Закона о налоге на прибыль, использование механизма корректировки по п. 5.10указанного Закона полностью балансирует данную ситуацию.

Поэтому стороны действуют так:

продавец на стоимость возвращенного некачественного товара уменьшает ранее отраженные валовые расходы (используя строку 02.1 декларации по налогу на прибыль), а на стоимость качественного товара, отгружаемого взамен возвращенного, в общеустановленном порядке увеличивает валовые доходы (используя строку 01.1 декларации);

покупатель на стоимость возвращенного некачественного товара уменьшает ранее отраженные валовые расходы (используя строку 05.1 декларации по налогу на прибыль), а на стоимость качественного товара, полученного взамен возвращенного, в общеустановленном порядке увеличивает валовые расходы (используя строку 04.1 декларации).

Все процедуры с товаром в данном случае влекут за собой соответствующие последствия в перерасчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Замена товара, оплаченного покупателем.

В данном случае к моменту возврата некачественного товара его оплата покупателем произведена, т. е. в целях учета налога на прибыль у сторон произошли оба налоговых события (и отгрузка и оплата), являющиеся основанием для отражения валовых доходов и валовых расходов (см. пп. 11.3и 11.2 Закона о налоге на прибыль).

Поэтому возврат некачественного товара при таких обстоятельствах

не сопровождается корректировкой валовых доходов у продавца и валовых расходов у покупателя в соответствии с п. 5.10 Закона о налоге на прибыль.

Связано это с тем, что хотя возврат товара и произошел, но

оплата этого товара состоялась, т. е. другое основание для отражения у сторон валовых доходов и валовых расходов — по оплате — сохранилось*.

* Исключением из этого правила является ситуация, когда товар приобретался у неплательщика налога на прибыль. В этом случае покупатель не вправе оставить валовые расходы, учитывая требование п.п. 11.2.3 Закона о налоге на прибыль.

Другими словами,

возврат некачественного товара не влечет за собой уменьшение валовых доходов у продавца и валовых расходов у покупателя, а также их начисление при отгрузке качественного товара (т. е. товара-замены). Все процедуры с товаром в данном случае влекут за собой соответствующие последствия в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

И еще один момент. Поскольку замена товара не сопровождается перерасчетом его стоимости, суммы, включенные продавцом в валовые доходы и покупателем в валовые расходы, не изменяются даже при условии, что к моменту замены цена на качественный товар увеличилась.

Пример 3.

Предприятие 17.03.2010 г. отгрузило покупателю товар на сумму 12000 грн. (без НДС — 10000 грн.; НДС 20 % — 2000 грн.). Себестоимость товара — 7200 грн.

Товар был оплачен покупателем 22.03.2010 г.

В апреле 2010 года покупатель выявил определенные недостатки приобретенного товара и обратился к продавцу с требованием о замене его на качественный. В этом же периоде товар был заменен.

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Таблица 5

Возврат некачественного товара с заменой на качественный

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Март 2010 года. Продажа товара

Отгружен товар покупателю

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

641/НДС

Списана себестоимость отгруженного товара

Поступили от покупателя средства в оплату товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— доход от реализации товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Отражена задолженность перед покупателем в связи с возвратом некачественного товара

Откорректировано уменьшение дохода на сумму НДС методом «красное сторно»*

* В данном случае расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной не выписывается, так как одно из налоговых событий — поступление средств в оплату за товар — осталось (см. статью «Возврат товаров (предоплат) и изменение цены:НДС-особенности» на с.15 этого номера).

Откорректирована себестоимость возвращенного товара методом «красное сторно»

— *

* Стоимость возвращенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректировано списание себестоимости возвращенных товаров на финансовый результат методом «красное сторно»

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

Апрель 2010 года. Отгрузка товара взамен некачественного

Отгружен товар покупателю взамен некачественного

Отражена сумма НДС

Списана себестоимость отгруженного товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость отгруженного товара

— доход от реализации товара

Произведен зачет задолженности с покупателем

У покупателя

Март 2010 года. Приобретение товара

Оприходован товар, полученный от поставщика

— *

* Стоимость приобретенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученного товара

641/НДС

Перечислены поставщику средства в оплату полученного товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Возвращен поставщику некачественный товар

— *

* Стоимость возвращенного товара исключается из перерасчета по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректирована сумма НДС методом «красное сторно»

Апрель 2010 года. Получение товара от поставщика взамен некачественного

Оприходован товар, полученный от поставщика взамен некачественного

— *

* Стоимость полученного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Учтена в расчетах сумма НДС

Как отражается в учете возврат предоплат

Иногда обстоятельства складываются так, что покупатель, перечислив предоплату продавцу за товар, решает отказаться от его покупки и просит вернуть перечисленные деньги. В таком случае сторонам следует знать, что применение правила, установленного

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль для корректировки валовых доходов продавца и валовых расходов покупателя при возврате товаров,в отношении возврата предоплат, полученных (переданных) в предшествующем отчетному налоговом периоде, не совсем корректно.

