Страховые взносы 2 9

Важно знать, что, помимо страховой, есть еще государственная пенсия, которую за счёт бюджетных средств получают работники государственных органов (полицейские, военные и т.д.), негосударственная — формируется за счет ваших средств и доходов негосударственных пенсионных фондов (НПФ), корпоративная — пенсия от работодателя и накопительная.

Содержание

Как формируется?

Работодатели перечисляют в Пенсионный Фонд России (ПФР) страховые взносы — 22% от вашей заработной платы. Эти 22% не вычитаются из вашей зарплаты и не имеют отношения к НДФЛ (13%), а уплачиваются за счет работодателя.
До 2014 года 22% распределялись между страховой (16%) и накопительной пенсией (6%). А с 2014 года накопительная пенсия «заморожена», и все 22% идут на страховую пенсию.

Управлять можно только накопительной пенсией — той суммой, которую успели накопить до «заморозки». Например, перевести свои накопления в НПФ или оставить в ПФР.
Страховой пенсией управляет ПФР, складывается она из фиксированной и переменной частей. С 2015 года переменная часть формируется в баллах – это 16% взносов из 22%, уплачиваемых работодателем от заработной платы работника. А 6% не переводятся в баллы и идут на формирование фиксированной выплаты.

Как переводятся страховые взносы в баллы?

Когда речь идет о страховой пенсии все время встречается такое понятие как баллы. Но мы знаем, работодатель перечисляет за работника взносы в деньгах. Сколько же это баллов и как они рассчитываются?

Формула пересчета в баллы накоплений, сформированных до 2015 года:
ПК = СЧ / СПК
ПК – баллы, которые заработал гражданин до 2015 года
СЧ – страховая пенсия, сформированная на 31 декабря 2014 (без учета фиксированной выплаты)
СПК – стоимость пенсионного балла на 1 января 2015 года = 64 руб. 10 коп.

Например, у Ивана Владимировича пенсионные накопления на 31 декабря 2014 года составили 500 000 рублей.
Рассчитаем размер страховой пенсии (СЧ) в соответствии с правилами, указанными в Федераль-ном законе от 17.12.2001 N 173-ФЗ.
СЧ (страховая пенсия) = ПК (пенсионный капитал) / Т (ожидаемый период выплаты пенсии) + Б (фиксированный размер страховой пенсии)
СЧ= 500 000 руб./ 228 месяцев + 3610,31 руб.= 5 803,29 руб.
Теперь рассчитаем количество баллов.
ПК = 5 803,29 / 64,1 = 90,535
Таким образом, мужчина заработал до 2015 года 90,535 баллов. Но, так как ему еще нет 60-ти лет, к этим баллам будут прибавляться текущие взносы работодателя, которые переводятся по другой схеме.

Схема перевода текущих взносов работодателей в баллы, действует с 2015 года:
Количество баллов = взносы работодателя / (максимальный размер взносов за год * 10)
Взносы работодателя — при расчете учитываются только 16% из 22% уплачиваемые работодателем от заработной платы работника. 6% идут на формирование фиксированной выплаты и в баллы не переводятся. Максимальный размер взносов — в 2016 году максимальная годовая заработная плата, с которой уплачиваются страховые взносы — 796 000 рублей. Соответственно, максимальный размер взносов рассчитывается как 16% от 796 000 рублей и составляет 127 360 рублей.
10 — множитель, введенный для удобства подсчетов пенсионных баллов.

Также, баллы начисляются дополнительно:

  • за срочную воинскую службу по призыву — 1,8 балла
  • за отпуск по уходу за первым ребенком — 1,8 балла, за вторым – 3,6, за третьим – 5,4
  • за уход за инвалидом или пожилым человеком — 1,8 балла.

Разберем на примере.
Зарплата Ивана Владимировича составляет 30 000 рублей в месяц, в год — 360 000 рублей.
Таким образом, максимальный размер взносов равен 57 600 рублей (360 000*16%= 360 000/100*16). С этого размера взносов и будут рассчитываться баллы.
Теперь посчитаем, сколько баллов накопит Иван Владимирович за каждый год работы, начиная с 2015: 57 600 / 127 360 * 10 = 4,52 балла

Как переводятся баллы в рубли, когда вы выходите на пенсию?

