Учет доходов и расходов

Доход натуральный и «ненатуральный»

Доходы людей можно представить не только в виде денег, но также в натуральной форме. Например, частные лица могут получить натуральные поступления в виде:

  • продуктов питания и средств личной гигиены, одежды нуждающимся;
  • продуктов, которые выращиваются и производятся с помощью личного хозяйства;
  • добычи на охоте, рыбалке, сбора ягод и грибов в лесу и т.п.

Вопрос: Работник филиала получил доход в виде оплаты труда в натуральной форме от головной организации. Как отразить этот доход в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и в какой бюджет перечисляется НДФЛ? То есть доход должен включаться в отчетность по месту нахождения организации (головного офиса) или по месту нахождения филиала? Филиал и головной офис находятся в разных регионах.
Посмотреть ответ

При этом слово «натуральный» употребляется не столько в значении «природный, естественный», сколько «предназначенный не для продажи, а для собственного потребления».

Как облагать НДФЛ доходы в натуральной форме?

ВАЖНО! С точки зрения налогообложения такие доходы наряду с денежными также подлежат учету (то есть подоходный налог платится и с них). Об этом пишется в Налоговом кодексе (статья 210). Там же (статья 226) установлено, что фирмы, предприниматели, частные адвокаты и нотариусы должны сами насчитать и уплатить НДФЛ с плательщика (чаще всего речь идет об их сотруднике, получающем часть зарплаты в натуральном виде).

Учет натурального дохода

Для бухгалтера разработаны специальные инструкции, позволяющие учесть именно натуральный доход работника. Они приведены ниже:

  1. Натуральная доля в доходе максимально может равняться 20% от его зарплаты с учетом подоходного налога (статья 131 Трудового кодекса). Но в данном случае не берутся во внимание поступления, которые не являются видом зарплаты (ст. 129 ТК) – например, командировочные.
  2. Если часть дохода работник получает в натуральном виде, то нужно учитывать прописанные в п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2 правила:
    • право на натуральную выплату прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору или в коллективном договоре;
    • работник добровольно отказывается от денег в пользу продуктов или других товаров, о чем составил письменное подтверждение;
    • товары, выдаваемые как натуральный доход, могут быть предназначены только для частного использования (скажем, не дозволено выдать часть зарплаты в виде арматуры);
    • стоимость товаров не должна быть выше цены, сложившейся на рынке.
  3. На сумму натурального дохода размер начисленного НДС зависит от того, какой разновидностью товара он выплачивается (ставка 10% или 18%).
  4. Выдача товара сопровождается вручением обычной накладной, но счет-фактура создается в одном экземпляре и не передается работнику.
  5. Если доля чистой прибыли от продажи произведенной в компании сельскохозяйственной продукции превышает 70%, то выдача работникам зарплаты в виде этих продуктов может не сопровождаться начислением НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  6. Натуральная форма дохода облагается подоходным налогом и страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ); при этом страховые взносы рассчитываются исходя из сложившейся на рынке стоимости товаров (ст. 105.3 НК РФ), а НДС и акцизы уже учитываются в этой суммы.
  7. Указанная в документах цена признается рыночной, если ФНС не смогла привести доказательства того, что это не так, и в случае, когда налогоплательщик не стал самостоятельно менять сумму налога (п.6 ст.105.3 НК).
  8. Натуральные поступления учитываются вне зависимости от системы налогообложения (общая или упрощенная): см. ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 27.05.2016 N 03-03-07/30694, от 20.11.2015 N 03-03-05/67502.

Как выдать зарплату в натуральной форме?

ВАЖНО!
В натуральном виде зарплату нельзя выплачивать следующими товарами или финансовыми обязательствами:

  • алкоголь и наркотики;
  • токсические, ядовитые вещества;
  • боеприпасы и оружие;
  • долговые расписки;
  • купоны.

Схема проводок

Для правильной фиксации натуральной части дохода следует пользоваться проводками, указанными в таблице:

Проводка Операция
Д 20 (26, 44) — К 70 начисление заработной платы
Д 70 — К 90 выдача товаров в счет зарплаты с учетом НДС на их стоимость
Д 90 — К 68 начисление НДС со стоимости переданных товаров
Д 90 — К 41 (43) списание себестоимости переданных товаров

Отражение натурального дохода в форме 6-НДФЛ

Комментарии по заполнению данной формы содержатся в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Вкратце правила таковы:

  • на 020 пишем сумму поступившего неденежного дохода;
  • 040 – подоходный налог на этот доход;
  • 070 – подоходный налог с остальной части зарплаты;
  • 100 – дата поступления натуральной части зарплаты;
  • 110 – дата поступления остальной части;
  • 130 – сумма натуральной части дохода.

