Программная структура расходов федерального бюджета

Макет

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2020 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2021 И 2022 ГОДОВ»

(в части, заполняемой главными администраторами доходов федерального бюджета, ответственными исполнителями государственных программ Российской Федерации и главными распорядителями средств федерального бюджета)

I. Доходы федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов

Особенности расчетов поступлений платежей в федеральный бюджет по основным доходным источникам на 2020 год на плановый период 2021 и 2022 годов

(данный раздел заполняется соответствующими главными администраторами доходов федерального бюджета)

(Главные администраторы доходов федерального бюджета представляют информацию по соответствующим источникам доходов по приведенному далее шаблону)

Доходы федерального бюджета от поступлений …

(наименование источника доходов)

Поступление … (наименование источника доходов) в федеральный бюджет на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов прогнозируется в сумме… млн. рублей в 2020 году, … млн. рублей в 2021 году и … млн. рублей в 2022 году.

В 2020 году по сравнению с 2019 годом объем поступлений по … (наименование источника доходов), подлежащего зачислению в федеральный бюджет, увеличится (уменьшится) на … млн. рублей, в 2021 году по сравнению с 2020 годом – увеличится (уменьшится) на … млн. рублей, в 2022 году по сравнению с 2021 годом – увеличится (уменьшится) на … млн. рублей.

Увеличение (уменьшение) поступлений в … году связано с … (указываются соответствующие причинно-следственные факторы).

Далее необходимо представить порядок определения налоговой базы для расчета прогнозируемого объема … (наименование источника доходов) на 2020,2021 и 2022 годы и сравнение объемов поступлений в динамике по годам с указанием причинно-следственных факторов изменений.

II. Расходы федерального бюджета на финансовое обеспечение реализации национальных проектов

Информация о бюджетных ассигнованиях на финансовое обеспечение реализации национальных проектов (программ) и комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (далее – национальные проекты), предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года», в
2020-2022 годах представлена в Таблице 2.1.

Таблица 2.1

млн. рублей

Наименование

2019 год*

2020 год

2021 год

2022 год

Закон
№ 459-ФЗ

Законо-
проект

Δ к закону, %

Закон
№ 459-ФЗ

Законо-
проект

Δ к закону, %

Паспорт проекта

Законо-
проект

Δ к Паспорту проекта на 2022 год, %

5=4/3*100

8=7/6*100

11=10/9*100

ВСЕГО на реализацию национальных проектов

в том числе:

Национальный проект «____________________»

Федеральный проект «______________________»

Федеральный проект «______________________»

Национальный проект «____________________»

Федеральный проект «______________________»

Федеральный проект «______________________»

* – показатели сводной бюджетной росписи по состоянию на 1 июля 2019 г.

(Описание информации по каждому национальному проекту осуществляется по приведенному далее шаблону)

Национальный проект «(наименование национального проекта)»

Бюджетные ассигнования на финансовое обеспечение реализации национального проекта «(наименование национального проекта)» запланированы в 2020 году в объеме … млн. рублей, в 2021 году – … млн. рублей, в 2022 году – … млн. рублей.

Таблица 2.1.1

млн. рублей

Наименование национального проекта

2019 год*

2020 год

2021 год

2022 год

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Пас-порт проекта

Законо-

проект

Δ к Паспорту проекта на 2022 год, %

5=4/3*100

8=7/6*100

11=10/9*100

Всего

в том числе:

Фед. проект 1 «…»

Фед. проект … «…»

Фед. проект n «…»

* — показатели сводной бюджетной росписи по состоянию на 1 июля 2019 г.

Предусмотренные в законопроекте объемы бюджетных ассигнований по сравнению с объемами, утвержденными Законом № 459-ФЗ, в 2020 году увеличены (уменьшены) на … млн. рублей, в 2021 году увеличены (уменьшены) на … млн. рублей, в 2022 году по сравнению с объемами, предусмотренными паспортом проекта на 2022 год, увеличены (уменьшены) на … млн. рублей.

Изменения параметров ресурсного обеспечения в разрезе федеральных проектов (и их результатов) национального проекта «(наименование национального проекта)» представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2
млн. рублей

Структурный элемент национального (федерального) проекта

Δ (2020 Законопроект –
2020 Закон № 459-ФЗ)

Δ (2021 Законопроект –
2021 Закон № 459-ФЗ)

Δ (2022 Законопроект –
2022 Паспорт проекта)

Национальный проект «…»

Всего

в том числе:

Федеральный проект А1 «…»

Результат (направление расходов) 1.1

Результат (направление расходов) 1.2

….

Федеральный проект Аn «…»

Результат (направление расходов) n.1

Результат (направление расходов) n.n

….

Увеличение (сокращение) параметров финансового обеспечения федерального проекта «(наименование федерального проекта)» обусловлено:

(наименование результата (направления расходов)) – (перечисляются факторы, повлиявшие на изменение расходов по результату с указанием их стоимостного влияния)

При описании изменений объемов бюджетных ассигнований необходимо отразить информацию о выполнении приоритетных мероприятий, вытекающих из указов и поручений Президента Российской Федерации.

Зарезервированные при формировании проекта федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов по национальному проекту (федеральному) проекту «(наименование национального (федерального) проекта)» бюджетные ассигнования на … (указать соответствующий год) в объеме … млн. рублей будут направлены на:

… (указать направления использования зарезервированных средств) – в объеме до … млн. рублей.