Связано это с тем, что в данном

пункте речь идет о ситуациях (изменение суммы компенсации, возврат проданных товаров или права собственности на такие товары), произошедших после продажи товаров, а в данном случае продажи не произошло и после заявления покупателя об отказе от покупки, разумеется, не произойдет.

Формально

суммы возвращаемых предоплат не должны попадать в строки 02.1 (для валовых доходов продавца) и 05.1 (для валовых расходов покупателя) декларации по налогу на прибыль, ведь в п. 5.10, на основании которого заполняются указанные строки согласно Порядку № 143, о них не говорится.

Получается, что возвращаемые авансы должны учитываться в строках 01.1 и 04.1 путем вычитания таких сумм из показателей этих строк в отчетном периоде возврата. Однако при таком порядке отражения по строке 01.1 может «всплыть» показатель с минусом. Например, в ситуации, когда предоплата была получена в IV квартале прошлого года, а возвращена в I квартале текущего, показатели этих строк, сформированные в текущем году, вполне могут оказаться меньше сумм корректировок.

Как известно, строки 01.1 и 04.1 декларации не предполагают минусовых показателей, в отличие от строк 02.1 и 05.1, поэтому для избежания указанных нестыковок рекомендуем суммы возвращаемых авансов отражать со знаком «минус» в корректировочных

строках 02.1 (у продавца) и 05.1 (у покупателя).

Кстати, с таким порядком учета возврата предоплат согласны и в ГНАУ (см.

п. 2 письма от 28.07.2008 г. №349/4/15-0214 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008,№ 65).

Заметим, что если подписание дополнительного соглашения о возврате предоплаты и сам возврат средств происходят в разных отчетных периодах, то и здесь, по аналогии с возвратом товара, корректировка валовых доходов и валовых расходов будет проводиться сторонами не на дату подписания такого дополнительного соглашения, а на дату первого события (в данном случае — на дату возврата средств). По поводу налогового учета возврата товаров см.

Мнениеспециалистов официальных органов» на с. 32 этогономера).

И еще один момент: согласно

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль стоимость запасов оплаченных, но не полученных (не оприходованных) покупателем (получателем), в прирост запасов не включается, как собственно и стоимость запасов, не отгруженных, но оплаченных, не включается поставщиком (передающей стороной) в убыль запасов. Так что поступление и возврат предоплат никак не влияют на перерасчет по п. 5.9.

Пример 4.

Предприятие заключилос покупателем договор о поставке товара на сумму 18000 грн. (без НДС — 15000 грн.; НДС 20 % — 3000 грн.). Предоплату за товар покупатель перечислил 25.02.2010 г. Срок поставки товара согласно договору — не позднее 10.03.2010 г.

Товар не был поставлен в оговоренный срок, в связи с чем покупатель 06.04.2010 г. потребовал от контрагента вернуть предоплату. Требование 12.04.2010 г. удовлетворено.

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Таблица 6

Возврат покупателю предоплаты за непоставленный товар

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

У продавца

Февраль 2010 года. Получение от покупателя предоплаты за товар

Получена от покупателя предоплата за товар

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе предоплаты

641/НДС

Апрель 2010 года. Возврат покупателю предоплаты за непоставленный товар

Возвращена покупателю предоплата за непоставленный товар

Откорректирована сумма налоговых обязательств по НДС методом «красное сторно» (выписан расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

У покупателя

Февраль 2010 года. Перечисление поставщику предоплаты за товар

Перечислена поставщику предоплата за товар

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе предоплаты

641/НДС

Апрель 2010 года. Возврат от поставщика предоплаты за непоставленный товар

Возвращена поставщиком предоплата за непоставленный товар

Откорректирована сумма налогового кредита по НДС, отраженного при перечислении предоплаты методом «красное сторно» (получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной)

641/НДС

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 13 мая 2021 г.

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Содержание

Возврат товара от покупателя, если товар некачественный: проводки

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Операция Дебет счета Кредит счета
Списан бракованный товар с забалансового учета 002
Получены денежные средства за возвращенный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Учет у продавца:

Операция Дебет счета Кредит счета
Уменьшена выручка от продажи некачественного товара (СТОРНО) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Уменьшена себестоимость отгруженного некачественного товара (СТОРНО) 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары»
Уменьшен НДС, начисленный с отгруженного некачественного товара (СТОРНО) 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный некачественный товар 62 51, 52 и др.

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Операция Дебет счета Кредит счета
Списан возвращенный поставщику товар 60 41
Начислен НДС при возврате некачественного товара 60 68
Покупателем получены возвращенные продавцом денежные средства за некачественный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 60

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010).

Подробнее о том, как отражать возврат товара в бухгалтерском учете, написано в Готовом решении в Консультантплюс.

Для этого получите бесплатный доступ к системе.