Здесь все очень просто, нужно перемножить всего две цифры:
Страховая пенсия = количество баллов * стоимость 1 балла

Например, Иван Владимирович за время трудового стажа накопил 118 пенсионных баллов.
Поскольку нельзя заранее знать, сколько будет стоить 1 балл через 5-7 лет, в нашем примере мы возьмем стоимость 1 балла как в 2016 году — 1 балл равен 74,27 руб.
Страховая пенсия, не включая фиксированную часть, составит 8 763,86 рублей (118 * 74,27).
Для расчета размера страховой пенсии, которую будет получать Иван Владимирович, добавим фиксированную выплату (она одного размера для всех) — в 2016 году она составляет 4558, 93 рублей.
Итого страховая пенсия составит 13 322,79 рублей.

Куда идти за пенсией?

Страховую пенсию выплачивает ПФР. Накопительную — ПФР или НПФ, зависит это от того, где вы ее формировали.
Если у Ивана Владимировича есть накопительная пенсия, то ее прибавляем к страховой пенсии. Иначе, доход нашего героя на пенсии составит 13 322,79 рублей в месяц.

Размер будущей пенсии можно увеличить

Стоит помнить, что ситуацию с пенсией можно улучшить. Например, если бы Иван Владимирович оформил индивидуальный пенсионный план, и самостоятельно делал взносы, тогда к страховой и накопительной пенсии добавилась бы еще и негосударственная пенсия, и доход на пенсии мог быть не меньше его зарплаты.

Это важно знать

Есть условия, при выполнении которых назначается пенсия. У вас должен быть минимально установленный трудовой стаж и минимальное количество накопленных баллов. Если вы планируете выйти на пенсию с 2025 года и после стаж должен быть 15 лет, а количество баллов — 30. Минимальные требования для других лет приведены в таблице:

Год Минимальный страховой стаж Минимальное количество баллов
2016 7 9
2017 8 11,4
2018 9 13,8
2019 10 16,2
2020 11 18,6
2021 12 21
2022 13 23,4
2023 14 25,8
2024 15 28,2
2025 и позднее 15 30

В чем суть страховых взносов

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Виды страховых взносов

Существует четыре вида страховых взносов.

  • Первый вид — пенсионные взносы. Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.
  • Второй вид — медицинские взносы.
  • Третий вид — взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд социального страхования (ФСС) выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия. Неофициальное название — взносы «на больничные».
  • Четвертый вид — взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

Экстерн Заполнить, проверить и сдать всю отчетность по взносам через интернет Сдать бесплатно

В 2009 году и раньше первый, второй и третий вид страховых взносов входили в единый социальный налог. В период с 2010 года по 2016 год они регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Начиная с 2017 года они регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Четвертый вид — взносы «на травматизм» — регулируются Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ) и Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ.

Кто платит страховые взносы

  • организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

На что начисляются взносы

Выплаты сотрудникам

Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Выплаты подрядчикам

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или иных гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.). О документах, по которым можно определить статус иностранца, читайте в статье «Как начислять взносы на выплаты иностранцам». Об особенностях, которые предусмотрены для граждан стран, входящих в Евразийский экономический союз, читайте в статье «Работники из Белоруссии, Казахстана и Армении: как начислять им, страховые взносы, пособия и НДФЛ в 2015 году».

Страховые взносы за иностранцев

Выплаты
Пенсионные взносы
Медицинские взносы
Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Взносы «на травматизм»
Иностранец постоянно или временно проживает в РФ
в рамках трудового договора
начисляются
начисляются
начисляются
начисляются
в рамках гражданско-правового договора
начисляются
начисляются
не начисляются
начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец временно пребывает в РФ
в рамках трудового договора
начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)
не начисляются
начисляются
начисляются
в рамках гражданско-правового договора
начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)
не начисляются
не начисляются
начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда
не начисляются
не начисляются
не начисляются
не начисляются

На что не начисляются взносы

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 422 НК РФ.

Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он практически совпадает со списком, принятым для остальных взносов.

На практике много споров возникает из-за выплат, которые не упомянуты в приведенных выше перечнях и не связаны с трудовыми обязанностями. Это относится, в частности, к премиям по случаю юбилея, к стоимости путевок, оплаченных работодателем и др. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако налоговики и сотрудники фондов считают иначе. Подобные споры нередко заканчиваются в суде, причем арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива.

Как рассчитать базу для начисления взносов

Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2021 году размер предельной базы составляет 966 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 966 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2022 года, отсчет пойдет заново.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже). Так, в 2021 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1 465 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.