III. Программная структура расходов федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов

(Ответственные исполнители государственных программ представляют в Минфин России информацию по приведенному далее шаблону)

Государственная программа «(наименование государственной программы)»

Расходы федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов на реализацию государственной программы «(наименование государственной программы)» представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

млн. рублей

Наименование

2019 год*

2020 год

2021 год

2022 год

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Законо-

проект

Δ к законопроекту на 2021 год, %

5=4/3*100

8=7/6*100

10=9/7*100

Всего

в том числе:

Подпрограмма 1 «…»

Подпрограмма … «…»

Подпрограмма n «…»

ФЦП 1 «…»

ФЦП … «…»

ФЦП n «…»

* — показатели сводной бюджетной росписи по состоянию на 1 июля 2019 г.

Бюджетные ассигнования, предусмотренные на реализацию государственной программы «(наименование государственной программы)», в 2020 году составят … млн. рублей, в 2021 году — … млн. рублей и в
2022 году — … млн. рублей.

Предусмотренные в законопроекте объемы бюджетных ассигнований по сравнению с объемами, утвержденными Законом № 459-ФЗ, в 2020 году увеличены (уменьшены) на … млн. рублей, в 2021 году увеличены (уменьшены) на … млн. рублей, в 2022 году по сравнению с объемами, предусмотренными законопроектом на 2021 год, увеличены (уменьшены) на … млн. рублей.

Изменения параметров ресурсного обеспечения в разрезе структурных элементов государственной программы «(наименование государственной программы)» представлены в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1

млн. рублей

Структурный элемент

Δ (2020 Законопроект –
2020 Закон № 459-ФЗ)

Δ (2021 Законопроект –
2021 Закон № 459-ФЗ)

Δ (2022 Законопроект –
2021 Законопроект)

Всего

в том числе:

Подпрограмма 1 «…»

Основное мероприятие 1.1 «…»

Ведомственный проект 1.2 «…»

Иные основные мероприятия

Подпрограмма … «…»

Основное мероприятие ….1 «…»

Федеральный проект …А1 «…»

Иные основные мероприятия

Подпрограмма n «…»

ФЦП 1 «…»

Иные подпрограммы (федеральные целевые программы)

(В таблице и далее по тексту отдельно выделяется (представляется) подробный анализ изменений объемов бюджетных ассигнований на реализацию основных мероприятий, по которым имеются значительные отклонения)

Увеличение (сокращение) параметров финансового обеспечения подпрограммы «(наименование подпрограммы)» обусловлено:

по основному мероприятию «(наименование основного мероприятия)» – (перечисляются факторы, повлиявшие на изменение расходов по основному мероприятию с указанием их стоимостного влияния)

При описании изменений объемов бюджетных ассигнований необходимо отразить информацию о выполнении приоритетных мероприятий, вытекающих из указов, поручений Президента Российской Федерации.

При формировании проекта федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов по государственной программе «(наименование государственной программы)» зарезервированные бюджетные ассигнования на … (указать соответствующий год) в объеме … млн. рублей будут направлены на:

… (указать направления использования зарезервированных средств) – в объеме до … млн. рублей;

Кроме того, представляются:

  1. Краткое обоснование планируемых на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов объемов бюджетных инвестиций в уставные капиталы юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями, с учетом неиспользованных ими объемов бюджетных инвестиций, предоставленных из федерального бюджета в предыдущие годы.
  2. Сведения об учете при планировании бюджетных ассигнований на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов неиспользованных на
    1 января 2019 года остатков средств на счетах подведомственных учреждений (субсидий на государственные задания), субсидий юридическим лицам.
  3. Сведения об учете при планировании бюджетных ассигнований на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов имеющейся дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета.

(Информация о перераспределении (при осуществлении) базовых бюджетных ассигнований в рамках государственной программы, между государственными программами, между государственными программами и непрограммными направлениями деятельности оформляется аналогично вышеуказанному формату)

IV. Расходы федерального бюджета на осуществление непрограммных направлений деятельности на 2020 год и на плановый период
2021 и 2022 годов

(Главные распорядители средств федерального бюджета представляют информацию в рамках соответствующей компетенции по приведенному далее шаблону)

Сведения о бюджетных ассигнованиях по непрограммным направлениям деятельности приведены в таблице 4.1.

(Главные распорядители средств федерального бюджета заполняют таблицу 4.1. в рамках соответствующей компетенции)

Таблица 4.1

млн. рублей

Наименования непрограммных направлений деятельности

2019 год*

2020 год

2021 год

2022 год

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Законо-

проект

Δ к законопроекту на 2021 год, %

5=4/3*100

8=7/6*100

10=9/7*100

Расходы на непрограммную деятельность

из них:

Развитие пенсионной системы

Обеспечение функционирования Президента Российской Федерации и его администрации

Обеспечение функционирования Председателя Правительства Российской Федерации и его заместителей, Аппарата Правительства Российской Федерации

Следственный комитет Российской Федерации

Обеспечение деятельности отдельных федеральных государственных органов

Государственная судебная власть

Прокуратура Российской Федерации

Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации

Счетная палата Российской Федерации

Центральная избирательная комиссия Российской Федерации

Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации

Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации

Государственная корреспонденция

Реализация функций иных федеральных органов государственной власти

Реализация непрограммных направлений деятельности (закрытая часть)**

* – показатели сводной бюджетной росписи по состоянию на 1 июля 2019 г.

** – заполняется главными распорядителями средств федерального бюджета в рамках соответствующей компетенции. Информация, содержащая сведения, составляющие государственную тайну, доводится на электронном и бумажном носителе с соблюдением законодательства о защите государственной тайны.

(Описание информации по каждому непрограммному направлению деятельности осуществляется по приведенному далее шаблону)

Бюджетные ассигнования по направлению «(наименование непрограммного направления деятельности)» в 2020 году запланированы в объеме … млн. рублей, в 2021 году — … млн. рублей и в 2022 году — … млн. рублей.