Возврат поставщику, если товар качественный: проводки

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Учет у покупателя:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от возврата качественного товара продавцу 60 90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость возвращенного товара 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары»
Начислен НДС со стоимости возвращенного товара 90, субсчет «НДС» 68
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный качественный товар 51, 52 60

Учет у продавца:

Операция Дебет счета Кредит счета
Оприходован принятый от покупателя возвращенный качественный товар 41 62
Учтен НДС, предъявленный покупателем при возврате 19 «НДС по приобретенным ценностям» 62
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный качественный товар 62 51,52 и др.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Возврат денежных средств от поставщика: проводки, правила оформления документов

Счета и проводки за ранее перечисленные денежные средства которые необходимо вернуть покупателю

В торговых отношениях часто возникают ситуации возврата товара. Например, если товар не подходит тому, который заказывали, или если партия пришла с истёкшим сроком, то заполняется заявление на возврат или обмен товара.

Для того чтобы возврат произошел на законных основаниях — поставщику отправляет письмо с претензией, и требованием вернуть средства за доставленную продукцию.

Для возможности получать возвратные средства следует открыть специальный счет в банковском учреждении и проводить все документы согласно указанному номеру счёта.

Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению.

Какая должна быть проводка по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя?

В случае выявления существенных недоделок, дефектов покупатель может отказаться от исполнения условий договора в полной мере и требовать от поставщика возврата уплаченных денежных средств.

Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара, от которого отказался покупатель.

Если необходимость возврата товара и денег произошла уже после оприходования материальных ценностей покупателем, то при положительном решении вопроса о возврате товара и денег в бухгалтерии покупателя будут сделаны проводки по соответствующим субсчетам, на основании претензии к продавцу и накладной на возвращаемый товар:

Возврат денег поставщиком (продавцом) на расчетный счет покупателя за некачественный товар (услугу) или товар не того ассортимента будет выглядеть так:

Если возврат средств продавцом (поставщиком) производился непосредственно в кассе покупателя (заказчиком), то проводка возврата денежных средств будут выглядеть, как дебет 50 и кредит 62 счетов.

Оприходование возвращенного товара в бухгалтерии поставщика производится на основании накладной выданной покупателем на возврат материалов (товаров):

Возврат денег покупателю на расчетный счет за некачественный товар или товар не того ассортимента у поставщика будет выглядеть так:

Если возврат средств покупателю производился непосредственно в кассе продавца то проводки будут выглядеть, как дебет 60 и кредит 50 счета.

Возврат ошибочно перечисленных поставщику средств производится на основании письма заказчика, в котором указывается платежный документ, его номер, дата и ошибочно уплаченная сумма.

Сторона получившая ошибочную сумму производит сверку расчетов и поставки. При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику.

В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.

Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:

Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие зачисление денежных средств на расчетный счет организации. Рассмотрены операции возврата денежных средств, перечисленных ранее в виде авансов или оплаты за товары, работы, услуги и прочие активы.

19 сентября 2014 Учет товаровПри получении товара организация-покупатель должна тщательно осмотреть полученные ценности, провести внешний осмотр на наличие брака, неисправностей, повреждения упаковки, тары, непрезентабельный внешний вид.

Если организацию-покупателя все устраивает, она принимает товар, если что-то не устраивает, то покупатель может его вернуть поставщику. Каким образом осуществляется возврат товара? Каковы особенности бухгалтерского учета возврата у обеих сторон сделки: поставщика и покупателя? Какие документы нужно оформить? Об этом мы поговорим ниже.

Если организация-покупатель принимает решение вернуть товар поставщику, то он должен этот факт правильно оформить документально.

Для оформления можно воспользоваться существующей унифицированной формой ТОРГ-2 и заполнить данный документ нужно в присутствии лица, доставившего груз.

К акту о расхождении нужно приложить претензионное письмо, в котором покупатель излагает, что его не устроило и каких дальнейших действий он ожидает от поставщика (замена, возврат денег, если товар был оплачен).

Если документы оформляются в присутствии водителя-экспедитора или другого лица, доставившего груз, то документы передаются этому лицу вместе с товаром.

Если брак или несоответствие документальных и фактических данных выявлен позже, после отъезда водителя, то письмо-претензия вместе с приложенным актом направляется поставщику любым другим способом.

Получив от покупателя претензию, поставщик должен произвести определенные действия. Вернуть товар или заменить его на качественный.

Прежде всего, нужно выяснить, поступила ли оплата от покупателя.

Если покупатель возвращает оплаченный товар, то поставщик открывает счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором и будет учитываться полученная претензия.

Если замена товара не планируется, то необходимо выполнить проводки, нейтрализующие проводки, связанные с реализацией, выполненные при его отгрузке. Делается это с помощью операции «сторнирование», то есть выполняются все те же проводки на те же суммы, но они будут отниматься от выполненных ранее.

Например, если отгружен товар на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб., себестоимость 60000 руб., то проводки по реализации будут выглядеть следующим образом:

    Проводки по сторнированию продажи будут выглядеть таким же образом, только все суммы будут со знаком «-«, то есть отниматься.

    В результате этого продажа нейтрализуется, но так как покупатель товар оплатил, то у поставщика возникает задолженность перед покупателем. Поставщик деньги покупателю возвращает, это оформляется проводкой Д76 К51. Таким образом счет 76 закроется, продажа сторнируется, возврат товара покупателем оформлен.