ВАЖНО!
Федеральный закон №212 содержит перечень неденежных поступлений, с которых не начисляются страховые взносы. К ним относятся:

  • затраты на проезд к работе и обратно лицам, работающим в районах крайнего севера;
  • затраты на обучение сотрудников по специальным профессиональным образовательным программам;
  • суммы затрат на форменную одежду, положенную некоторым работникам по закону
  • компенсационные выплаты гражданам (дотации на питание, коммунальные услуги, бесплатное предоставление жилья и др.).

Натуральный доход и льготное питание сотрудников

Бывает, что организация проводит праздничное мероприятие, на котором предусмотрено и бесплатное угощение для сотрудников. Одним словом, в этих ситуациях работники получают дополнительный натуральный доход. Однако подоходный налог с него можно не оплачивать. Соответствующую позицию заявило Министерство финансов РФ в Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715.

Суть рекомендации в том, что если компания не может оценить выгоду от получаемых работниками благ, а также персонифицировать ее, то НДФЛ не начисляется.

Другое дело, если речь идет об организованной системе питания для сотрудников (льготной или полностью бесплатной). В этом случае компания обязана вести учет на основе выдаваемых работникам талонов или же с помощью специального журнала, где фиксируются посещение ими столовой.

Существует и другая система – работникам могут выдавать карты, при помощи которых они оплачивают еду, а в конце месяца учет растрат осуществляется на основе фактического потребления.

Натуральный доход и проезд сотрудников

Если работа сопряжена со служебными поездками или в случае необходимости дополнительных трат при поездке на работу и домой (например, офис расположен за чертой города) компания обязана возмещать все затраты на проезд. Часто сотрудникам предоставляется проездной билет либо компенсация за фактически совершенное количество поездок. Данные средства не являются доходами, а значит – не облагаются налогом. Следовательно, и учитывать их как натуральный доход некорректно.

ВАЖНО! Расходы на проезд в командировке не относятся к этой категории. Они компенсируются работодателем в порядке, предусмотренном ст.168 ТК.

В целом учет ненатуральной части дохода не занимает много времени и усилий. Нужно лишь точно следовать инструкции и учитывать последние изменения в соответствующих законах.

Что такое доходы и расходы

Доходы организации – это денежные и не денежные средства, получаемые предприятием в качестве награды за ведение производственной, реализационной, финансовой и инвестиционной деятельности. В зависимости от характера и условий получения в бухгалтерском учете отличают доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

В свою очередь, к доходам от обычных видов деятельности относятся: выручка от продажи товаров, плата за выполнение работ и оказание услуг, дебиторская задолженность, лицензионные платежи, арендная плата и роялти. В группу прочих доходов включается прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и некоторые другие виды доходов. В налоговом учете под доходами понимаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Комплексное решение для автоматизации учета.
Уникальные функции для глубокого анализа финансовых результатов!

Под расходами организации понимается уменьшение экономических выгод по причине выбытии активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала данного организации. В бухгалтерском учете различают расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (внереализационные, операционные, чрезвычайные). Для нужд налогового учета расходы подразделяют на расходы, связанные производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы.

Признание выручки

Признание выручки в бухгалтерском учете производится при соблюдении пяти условий:

  • организация должна иметь право на получение данной выручки
  • сумму выручки можно четко определить
  • в результате операции произошло увеличение экономических выгод предприятия
  • право собственности на товар или продукции перешло от организации к покупателю (либо услуга оказана, либо работа принята заказчиком)
  • расходы, произведенные в связи с данной операцией, также могут быть определены.

При несоблюдении хотя бы одного из этих условий в бухгалтерском учете вместо выручки признается кредиторская задолженность.

Тонкости бухгалтерского учета

Что касается расходов, то в бухгалтерском учете учитываются только расходы, произведенные в соответствии с конкретным договором, сумму которых можно определить. Кроме того, должна иметься уверенность в том, что в результате данной операции будут уменьшены экономические выгоды организации. При невыполнении хотя бы одного из этих условий вместо расходов признается дебиторская задолженность.