Предусмотренные в законопроекте объемы бюджетных ассигнований по сравнению с объемами, утвержденными Законом № 459-ФЗ, в 2020 году увеличены (уменьшены) на …. млн. рублей, в 2021 году увеличены (уменьшены) на …. млн. рублей, в 2022 году по сравнению с объемами, предусмотренными законопроектом на 2021 год, увеличены (уменьшены) на …. млн. рублей.

увеличение бюджетных ассигнований:

… (перечисляются факторы, повлиявшие на увеличение расходов, с указанием объемов увеличения в 2020 и 2021 годах, а в 2022 году к 2021 году по каждому фактору);

уменьшение бюджетных ассигнований, предусмотренных:

… (перечисляются факторы, повлиявшие на уменьшение расходов, с указанием объемов увеличения в 2020 и 2021 годах, а в 2022 году к 2021 году по каждому фактору);

Необходимо привести факторы (решения), обусловившие увеличение, уменьшение объемов бюджетных ассигнований по соответствующему непрограммному направлению, включая расходы на реализацию федеральных целевых программ, не включенных в государственные программы, а также на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства, мероприятия (укрупненные инвестиционные проекты), объекты недвижимого имущества государственной собственности Российской Федерации, не включенные в федеральные целевые программы.

Кроме того, представляются:

  1. Краткое обоснование планируемых на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов объемов бюджетных инвестиций в уставные капиталы юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями, с учетом неиспользованных ими объемов бюджетных инвестиций, предоставленных из федерального бюджета в предыдущие годы.
  2. Сведения об учете при планировании бюджетных ассигнований на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов неиспользованных на 1 января 2019 года остатков средств на счетах подведомственных учреждений (субсидий на государственные задания), субсидий юридическим лицам.
  3. Сведения об учете при планировании бюджетных ассигнований на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов имеющейся дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета.

(Далее по каждому непрограммному направлению деятельности приводится информация (при наличии) по объемам бюджетных средств, зарезервированных при формировании проекта федерального бюджета на
2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, с указанием направлений их использования, по следующему шаблону)

Бюджетные ассигнования, зарезервированные при формировании проекта федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, по направлению «(наименование непрограммного направления деятельности)» составят в … (указать соответствующий год) … млн. рублей и будут направлены на … (указать направления использования зарезервированных средств).

V. Расходы федерального бюджета по разделам классификации расходов на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов

(Главные распорядители средств федерального бюджета представляют информацию в рамках соответствующей компетенции по приведенному далее шаблону)

Расходы федерального бюджета в 2020 – 2022 годах по разделам классификации расходов бюджетов представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1

млн. рублей

Наименования разделов

2019 год*

2020 год

2021 год

2022 год

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Закон № 459-ФЗ

Законо-проект

Δ к закону, %

Законо-

проект

Δ к законопроекту на 2021 год, %

5=4/3*100

8=7/6*100

10=9/7*100

ВСЕГО

Условно утвержденные

%% к общему

объему расходов

ВСЕГО (без учета условно утвержденных)

в том числе:

Общегосударственные вопросы

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, % (без учета условно утвержденных)

Национальная оборона

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Национальная экономика

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Жилищно-коммунальное хозяйство

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Охрана окружающей среды

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Образование

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Культура, кинематография

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Здравоохранение

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Социальная политика

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Физическая культура и спорт

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Средства массовой информации

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Обслуживание государственного и муниципального долга

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

Межбюджетные трансферты общего характера

%% к ВВП

доля в общем объеме расходов, %

* — показатели сводной бюджетной росписи по состоянию на 1 июля 2019 г.

(Описание информации по каждому разделу осуществляется по приведенному далее шаблону)

Бюджетные ассигнования по разделу «(наименование раздела)» в
2020 году составят … млн. рублей, в 2021 году — … млн. рублей и
в 2022 году — … млн. рублей.

Предусмотренные в законопроекте объемы бюджетных ассигнований по сравнению с объемами, утвержденными Законом № 459-ФЗ, в 2020 году увеличены (уменьшены) на …. млн. рублей, в 2021 году увеличены (уменьшены) на …. млн. рублей, в 2022 году по сравнению с объемами, предусмотренными законопроектом на 2021 год, увеличены (уменьшены) на …. млн. рублей.

увеличение бюджетных ассигнований:

… (перечисляются факторы, повлиявшие на увеличение расходов, с указанием объемов увеличения в 2020 и 2021 годах, а в 2022 году к 2021 году по каждому фактору);

уменьшение бюджетных ассигнований:

… (перечисляются факторы, повлиявшие на уменьшение расходов, с указанием объемов увеличения в 2020 и 2021 годах, а в 2022 году к 2021 году по каждому фактору);

(Далее по каждому разделу приводится информация (при наличии) по объемам бюджетных средств, зарезервированных при формировании проекта федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, с указанием направлений их использования, по следующему шаблону)

Бюджетные ассигнования, зарезервированные при формировании проекта федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, по разделу … «(наименование раздела)» составят в … (указать соответствующий год) … млн. рублей и будут направлены на … (указать направления использования зарезервированных средств).

(Необходимо привести факторы (решения), оказавшие влияние на изменение абсолютных значений по годам. Приведенные факторы должны пояснять не менее 90% изменений по соответствующим разделам).

VI. Межбюджетные отношения

(Главные распорядители средств федерального бюджета представляют информацию в рамках соответствующей компетенции по приведенному далее шаблону по каждому межбюджетному трансферту)

Бюджетные ассигнования для предоставления … «(наименование межбюджетного трансферта)» предусмотрены в 2020 году в объеме … млн. рублей, в 2021 году — … млн. рублей, в 2022 году — … млн. рублей.

