Стр 131 приложение 2 к листу 02

Вопрос

Организация, занимающаяся оптовой торговлей, применяет общий режим налогообложения. Прошу дать пояснения по строке 131 «Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период — «всего» Приложения 2 Листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Значение в данной строке носит только ознакомительный характер или используется в других строках при расчете налоговой базы?
С.И. Ионов, бухгалтер, г. Москва

Ответ

По нашему мнению, данные строки 131 Приложения 2 к Листу 02 носят справочный характер.

В действовавшей до 1 июля 2008 года форме декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н, сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период указывалась по строке 400 Приложения 2 к Листу 02 с пометкой «Справочно».

С 1 июля 2008 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.05.2008 № 54н, которым была утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Так пункт 7.1 Порядка предусматривает, что по строке 131 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

При этом, как следует из Порядка и формы самой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, данная строка при расчете данных, указываемых в Приложении 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам», также не участвует.

Приводящееся по строке 130 «Итого признанных расходов» Приложения 2 к Листу 02 значение определяется как сумма строк 010, 020, 040 и с 055 по 120 включительно.

Следовательно, значение в строке 131 Приложения 2 носит только ознакомительный характер и не используется в других строках при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
аудитор К.Г. Завьялов

Эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер С.П. Родюшкин

www.berator.ru/na/» >Источник материала: журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

Декларацию по прибыли сдают все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль. В эту декларацию вносится большое количество сведений, в частности и о намерениях организации вносить авансовые платежи по вышеуказанному налогу. Сведения о таких авансах вносятся в строку 210 декларации по налогу на прибыль. Из данной статьи Вы сможете почерпнуть следующую информацию о заполнении этой строки:

  1. В каком порядке вносятся данные в строку 210;
  2. Какие особенности и нюансы стоит учитывать при заполнении 210 строки;
  3. Какие ошибки могут быть допущены при заполнении строки 210.

Общие сведения о строке 210 декларации по налогу на прибыль

Строка 210 предназначена для внесения сведений об авансовых платежах начисленных за конкретный налоговый период. Так же эта строка отражает способ уплаты авансовых начислений в бюджет, поскольку в зависимости от периодичности оплаты меняются и данные в этой строке.

Читайте также статью: → Строка 040 6-НДФЛ.

Порядок заполнения строки 210 при ежеквартальном внесении авансовых платежей

Отражение ежеквартальных авансовых взносов по налогу на прибыль в строке 210 отчетного документа происходит следующим образом:

  1. В первом квартале в поле ставится прочерк;
  2. Во втором квартале (при заполнении полугодовой декларации) в указанную строку переносят данные из листа 02 строки 180 декларации за предыдущий, то есть первый квартал;
  3. В третьем квартале (в декларации за 9 месяцев) в строку 210 вносятся сведения из строки 180 полугодовой отчетности;
  4. В годовой декларации строка 210 заполняется из строки 180 отчетности за 9 месяцев.

Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль

При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:

  1. В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
  2. В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
  3. Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
  4. Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.

Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

Отчётный период Порядок внесения сведений в строку 210
Январь В строку ставится прочерк
Январь – февраль В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации
Январь – март Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль)
Январь – апрель Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180
Январь – май Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации
Январь – июнь Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май
Январь – июль Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь
Январь – август Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу
Январь – сентябрь Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210
Январь – октябрь Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации
Январь – ноябрь Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180
Январь – декабрь Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь

Особенности и нюансы, которые следует знать для заполнения строки 210

Не смотря на то, что порядок заполнения строки 210 в зависимости от способа начисления платежей установлен, строка может содержать дополнительные суммы. Так, если в ходе камеральной проверки предыдущего отчетного периода будут доначислены суммы платежей в бюджет, то строка 210 должна включать в себя их. Однако, это возможно лишь тогда, если результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210

Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210. Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.

Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде. Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке. Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы. Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.

Читайте также статью: → Строка 220 декларации по налогу на прибыль.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Добрый день! Строка №210 налоговой декларации по прибыли все ещё не даёт мне покоя. Разъясните, пожалуйста, какую сумму авансового платежа мне указывать – фактическую или начисленную?

Ответ: Здравствуйте! В соответствие с порядком заполнения декларации на прибыль, в ней указываются суммы налога, подлежащие уплате, то есть начисленные, но никак не фактически уплаченные.

Некоммерческие организации ведут раздельный учет в программе – предпринимательская и уставная деятельность отдельно. Общехозяйственные расходы могут распределяться (аренда офиса, зарплата руководителя, страховые взносы с зарплаты руководителя и т.д.).

Доходы – все, что поступило в организацию. Есть доходы, которые облагаются налогом на прибыль, есть которые не облагаются.

Также делятся расходы:

– расходы, которые можно признать затратами в целях исчисления налога на прибыль;

– расходы, которые мы не можем применять для целей формирования базы по налогу на прибыль.

Обратите внимание на следующие документы:

  • письмо от 2 августа 2013 года №03-03-06/4/31096;

  • письмо от 18 апреля 2013 года №03-03-06/4/13345;

  • статья 272 Налогового кодекса: «Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщиков»;

  • статья 251 Налогового кодекса «Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы».

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, подают декларацию по общему режиму налогообложения один раз в год по итогам года. При этом, в состав декларации такие организации должны включать: титульный лист, лист 02 и лист 07 при получении средств любого финансирования целевых средств и Приложение к налоговой декларации (при наличии доходов и расходов, указанных в Приложении 4 к Порядку заполнения декларации).

В декларации показывается дата поступления целевых средств целевого финансирования и срок использования.

Если лицо, которое передало вам пожертвование, не указало срок, в течение которого вы должны использовать эти деньги, то вы должны использовать их в течение года. Если вы в течение года эти целевые средства не использовали на свою уставную деятельность, то вы должны их включить в доход по налогу на прибыль.

Вам также может быть интересно:

  • Бухгалтерский баланс НКО

  • Налог на добавленную стоимость

  • Нормативные документы

Дополнительные продукты для НКО:

  • Программа для учета бухгалтерии НКО 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5
  • Создание Официального Сайта НКО
  • Программа для учета бухгалтерии АО 1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований
  • Создание Сайта адвокатских образований
  • Мобильное приложение для руководителей Uconto: Отчеты руководителя

Добавить комментарий