База по медицинским взносам и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Тарифы страховых взносов

Для большинства плательщиков в отношении выплат сотрудникам действуют тарифы, указанные в таблице.

Тарифы страховых взносов для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база
ПФР
ФСС
ФФОМС
Итого
Не превышает предельную величину
22%
2,9%
5,1%
30%
Превышает предельную величину
10%
0%
5,1%
15,1%

Существуют две льготные категории. Это социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, занимающиеся определенныи видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотоврительные организации на УСН. Эти категории до 2024 года включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%.

С апреля 2020 года введены льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее о субъектах МСП см.: «Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году»). К части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, субъекты малого и среднего бизнеса смогут применять пониженные тарифы взносов. А именно:

  • на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — 10,0%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %
  • на обязательное медицинское страхование — 5,0%;

Указанные тарифы для МСП действуют в апреле-декабре 2020 года (ст. 6 Федерального закона от 01.04.20 № 102-ФЗ). И далее, начиная с 2021 года (п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам. Например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

ВНИМАНИЕ. В свзяи с пандемией применяется нулевой тариф к пенсионным, медицинским взносам, а также взносам «на больничные» за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий:

— ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Обновлен перечень отраслей, пострадавших от коронавируса»);

— компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Взносы с доходов предпринимателей и других «индивидуалов»

Для тех, кто работает «на себя», установлены отдельные правила.

«Индивидуалы» в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере.

ВНИАМАНИЕ. В связи с пандемией для ИП, работающих в наиболее пострадавших от распространения коронавируса отраслях (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Обновлен перечень отраслей, пострадавших от коронавируса») введен пониженный тариф. Фиксированная часть пенсионных взносов за 2020 год составляет 20 318 руб. (см. «Для пострадавших от коронакризиса ИП снижены взносы «за себя»»).

В общем случае в 2021 году пенсионные взносы для предпринимателей и прочих «частников» (за исключением глав крестьянских хозяйств) рассчитывается следующим образом. Если доходы в расчетном периоде не превысили 300 000 руб., то платеж равен 32 448 руб. Если доходы превысили 300 000 руб., то платеж равен 32 448 руб. плюс 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. При этом сумма не должна превышать 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).

Эльба Рассчитать взносы «за себя», налоги по УСН и сдать отчетность через интернет

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер пенсионных взносов не зависит от величины доходов, и в 2021 году составляет 32 448 руб. Данная величина умножается на количество всех членов хозяйства, включая его главу.

Фиксированные платежи по медицинским взносам для ИП и прочих «частников» составляют в 2021году 8 426 руб. Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер медицинских взносов в 2021 году составляет 8 426 руб., умноженные на число участников (включая главу).

Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи. В 2021 году их величина равна 4 452 руб.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» не платятся.

Если деятельность временно приостановлена из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, за инвалидом или пожилым человеком, из-за военной службы по призыву или из-за пребывания за границей супругом военнослужащим или дипломатом, то фиксированные платежи за время приостановки не платятся.

Как работодатели определяют сумму, подлежащую перечислению

Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей установлены надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

Когда и как платить взносы

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д.

Для каждого из видов взносов нужно оформлять отдельную платежку. Это правило распространяется и на взносы по социальному страхованию. Так, для взносов «на травматизм» и «на больничные» следует оформить две самостоятельные платежки.

Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.

«Индивидуалы» перечисляют пенсионные взносы в следующие сроки. Взносы в размере 32 448 руб. нужно заплатить не позднее 10 января 2022 года (срок уплаты приходится на 31 декабря 2021 года, но это — выходной). Взносы, исчисленные с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 1 июля 2022 года.

Медицинские взносы «индивидуалы» перечисляют не позднее 31 декабря текущего года. Так, сумму 8 426 руб. следует перевести не позднее 10 января 2022 года (т.к. 31 декабря 2021 года — выходной). А те, кто добровольно застраховался на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления по данному виду страхования (4 452 руб. надо перечислить не позднее 10 января 2022 года, т.к. 31 декабря 2021 года — выходной).

Платежи по пенсионным и медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно делать в целых рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля). Взносы «на травматизм» перечисляются в рублях и копейках, без округления.