Предусмотренные в законопроекте «(наименование межбюджетного трансферта)» объемы бюджетных ассигнований по сравнению с объемами, утвержденными Законом 459-ФЗ, в 2020 году увеличены (уменьшены) на … млн. рублей, в 2021 году увеличены (уменьшены) на … млн. рублей, в 2022 году увеличены (уменьшены) на … млн. рублей. Снижение (увеличение) объема связано с … (описать факторы изменения объема межбюджетного трансферта).

За счет … «(наименование межбюджетного трансферта)» в … году (указать соответствующий год или годы) планируется осуществить следующие мероприятия:

В составе материалов к Законопроекту представлено распределение (наименование межбюджетного трансферта) между субъектами Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (в случае отсутствия распределения представить пояснения).

ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Р.Н. Черленяк *

ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ключевые слова: доходы, федеральный бюджет, фонды денежных средств, функции государства, потребности общества.

R.N. Cherlenyak. The Concept, Essence and Significance ofFederal Budget Revenues of the Russian Federation

Несмотря на то, что доходы федерального бюджета составляют основу финансовой системы Российской Федерации, правовое регулирование в данной области разработано на недостаточном уровне. Теоретически институт доходов федерального бюджета также мало изучен.

Отсутствует легальное определение доходов федерального бюджета, глава 7 Бюджетного кодекса РФ перечисляет только виды доходов федерального бюджета и полномочия РФ по формированию бюджета доходов. Научное определение доходов федерального бюджета РФ также не выработано.

Указанному вопросу посвящено настоящее правовое исследование, в рамках которого сделана попытка дать собственное определение доходов федерального бюджета РФ с учетом их сущности и значения как правовова института федерального бюджета РФ.

* Аспирант кафедры финансого права Московской государственной юридической академии имени О.Е. Кутафина.

Бюджет занимает центральное место в финансовой системе Российской Федерации и обеспечивает выполнение задач и функций, стоящих перед государством и муниципальными образованиями. Бюджет — это абстрактное выражение всех процессов в области экономики и социальной сферы, происходящих в государстве. Цифры статей бюджета на текущий год показывают: откуда в бюджет должны прийти доходы, как они будут перераспределяться и как расходоваться ‘.

Доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, которые в соответствии с Бюджетным кодексом РФ2 (далее — БК РФ) являются источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ). Доходная часть бюджета показывает, откуда поступают денежные средства для осуществления финансовой деятельности государства, какие слои общества отчисляют их на содержание государства из своих доходов 3.

Основным источником доходов бюджета является национальный доход общества. По социально-экономическому признаку федеральный бюджет делится на доходы, поступающие от субъектов хозяйственной деятельности всех форм собственности и от физических лиц. Подавляющая часть доходов федерального бюджета составляет поступления от субъектов хозяйственной деятельности 4.

Доходы бюджета более узкое понятие, чем государственные доходы, поскольку они соотносятся между собой как часть и целое. В состав государственных доходов, помимо бюджета, входят также и доходы государственных предприятий, учреждений и организаций 5.

Термин «доходы федерального бюджета» понимается в двух смыслах: как экономическая и юридическая категории 6. В экономическом смысле доходы федерального бюджета (финансовые средства) — это денежные средства, с помощью которых государство осуществляет свои функции: содержит государственный аппарат власти и управления, армию, правоохранительные органы, проводит финансирование всех видов образования и пенсионного обеспечения и т.д. Экономическая суть доходов федерального

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

1См.: Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2003. С. 128.

2Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

3См.: Финансовое право / под ред. С.О. Шохина. М., 2007. С. 160.

4См.: Эриашвили Н.Д. Финансовое право: учебник. М., 2008. С. 134.

5См. подробнее: Батяева А., Прошунин М. Доходы государства: финансово-правовая характеристика // СПС «КонсультантПлюс».

6См.: Козырин А.Н. Публичные финансы и финансовое право // Финансовое право России: актуальные проблемы / под ред. A.A. Ялбулганова. М., 2007. С. 7; Финансовое право для экономических специальностей / под ред. С.О. Шохина. М., 2007. С. 101; Крохина Ю.А. Финансовое право России. М., 2008. С. 198—199; и др.

бюджета заключается в их назначении — материальном обеспечении публичных потребностей государства.

Юридическое содержание термина «доходы федерального бюджета» отражает порядок образования этих доходов, правовую природу их возникновения. Как правовая категория доходы федерального бюджета представляют собой узаконенную форму перераспределения части национального дохода в распоряжение государства.

В юридической литературе понятие «доходы бюджета» пока не имеет однозначного понимания. Ряд авторов рассматривают данную категорию как часть национального дохода, обращаемую в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства ‘. В то же время Ю.А. Крохина даёт следующее её определение: «Доходы государственного (муниципального) бюджета — это часть финансовых ресурсов государства (муниципального образования) в виде строго определённых нормами бюджетного права экономических отношений по поводу поступления денежных средств в бюджет (федеральный, субъекта РФ или муниципального образования) с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей»2.

Представляется, что первое определение доходов государственного бюджета более удачное. Во втором — финансовые ресурсы государства представлены «в виде строго определённых нормами бюджетного права экономических отношений по поводу поступления денежных средств в бюджет». В «Словаре русского языка» С.И. Ожегова под государственными финансами понимается совокупность денежных средств государства; система формирования и распределения этих средств 3. В то же время слово «ресурс» понимается как «запасы, источники чего-нибудь»4. Поэтому финансовые ресурсы невозможно представить как экономические отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет. Финансовые отношения, урегулированные нормами права, это уже правоотношения, в структуру которых входят его субъекты, содержание и объект. В качестве объекта бюджетных правоотношений выступают, как правило, денежные средства 5. Предложенное определение противоречит и законодательному закреплению понятия

1См.: Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2000. С. 273; Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1999. С. 251; Парыгина В.А, Тедеев A.A. Бюджетное право и процесс: учебник. М., 2005. С. 229; и др.

2Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник. М., 2008. С. 239.

3См.: Ожегов С.И. Словарь русского языка / под ред. Н.Ю. Шведовой. М., 1990. С. 850.

4Там же. С. 676.

5См. подробнее: Парыгина В.А, Тедеев A.A. Бюджетное право и процесс: учебник. М., 2005. С. 60-62.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

доходов бюджета. Статья 6 БК РФ определяет понятие доходов бюджета как правовую категорию, а не правовой институт либо норму права. Экономические отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет регулируются нормами права, в которых используются определённые термины, то есть правовые категории.

Однако избранный Ю.А. Крохиной подход представления доходов государственного бюджета как результата экономических отношений, урегулированных нормами бюджетного права, имеет право на существование. С этих позиций будет, на наш взгляд, более универсальным следующее определение. Доходы государственного бюджета — это часть финансовых ресурсов, образуемых субъектами экономических отношений, урегулированных бюджетным правом, которые предназначены для создания финансовой базы государства с целью удовлетворения публичных потребностей.

Следует отметить, что доходы бюджетов в зависимости от уровня их формирования подразделяются на доходы федерального бюджета, субъектов РФ и муниципальных бюджетов. В юридической литературе нет единства мнений и в определении доходов бюджетов субъектов РФ, а также доходов муниципальных бюджетов. Так, А.С. Дышекова под доходом бюджетов субъектов РФ понимает «часть национального дохода, которую Российская Федерация, субъекты РФ и муниципального образования получают в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с бюджетным законодательством от экономических субъектов и физических лиц, а также в результате применения мер ответственности и иных предусмотренных законодательством способов»1. Однако указанное определение дано без учета легальной дифференциации доходов в зависимости от уровня на доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы местных бюджетов. Поскольку в данном определении говорится о «части национального дохода, которую Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования получают» в своё распоряжение на основании бюджетного законодательства, из данного определения трудно установить, что собой представляют собственно доходы федерального бюджета, чем они отличаются от доходов бюджетов субъектов Российской Федерации или доходов бюджетов муниципальных образований.

В этой связи следует отметить, что другие авторы дают совершенно конкретную формулировку определения доходов бюджетов муниципальных образований, под которыми понимается часть национального дохода,

1 Дышекова А.С. Правовое регулирование доходов бюджета субъекта Российской Федерации: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2008. С. 8.

обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение муниципального образования с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности органов местного самоуправления 1.

Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).

В соответствии со ст. 2 БК РФ бюджетное законодательство состоит из Бюджетного кодекса, принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете, федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов Российской Федерации, законов субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, других федеральных законов, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ включает в себя: 1) Налоговый кодекс РФ и принятые на его основании федеральные законы о налогах и сборах; 2) законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, приятное в соответствии с Налоговым кодексом РФ; 3) нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Законодательство о других обязательных платежах представляет собой нормативную правовую базу формирования налоговых доходов согласно их перечню, установленному ч. 3—5 ст. 41 и ст. 42, 46 БК РФ.

Правовой режим доходов федерального бюджета установлен главой 7 БК РФ. Бюджетное регулирование осуществляется с целью реализации принципа бюджетного федерализма путём разграничения компетенции России и её субъектов в сфере бюджетной деятельности и финансов. В связи с этим Е.А. Имыкшенова отмечает, что «изъятие определения «регулирующие доходы» из текста БК РФ не сопровождается полным отказом от самого механизма регулирования доходов местных бюджетов с помощью отчислений от налоговых платежей, являющихся доходными источниками вышестоящего бюджета»2. Передача части собственных доходов другому

1См.: Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. С. 273; Грачёва Е.Ю, Соколова Э.Д. Финансовое право: учеб. пос. М., 1999. С. 83; и др.

2Имыкшенова Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы квалификации и классификации // СПС «КонстультантПлюс».

бюджету является формой межбюджетного регулирования и, по мнению специалистов, отказ от него представляется преждевременным в условиях концентрации большинства источников денежных поступлений в пользу государства в федеральном бюджете 1. Это позволяет достичь минимальной бюджетной обеспеченности каждого бюджета и выравнивания уровня доходов всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 2. М.Ю. Бе-резин указывает: «учитывая, что в состав Российской Федерации входят субъекты, неспособные обеспечить полноценное финансирование выполняемых ими задач и функций своими собственниками доходными источниками, существование и важность процесса распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы предрешены существованием самого федеративного государства»3. Это значит, что единое экономическое пространство федеративного государства обеспечивают государственные и муниципальные финансы, «действие которых выражается в постоянном и непрерывном движении и централизации денежных средств в ходе распределения налоговых доходов между бюджетами всех уровней бюджетной системы и перераспределения налоговых доходов вышестоящих бюджетов между бюджетами нижестоящих уровней»4.

В федеральный бюджет зачисляются федеральные налоги и сборы, неналоговые доходы, а также доходы, предусмотренные специальными налоговыми режимами. Перечень налоговых доходов федерального бюджета дан в ст. 50 БК РФ. Этот перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Доходы федерального бюджета предназначены для создания устойчивой финансовой базы, необходимой органам государственной власти при решении возложенных на них задач. Достижения указанных целей осуществляется с помощью бюджетного регулирования 5.

