Разъяснения по НДС

Розничные компании должны заранее озаботится обновлением программного обеспечения под НДС 20%.

Чеки с указанием НДС 20% уже, в конце 2018 года могут выставляться с НДС 20%. В частности, по тем товарам, которые сейчас продаются по предоплате, а отгружены будут в 2019 году.

По общему правилу:

  1. С предоплаты, которая получена в 2018-м году, продавец исчисляет НДС по ставке 18/118.
  2. При отгрузке в 2019-м – применяется ставка 20%.
  3. К вычету налог принимается по 18/118.

Товар отгружен в 2018 году, оплата поступила в 2019 году

Если товар отгружен, в 2018 году, а заплатили вам в 2019 году, НДС нужно начислить в 2018 году по ставке 18%. После того, как оплата поступила в 2019 году, пересчитывать налог не нужно.

Читайте также «НДС 20%: Роструд рекомендует проиндексировать зарплаты»

Предоплата за товар поступила в 2018 году, товар отгружен в 2019 году

Если в 2018 году получена предоплата 100% по отгрузке, которая произойдет в 2019 году, НДС с аванса в 2018 году начисляйте по ставке 18/118. Эту же сумму принимайте к вычету в 2019 году после отгрузки товара. НДС с отгрузки в 2019 году нужно рассчитывать уже по ставке 20%. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку налога при отгрузке не влияют.

Частичная оплата поступила в 2018 году, товар отгружен в 2019 году

Если в 2018 году получена частичная предоплата по отгрузке, которая произойдет 2019 году, в 2018 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году отгрузка должна пройти по ставке 20%. А к вычету берите НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18/118.

«Входной» НДС, когда товар оплачен в 2018 году, а получен в 2019 году

Если вы заплатили за товар в 2018 году, а получили его в 2019 году, входной НДС можете принять к вычету по ставке 18/118 с перечисленного аванса. После получения товара в 2019 году сторнируйте прошлогодний вычет по ставке 18/118 и заявите новый вычет по ставке 20%. Ведь именно эта ставка НДС будет выделена продавцом в счете-фактуре, который вы получите от него в 2019 году.

«Входной» НДС, когда товар получен в 2018 году, а оплачен в 2019 году

Если товар получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019 году, «входной» НДС принимайте к вычету по ставке 18%.

Читайте также «НДС-20%: перестраиваемся на новую ставку»

Покупатель внес аванс и доплатил разницу в НДС до отгрузки товара

Если покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить «дельту» в размере 2%, возможны следующие варианты:

  • если разница перечислена в 2018-м году – это доплата стоимости, с которой следует перечислить НДС по ставке 18/118 (выставляется корректировочный счет-фактура на разницу стоимости, либо еще один авансовый счет-фактура со ставкой 18/118);
  • если разница перечислена в 2019-м году – это доплата налога (выставляется корректировочный счет-фактура на разницу суммы налога).

На момент отгрузки продавец считает НДС по ставке 20%. А налог, который исчислен на основании корректировочных счетов-фактур, принимается к вычету.

Но если покупатель не является плательщиком НДС, вместо корректировочного счета-фактуры составляется другой документ. Это, может быть бухгалтерская справка.

Если стороны договорились в 2018 году внести предоплату, которая рассчитана с учетом новой ставки, корректировочные счета-фактуры не составляются.

Разъяснения налоговиков вы также можете найти в письме ФНС России от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667.

Читайте также «Налоговики разъяснили переходный период НДС»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на: YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак

ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

См. также: Обзор налоговых новостей за январь 2021: https://youtu.be/6GsdWJ9XZzA

Комментарий к налоговым спорам за ноябрь 2020: https://youtu.be/MiW6L7ufALQ

Дайджест налоговых новостей за январь 2021: https://youtu.be/QXSyVSa_Svw

Налоговые споры за 3 квартал 2020: https://youtu.be/IOHWX75OokA

  1. Письмо от 4 марта 2020 г. № 03-07-14/15994

Операции по передаче товаров, осуществляемые в рамках договора товарного займа налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, следует рассматривать как операции по реализации товаров, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Операции по передаче товаров, осуществляемые в рамках договора товарного займа индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

  1. Письмо от 28 декабря 2020 г. № 03-07-11/114871

Поскольку операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, в указанных перечнях не поименованы, организации, осуществляющей безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, следует исчислять налог на добавленную стоимость при такой передаче.

  1. Письмо от 21 января 2020 г. № 03-07-11/2937

Принимая во внимание, что обязательство коммерческого кредита не образует отдельного договора, а входит в состав иных обязательств, составляющих соответствующий договор, то есть коммерческий кредит представляет собой не самостоятельную сделку заемного типа, а условие, содержащееся в возмездном договоре, освобождение от налогообложения НДС при осуществлении операций займа в денежной форме, предусмотренное подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в отношении сумм аванса, предварительной оплаты, получаемых продавцом от покупателя по договору купли-продажи, предусматривающему условия о коммерческом кредите, не применяется.

  1. Письмо от 30 января 2020 г. № 03-07-11/5569

При безвозмездной передаче пробных партий материалов потенциальным заказчикам налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе этих товаров на территорию Российской Федерации, подлежат вычету после принятия их на учет.

  1. Письмо от 28 января 2020 г. № 03-07-05/5014

Банк, у которого не имеется соответствующих лицензий, выданных Банком России, не вправе применять порядок исчисления налога, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ.

  1. Письмо от 1 июня 2020 г. № 03-07-10/46702

При реализации жилых помещений, созданных при реконструкции нежилого объекта недвижимости, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по указанному нежилому объекту недвижимости, подлежат восстановлению.

  1. Письмо от 24 ноября 2020 г. № 03-07-14/102314

Возврат налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым в своей деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в том числе при реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, не производится.

  1. Письмо от 28 октября 2020 г. № 03-07-14/93760

Операции по выдаче поручительства, осуществляемые индивидуальным предпринимателем, не являющимся банком, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в случае если данный индивидуальный предприниматель не отказался от освобождения от налогообложения в отношении таких операций.

  1. Письмо от 26 октября 2020 г. № 03-07-10/93113

Правовых оснований для применения освобождения от налогообложения, предусмотренного указанным подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в отношении объекта незавершенного строительства — жилого дома не имеется.

При реализации объектов незавершенного строительства — жилых домов, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), ранее использованных для строительства жилого дома, подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ. В связи с этим налогоплательщику следует представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и при необходимости по налогу на прибыль организаций.

Добавить комментарий