Срок и способ сдачи отчетности по страховым взносам

Работодатели представляют в ИФНС ежеквартальный расчет (РСВ) по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сдавать этот расчет нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом. Иными словами, расчет в общем случае нужно сдать не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Работодатели со среднесписочной численностью персонала 11 человек и более должны сдавать новый расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумаге Отметим, что указанный расчет по взносам заполняется в отношении периодов, начиная с первого квартала 2017 года (см. «Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения»). За 2016 год и более ранние периоды следует отчитываться по формам РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и по форме 4-ФСС, действующей в данных периодах.

Кроме того, работодатели обязаны отдельно отчитаться перед фондом соцстрахования по взносам «на травматизм» по форме 4-ФСС (с 2017 года данная форма применяется в новой редакции). Способ ее представления влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше). Новую редакцию формы 4-ФСС следует применять, начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Отчитываться за 2016 год и более ранние периоды необходимо при помощи «прежней» версии 4-ФСС (см. «Фонд социального страхования утвердил новую форму расчета 4-ФСС»).

Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность. Начиная с 2017 года к ней относится ежемесячная форма СЗВ-М (срок сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным); ежегодный отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ (сдается не позднее 1 марта; формы утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.18 № 507п) и реестры застрахованных лиц в случае уплаты за них дополнительных страховых взносов.

С 2020 года работодатели должны сдавать в Пенсионный фонд еще один отчет — по форме СЗВ-ТД. Он введен в связи с появлением электронных трудовых книжек.

СЗВ-ТД следует представлять, если работник устроился в штат или уволился. В 2021 году и далее срок сдачи — не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) или другого кадрового документа. Плюс к этому СЗВ-ТД нужно представлять, если сотрудник перевелся на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки (бумажная или электронная) или уволился. В этом случае срок для сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие.

Не позднее 15 февраля 2021 года следует представить СЗВ-ТД по состоянию на 1 января 2020 года в случае, если в 2020 году ни один сотрудник не был принят на работу, не увольнялся, не переводился и не подавал заявления о выборе формы трудовой книжки.

Если трудоустройства, перевода, увольнения и заявления относительно трудовой книжки не будет, то сдавать отчет не нужно. Подробнее об этом — в статье «СЗВ‑ТД: введен новый отчет, который страхователи будут сдавать в ПФР с 2020 года».

Экстерн Заполнить и сдать СЗВ‑ТД через интернет Сдать бесплатно

Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

Предприниматели и прочие «индивидуалы» без наемных работников не отчитываются по взносам, уплаченным за себя. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они сдают в налоговую инспекцию расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. За 2017 год и более поздние периоды расчет нужно сдать на позднее 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом. Персонифицированную отчетность никто из «индивидуалов» не представляет.

Отчетность по взносам в 2021 году

В текущем году работодатели должны представлять в налоговую инспекцию ежеквартальный расчет по взносам РСВ в следующие сроки:

  • за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 года;
  • за первый квартал не позднее 30 апреля 2021 года;
  • за полугодие не позднее 30 июля 2021 года;
  • за девять месяцев не позднее 1 ноября 2021 года;
  • за 2021 год не позднее 31 января 2022 года.

Экстерн Заполнить, проверить и сдать РСВ по действующим правилам

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств сдают в налоговую инспекцию расчет по взносам в следующие сроки:

  • за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 года;
  • за 2021 год не позднее 31 января 2022 года.

Форму 4-ФСС нужно представить в фонд соцстрахования в следующие сроки:

  • за 2020 год: «на бумаге» — не позднее 20 января 2021 года; по интернету — не позднее 25 января 2021 года;
  • за первый квартал: «на бумаге» — не позднее 20 апреля 2021 года; по интернету — не позднее 26 апреля 2021 года;
  • за полугодие: «на бумаге» — не позднее 20 июля 2021 года; по интернету — не позднее 26 июля 2021 года;
  • за девять месяцев: «на бумаге» — не позднее 20 октября 2021 года; по интернету — не позднее 25 октября 2021 года;
  • за 2021 год: «на бумаге» — не позднее 20 января 2022 года; по интернету — не позднее 25 января 2022 года.

Форма СЗВ-М сдается в Пенсионный фонд не позднее: 15 января 2021, 15 февраля 2021 года, 15 марта 2021 года, 15 апреля 2021 года, 17 мая 2021 года, 15 июня 2021 года, 15 июля 2021 года, 16 августа 2021 года, 15 сентября 2021 года, 15 октября 2021 года, 15 ноября 2021 года, 15 декабря 2021 года, 17 января 2022 года.