Доходы федерального бюджета являются объектом бюджетных правоотношений 6. Субъекты бюджетных правоотношений реализуют свои субъек-

1См.: Карасев В.А. Финансово-правовое регулирование неналоговых доходов государственного бюджета Российской Федерации: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2008; Батя-ева А., Прошунин М. Доходы государства: финансово-правовая характеристика // СПС «Кон-сультантПлюс»; и др.

2См.: Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / под ред. Е.Ю. Грачёвой. М., 2010. С. 127.

3Березин М.Ю. Особенности межбюджетного распределения доходов от региональных и местных налогов // Законодательство и экономия. 2005. № 12.

4Там же.

5См.: Финансовое право: учебник / под ред. И.И. Кучерова. М., 2010. С. 97; Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2004. С. 68; Эриашвили Н.Д. Финансовое право: учебник. М., 2008. С. 101; Финансовое право РФ: учеб. / под ред. М.В. Ка-расева. М., 2004. С. 196; и др.

6См.: Парыгина В.А, Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: учебник. М., 2005. С. 62; Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачёвой, Г.П. Толстопятенко. С. 154—200; и др.

тивные права и обязанности, как правило, в связи с образованием, распределением, использованием централизованного государственного фонда денежных средств, которые в таких случаях являются объектом рассматриваемых правоотношений.

Доходы федерального бюджета следует рассматривать как сбалансированную систему поступления денежных средств в распоряжение органов государственной власти для осуществления их функций. Данная система должна основываться на определённых принципах 1, иметь свою структуру, классификацию и органически вписываться в бюджетную систему страны.

Сущность доходов федерального бюджета — это их внутреннее содержание, которое имеет свою форму внешнего существования. Являясь составной частью государственного бюджета, они представляют собой централизованный денежный фонд, постоянно меняющийся в зависимости от своего объема, а также видов поступлений в него, направления расходов и т.д.

Содержание доходов федерального бюджета показывает их назначение, порядок образования и целевого использования, то есть экономическую сторону, которая свидетельствует не только об их способности удовлетворять материальные потребности государства, но и характеризует как экономическую категорию. В государственном бюджете доходы представляют собой результат экономических отношений, возникающий в связи с образованием централизованных денежных ресурсов, предназначенных для осуществления функций государства 2. Представляя собой финансовые ресурсы, доходы федерального бюджета выполняют экономические функции: аккумулируют в нём денежные средства, которые государство использует в соответствии с планом своих расходов. Складывающиеся экономические отношения по поводу материальных средств, поступающих в федеральный бюджет, отражают содержание доходов. Эти отношения — процесс взаимодействия государства и налогоплательщиков. В результате этого происходит финансирование деятельности государства во всех сферах его полномочий.

Внешней оболочкой существования доходов федерального бюджета является выражение их в правовой форме в виде общеобязательного юридического акта государства, в котором закреплены правила образования и расходования денежных средств. В таком смысле доходы федерального бюджета — основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда. Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений 3. Его правовой формой является закон о государственном бюд-

1См.: Пилипенко А.А. Финансовое право: учеб. пос. Мн., 2007. С. 183.

2См.: Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2006. С. 163.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

3См.: Там же. С. 164.

жете, который разрабатывается Правительством РФ и утверждается Федеральным Собранием РФ на каждый календарный год или плановый период. Финансовые средства, поступившие в бюджет и не закрепленные за государственными предприятиями и учреждениями, согласно п. 4 ст. 214 ГК РФ составляют государственную казну Российской Федерации, то есть признаются её собственностью.

Значение доходов федерального бюджета состоит в том, что на их основе создаётся финансовая база функционирования государства и выполнения им своих задач: обеспечение обороны и безопасности страны, выполнение социально-экономической политики и содержание штата государственного аппарата (различных чиновников исполнительной и представительной власти, служащих правоохранительных органов, а также государственных служащих в области здравоохранения, культуры, образования, науки, искусства и т.д.).

Доходы федерального бюджета являются источником денежных средств, необходимых государству для удовлетворения потребностей общества с учётом их приоритетности в тот или иной период времени для всей страны или отдельного региона. Это даёт возможность в первую очередь ре-ализовывать задачи, наиболее значимые для общества, что может служить важным стимулом в развитии экономики или в предупреждении нежелательных последствий, например, от кризисов. Так, в нейтрализации негативных последствий экономического кризиса, начавшегося в 2008 г., важную защитную роль сыграли Резервный фонд и Фонд национального благосостояния, которые были образованы за счёт денежных средств, поступавших от продажи нефти и газа в предшествующие кризису годы.

Сущность доходов федерального бюджета — это их внутреннее содержание, которое обнаруживается через отношения, складывающиеся в процессе распределения, перераспределения и использования денежных средств. Доходы федерального бюджета в экономическом смысле — это их материальное выражение, которое показывает, что ими удовлетворяются материальные потребности государства. В юридическом смысле доходы федерального бюджета представляют собой порядок их формирования, урегулированный нормами законодательства Российской Федерации.

Таким образом, доходы федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в бюджет в результате распределения и перераспределения национального дохода с целью создания финансовой основы деятельности государства, которые образуются за счёт средств субъектов экономической деятельности, физических лиц и других поступлений, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Журавлев, Алексей Владимирович

Заключение

Результатом настоящего исследования стали следующие выводы и предложения.

1. Объективная необходимость в разграничении, распределении и перераспределении финансовых ресурсов между бюджетами возникает в связи с тем, что органы государственной власти и местного самоуправления каждого уровня должны обладать определенным объемом ресурсов для выполнения возложенных на них полномочий и задач.