    Если товар не оплачен:

    Если товар покупатель не успел оплатить, то поставщик просто выполняет проводки по сторнированию продажи и все. Счет 76 открывать не нужно.

    Проводки при возврате товара от покупателя:

    Дебет Кредит Наименование операции
    90/2 41 Списана себестоимость товаров
    62 90/1 Отражена выручка в связи с реализацией
    90/3 68/НДС Начислен НДС с реализации
    51 62 Получена оплата от покупателя
    62 76 Принята претензия от поставщика в связи с возвратом товара
    62 90/1 Операции по реализации сторнируются (отнимаются)
    90/3 68/НДС
    90/2 41
    76 51 Возвращены деньги покупателю

    Бухгалтерский учет возврата товара у покупателя

    Если организация не успела принять товар и поставить его на приход, то никаких проводок не выполнялось.

    Если организация оплатила товар, то сумма претензии отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с помощью проводки Д76 К60. После чего выполняются проводки по сторнированию проводок, выполненных при поступлении товара.

    Проводки при возврате товара поставщику:

    Дебет Кредит Наименование операции
    41 60 Принят к учету товар от поставщика
    19 60 Выделен НДС из стоимости товара
    60 51 Перечислена оплата поставщику
    76 60 Поставщиком принята претензия на возврат
    41 60 Операции по оприходованию товара сторнируются (отнимаются)
    90/2 41
    51 76 Получены деньги от поставщика

    Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика

    На практике не редко возникает ситуация, когда покупатель по той или иной причине возвращает товар поставщику (в данном случае имеется в виду взаимоотношения между юридическими лицами).

    Как происходит оформление возврата товара от покупателя в бухучете поставщика? Как покупатель в своей бухгалтерии оформляет возврат товара поставщику? Бухгалтерские проводки, отражающие учет обеих сторон сделки рассмотрим в настоящей статье.

    Итак, получив товар, покупатель проверяет его фактическое наличие, сравнивает с приложенными документами, проверяет целостность упаковки, правильность оформления документов и их наличие. Если его что-то не устраивает, то он может вернуть поставку продавцу.

    Основание для возврата товара юридическим лицом:

  • отсутствуют необходимые документы;
  • неправильно заполнены приложенные документы;
  • ассортимент и его количество по документам не соответствует действительности;
  • нарушена упаковка, отсутствует тара;
  • товар ненадлежащего качества.

Документальное оформление возврата товара

Возврат товара между юридическими лицами должен быть надлежащим образом документально оформлен, в бухучете обеих сторон должны быть выполнены необходимые проводки.

Если покупатель при получении товара выявляет какие-то нарушения и несоответствия, то он должен составить акт о расхождении, для чего можно воспользоваться типовой формой ТОРГ-2. Составлять акт лучше в присутствии водителя-экспедитора.

К составленному акту о расхождении по количеству и качеству нужно приложить претензию, в которой изложить выявленные нарушения. Унифицированной формы претензия не имеет, составляется организацией самостоятельно.

Процедура возврата товара от покупателя должна сопровождаться соответствующим оформлением в бухгалтерии обеих сторон.

Как в бухгалтерии поставщика происходит учет возврата товара от покупателя?

Оформление возврата от покупателя

Возможны две ситуации:

  • получив ТМЦ, организация оплатила их стоимость;
  • получив ТМЦ, организация не оплатила их стоимость.

В бухучете поставщика есть некоторые различия в выполняемых проводках для этих двух случаев.

Если товар покупателем оплачен:

Рассмотрим ситуацию на примере:

Для оформления возврата откроем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором будем учитывать претензию покупателя по ненадлежащему качеству. При принятии претензии выполняется проводка Д62 К76.

В данном случае введение счета 76 необходимо, после проведения процедуры сторнирования у поставщика образуется кредиторская задолженность перед покупателем, бывший покупатель становится кредитором, поэтому задолженность перед этим кредитором переводится на счет 76, после возврата денег счет 76 закроется.

Проводки по учету возврата товара от покупателя:

Если товар покупателем не оплачен:

Если покупатель не успел перечислить поставщику деньги за поставку, то поставщик просто сторнирует операции по продажи и всё. Счет 76 открывать не нужно, то есть процедура возврата несколько упрощается.

Как оформить возврат товара поставщику в бухгалтерии покупателя?

Оформление возврата поставщику

Учет данной процедуры у покупателя также должен быть правильно оформлен, выполнены необходимые бухгалтерские проводки.

Если организация приняла ТМЦ от поставщика, оприходовала их у себя в бухгалтерии, а потом выявила какие-то основания для возврата, то также необходимо провести процедуру сторнирования.