В налоговом учете доходы и расходы определяются на основании первичных учетных документов и документов налогового учета. Конкретный порядок признания доходов зависит от метода их определения – это может быть метод начисления или кассовый метод.
В бухгалтерской отчетности организации должна быть раскрыта как минимум информация о порядке признания выручки предприятия и о способе определения готовности продукции, работ или услуг, а также о порядке признания управленческих и коммерческих расходов.

В отчет о прибылях и убытках доходы организации должны включаться с подразделением на выручку по каждому виду деятельности и прочие доходы. Расходы отражаются с подразделением на себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг, на управленческие расходы, коммерческие расходы и прочие расходы.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности должна раскрываться информация о расходах по обычным видам деятельности с точки зрения элементов затрат; изменении величины расходов, не связанных с исчислением себестоимости проданных товаров, работ, услуг.

Читайте также Учет расходов на продажу >>

Учет доходов будущих периодов в бухгалтерском учете ведется по пассивному счету 98 «Доходы будущих периодов». Здесь учитываются доходы, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам: плата за коммунальные услуги, арендная плата, выручка за грузоперевозки и т.д. Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов». Здесь учитываются расходы, которые были понесены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Порядок в финансах с онлайн-программой Класс365

Сегодня учет финансовых результатов, как правило, ведется при помощи средств автоматизации. Онлайн-программа Класс365 — это комплексное решение для автоматизации учета, которое решает одновременно несколько задач:

  • обеспечивает управление финансовыми потоками
  • позволяет осуществлять контроль взаиморасчетов и задолженностей
  • гарантирует высокую точность учетных операций
  • автоматизирует выписку документов
Работая с Класс365 вы можете автоматизировать работу интернет-магазина, склада, финансовый и торговый учет, работу с клиентами (CRM-модуль).
За считанные секунды в программе вы сможете просмотреть информацию об остатках денежных средств на расчетных счетах, текущей дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, остатках товара на складе.
Наконец, инструменты системы позволяют получать самые разнообразные отчеты, включая отчет о прибылях и убытках, необходимые для осуществления глубокого анализа финансовых результатов.
Начните работу с Класс365 уже сегодня! Без затрат, длительного периода внедрения и решения технических вопросов. Регистрируйтесь и приступайте к работе в персоналом аккаунте абсолютно бесплатно!

Каким образом материалы покидают организацию? Так же, как и в случае с основными средствами, материалы могут выбывать в результате продажи, безвозмездной передачи (дарение), а также при внесении материалов уставный капитал другого предприятия. Рассмотрим подробнее каждый случай выбытия материалов. Выбытие материалов отражается в карточке учета материалов форма М-17, образец которого можно скачать .

Материалы можно продать, подарить, передать другой организации в виде вклада в УК. В зависимости от способа передачи материальных ценностей может меняться учетный процесс в бухгалтерии предприятии выбывающих материалов. Ниже подробно с проводками рассмотрены наиболее популярные способы выбытия МЦ из организации.

Продажа материалов

Продавать материалы нужно по рыночным ценам с учетом НДС. Если данная продажа не относится к основным видам деятельности предприятия, то получаемая в результате продажа выручка включается в прочие доходы и вносится в кредит счета 91 «Прочие доходы, расходы». Соответственно, возникающие в процессе продажи расходы относятся к прочим расходам и записываются в дебет 91 счета.

Продажа материалов на счете 91 будет отражаться аналогично продаже продукции и товаров на сч. 90 «Продажи», подробнее об этом читайте . По дебету счета будет отражаться себестоимость материалов и НДС (субсчет 2 сч. 91), по кредиту – выручка от продажи (субсчет 1 сч. 91). Итоговый финансовый результат от этой сделки будет отражен по дебету субсчета 9 сч. 91 (если получен убыток) либо по кредиту субсчета 9 сч. 91 (если получена прибыль от сделки).

Продажа материалов начинается со списания их себестоимости с того счета, где они были учтены (10 «Материалы»), в прочие расходы на 91-й счет (проводка Д91/2 К10).

Как уже было сказано выше, продаются они по рыночной цене (включая НДС), причем она может быть как выше, так и ниже себестоимости. Получаемая выручка от продажи оформляется проводкой Д62 К91\1.

Из суммы выручки необходимо выделить НДС. Как рассчитать НДС, читайте . Если ставка равна 18%,то для того, чтобы выделить налог из суммы выручки, нужно выручку умножить на 18% и разделить на 118, полученная величина и будет являться налогом, который организация должны перечислить в бюджет. Этот налог является расходом от продажи материалов и отражается проводкой Д91/2 К68.НДС.