Проблема обоснованного и справедливого разграничения доходных источников между органами власти разных уровней для обеспечения их самостоятельности является сегодня одной из наиболее сложных. При ее решении необходимо руководствоваться тем, что разграничение доходов между бюджетами должно осуществляться по определенным принципам, к которым относятся:

• стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов и местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;

• собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

• налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;

• разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

• каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Российской Федерации и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);

• часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях — должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.

Однако разграничить налоги и неналоговые доходы между бюджетами на единых для всех принципах таким образом, чтобы их объема было достаточно для финансового обеспечения самостоятельности органов власти всех уровней, очень сложно.

В Российской Федерации исторически сложились существенные различия в экономическом и социальном развитии регионов (климатические условия, территориальные особенности, природные ресурсы, культурное развитие, демографические ресурсы, и т.д.), а потому еще долгое время будет иметь место разная степень обеспеченности органов власти финансовыми ресурсами.

2. Механизм разграничения средств между бюджетами должен быть ориентирован на обеспечение их вертикальной и горизонтальной сбалансированности. Иначе говоря, этот механизм, с одной стороны, должен быть настроен на корректирование вертикальных диспропорций, т.е. устранение несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и теми поступлениями, которые за ними закреплены, а с другой — на корректирование горизонтальных диспропорций, т.е. на обеспечение единообразного уровня потребления государственных услуг в различных регионах.

В соответствии со ст. 30 Бюджетного кодекса РФ принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами означает «закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления».

В действующей редакции этот принцип не раскрывает полностью своего значения, т.к. разграничение расходов и доходов является формой реализации межбюджетных отношений, а не их признаком или качественной характеристикой. В любой бюджетной системе неизбежно происходит то или иное разграничение доходных источников и расходных полномочий между ее элементами, и степень демократичности этой системы определяется не самим по себе фактом разграничения доходов и расходов, а тем, каким образом они разграничиваются.

Поэтому представляется необходимым уточнить содержание этого принципа, предусмотрев, что разграничение доходов и расходов между бюджетами должно происходить исходя из необходимости обеспечения максимально возможного соответствия доходных источников соответствующего бюджета объему возложенных на него расходных полномочий.

3. Анализ бюджетной практики развитых стран показывает, что ни одной из них не удавалось обеспечить разграничение доходов между звеньями бюджетной системы каким-то одним способом, всегда применялась их комбинация. При этом, если США использует в своей модели широкую автономию субъектов Федерации, в том числе налоговую, а большинство налогов закреплено за конкретными уровнями управления, то в Германии ситуация иная (европейская модель). Здесь характерна высокая степень централизации, а значительная часть налогов служит основой для формирования налоговых доходов бюджетов сразу нескольких уровней.

С целью минимизации перераспределительных процессов при разграничении налоговых доходов внутри бюджетной системы РФ следует обратить внимание на методологические подходы, практикуемые развитыми зарубежными странами, в частности:

— метод установления каждым уровнем государственной власти собственных «непересекающихся» налогов, полностью поступающих в соответствующие бюджеты (американская модель);

— метод квотирования налоговых поступлений, основанный на комбинации закрепления за каждым уровнем конкретных долей налога (территориальной надбавки) в пределах единой ставки налогообложения, привязки налога к территории его сбора и направления налоговых поступлений в центральный бюджет (фонд) с последующим распределением по формуле (германская модель).

Таким образом, каждая страна, в зависимости от целей и направленности бюджетной политики, а также исторических традиций, применяет определенный набор методов и способов формирования доходной базы каждого уровня бюджетной системы.

4. Из всех аспектов межбюджетных отношений система разграничения доходов между бюджетами разного уровня Российской Федерации относится к числу наименее законодательно урегулированных.

Проведенный анализ положений Бюджетного кодекса РФ и других нормативно-правовых актов, регламентирующих данную сферу, позволил выявить много противоречий и несоответствий, которые содержатся как в рамках самого Кодекса, так и между ним и другими актами бюджетного и налогового законодательства.

В рамках процесса разграничения полномочий между различными уровнями власти и управления и реформы межбюджетных отношений Правительство РФ внесло в Государственную Думу проекты законодательных актов «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» и «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Значение предложенных Правительством поправок в Налоговый и Бюджетный кодексы особенно велико, поскольку именно от адекватности предложенных путей решения финансовых вопросов во многом зависят общие последствия реформы местного самоуправления, соотношение положительных и отрицательных ее черт. Закрепление на постоянной основе доходных источников за местными бюджетами, преодоление субъективизма в распределение финансовой помощи, обязательства по финансированию переданных государственных полномочий из вышестоящих бюджетов — все эти механизмы направлены на ужесточение бюджетных ограничений, что должно принципиально изменить мотивацию деятельности муниципальных образований, преодолеть их иждивенческое отношение и ориентацию на постоянную поддержку «сверху» и заставить концентрировать внимание на улучшении собственной деятельности.

5. Период становления действующего механизма разграничения доходов между уровнями бюджетной системы в РФ является исключительно динамичным и внутренне противоречивым. Он характеризовался трудными поисками путей реальной децентрализации бюджетно-налоговой системы в интересах Федерации и ее субъектов, сопровождался определением политически, экономически и социально приемлемых темпов и масштабов этого процесса. Активная передача из Центра на места функций по осуществлению бюджетных расходов не сопровождалась адекватным наделением нижестоящих уровней власти полномочиями по сбору дополнительных доходов. На сегодняшний день не удалось обеспечить согласованное разграничение бюджетно-налоговых полномочий и ответственности органов власти разных уровней.

Система разграничения доходов между бюджетами прошла в своем развитии четыре этапа: первый (1991- 1993 гг.), второй (1994-1997 гг.), третий (1998-2000 гг.), четвертый (2001г. — до настоящего времени).