Форма СЗВ-СТАЖ за 2020 год сдается в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2021 года, за 2021 год не позднее 1 марта 2022 года.

Экстерн Заполнить, проверить и сдать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ через интернет

Форма СЗВ-ТД в отношении работника, который в 2021 году устроился в штат или уволился, подается не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа. В отношении работника, который в 2021 году перевелся на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие. Если 15-е число приходится на выходной или праздник, срок сдачи переносится на первый следующий рабочий день.

Форма СЗВ-ТД по состоянию на 1 января 2020 года в отношении работников, которые устроились в 2019 году или ранее, а в 2020 году не увольнялись, не переводились и не подавали заявления о выборе формы трудовой книжки — сдается в ПФР не позднее 15 февраля 2021 года.

В начале этого года Президент России Указом от 15.01.2016 № 13 поручил Правительству РФ разработать дополнительные меры по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с внебюджетными фондами по обязательным страховым взносам. Во исполнение распоряжения главы страны ФНС России подготовила проект дорожной карты по созданию единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование (письмо от 02.02.2016 № БС-4-11/1539). Предусмотренные этим документом меры должны начать реализовываться уже с марта 2016 г.

Вся власть — налоговикам!

Налоговая служба предлагает заменить страховые взносы во внебюджетные фонды на новый налоговый платеж — единый социальный страховой сбор (ЕССС). Соответственно, администрирование этого платежа возьмет на себя ФНС России. Проводить проверки будут также налоговики. Принять решение о возложении на ведомство таких функций Правительство РФ должно до 1 мая 2016 г.

Предлагаемые изменения являются чрезвычайно масштабными. Они затронут не только всех страхователей, но и повлияют на пенсионные права застрахованных лиц. Связано это с тем, что введение нового платежа в налоговую систему России не просто переименование страховых взносов, это изменение их правовой природы.

Для «встраивания» нового налогового платежа в существующую систему должны быть внесены изменения в более чем 50 законов (о страховых взносах во внебюджетные фонды, ГК РФ, НК РФ) и подзаконных актов.

В дорожной карте намечено, что уже к 15 мая 2016 г. ФНС России и фонды должны подготовить реестры плательщиков взносов и провести сверки расчетов по страхователям. А до 15 августа 2016 г. фонды и налоговая служба должны синхронизировать свои информационные базы данных. Кроме того, необходимо будет сопоставить сведения о страхователях (ИНН, КПП, регистрационный номер) и застрахованных физических лицах (ФИО, СНИЛС, ИНН).

В I квартале 2017 г. территориальные органы ФНС России планируют получить из фондов всю необходимую документацию. На практике это будет означать, что у налоговой службы будет в распоряжении информация по всем платежам по страховым взносам страхователей. И налоговики смогут сопоставить поступления от НДФЛ и взносов.

Отчетность в переходный период

Отчетность за 2016 г. плательщики сдадут в фонды в обычном порядке по привычным формам. Уточненная отчетность по страховым взносам до конца 2016 г. также будет сдаваться в фонды.

Начиная с периодов 2017 г. будет утверждена отчетность по ЕССС, которая будет представляться в налоговые органы. Формы такой отчетности ФНС России запланировала утвердить до 1 октября 2016 г.

Со следующего года именно налоговикам нужно будет сдавать и уточненки. Согласно дорожной карте уточненную годовую отчетность за 2016 г. по формам 4-ФСС и РСВ‑1 в 2017 г. «камералить» будет уже ФНС России, а не фонды. И в случае необходимости проводить выездные проверки по этой отчетности будет также налоговая служба.

Но отчетность в фонды, согласно дорожной карте, не отменяется. Пенсионный фонд будет вести персонифицированный учет.

Ставки и льготы по ЕССС

В дорожной карте ничего не сказано о размере нового налогового платежа. До 30 ноября 2016 г. Президент РФ должен подписать пакет законов о реформе по страховым взносам. Ведь если будут приняты решения, ухудшающие положение налогоплательщиков, они должны быть опубликованы как минимум за месяц до наступления нового налогового периода. В противном случае согласно ст. 5 НК РФ их вступление в силу в 2017 г. будет незаконно. Вероятнее всего, что проекты законодательных актов появятся намного раньше

Говорить о том, что ставки ЕССС будут другие и льготы отменят, пока рано. В Федеральном послании 2015 г. Президент РФ обещал не поднимать налоги до 2018 г. С другой стороны, формально взносы — это не налоги. И поэтому нельзя исключить вероятность того, что ставки повысятся.