В результате проведенной операции необходимо посчитать финансовый результат. Для этого нужно из дебетового оборота 91-го сч. (субсчета 2 (себестоимость + НДС)) вычесть кредитовый оборот 91-го сч. (выручка):

  • если полученная величина больше 0, то от сделки мы получили убыток, он заносится в кредит сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки», проводка – Д99 К91/9.
  • если полученная величина меньше 0, то от сделки мы получили прибыль, которая вносится в дебет сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99, проводка – Д91/9 К99.

После того, как от покупателя материалов будет получена оплата, в бухучете нужно выполнить проводку Д51 К62.

Все проводки в бухгалтерском учете выполняются на основании первичных документов, в данном случае первичным документом будут выступать:

  • накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15 (скачать образец можно );
  • счет-фактура;
  • товарная накладная (ТТН);
  • выписка банка, свидетельствующая о получении оплаты от покупателя.

Если в процессе продажи материалов организация несла еще какие-то расходы (например, транспортные расходы), то они также отражаются по дебету сч. 91 (проводка Д91/2 К76), после оплаты организацией этих услуг выполняется проводка Д76 К51 (50). Проводки выполняются на основании документов, подтверждающих оказание услуг и оплату этих услуг со стороны организации.

Проводки по учету продажи материалов:

Проводки при продаже материалов

Внесение в УК другого предприятия

Если материалы передаются в уставный капитал другой организации, то признать это расходом организации нельзя. Данный вклад признается финансовым вложением предприятия и отражается на сч. 58/1: проводкой Д58/1 К76 отражается задолженность по вкладу в уставный капитал, а проводкой Д76 К10 оформляется непосредственно передача материальных ценностей в уставный капитал другой организации.

В этом случае материалы выбывают с предприятия по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете.

Проводки:

Внесение материалов в уставный капитал

Безвозмездная передача (дарение)

Расходы по безвозмездной передаче материалов относятся на прочие расходы (проводкой Д91/2 К10 списывается себестоимость ТМЦ). Списание материалов происходит по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете (балансовая стоимость). Так же, как и в случае с продажей материалов, необходимо начислить и уплатить в бюджет НДС, начисляется НДС на рыночную стоимость ТМЦ (проводка Д91/2 К68.НДС).

Проводки при безвозмездной передаче:

Проводки при дарении материалов

Кроме строительно-монтажных работ и стоимости оборудования значительное место в сметной стоимости занимают работы и затраты, относимые в сводную группу прочих затрат. Как было сказано выше, в основном это оплата работ и услуг лиц, не являющихся подрядчиками строительно-монтажных работ или поставщиками оборудования. Поэтому перечисленные ниже затраты, как правило, не включаются в договоры строительного подряда и предусматриваются в смете для расчета затрат инвестора. В то же время некоторые работы могут выполняться подрядчиком с последующей компенсацией его затрат. В основном нижеперечисленные затраты включаются в гл. 9 сводного сметного расчета «Прочие затраты».

Затраты на содержание действующих постоянных автомобильных дорог, используемых в период строительства, предполагают ремонт дорог, их содержание и восстановление после окончания строительства. При этом может быть использован сборник ГЭСНс 81-06-01-2001 «Государственные элементные сметные нормы на работы по содержанию автомобильных дорог общего пользования и мостовых сооружений на них».

Если стройка находится на расстоянии более 3 км от ближайшей остановки городского транспорта, в сметах предусматривают средства на возмещение затрат подрядчика по перевозке работников к месту работы и обратно автомобильным транспортом. Эти затраты определяются по стоимости либо услуг автотранспортных предприятий, либо аренды и обслуживания необходимого количества автобусов, либо организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта.

Средства на возмещение затрат, связанных с командированием квалифицированных работников для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ, определяются расчетами на основании проекта организации строительства. Командировочные расходы включают оплату проезда, проживания персонала и суточные расходы, которые определяются локальным актом администрации. Отметим, что ст. 217 НК РФ предписано не включать в себестоимость работ суточные в размере свыше 700 руб/сут. на территории РФ и 2500 руб/сут. за границей. Эти величины могут быть приняты для предварительной оценки командировочных расходов.