Если при этом организация еще успела и оплатить поставку, то нужно открыть дополнительный счет 76, на котором следует учитывать претензию поставщику и его задолженность, возникшую в связи с возвратом. Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример:

От поставщика получен товар на сумму 23600, в том числе НДС 3600. Товар оприходован, оплачен, после этого выявлено его ненадлежащее качество, и он полностью возвращен поставщику. Какие проводки необходимо отразить в учете покупателя?Проводки по учету возврата товара поставщику:

Обратная продажа

Если между юридическими лицами по договору купли-продажи предусмотрена возможность покупателя вернуть товар в случае его не продажи через определенный промежуток времени, то оформление возврата товара поставщику происходит не через сторнирование, а путем обратной продажи. Данная процедура заключается в том, что покупатель продает поставщику непроданный товар по цене приобретения.

Поставщик же при этом терпит определенные убытки, ведь при продаже товар имеет одну себестоимость, а при возврате на склад он поступает уже по продажной цене за минусом НДС. Продемонстрируем это на примере:

Организация отгрузила ТМЦ покупателю по стоимости 23600, в том числе НДС 3600. Себестоимость проданной партии 15000. Организация товар не продала и через месяц полностью его вернула по цене приобретения, то есть по 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб.Как видим, себестоимость при продаже была 15000 руб., а возвращен товар уже по 20000 руб., что, конечно, не выгодно поставщику.

Возврат бракованного товара в 1С поставщику учет у покупателя

Порядок отражения в бухгалтерском учете покупателя возврата бракованного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия на учет покупателя. Вопрос о том, является возврат бракованного товара реализацией или нет, является спорным.

С точки зрения гражданского законодательства, возврат некачественного товара не является отдельной сделкой и поэтому рассматривать такую операцию как обратную реализацию товара нельзя.

Возврат покупателю проводки

Счета и проводки за ранее перечисленные денежные средства которые необходимо вернуть покупателю

Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя

В случае выявления существенных недоделок, дефектов покупатель может отказаться от исполнения условий договора в полной мере и требовать от поставщика возврата уплаченных денежных средств.

В такой ситуации покупатель должен направить в адрес поставщика письменную претензию о разрыве договорных отношений с требованием возврата уплаченных денег.

Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара, от которого отказался покупатель.

Если необходимость возврата товара и денег произошла уже после оприходования материальных ценностей покупателем, то при положительном решении вопроса о возврате товара и денег в бухгалтерии покупателя будут сделаны проводки по соответствующим субсчетам, на основании претензии к продавцу и накладной на возвращаемый товар:

  • Д-т 62 счета и К-т 90 счета — на сумму возвращаемого товара,
  • Д-т 90 счета и К-т 68 — начислен НДС по возвращаемому товару.

Возврат денег поставщиком (продавцом) на расчетный счет покупателя за некачественный товар (услугу) или товар не того ассортимента будет выглядеть так:

  • Д-т 51 счета и К-т 62 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств продавцом (поставщиком) производился непосредственно в кассе покупателя (заказчиком), то проводка возврата денежных средств будут выглядеть, как дебет 50 и кредит 62 счетов.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии поставщика (продавца)

Оприходование возвращенного товара в бухгалтерии поставщика производится на основании накладной выданной покупателем на возврат материалов (товаров):

  • Д-т 60 счета и К-т 10, 41 счета — на сумму возвращенного товара,
  • Д-т 19 счета и К-т 60 — отражен НДС по возвращенному товару.

Возврат денег покупателю на расчетный счет за некачественный товар или товар не того ассортимента у поставщика будет выглядеть так:

  • Д-т 60 счета и К-т 51 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств покупателю производился непосредственно в кассе продавца то проводки будут выглядеть, как дебет 60 и кредит 50 счета.

Возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств

Возврат ошибочно перечисленных поставщику средств производится на основании письма заказчика, в котором указывается платежный документ, его номер, дата и ошибочно уплаченная сумма.

Сторона получившая ошибочную сумму производит сверку расчетов и поставки. При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику.

В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.

Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:

  • Д-т 51 счета и К-т 76 счета — в размере излишне (ошибочно) перечисленных средств.

Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.

Консультацию по вопросам бухгалтерских проводок возврата финансов можно получить в организациях, специализирующихся на консультировании бухгалтеров, или налоговых органах. Квалифицированные сотрудники данных организаций ответят на любые возникающие вопросы по учету денежных средств предприятия.

Возврат денежных средств проводки. Как сделать бухгалтерские проводки по возврату средств покупателю или поставщику. Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Если поставщик (исполнитель) в установленный договором срок свои обязательства не выполнил, то он должен вернуть полученные от покупателя (заказчика) денежные средства.

Как отразить такой возврат аванса от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

Каждый подарочный ваучер и скидочный купон имеют уникальный номер. Подарочные купоны и купоны не могут быть возмещены наличными деньгами или не являются основанием для денежных требований.

Продукты, купленные с подарочным сертификатом или купоном, подлежат обмену на общем основании или возврату купона в случае возврата продукта. Они могут использоваться в течение указанного периода их действия.

Подарочные купоны и купоны не связаны с другими купонами и рекламными акциями. Этот товар не распространяется на партнерские продукты.