Концепция Минфина России

Финансовое ведомство 20 февраля 2016 г. направило в аппарат правительства Концепцию изменения законодательства о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды. Во многом Концепция опирается на рабочие материалы, предложенные налоговой службой, но в менее жестком варианте.

К ЕСН Минфин России вернуться не предлагает, но подводит теоретическую базу под включение правил уплаты страховых взносов в Налоговый кодекс. Минфин России утверждает, что, как и налоги, «взносы на стадии их исчисления и уплаты обладают признаками безвозмездности и безвозвратности». Взносы на стадии уплаты не персонифицируются — это происходит позже, после их поступления в бюджет на основе представленных плательщиками данных. По мнению ведомства, это позволяет сделать вывод о налоговой природе страховых взносов как платежей.

Аргументом в пользу данного утверждения Минфин России считает и принятый 19 февраля 2016 г. в первом чтении законопроект, вводящий уголовную ответственность за неуплату взносов (такую же, как и за неуплату налогов).

Использовали финансисты и такой более чем странный аргумент: страховое законодательство отстало от налогового (например, не работает в сфере страховых взносов досудебный порядок урегулирования налоговых споров). Кроме того, в качестве «плюса» предстоящих реформ Минфин России отмечает возможность объединения платежных документов и отчетности.

Уже в I квартале 2016 г. Минфин России предполагает внести в правительство проект закона, дополняющий перечень российских налогов и сборов из первой части НК новым страховым взносом. Во второй части Налогового кодекса должна появиться отдельная глава 23.1 «Страховой взнос». В ней предлагается установить общую базу для исчисления страхового взноса — все выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Напомним, что сейчас база для взносов в три фонда различается и по перечню необлагаемых выплат, и по величине предельной базы.

Также финансовое ведомство предлагает в новой главе отказаться от действующего сегодня понятия «предельная база» для начисления страховых взносов. Размер предельной величины облагаемой базы имеет принципиальное значение для работодателя. Ведь сейчас после определенного предела нагрузка по уплате страховых взносов в отношении работника снижается более чем в два раза.

Минфин России предлагает унифицировать правила уплаты, установив для нового взноса так называемую плоскую шкалу, то есть обязать страхователей уплачивать страховые взносы со всех выплат вне зависимости от их размера по единому тарифу. При этом, чтобы избежать резкого роста нагрузки, новую общую ставку предлагается установить ниже текущей на 1—2 п.п., то есть на уровне 28—29% против нынешних 30%. Дифференциацию по тарифам, в том числе пониженным, предлагается сохранить.

Результаты законотворческой работы, по плану Минфина России, должны быть представлены в Госдуму до 1 мая этого года и вступить в силу с 1 января 2017 г.

Профсоюзы против!

По словам руководителя Департамента социального развития Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Константина Добромыслова, профсоюзы относятся крайне негативно к возвращению социального налога: «Основное отличие налогов от страховых взносов заключается в том, что обязательные страховые взносы имеют строго целевое назначение. Налоги такого назначения не имеют. Уплаченные страховые взносы являются возвратными (в случае наступления страхового случая), а налоги по определению имеют невозвратный характер, понятно, что к налогам люди относятся хуже. Есть еще и техническая сторона вопроса: в настоящий момент фонды показывают достаточно высокий уровень собираемости страховых взносов, около 100%. Скорее всего, при введении налогового администрирования страховых взносов придется затратить существенные финансовые и административные ресурсы для отладки системы сборов. Эффективность работы налоговых служб по сбору налогов сегодня ниже эффективности сбора страховых взносов внебюджетными фондами».

Предложения Минтруда России

Социальный блок Правительства РФ всегда выступал резко против передачи функций администрирования страховых взносов в налоговые органы. Министр труда Максим Топилин говорил, что это противоречит курсу на индивидуализацию страховых платежей, а глава Пенсионного фонда Антон Дроздов заявлял, что, в отличие от взноса, налог не может быть возмездным.

Минтрудом России в антикризисных целях предлагает постепенное повышение тарифа взносов с величины, превышающей предельную базу: в ПФР с 10 до 20%. Снижение общей ставки при этом не предлагается. Социальный блок подчеркивает, что, какую бы модель реформы не выбрало за основу Правительство РФ, природа взносов при этом должна остаться именно страховой.

Добавить комментарий