Вместо командировок может быть организован вахтовый метод строительства, при котором сменяемый персонал периодически проживает в вахтовом поселке и работает с сокращенным временем отдыха. В этом случае вахтовая надбавка к тарифной ставке учитывается в качестве заработной платы в локальных сметах. Затраты на содержание и эксплуатацию вахтовых поселков, перевозку вахтовых рабочих до места вахты, проживание в гостиницах в промежуточных пунктах, оплату тарифной надбавки в период нахождения в пути учитывают в гл. 9 сводного сметного расчета «Прочие затраты».

Затраты на возведение и демонтаж вахтового поселка, амортизацию и ремонт мобильных зданий учитываются, как сказано выше, в гл. 8 «Временные здания и сооружения». В случае предоставления вахтового поселка заказчиком вместо этого в смете подрядчика может быть учтена стоимость аренды. Вахтовый поселок может также предоставляться генподрядчиком для субподрядчиков.

В тех случаях, когда строительно-монтажные организации вынуждены приступать к работам в другом населенном пункте, следует учитывать затраты, связанные с перебазированием строительно-монтажных организаций с одной стройки на другую. Сюда входит доставка строительной техники и бытовок автомобильным или железнодорожным транспортом. Такие случаи имеют место при строительстве промышленных предприятий, электростанций и других объектов. При бюджетном финансировании экспертиза, как правило, исключает эти затраты, так как до окончания конкурса на подрядные работы неизвестно, из какого города будет перебазироваться организация.

На некоторых отдаленных стройках из-за нехватки строительных кадров производится организованный набор рабочих с выплатой «подъемных» в размере до месячной заработной платы, обустройством жилья и другими затратами. Кроме того, привлекаются студенческие отряды и временные рабочие, для которых надо предусмотреть затраты по размещению и созданию бытовых условий, а также компенсацию пониженных норм выработки.

Согласно действующему законодательству заказчик ассигнует средства на покрытие затрат строительных организаций по обязательному и добровольному страхованию работников и имущества, в том числе строительных рисков. Рекомендуется учитывать в сметах страховые суммы в размере не более 3% (чаще 1%) суммы стоимости постоянных и временных зданий и сооружений. Для объектов московского городского заказа размер страховых средств ограничен 0,8%. В любом случае затраты на страхование возмещаются заказчиком в размере не выше фактических затрат по договору страхования. С 2014 г. страхование строительных рисков не допускается включать в сметы на строительство за счет бюджетного финансирования, что еще больше отдаляет сметные оценки от реальных затрат.

Иногда в составе прочих затрат предусматирвается премирование за ввод в действие построенных объектов. Эти премии сыграли некоторую положительную роль в 1980-х гг., когда использовались в качестве стимула для сокращения продолжительности строительства. Однако в настоящее время существуют другие (договорные) отношения, позволяющие обеспечить заинтересованность подрядчиков в своевременном и качественном выполнении работ. В связи с этим включение в сметную стоимость объекта премий за ввод нецелесообразно.

Средства на организацию и проведение подрядных торгов (тендеров) выделяются инвестором при проведении конкурсов на выполнение обязанностей заказчика, подрядчика и поставщиков оборудования.

Могут быть предусмотрены затраты на проведение специальных мероприятий по обеспечению нормальных условий труда при строительстве объектов (борьба с радиоактивностью, силикозом, малярией, энцефалитным клещом, гнусом и др.). На подземных работах следует предусматривать затраты по содержанию горноспасательной службы.

К прочим затратам относят также затраты на проведение пусконаладочных работ «вхолостую». Заметим, что пусконаладочные работы не являются видом строительно-монтажных работ.

Сметные затраты на выполнение пусконаладочных работ на производственных объектах делятся на две части: «вхолостую» и «под нагрузкой». При этом работы, выполняемые «вхолостую», учитываются как расходы капитального характера в смете на строительство. Считается, что работы, выполняемые «иод нагрузкой», в частности комплексное опробование, должны производиться после формирования стоимости амортизируемых основных средств вводимого предприятия, а стоимость их относится на себестоимость основной деятельности (эксплуатации) предприятия (табл. 22.1). Такое разделение достаточно условно, так как формирование основных средств осуществляется принятием их на баланс (форма ОС-1 или ОС-1а), а это производится, как правило, после сдачи в эксплуатацию, которая без нагрузочных испытаний не достижима.

Таблица 22.1

Структура стоимости пусконаладочных работ

Оборудование, пусконаладочные работы

Доля работ, %

«вхолостую»

«под нахруз- кой»

Электротехнические устройства

Автоматизированные системы управления

Системы вентиляции и кондиционирования воздуха

Испытания и наладка систем вентиляции и кондиционирования воздуха на санитарно-гигиенические (технологические) требования к воздушной среде*

Сооружения водоснабжения

Оборудование канализации

Технологические установки водоснабжения и канализации

Холодильные установки с герметичными компрессорами

Холодильные установки с сальниковыми компрессорами

Холодильные установки с бессальниковыми компрессорами

Холодильные установки, работающие на стационарные и специальные камеры

Оборудование, пусконаладочные работы

Доля работ, %

«вхолостую»

«под нагрузкой»

Холодильные установки с поршневыми компрессорами

Системы холодопотребляющих аппаратов

Отд. 2 разд. 1 табл. 1—2 Компрессорные установки с поршневыми и центробежными компрессорами

Отд. 2 разд. 1 табл. 3 Компрессорные установки с поршневым компрессором на оппозитной базе

Отд. 2 разд. 2 Углекислотные, абсорбционные установки, системы накапливания углекислоты и производства сухого льда

Отд. 3 разд. 1 табл. 1 Блоки разделения воздуха

Табл. 2—13 Производство продуктов разделения воздуха и газов

Подъемно-транспортное оборудование

Металлообрабатывающее оборудование

Деревообрабатывающее оборудование

Теплоэнергетическое оборудование

Режимно-наладочные испытания теплоэнергетического оборудования*

Системы централизованного теплоснабжения

Прочие виды технологического оборудования**

* работы не относятся к пусконаладочным и выполняются на действующих предприятиях; ** доля работ принимается по данным заказчика.

Сметные затраты на пусконаладочные работы «под нагрузкой» определяются на основании сводной сметы на ввод в эксплуатацию предприятий, зданий, сооружений1. Стоимость работ «под нагрузкой» относится на основную деятельность предприятия и не включается в сметную стоимость строительства. В учете к пусконаладочным работам «под нагрузкой» относят затраты, произведенные после формирования стоимости основных средств .

Следует напомнить, что отнесение затрат на себестоимость эксплуатации выгодно предприятию, так как уменьшает налогооблагаемую прибыль. Интересно, что в ст. 257 НК РФ понятие «пусконаладочные работы» не встречается, используется выражение «доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования».

Для объектов жилищно-гражданского, социального и специального назначения, не получающих доход от реализации продукции в период эксплуатации, все затраты на проведение пусконаладочных работ относятся на сметную стоимость строительства без разделения на работы «вхолостую» и «под нагрузкой»1.

Затраты технического заказчика на проведение открытых подрядных торгов по строительно-монтажным работам относятся к прочим затратам, но включаются в гл. 10 сводного сметного расчета «Затраты на содержание службы заказчика». Они определяются по формуле

где Н — базовый норматив затрат, %; СЛОТ — стоимость лота, тыс. руб.; kCJl — коэффициент сложности объекта (от 0,7 до 1,5); kM — коэффициент масштабности объекта (от 0,04 до 7,0); kCT — коэффициент, учитывающий сложность подготовки тендерной документации (1,4 для предпроектной, 1,0 для проектной документации); kpT — коэффициент, учитывающий вид торгов (1,0 для одноэтапных, 1,15 для двухэтанных торгов и 1,2 для торгов с предварительной квалификацией).

Базовый норматив затрат определяется составом работ организатора конкурса и максимально достигает 0,42% стоимости лота.

Приведенный перечень не является исчерпывающим, в практике могут встретиться и другие виды прочих затрат. Их допускается включать в смету при условии соблюдения «капитальности» затрат, т.е. если затраты не относятся к эксплуатационным.

  • Приказ Минстроя России от 16.06.2014 № 294/пр.
  • МДС 81-40.2006 «Указания по применению федеральных единичных расценокна пусконаладочные работы (ФЕРп-2001)». Приняты постановлением Госстроя Россииот 01.09.2003 № 160.
  • Письмо Минфина России от 20.09.2011 № 03-03-06/1/560.
  • Письмо Минрегиона России от 13.04.2011 № ВТ-386/08.
  • МДС 81-11.2000 Методические рекомендации по определению стоимости затрат, связанных с проведением подрядных торгов в Российской Федерации.
  • Методика определения стоимости строительной продукции на территории РоссийскойФедерации МДС 81-35.2004.

Добавить комментарий