Условия использования скидок. . Условия использования скидки 10%: Эта скидка распространяется на все заказы, размещенные за пределами периода продажи, а не на бренды, исключенные из нашего поощрения. — Условия использования скидки 5%: Эта скидка распространяется на все заказы, размещенные во время продажи.

Бухгалтерский учет

Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту — погашение или списание задолженности.

10 февраля 2014 года ООО «Калина» перечислило ООО «Рябина» предоплату за товар в размере 236 000 руб. По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года.

Гарантия минимальной цены не распространяется на: — продукты, предлагаемые в продаже, ликвидации, продвижении по службе, конец серии, — товары на аукционных сайтах, в рекламе или в области так называемых. частные или специальные продажи или веб-сайты в рекламных целях, — товары, проданные и отправленные нашими компаниями-партнерами, — поставки за пределами Польши.

Внесудебное разрешение споров

В случае возникновения спора Клиент может подать письменный запрос на сайт, который сделает все возможное, чтобы совершить мировое соглашение. Если решение проблемы не будет разрешено, посредник может быть достигнут в течение одного года после подачи жалобы.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

По закону клиент имеет право подать жалобу в течение 2 лет после получения купленного продукта. Жалоба должна быть подана не позднее, чем через год после уведомления о несоответствии товара контракту.

Обязательство доказать несоответствие товара контракту в течение первых 12 месяцев лежит на стороне, и в конце этого периода в течение следующих 12 месяцев клиент должен доказать, что приобретенный товар не соответствует контракту.

Гарантия продукта на соответствие условиям контракта не применяется, если продукт был изменен в случае нормального износа, неправильного использования, несоблюдения правил обслуживания продукта, повреждений, вызванных транспортировкой или неправильным хранением продукта.

Учет НДС

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1. ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету. Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.

Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету

Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

Налоговый учет

С точки зрения расчета налога на прибыль, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Для организаций и ИП, работающих на УСН, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Несмотря на использование кассового метода, при перечислении предоплаты расходов не возникает, т.к.

еще не получены материалы, товары, услуги не оказаны и т.п. Поэтому возвращенный аванс в КУДиР не записывается, а в учете (в выписке банка) должна быть пометка, уточняющая смысл перечисления полученных денег.

Подробнее о вычете НДС с авансов, перечисленных поставщику, . Как учитывать денежные премии (скидки), предоставленные поставщиком, .

Как отразить возврат денежных средств покупателю в 1С

Счета и проводки за ранее перечисленные денежные средства которые необходимо вернуть покупателю

Если покупатель ошибочно перевел вам денежные средства или вернул товар, то у вас есть основание для возврата денег покупателю. Если вы переплатили поставщику или вернули ему товар, у вас есть основание требовать от него денежные средства. Как в 1С 8.3 отразить возврат средств покупателю и как оформить возврат денег от поставщика читайте в этой статье.

«БУХСОФТ» ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ Тестируйте и отправляйте отчеты в фонды и инспекции онлайн! Быстрое подключение.

Найдете дешевле — вернем деньги! Узнать подробнее ⟶

Вернуть денежные средства покупателю можно по письму, в котором указаны банковские реквизиты для оплаты и причина возврата.

В розничной торговле покупатель составляет заявление в произвольной форме, также с указанием причины.

Возврат средств в 1С поставщики делают с помощью специальной операции при оформлении списания с расчетного счета или выдаче наличных. В учете у покупателя также оформляется специальная операция.

Далее читайте подробную инструкцию, как оформить возврат денежных средств в 1С 8.3.

Перевод денежных средств на банковскую карту

В организациях торговли часто проводят возврат денег покупателю на карту. Эту операцию делают, если покупатель оплатил товар картой, а затем в течение 14 дней сделал возврат товара. Чтобы оформить перевод денежных средств в 1С на банковскую карту, зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Операции по платежным картам» (2). Откроется окно с ранее созданными операциями.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Возврат покупателю» (4). Откроется форма для возврата денег в 1С.

В форме укажите:

  • Вашу организацию (5);
  • Контрагента (6). Например «Физическое лицо (розница)»;
  • Вид оплаты (7). Выберете «Оплата по карте»;
  • Сумму (8).

Чтобы сохранить и провести документ, нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Нажмите на кнопку «ДтКт» (11) для проверки бухгалтерских записей, после этого откроется окно проводок.

В окне проводок видна операция по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (12) и кредиту счета 57.03 «Продажи по платежным картам» (13) на сумму возврата (14). После того, как банк спишет деньги с расчетного счета, сальдо по счету 57.03 должно обнулится.

Через определенное время деньги будут списаны с вашего расчетного счета в пользу банка-эквайера, либо на сумму возврата будут уменьшены поступления оплат по картам. Все операции по расчетному счету обычно загружают из клиент-банка.

Если возврат средств был отражен по расчетному счету отдельной операцией, то в документе списания нужно установить правильные реквизиты. Для этого зайдите в раздел «Банк и касса» (15) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (16).

Откроется окно с операциями.