На основании проведенного анализа эволюции и современного состояния разграничения доходов в Российской Федерации, с позиции сбалансированности бюджетов регионов, был выявлен ряд факторов, влияющих на эффективность и результативность реформирования системы разграничения доходов между бюджетами.

В целом, исследование текущего состояния разграничения и закрепления налоговых и; неналоговых доходов в России позволяет сделать вывод о продолжающемся в настоящее время становлении элементов бюджетного федерализма. Прослеживается общая тенденция по последовательному отказу от регулирующих доходов, первоначальной централизации налоговых доходов в федеральном бюджете, формализации и унификации бюджетных отношений федерального и регионального уровня.

6. Необходимость проведения структурных реформ, реформ жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения, организационных, финансовых и территориальных основ местного самоуправления выводит на первый план решение вопроса о построении эффективной системы разграничения полномочий в области налогообложения и разграничения бюджетных доходов между уровнями бюджетной системы как одного из основных элементов следующего этапа налоговой и бюджетной реформы.

Для осуществления этого этапа налоговой и бюджетной реформы обоснована необходимость принятия следующих мер.

• в бюджетном законодательстве (Бюджетном кодексе РФ) необходимо установить долгосрочные нормативы закрепления налоговых доходов по федеральным налогам за бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами;

• в целях обеспечения условий для создания эффективной и прозрачной системы «горизонтального» перераспределения бюджетных ресурсов между органами власти необходимо предусмотреть такой вид закрепления налоговых доходов, как деление определенной доли налоговых доходов между муниципальными образованиями пропорционально численности населения;

• установление нормативов разграничения налоговых доходов между бюджетами различного уровня необходимо производить с учетом такого критерия, как неравномерность размещения налоговой базы.

7. Одним из главных недостатков российских бюджетно-налоговых реформ является их низкая результативность. В работе выделяются условия результативности, отвечающие потребностям развития российского федеративного государства.

Эффективность разграничения налоговых и неналоговых доходов между органами власти и управления различного уровня может быть достигнута при выполнении следующих условий. а) Органы государственной власти среднего и, в особенности, нижнего уровня должны располагать полномочиями по налогообложению наименее мобильных видов налоговой базы.

Решение данной проблемы состоит в установлении единых налоговых ставок (и, по возможности, налоговых льгот) на всей территории страны, несмотря на то, что такое решение противоречит принципам разграничения доходов между бюджетами. На нижние уровни управления следует передать полномочия по взиманию налогов, база которых в наименьшей степени подвержена межтерриториальной перемещаемости. Такое разграничение будет эффективно не только с точки зрения национальных интересов, но также интересов местных органов власти, т.к. немобильная налоговая база уменьшает возможности ее утечки в другие административно-территориальные образования. б) Прогрессивные налоги на доходы физических лиц на региональном уровне могут быть установлены только при возможности администрирования «глобальной» налоговой базы на уровне территориального образования.

Требование о «глобальности» налоговой базы трудновыполнимо с точки зрения администрирования в отношении налога на доход корпораций, но достижимо при налогообложении дохода физических лиц в случае, если административно-территориальные образования достаточно велики, во-первых, чтобы обеспечить ресурсы для администрирования доходов нерезидентов на данной территории и доходов нерезидентов на иных территориях, а во-вторых, чтобы при невозможности такого администрирования невыполнение требования о «глобальности» налоговой базы не вносило серьезных искажений в межтерриториальное распределение ресурсов. в) Полномочия по регулированию прогрессивного налогообложения, направленного на достижение целей перераспределения дохода, должны быть закреплены за федеральным уровнем власти.

Данное правило следует из положения о том, что полномочия по регулированию прогрессивного налогообложения в целом должны принадлежать федеральным властям. Если задачей федерального правительства является проведение политики перераспределения доходов на общегосударственном уровне независимо от принадлежности индивидуумов к. тому или иному территориальному образованию, то и правила прогрессивного налогообложения, служащего этим целям, должны быть едиными на территории всего государства. г) Полномочия по регулированию налогов, способных выполнять стабилизационную функцию, должны быть закреплены за федеральными властями, в то время как региональные налоги должны быть циклически устойчивыми.

Использование инструментов фискальной политики для целей экономической стабилизации является преимущественной функцией федеральных властей. В федеративной системе государственной власти использование стабилизационных механизмов на региональном уровне приводит к значительным потерям, что минимизирует контроль над совокупным спросом. Кроме того, федеральное правительство имеет приоритет в использовании механизмов кредитной и долговой политики. д) В случае если налоговая база неравномерно распределена по территории страны (как, например, в Российской Федерации), полномочия по ее налогообложению должны принадлежать федеральным властям.

Очевидно, что значительная наделенность природными ресурсами может позволить региональным властям оказывать государственные услуги по низким «налоговым ценам» (т.е. за счет относительно низкого уровня налогообложения), что может привести к неэффективному использованию ресурсов. е) Целевые налоги на пользователей общественных благ, а также платежи за пользование общественными благами применимы на всех уровнях государственной власти.

Полномочия по регулированию указанных видов налогов и платежей должны принадлежать различным уровням государственной власти в зависимости от конкретных получателей соответствующих общественных благ.

При анализе проблемы разграничения доходов основной вопрос заключается в определении того уровня власти, который с максимальной эффективностью способен обеспечить выполнение тех или иных государственных функций по финансированию расходов и предоставлению услуг. От ответа на этот вопрос зависит достижение трех важных целей государства: стабилизации экономики, эффективности и справедливости распределения расходных функций. От того, насколько продуманы и корректны эти исходные положения, во многом зависит реальный баланс общегосударственных и региональных интересов, а значит, и целостность государства, стабильность состояния общества.

Добавить комментарий