В выписке откройте нужную операцию «Списание с расчетного счета» и внесите изменения в поля:

  1. Вид операции (17). Здесь укажите «Прочее списание»;
  2. Получатель (18). Выберете «Физическое лицо»;
  3. Счет дебета (19). Укажите «57.03»;
  4. Контрагент (20). Выберете из справочника банк-эквайер;
  5. Договоры (21). Укажите реквизиты договора с эквайером;
  6. Статья расходов (22). Выберете подходящее значение, например «Возврат денежных средств покупателю».

Теперь отразите операцию в учете, для этого нажмите кнопки «Записать» (23) и «Провести» (24). Чтобы посмотреть бухгалтерские проводки нажмите кнопку «ДтКт» (25). Откроется окно проводок.

В окне проводок видна операция по дебету счета 57.03 «Продажи по платежным картам» (26) и кредиту счета 51 «Расчетный счет» (27) на сумму перевода (28). Теперь сальдо по счету 57.03 равно нулю.

Возврат наличных денежных средств

Эта операция не вызовет затруднений, ее делают одним документом. Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Кассовые документы» (2). Откроется окно кассовых операций.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Выдача» (3). Откроется форма для заполнения расходного кассового ордера.

В расходнике укажите:

  1. Вашу организацию (4);
  2. Вид операции (5). Выберете «Возврат покупателю»;
  3. Получателя (6);
  4. Сумму возврата (7);
  5. Договор с покупателем (8).

Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (11). Откроется окно проводок.

В проводках появилась операция по дебету счета 62.01 (12) и кредиту счета 50.01 (13) на выданную сумму (14). Возврат денежных средств в 1С оформлен.

Возврат средств на расчетный счет покупателю

Эта операция также оформляется одним документом. Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно операций по банку.

Большинство организаций загружают операции по банку из системы банк-клиент. В этом случае при возврате нужно исправить вид операции. Зайдите в нужное списание с расчетного счета и укажите вид операции «Возврат покупателю» (3). Проверьте остальные реквизиты, которые загрузились из клиент-банка, и нажмите кнопки «Записать» (4) и «Провести» (5). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (6).

В проводках видна операция по дебету счета 62 (7) и кредиту счета 51 (8) на сумму возврата (9). Возврат в 1С по банку сформирован.

Возврат денежных средств от поставщика

Если вы покупатель, и поставщик по вашему письму возвращает вам деньги, то нужно оформить поступление на расчетный счет с видом операции «Возврат от поставщика».

Как правило, организации загружают операции по банку из системы клиент-банк. В этом случае вам нужно только исправить вид операции.

Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно операций по банку.

В окне кликните на нужный документ поступления на расчетный счет. В форме поступления укажите вид операции «Возврат от поставщика» (3). Проверьте остальные реквизиты, которые загрузились из клиент-банка, и нажмите кнопки «Записать» (4) и «Провести» (5). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (6).

В проводках видна операция по дебету счета 51 (7) и кредиту счета 60 (8) на сумму поступившего возврата (9). В 1С 8.3 возврат денег от поставщика оформлен.

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Управление торговлей

Согласно Приказу ГНАУ N 112 от 28.02.2011 р «Про затвердження Порядку обліку покупців, що отримали гарантійну заміну товарів або послуги з гарантійного ремонту (обслуговування)» (далее Приказ №112), в случае поставки товара(услуг) ненадлежащего качества покупатель может такой товар вернуть и потребовать денежное возмещение. Обращаем внимание, что этот порядок распространяется на товары, услуги по ремонту (обслуживанию), на которые установлены гарантийные сроки, которые на данный момент не истекли (п. 4 Приказа №112).

Таким образом, возникает такое понятие, как «возврат услуги». В этой статье мы рассмотрим на примере как можно отразить возврат услуги в конфигурации » Бухгалтерия для Украины » (данная возможность предусмотрена начиная с релиза 1.1.12.).

Данная статья также актуальна для конфигураций » Управление торговым предприятием для Украины » (не ниже 1.1.4.) и » Управление производственным предприятием для Украины » (не ниже 1.2.15.).

Пример

Фирма «Добро» делала ремонт помещения, сумма ремонта составила 283.500,00 гривен, в качестве подрядчика выступала фирма «Ремонт под ключ», был подписан акт приема-сдачи, но после вселения в офис были выявлены существенные недоделки. Сумма акта с перечнем «недоделок» составила 49.800,00 гривен. Деньги за ремонт уже были перечислены полностью, поэтому необходимо отразить и возврат услуг, и возврат денежных средств.

1. Отражаем факт подписания акта приема-сдачи работ при помощи документа «Поступление товаров и услуг » на закладке «Услуги».

Рисунок 1.1 – заполнение документа «Поступление товаров и услуг»
Рисунок 1.2 – проводки документа «Поступление товаров и услуг»

Отражаем оформление налоговой накладной подтверждающей факт получения услуги. Сделать это, можно на основании документа » Поступление товаров и услуг » по пиктограмме -«Ввод на основании».

Рисунок 1.3 – заполнение документа «Регистрация входящего налогового документа»
Рисунок 1.4 – проводки документа «Регистрация входящего налогового документа»

2. Оплату за выполненные работы регистрируем в программе при помощи документа » Платежное поручение исходящее » с видом операции » Оплата поставщику «.

Рисунок 2.1 – заполнение документа «Платежное поручение исходящее»
Рисунок 2.2 – проводки документа «Платежное поручение исходящее»

3. После согласования суммы работ, которые не соответствуют заявленному качеству и договоренности о возврате этой суммы, регистрируем факт возврата в программе при помощи документа » Платежное поручение входящее » с видом операции » Возврат денежных средств поставщиком «.

Рисунок 3.1 – заполнение документа «Платежное поручение входящее»
Рисунок 3.2 – проводки документа «Платежное поручение входящее»

4. Факт отражения возврата услуг отражается документом » Корректировка долга » с видом операции «Изменение (формирование) задолженности». Поскольку задолженность является кредиторской, то мы формируем «обратную» ей – дебиторскую. Также, поскольку, это операция возврата – указываем этот факт в поле «вид расчетов».

Рисунок 4.1 – заполнение документа «Корректировка долга», закладка «Дебиторская задолженность»

Рисунок 4.2 – заполнение документа «Корректировка долга», закладка «Корреспондирующий счет»
Рисунок 4.3 – проводки документа «Корректировка долга» с видом операции «Изменение (формирование) задолженности»

5. Документом » Регистрация входящего налогового документа » с видом операции «Расчет корректировки (возврат)» необходимо выполнить уменьшение суммы налогового кредита, по результатам налогового периода, в котором он был увеличен в связи с получением ремонтних услуг.

Рисунок 5.1 -заполнение документа «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Расчет корректировки (возврат)»
Рисунок 5.2 — проводки документа «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Расчет корректировки (возврат)»

6. Посмотрим при помощи стандартных отчетов, все ли взаиморасчеты у нас сформированы правильно и правильно ли они закрылись при помощи вышеперечисленных документов.

Рисунок 6.1 – оборотно-сальдовая ведомость по счету 631
Рисунок 6.2 – оборотно-сальдовая ведомость по счету 6442

Другие материалы по теме:
корректировка долга, долг, регистрация входящего налогового документа, оборотно-сальдовая ведомость по счету, платежное поручение входящее, оборотно-сальдовая ведомость, регистрация, платежное поручение исходящее, заполнение, возврат, 09, платежное поручение, поступление товаров, операция, поступление товаров и услуг, проводки, результат, поступление, настройка, регистр, организация, операции, действия, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Управление торговлей

Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Неверно адресованные деньги поступили на расчетный счет: проводки

У получателя средств, на расчетный счет которого ошибочно поступили деньги, проводка, отражающая поступление неидентифицируемых средств, будет сделана в момент привязки платежного документа к счетам бухучета.

Относится подобная сумма в дебет счета 76, и делается это проводкой Дт 76 Кт 51 (52).

Соответственно, при возврате ошибочного платежа на расчетный счет контрагента проводка окажется обратной: Дт 51 (52) Кт 76. Курсовая разница при возврате валюты отразится проводкой Дт 91 Кт 76 или Дт 76 Кт 91.

Если же в отношении отраженного как ошибочный платежа возникнет решение об учете его в счет оплаты за будущую или уже состоявшуюся продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг), то на основании письменной информации, полученной от плательщика, будет сделана запись Дт 62 Кт 76 с вытекающими отсюда последствиями в отношении НДС.

Проводки при возврате от контрагента ошибочно перечисленного платежа

У плательщика сумма, переведенная не тому контрагенту или перечисленная в большем объеме, тоже попадает на счет 76: Дт 76 Кт 51 (52) или Дт 76 Кт 60 (если исправить проводку, сделанную по платежному поручению, уже нельзя).

Возврат неверно перечисленных денежных средств от контрагента в проводках выразится как Дт 51 (52) Кт 76. По валютному платежу здесь также потребуется учесть курсовую разницу, величина которой будет отнесена либо в дебет, либо в кредит счета 91 (Дт 91 Кт 76 или Дт 76 Кт 91).

Если же в отношении ошибочного платежа принимается решение о зачете его в счет оплаты поставки в рамках уже существующих с контрагентом взаимоотношений, то платеж, учтенный на счете 60, за счет внутренней проводки просто поменяет аналитику. При этом возникнет возможность учета НДС в вычетах как по авансовой оплате, так и по поставке.

Итоги

Все действия с платежом, перечисленным контрагенту по ошибке, совершаются при наличии письменного указания об их сути со стороны плательщика. При этом средства могут быть зачтены в счет расчетов по имеющимся взаимоотношениям. В учете и у получателя, и у плательщика сумму ошибочного платежа отражают на счете 76. В корреспонденции с этим счетом у обеих сторон будет показано движение денежных средств по возврату: Дт 76 Кт 51 (52) — у возвращающей стороны, Дт 51 (52) Кт 76 — у получателя возвращаемых средств. Налоговых последствий возврат ошибочного платежа не имеет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий