Представительские расходы за счет прибыли оформление

Содержание

Норма представительских расходов

В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году

Представительские расходы представляют собой затраты, которые направлены на организацию приемов для представителей различных компаний, которые приезжают для проведения переговоров о сотрудничестве с фирмой. Также сюда относятся не только какие-либо приемы, но и встречи, которые связаны с основной деятельностью компании, а также на которые приходится тратить средства.

Данные расходы не относятся к основным, поскольку не участвуют в основной деятельности предприятия.

Сюда в первую очередь относятся затраты, которые необходимы для организации различных приемов, а также расходы, которые приходится нести налогоплательщику в связи с обслуживанием представителей различных компаний, с которыми заключен договор о сотрудничестве. На эти расходы никаким образом не влияет место, где проводятся официальные мероприятия, поэтому они причисляются к представительским в любом случае.

Основные виды представительских расходов

Учет данных расходов должен вести бухгалтер организации, а для этого он должен знать, какие расходы можно причислить к представительским.

К ним относятся затраты на:

  • организацию и проведение приема, который может быть выражен в виде завтрака, обеда или вечера, а проводиться он должен для официальных лиц, которые участвуют в переговорах с компанией и являются представителями других организаций;
  • буфетное обслуживание, которое необходимо во время проведения переговоров;
  • обеспечение перевозки представителей других компаний к месту проведения официальных мероприятий;
  • оплату услуг различных переводчиков, если в них в процессе переговоров возникает необходимость.

Нельзя относить к представительским расходам те затраты, которые были направлены на организацию отдыха сотрудников компании или представителей других фирм, а также на лечение или профилактику каких-либо болезней. Сами расходы должны относиться к прочим расходам, а размер представительских расходов не может быть больше, чем 4% от затрат на оплату труда в конкретном периоде.

Нельзя признавать представительскими те затраты, которые были направлены на организацию приема, на котором никаким образом не затрагивалась основная деятельность компании налогоплательщика. Поэтому нередко налоговые органы сомневаются в том, что налогоплательщик правильно причислил затраты к определенной категории, поэтому приходится официально и документально подтверждать данный факт.

Документальное оформление представительских расходов

Не существует каких-либо специфических документов, с помощью которых осуществляется подтверждение представительских расходов. Поэтому для целей налогообложения можно использовать любые первичные документы, выступающие в качестве подтверждения данных затрат.

К ним относятся всевозможные отчеты, которые должны быть в обязательном порядке утверждены руководством компании, а также здесь могут быть указы или счета, запросы или договоры.

Любые затраты должны быть в обязательном порядке подтверждены только первичной документацией, а в ином случае налоговые органы имеют право отказать в причислении их к представительским.

Ндс и представительские расходы

Налог на добавленную стоимость должен уплачиваться только тогда, когда организация передает своим клиентам какие-либо товары или оказывает услуги, которые предоставляются не на бесплатной основе. Поэтому представительские расходы никаким образом не связаны с НДС, поэтому не облагаются данным налогом.

Оформление и нормирование расходов

Представительские расходы нормируются в размере 4% от суммы заработной платы всех работников организации за определенный период. Однако каждая организация может самостоятельно утверждать приказом генерального директора специальные нормативы.

Дополнительно назначаются определенные ответственные лица, которые занимаются этими расходами. Также данные затраты нуждаются в правильном и грамотном оформлении, а занимается этим специальное официальное лицо, обладающее соответствующими полномочиями.

Для этого составляется специальный отчет, в котором имеется дата проведения какого-либо мероприятия, место его осуществления, количество приглашенных гостей, программа встречи, а также сумма представительских расходов, которые понадобились для проведения приема.

К этому отчету в обязательном порядке нужно приложить первичные документы, выступающие в качестве подтверждения затрат. К ним можно отнести чеки или акты, а также другие документы.

Дополнительно в отчете рекомендуется указать, в каких целях проводилось определенное мероприятие, а также были ли они достигнуты.

Учет расходов

Списание представительских расходов может быть произведено только в случае, если они являются официальным и подтвержденными документами, а также обоснованными и правильно учтенными.

Только в этом случае данные затраты могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, в результате чего будет существенно снижен налог на прибыль.

Однако сумма данных расходов должна находиться в определенных нормированных пределах, а в ином случае нельзя будут уменьшить налог.

Учет представительских расходов

Сумму налога на добавленную стоимость по данным расходам, которые уменьшают прибыль до налогообложения, можно принимать к вычету, что существенно экономит затраты компании.

Поэтому каждая крупная компания, которая занимается деятельностью, связанной с работой с большим количеством партнеров, должна знать, каким образом нужно оформлять представительские расходы, каков их размер должен быть, а также какие документы должны иметься, чтобы эти расходы были приняты к вычету.

Нередко налоговые органы негативно относятся к этим затратам, поэтому часто приходится спорить и доказывать правоту компаний, которые причислили затраты к представительским расходам. Это можно сделать только при наличии соответствующего отчета и первичной документации, которая должна быть в полном размере.

Представительские расходы. Как избежать ошибок при их отражении?

«Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности», 2010, N 9

Представительские расходы. Как избежать ошибок при их отражении?

Финансово-хозяйственная жизнь бюджетных учреждений невозможна без осуществления представительских расходов.

Обсуждение возможного договора с потенциальными партнерами во время делового обеда, угощение принимаемых делегаций чаем, кофе, конфетами — все эти приемы позволяют повысить эффективность проводимых переговоров.

Как правильно отразить представительские расходы в бухгалтерском и налоговом учете и избежать нареканий со стороны контролирующих органов? Ответ на этот вопрос вы узнаете из нашей статьи.

Представительские расходы: определяем понятие

Чтобы избежать ошибок при отражении представительских расходов, следует четко представлять, какие затраты можно отнести на данную расходную статью. Актуальность определения этого понятия во многом обусловлена и тем, что руководители вкладывают в него гораздо больший смысл, чем это предполагает действующее законодательство.

Начнем с того, что определения представительских расходов в бюджетном законодательстве нет, поэтому обратимся за соответствующими разъяснениями к Налоговому кодексу.

Подпункт 22 п. 1 ст. 264 НК РФ относит к представительским расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания сотрудничества.

Примечание. К представительским налоговое законодательство относит расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Однако более полное и подробное определение дает п. 2 ст.

264 НК РФ: здесь к представительским относятся расходы организации на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Также п. 2 ст. 264 НК РФ приводит, насколько это возможно, подробный перечень расходов, относящихся к представительским:

— расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

— буфетное обслуживание во время переговоров;

— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, во время проведения представительских мероприятий.

Однако ситуации, возникающие в реальной жизни, зачастую не регламентированы нормами НК РФ. Какие еще расходы можно отнести к категории представительских? Ответ на поставленный вопрос постараемся извлечь из разъяснений главного финансового ведомства:

В каком размере нормируются представительские расходы

В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году

Представительскими расходами называют затраты на обслуживание официальных партнеров по бизнесу при проведении встреч или переговоров, независимо от времени и места, где происходит данное событие.

Лимиты по Федеральному законодательству на 2018 год

В бухгалтерском учете представительские расходы регулируется нормативными документами Федерального законодательства Российской Федерации, а также бухгалтерскими положениями и Налоговым кодексом.

Представительские расходы формируются на основании годового фонда оплаты труда, соответственно, размер нормы, которая предусмотрена на такие затраты, формируется по окончанию отчетного периода.

Опираясь на нормативное Федеральное Постановление РФ, представительские расходы в 2018 году нормируется ставкой 4% от расходов, предназначенных на оплату труда работникам подконтрольного предприятия за отчетный год.

Состав и документальное оформление

Перечень, который регулирует состав представительских расходов, утверждается самостоятельно руководителем предприятия. После того как был пересмотрен Федеральный закон 402-Ф3, упоминание об определенном составе встреч с партнерами было исключено, только Налоговым кодексом в ст. 264 был определен порядок официального (формального) приема.

В обслуживание такого рода встреч включаются:

  1. Затраты на транспортировку представительского состава на мероприятие и обратно.
  2. Фуршетное обслуживание непосредственно на самом мероприятии (переговорах).
  3. Если штатное расписание не предусматривает единицу переводчика на предприятии налогоплательщика, то затраты на оплату услуг лингвиста предусмотрены для проведения переговоров.

Также существует ряд факторов, которые не относятся по мнению Налоговой службы к представительским расходам:

  1. Аренда помещения для проведения конференций.
  2. Затраты на проведение профилактики и лечение заболеваний, а также отдых в рамках мероприятия. Официальными Письмами Правительства РФ предусмотрены затраты на развлекательную программу (заказ артиста).
  3. Если проведение переговоров проходит с физическим лицом.
  4. Не всегда на законодательном уровне транспортировка и проживание прибывших лиц на переговоры может считаться представительскими расходами, так как у иностранных партнеров такие расходы считаются командировочными.
  5. Сувенирная продукция, которой обычно обмениваются стороны-партнеры с символикой подконтрольных им предприятий, не может быть включена в сумму затрат на проведение конференции на основании Положения Министерства Финансов РФ.
  6. Затраты для мероприятий на буфетное обслуживание учитываются только при предоставлении в законодательные органы уточненного перечня и документального подтверждения завтрака, обеда и ужина в размере установленной ставки 4% согласно Федеральному законодательству РФ.
  7. В соответствии с официальными Письмами Минфина, затраты на приобретение алкогольных напитков для проведения переговоров или конференций могут быть рассмотрены как представительские, с условием полного предоставления отчетной документации.

Расходы на оформление зала, где непосредственно будет проводиться деловое мероприятие, в представительские не входят, так как на законодательном уровне такие затраты не предусмотрены, даже если тому будет официальное документальное подтверждение.

Все дополнительные расходы на обслуживание конференций, которые не регулируются Федеральным законодательством, могут производиться за счет чистой прибыли предприятия.

Правильное определение размера представительских расходов требует бухгалтерского учета и официального документального подтверждения. Для того чтобы избежать налоговых проверок, а также штрафов контролирующих органов следует тщательно подготовить необходимую документацию, отталкиваясь от принципов проведения переговоров:

  • подтверждение официальности конференции;
  • значимость целесообразности экономических расходов;
  • ведение отчетной документации.

Официально правильно составленными документами признаются:

  • отчетность, составленная на основании законодательства РФ;
  • документация, оформленная в рамках делового оборота;
  • косвенная отчетность, составленная в пределах представительских расходов.

Согласно ст. 9 закона 402-Ф3, утвержденного в 2013 году, представительские расходы субъекта хозяйственной деятельности ведутся учетной документацией с установленными реквизитами:

  • наименование подтверждения и дата его оформления;
  • название предприятия, которое проводит переговоры;
  • полное содержание факта проведенной деятельности;
  • указание единицы измерения натурального и денежного выражения;
  • предоставление в отчетности полного наименования должности лица, которое произвело сделку, а соответственно, является ответственным за ее проведение;
  • указание идентификации лиц, производивших переговоры (фамилия, инициалы, подпись).

Официальная документальная отчетность, подтверждающая представительские расходы, которую требуют контролирующие органы Минфина РФ:

  1. Приказ по предприятию, утвержденный руководителем, который подтверждает расходы на представительские цели.
  2. Смета затрат.
  3. Первичная документация (квитанции) на приобретение тех или иных товаров или оплату услуг, которые внесены в расходы по мероприятию.
  4. Отчет о проведенной конференции.
  5. Определение целей и документальное оформление результатов проведения переговоров.
  6. Обозначение размера суммы затрат на проведение сделки.

В обязательном порядке все операции и процедуры по проведению каких-либо мероприятий должны подтверждаться первичной документацией, согласно видению бухгалтерского учета, а также установленной учетной политики предприятия.

Расчет норматива для списания

Затраты на проведение конференций и сделок регулируются нормативной ставкой. При начислении на отчетную дату налога на прибыль в него включаются расходы на представительские цели, не превышающие ставку в 4% от фонда оплаты труда организации.

Такие затраты учитываются нарастающим методом, поэтому переначисление суммы затрат необходимо проводить ежемесячно либо ежеквартально, в зависимости от выплаты авансовых платежей.

Учет затрат на мероприятия в налоговой и бухгалтерской отчетностях различаются, поэтому часто предприятия пользуются возможностью не отражать расходы в одном отчетном периоде, а показать их в следующем.

Если сумма затрат превышает норматив, то ее зачастую отражают на отдельном субсчете при видении аналитического учета.

В бухгалтерском учете эту разницу называют постоянной, поэтому на таком основании предприятие обязано сформировать налоговые обязательства.

При возникновении постоянной разницы на протяжении отчетного года, в последующие периоды сумма затрат может уложиться в рамки установленного лимита.

Такая операция сопровождается проводкой Дебет 99 (постоянное налоговое обязательство) Кредит 68 (расчеты по налогу на прибыль).

Как увеличить

При учете максимального объема затрат прежде всего следует изучить правомерные нормативы, которые используются в целях оптимизации налогообложения организации. Главной целью и поставленной задачей для ответственных лиц является правильное планирование и определение эффективной учетной величины расходов.

Учет затрат на оплату труда предусматривает на законодательном уровне начисления и выплаты в соответствии с трудовым и коллективным договором на обслуживание персонала предприятия и их содержание, в том числе: спецодежда, оплата коммунальных услуг, надбавки, премии, возмещения.

Досписание затрат по итогам налогового периода может происходить при отсутствии учета расходов в предыдущем отчетным периоде.

Бухгалтерский учет

При учете представительских расходов в бухгалтерии их учитывают в привычных видах деятельности предприятия и фиксируют в дебете производственных затрат, что сопровождается проводками:

  • Дебет 44 Кредит 60 – предоставлены услуги;
  • Дебет 19 Кредит 60 – обозначен НДС.

При выделении денежных средств ответственному за мероприятие лицу делаются записи:

  • Дебет 71 Кредит 50 – выдача средств на проведение переговоров;
  • Дебет 26 Кредит 71 – отражение расходов авансовым платежом.

При затрате организацией каких-либо собственных ресурсов или материалов, в бухгалтерии это отражается как Дебет 26 Кредит 10 – списание ТМЦ для проведения конференции.

Следует тщательно планировать представительские расходы согласно норме, которая утверждена на Федеральном уровне, а также корректно и ответственно определять суммы затрат в соответствии с налоговым и бухгалтерским законодательством.

Подробнее про представительские расходы — в данном видео.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Нормируемые расходы в налоговом учете список 2019 год

В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году

; реклама, осуществляемая путем участия в выставках, ярмарках, а также путем оформления витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов; и брошюр, в которых содержатся сведения о продукции, товарах, услугах или работах, предлагаемых компанией, или о ней самой; сознательное снижение цены (уценка) товаров, потерявших свои качества при экспонировании. Подробнее о документах, подтверждающих расходы, читайте в статье .

То есть затраты по изготовлению таких материалов допускается учитывать в составе ненормируемых расходов.

Учет нормируемых расходов на предприятии

266 НК РФВ особом порядке учитываются отдельные виды расходов:

  1. Уплачиваемых за нотариальное оформление документов, учитываемая в размере установленных законодательством тарифов.
  2. Направляемых на содержание транспорта в размере норм, установленных Правительством.
  3. Возникших в виде потерь от естественной убыли в пределах норм, определенных Правительством.
  4. Затрачиваемых на НИОКР в виде других расходов в зависимости от оплаты труда и сумм, направляемых на формирование фондов от суммы реализации.

Нормы, устанавливаемые НК РФ, ведомственными актами или постановлениями Правительства, регулярно пересматриваются.

До применения нормативов определяется их актуальность.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгНормирование расходов используется в налоговом учете. Условия принятия и списания расходов для целей бухгалтерского учета не зависят от их размера.

Нормирование расходов для целей налогообложения

подп.

7 п. 1 ст. 254, п. 4 ст. 270 НК РФ Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ В пределах норм. Порядок разработки норм естественной убыли утвержден Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814. подп. 2 п. 7 ст.

254 НК РФ Расходы на оплату труда Оплата стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи Указанные расходы учитываются в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия.

Учитываются в следующем порядке: — стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом; — стоимость провоза багажа из расчета не более

Нормы представительских расходов в 2019 году: как определять

В нормы представительских расходов нельзя закладывать такие виды затрат:

  1. платежи, направленные на организацию увеселительных мероприятий;
  2. оплата счетов за сувенирную продукцию, даже если предполагается ее вручение участникам переговорного процесса.
  3. оплата путевок на отдых или реабилитационное лечение;
  4. платежи, связанные с декоративным оформлением зала для переговоров;

Налоговым кодексом закреплено правило, по которому представительские расходы нормируются с привязкой к суммам, потраченным на оплату наемного труда.

Для признания издержек в учете необходимо не только иметь запас лимита по ним, но и документальные подтверждения обоснованности трат, доказательства того, что встреча носила официальный характер. Нельзя списать на представительский тип издержек расходы, которые были понесены предприятием в результате проведения неформальной встречи с бизнес-партнерами.По

Нормируемые расходы

– не более 6 % от общих расходов по оплате за труд.

Потери при транспортировке, хранении (подп. 2 п. 7 ст. 254) – в пределах утвержденных норм естественной убыли.

Проценты по заемным обязательствам – рублевые и валютные нормативы установлены в ст.

269. на рекламу (п. 4 ст. 264) – о видах затрат речь ниже. Отчисления по созданию резервов в части сомнительных долгов (п.

4 ст. 266) – не более 10 % от выручки за прошлый налоговый или текущий отчетный период (по большему показателю).

Затраты на образование гарантийных резервов (ст.

Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам

А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам? В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется. Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина.

Материальные расходы в налоговом учете

Для ведения налогового учета материальные расходы могут быть отнесены к прямым или косвенным ().

Зависит это от особенностей деятельности налогоплательщика и условий его Учетной политики. Прямые материальные расходы при расчете налога на прибыль уменьшают «прибыльные» доходы по мере реализации товаров, в стоимости которых учтены (). И только налогоплательщики, которые оказывают услуги, могут относить прямые расходы в полной сумме на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Момент, в который материальные расходы признаются в налоговом учете при методе начисления, указан в .

Зависит он от вида материальных расходов. Так, расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, признаются в расходах на дату передачи таких сырья и материалов в производство, а для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов является дата подписания акта приемки-передачи услуг.

Учет и оформление представительских расходов

Их нормы приводятся в пп.

22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ.

Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане.

Исключения составляют развлекательные заведения другого формата – к ним ПР не относятся. Время проведения. Рабочее время, вечернее, выходной ли день выбраны для даты мероприятия, расходы все равно остаются представительскими.

Какие документы подтверждают предстаительские расходы в 2019 году

В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году
  • отчет о проведенном мероприятии – составляется ответственным лицом, указанным в приказе, в нем отражаются все те же позиции, что и в приказе, плюс конкретный достигнутый результат каждого этапа (особенно если в ходе мероприятия были заключены какие-либо официальные договоры, подписаны документы);
  • акт на списание данного вида расходов – несет информацию о точной сумме по всем видам представительских затрат (этот документ нужно заверить не только у руководителя, но и у главбуха);
  • платежные документы, которые подтверждают расходы: чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и др.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ! В случае рассмотрения спора в арбитражном суде приоритет будут иметь организации, которые озаботились как предварительными подтверждающими документами (приказ, смета, программа), так и итоговыми (отчет, акт).

Онлайн журнал для бухгалтера

Понятие представительских расходов НК относит к представительским расходы, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава.

К таким расходам: относятся не относятся расходы на организацию мероприятия расходы на организацию развлечений транспортные расходы расходы на организацию отдыха расходы на фуршет в процессе переговоров расходы на оформление помещения расходы на оплату услуг переводчика расходы на приобретение сувениров Не стоит забывать, что указанные выше расходы будут признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

Представительские расходы в 2018 году

Внимание НК РФ).Удостоверение обоих фактов может быть осуществлено посредством ряда документов. Изучим их специфику. Как оформить представительские расходы в 2018 году В соответствии с п.
1 ст. 252 НК РФ любые затраты, которые планируется использовать в целях снижения налоговой базы, должны быть подтверждены документально. В положениях ст.

264 НК РФ, в которой ПР определяются как отдельная категория затрат, равно как и в иных федеральных нормативных актах, не установлены перечни документов, посредством которых можно утверждать соответствующие расходы.

Данные источники вместе с тем были рекомендованы Минфином и ФНС России — в нескольких ведомственных правовых актах, которые были изданы данными органами с разным интервалом в последние несколько лет.

Как правильно оформить представительские расходы — пример?

Нормирование представительских расходов Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль. Установлен жесткий лимит для данного вида затрат.

Запрещено тратить в качестве представительских средства в размере свыше 4% от фонда оплаты труда на данный отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поскольку с течением времени расходы на оплату труда растут, увеличивается и предельное значение представительских расходов.

Если, к примеру, в 1 квартале представительских мероприятий не проводилось или денег затрачено на них было меньше нормы, то в остальных кварталах можно будет «разгуляться» – учесть больше средств по этой статье. Естественно, речь идет только об итогах текущего года.

Высчитывать необходимую сумму ограничений по представительским расходам допустимо одним из 3 способов. 1 способ – квартальный.

Как обосновать и документально подтвердить представительские расходы

Важно Факторы, не имеющие значения для определения ПР

  1. Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане.

Исключения составляют развлекательные заведения другого формата – к ним ПР не относятся.

  • Время проведения. Рабочее время, вечернее, выходной ли день выбраны для даты мероприятия, расходы все равно остаются представительскими.
  • Статус участников.
  • К участникам-контрагентам относят как физических, так и должностных лиц, ими могут быть не только представители руководства других фирм, но и клиенты.

  • Результат встречи. Не имеет значения также исход представительского мероприятия.
  • Представительские расходы: оформляем документы

    • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

    Представительские расходы

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году

    Одной из задач секретаря или помощника руководителя является организация мероприятий по приему представителей контрагентов – встречи, обеда или ужина, помощи при размещении в гостинице, обеспечения необходимыми канцелярскими товарами, подготовки небольших презентов.

    Часто от того, как встречен деловой партнер, зависит, будет ли подписан так нужный организации контракт. В настоящей статье мы рассмотрим порядок оформления представительских расходов организации и дадим несколько советов по практической организации их учета и контроля.

    Что это такое?

    Что такое представительские расходы, разъясняет нам п. 2 ст.

    264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому к представительским расходам относятся те расходы, которые организация осуществляет в рамках проведения официальных приемов и обслуживаний сотрудников других организаций.

    Кроме того, к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания органов управления организацией.

    Стоит заметить, что использование законодателем термина «участники» не совсем удачно, поскольку данный термин в действующем законодательстве применяется прежде всего к лицам, владеющим долями в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

    Так, речь идет о лицах, участвующих в работе органов управления обществом. Отметим, что к ним относятся как сотрудники организации, т.е. физические лица, состоящие с ней в трудовых или гражданско-правовых отношениях (члены совета директоров, правления), так и приглашенные эксперты. В настоящей статье акцент делается на представительских расходах, связанных с ведением переговоров, поскольку именно с этим видом расходов наиболее часто приходится сталкиваться помощникам руководителя и секретарям-референтам.

    Законодатель особо оговаривает, что к представительским расходам относятся:

    • расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) как для приглашенных, так и для официальных лиц самой организации, участвующих в переговорах;
    • расходы на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно;
    • расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
    • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

    При этом указывается, что к данным расходам нельзя отнести расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

    Такая оговорка сразу ставит крест на возможности отнести к расходам для целей налогового учета и оплату гида-экскурсовода, и совместный поход представителей компании с ее гостями в спортзал, на футбол или в сауну. Ниже мы рассмотрим эту проблему подробнее.

    В плане налогового администрирования представительские расходы относятся к одной из проблемных областей учета – налоговые органы сплошь и рядом отказывают компаниям в принятии их к учету. Поэтому оформление подтверждающих такие расходы документов требует особого внимания.

    Документальное оформление представительских расходов можно разделить на три основных этапа.

    Первый этап: оформление общих распорядительных документов организации

    Такие документы должны фиксировать порядок организации вышеперечисленных мероприятий, определять процедурно-организационные вопросы, внутренние процедуры и регламенты.

    На этом этапе, например, можно предусмотреть, какие мероприятия должны быть осуществлены и какие расходы допустимы в зависимости от «категории» гостя.

    Одно дело – встречать рядового снабженца одной из полусотни организаций-поставщиков и совсем другое – председателя правления инвестиционного банка, от которого зависит, будет ли модернизировано производство.

    В крупных организациях обычно существует локальный нормативный акт (ЛНА), регламентирующий подготовку и проведение переговорных мероприятий, порядок заказа транспорта организации для обслуживания и привлечения сотрудников внутреннего бюро переводов или внешних переводчиков.

    Средние и небольшие компании в большинстве случаев подобные документы не оформляют. Такой подход не является нарушением или ошибкой при условии, что в учетной политике определен порядок отражения представительских расходов в бухгалтерском учете организации, а в приложении к ней утверждена смета расходов.

    Но стоит отметить, что учетная политика – это «узкий», специализированный документ, призванный решать задачи бухгалтерского учета, а с делегациями работают многие службы. Поэтому мы рекомендуем составлять в организации специализированные документы, определяющие порядок работы.

    Причем они могут быть как общего (Пример 1), так и индивидуального характера (Пример 2).

    ПРИМЕР 1

    Приказ об организации работы с официальными делегациями

    Общество с ограниченной ответственностью «Корпорация «Тау»»

    ПРИКАЗ

    Нормы нотариальных расходов 2019

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году

    • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

    Документальное оформление представительских расходов Что нельзя относить к представительским расходам Также читайте на сайте: Бухпрофи — Ведение Бухгалтерского и Налогового учёта Российских и Иностранных компаний. 2005-2019

    Решения для управления

    Форум партнеров ООО «Софт Финанс»

    Норма представительских расходов в 2019 году Норма представительских расходов в 2019 году Представительские расходы нормируются в 2019 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

    Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период. В течение года они включаются в состав прочих расходов.

    В соответствии с п.

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году

    Представительские расходы нормируются в 2019 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

    Скачайте полезную шпаргалку:

    Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы >>> Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период.

    советник государственной гражданской службы 3 класса 1.

    В соответствии с положениями ст.

    Оформление у нотариуса (что следует помнить)

    Сегодняшний день организаций немыслим без заключения договоров и удостоверения сделок. Хорошо, если контрагенты уверены в вас и не просят предоставления нотариально удостоверенных уставных документов фирмы. Рассмотрим в бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов.

    Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты нотариусу, удостоверившему сделку.

    Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ).

    При этом следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1.

    Статья 22.

    Расходы на — нотариуса: про учет и — не — только

    Расходы на нотариуса: про учет и не только Наверное, нет такой организации, которой не приходилось бы хоть изредка прибегать к услугам нотариус а ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы о нотариате) .

    А у некоторых компаний расходы на нотариальные услуги выливаются порой в значительные суммы. О том, как учитывать такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете, какими документами они должны подтверждаться, и о некоторых других немаловажных моментах мы и поговорим. За что нотариусы могут брать деньги Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

    — обязательные, то есть когда нотариальное удостоверение сделок прямо предусмотрено законо м п. 2 ст. 163 ГК РФ (к примеру, при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале ООО п.

    Оплата услуг нотариуса через подотчётное лицо

    Организация оплатила услуги частного нотариуса на общую сумму 18 500 руб., а именно:

    1. нотариальный тариф за удостоверение договора лизинга в размере 11 000 руб. (стоимость предмета договора составляет 3 000 000 руб.);
  • за свидетельствование верности копий документов (50 страниц) — 500 руб.; Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

    Гражданско-правовые отношения Нотариальная деятельность в РФ регламентируется Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденными ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1.

  • Как оформить и как списать затраты на новогодний корпоратив

    Представительские расходы за счет прибыли оформление

    Необходимо оформить документы на новогодний корпоратив. Как это сделать грамотно — читайте в статье.

    Вопрос:Как оформить и как списать затраты на новогодний корпоратив? Документы, проводки, оплата безнал?

    Ответ :Наиболее безопасно для компании списать расходы за счет чистой прибыли. Расходы подтверждает приказ руководителя, смета расходов и первичные документы по оплаченным затратам. В этом случае проводки выглядят так:

    Дебет 91/2 Кредит 60 -отражена стоимость по проведению новогоднего праздника;

    Дебет 19 Кредит 60 — отражена сумма НДС;

    Дебет 91/2 Кредит 19 — сумма НДС списана в состав прочих расходов;

    Дебет 60 Кредит 51 — оплачены услуги сторонних компаний по организации праздника;

    Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство

    Если компания готова к спору с налоговой, она может списать затраты как представительские расходы. Для этого в приказе утверждают цель мероприятия, составляют смету расходов и прилагают первичные документы. На корпоративе обязательно должны присутствовать партнеры компании. Сумма представительских расходов – нормируемая. Она не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный период. Проводки в этом случае выглядят так:

    Дебет 26 Кредит 60 – приняты к учету представительские расходы

    Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС по представительским расходам

    Если сумма расходов больше норматива, то на сумму превышения начисляю отложенный налоговый актив

    Дебет 09 Кредит 68 — отражен отложенный налоговый актив с разницы между представительскими расходами, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете.

    Если по итогам года отложенный налоговый актив больше норматива по представительским, он списывается проводкой

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 09

    Обоснование

    Как учесть при расчете налога на прибыль нормируемые расходы

    В каком размере представительские расходы учитывать при расчете налога на прибыль

    Представительские расходы – затраты, необходимые для расширения бизнеса и развития отношений с деловыми партнерами, инвесторами. Документально подтвержденные представительские расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Правда, в пределах норматива: не больше 4 процентов от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).

    Определить сумму представительских расходов для расчета налога на прибыль вы можете самостоятельно. Для этого воспользуйтесь Расчетчиком.

    Можно ли при расчете налога на прибыль включить в состав представительских расходов затраты на проведение корпоративного вечера (юбилея организации)

    Организация оплачивает аренду банкетного зала, услуги по организации праздника, продукты питания и т. п.

    Нет, нельзя.

    К представительским расходам организации можно отнести затраты:

    на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;

    на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

    на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.

    К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

    Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

    Следовательно, затраты на проведение корпоративной вечеринки (юбилея компании) не относятся к представительским расходам. Нельзя такие затраты рассматривать и как расходы на рекламу. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206.

    Главбух советует: если организация готова к спору с налоговой инспекцией, она может включить затраты на проведение корпоративного вечера в состав представительских расходов. Но для этого нужно выполнить несколько условий.

    Во-первых, в организационных документах нужно четко обозначить цель проведения такого мероприятия. Например, в приказе о проведении мероприятия лучше указать, что корпоративный вечер проводится для подведения итогов работы организации, поддержания сотрудничества с деловыми партнерами, демонстрации им достижений компании и перспектив ее развития. При этом в регламенте вечера должно быть предусмотрено время для проведения переговоров (презентаций), ознакомления с новой продукцией, осмотра экспозиций и т. п.

    Во-вторых, на праздник нужно пригласить представителей других организаций (хотя бы крупнейших партнеров по бизнесу) и зафиксировать факт их присутствия в отчете о представительских расходах. Если в мероприятии участвуют только сотрудники организации, затраты на его проведение налог на прибыль не уменьшат (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2016 № Ф07-12163/2016).

    В-третьих, затраты на проведение корпоративного вечера нужно подтвердить первичными документами.

    В-четвертых, сумма затрат на проведение праздника вместе с другими представительскими расходами должна укладываться в установленный норматив (4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период).

    При соблюдении перечисленных требований организация имеет шансы отстоять свою позицию в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерным списание на представительские расходы затрат, связанных с организацией и проведением корпоративных мероприятий (см., например, определение ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. № ВАС-15476/09, постановления ФАС Уральского округа от 19 января 2012 г. № Ф09-9140/11, Северо-Западного округа от 30 июля 2009 г. № А56-17976/2008).

    Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов

    Любыми первичными документами, которые подтверждают такие расходы и их экономическую обоснованность.

    Конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы, в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен. Однако каждый факт хозяйственной жизни нужно оформить первичными учетными документами. При этом они должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ).

    Поэтому, если вы гарантированно хотите избежать споров с налоговыми инспекторами, подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов можно с помощью:

    сметы, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;

    приказа руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;

    отчета о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;

    акта об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации;

    иных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере расходов.

    Формы документов разработайте самостоятельно и приложите к приказу об учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

    По мнению контролирующих ведомств, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

    цели и результаты проведенных мероприятий;

    дата и место проведения;

    состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

    сумма затрат и т. п.

    Представительские расходы в бухгалтерском и налоговом учете

    Норматив по представительским расходам — это лимит определенных затрат, которые организация может учесть при налогообложении. Разберемся, что отнести к подобным издержкам и как рассчитать лимит.

    В состав представительских затрат компании можно включить далеко не все виды расходов. Налогоплательщикам важно разобраться в вопросе. Иначе проблем с ФНС не избежать. Если компания учтет неразрешенные траты в составе представительских, то инспекция расценит ситуацию как занижение налогооблагаемой базы. В итоге — штрафы, пени и недоимки.

    Что относится к представительским расходам:

    1. Затраты компании на прием гостей из других фирм с целью начать новое сотрудничество или укрепить старые деловые отношения.
    2. Издержки на прием членов правления, совета директоров, представителей учредителя или собственников.

    Определения закреплены в п. 2 ст. 264 НК РФ. Но понятие «прием гостей» довольно размытое. Что именно можно включить в эту позицию? Чиновники жестко определили рамки для ситуации: допускается учесть в составе затрат на прием:

    • доставку гостей или представителей дирекции на мероприятие (транспортные услуги);
    • организацию питания во время проведения мероприятий, например оплату буфета;
    • услуги переводчика, при необходимости, например, если организована встреча иностранных гостей.

    А вот развлечение, проживание, отдых и даже лечение гостей и представителей правления в состав обозначенных затрат отнести нельзя. Такие издержки предприятия нельзя зачесть при налогообложении прибыли.

    Принципы нормирования

    В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ, норматив представительских расходов в 2020 году определяется как 4% от расходов на оплату труда за тот же отчетный или налоговый период.

    Налогоплательщики вправе выбрать способ принятия расходов на мероприятия к учету. Законодательно предоставлены три способа:

    1. Квартальный расчет. Исчисление издержек производится ежеквартально. Причем траты отражаются в декларации по налогу на прибыль. Способ удобен для компаний, отражающих затраты кассовым методом. Если представительские затраты превышают установленный лимит, то в учете отражают отложенное налоговое обязательство, которое можно учесть в конце года.
    2. Годовой подсчет. Налогоплательщик определяет лимит издержек по мероприятиям на год вперед. Расчеты приблизительные, оценка проводится исходя из сметы компании или плана финансово-хозяйственной деятельности. В конце года необходимо провести корректировки и привести плановые значения к фактическим показателям.
    3. Должностной способ. Фирма утверждает перечень должностных лиц, которые вправе заниматься организацией таких мероприятий. Причем требуется соблюдать лимит 4% и допустимые цели расходов.

    Оплата труда: от чего считать норматив

    Правильно исчислить норматив можно, только определив, что конкретно относят в состав расходов на оплату труда. При решении вопроса следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

    Перечень трат компании, отнесенных к оплате труда, является открытым. То есть это могут быть любые расходы, отвечающие обязательным условиям:

    • начисления в пользу работников компании производятся на основании действующего законодательства;
    • условия и размеры оплаты закреплены в трудовых договорах, правила исчисления установлены в положении по оплате труда и коллективном договоре;
    • все виды начислений в пользу работников должны быть подтверждены документально и иметь экономическое обоснование (ст. 252 НК РФ).

    Компания вправе определять затраты либо методом начисления или кассовым методом. Решение должно быть закреплено в учетной политике.

    Особенности документального оформления

    Любые затраты компании, учитываемые при налогообложении, должны быть обоснованы и подтверждены документально. Представительские траты следует правильно оформить. Причем специальных формуляров и бланков не предусмотрено. Шаблоны и перечень подтверждающей документации закрепите в учетной политике.

    Рекомендовано использовать следующие документы:

    1. Распоряжение руководителя организации о проведении представительского мероприятия. Обязательно пропишите в приказе дату, место и время проведения приема. Также обозначьте цели мероприятия.
    2. Программа приема гостей или членов правления. Оформите программу мероприятия как приложение к приказу. Отдельно бумага не будет иметь особого веса.
    3. Смета затрат на проведение мероприятий. Подробно обозначьте все категории издержек, которые направлены на проведение приема гостей.
    4. Отчет о проведенном мероприятии. Составляется в произвольной форме ответственным лицом за организацию и проведение приема. Требуется обозначить результаты проведенного мероприятия.
    5. Акт на списание затрат и платежные документы. Обратите внимание, что акт на списание должен подписать главбух. А утверждает акт руководитель.

    Документальное оформление обязательно. При выездной проверке ФНС контролеры обязательно запросят формуляры.

    Налоговый учет

    Не все компании могут зачесть при налогообложении представительские расходы: норматив в налоговом учете 2020 могут использовать только налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения. Остальные компании и ИП это делать не вправе.

    Даже фирмы, выбравшие УСН «доходы минус расходы», не вправе зачесть представительские траты при исчислении упрощенного налога, так как такие траты не указаны в ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, ни один налогоплательщик, применяющий щадящие режимы обременения, не может учесть представительские траты в налоговом учете.

    Фирмы на ОСНО могут не только снизить налог на прибыль, но и зачесть входной НДС с таких затрат. Но важно соблюдать лимит в 4% от ФОТ, подтвердить траты документально и экономически обосновать.

    К вопросу об НДС. Вернуть входной налог можно, но только в пределах установленного лимита в 4% от затрат на оплату труда персонала. Если в отчетном периоде траты превысили лимит 4%, то их допустимо перенести на следующий отчетный период.

    Пример: налог на прибыль и представительские расходы

    ООО «Весна» применяет ОСНО. Во 2 квартале 2020 года компания провела прием деловых партнеров для заключения нового контракта на поставку продукции. Всего на мероприятие было потрачено 250 000 рублей, в том числе:

    • транспортные издержки на доставку гостей к месту проведения мероприятия — 20 000 рублей, в том числе НДС — 4000 рублей;
    • организация питания (завтрак, кофе-пауза, торжественный обед, ужин) — 100 000 рублей, НДС — 20 000 рублей;
    • услуги обслуживающего персонала буфета — 30 000 рублей;
    • билеты на театральную премьеру — 10 000 рублей, НДС — 2000 рублей;
    • проживание гостей в отеле класса люкс — 40 000 рублей;
    • экскурсия на теплоходе по местным достопримечательностям — 50 000 рублей.

    Сумма НДС со всех затрат на мероприятие — 26 000 рублей.

    Фонд оплаты труда за 2 квартал 2020 года составил 7 000 000 рублей. 4% от ФОТ — 280 000 рублей.

    Следовательно, компания по установленному лимиту вправе зачесть представительские затраты во 2 квартале в сумме не более 280 000 рублей. Но всю сумму издержек на проведение мероприятий учесть нельзя! Так как не все затраты являются представительскими.

    ООО «Весна» может принять к налоговому учету только суммы затрат на транспортную доставку гостей, услуги буфета и питание — 150 000 рублей. А вот траты на театральное представление, теплоходную экскурсию и гостиничные номера учесть нельзя. Эти расходы нужно оплатить за счет чистой прибыли фирмы. То есть из тех денег, которые останутся в компании после обложения налогом на прибыль.

    Вернуть входной НДС можно только в сумме 24 000 рублей. То есть только с представительских затрат (транспортные услуги и питание). А вот с билетов в театр получить вычет нельзя.

    Положения о бухучете не требуют отдельного выделения представительских затрат, в сравнении в требованиями налогового учета. Компания вправе относить такие категории издержек в состав прочих расходов. А перечень их необходимо закрепить в учетной политике.

    Вообще бухучет представительских затрат представляет собой стандартное отражение операций по принятию и списанию расходов. То есть бухгалтер фиксирует в учете проводки по основным видам деятельности в виде:

    • списания материальных затрат;
    • начисления амортизации;
    • начислений вознаграждений за труд;
    • отражения услуг сторонних компаний;
    • прочих трат.

    Проводки по отражению представительских расходов зависят от основного вида деятельности фирмы. По общим правилам, такие издержки аккумулируются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» — для производственных предприятий. Торговые фирмы должны собирать представительские издержки на счете 44 «Расходы на продажу». Типовые бухгалтерские записи:

    Операция Дебет Кредит
    Работы и услуги сторонних организаций приняты к учету в составе представительских затрат 4426 60
    Материальные запасы списаны на проведение мероприятий по приему гостей 4426 10

    Учет представительских расходов — проводки

    Представительские расходы — проводки по ним будут рассмотрены в статье — это затраты на мероприятия по проведению встреч и переговоров с представителями сторонних компаний. Рассмотрим основные проводки и порядок документального отражения данных затрат.

    Проводки по представительским расходам в бухучете

    Документальное подтверждение представительских расходов

    Итоги

    Проводки по представительским расходам в бухучете

    Практически каждая компания сталкивается с представительскими затратами, приглашая стратегически важных партнеров для проведения переговоров, встреч, презентаций и иных мероприятий, связанных с заключением экономически выгодных для развития фирмы сделок. К ним относятся, в том числе:

    • транспортное обеспечение гостей;
    • затраты на обеды, завтраки и ужины для партнеров и представителей фирмы;
    • услуги сторонних переводчиков;
    • буфетное сопровождение мероприятия.

    Также к представительским расходам относятся затраты на проведение заседания совета директоров фирмы.

    В бухгалтерском учете все связанные с приемом и обслуживанием партнеров затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности и фиксируются в дебете коммерческих или управленческих затрат проводками:

    Дт 44 (26) Кт 60 — получены услуги;

    Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

    Для проведения подобных мероприятий денежные средства могут быть выданы организаторам — сотрудникам фирмы. Данный факт отражается записью:

    Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий;

    Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету.

    Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию. Такие расходы фиксируются проводкой

    Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия.

    Пример

    Компания ООО «Версаль» провела деловую встречу с представителями сторонней компании, программа которой включала: переговоры в бизнес-холле, посещение театра, последующий ужин в ресторане, размещение партнеров в гостинице и доставку их в аэропорт с утра. На билеты и ужин были выданы денежные средства из кассы в размере 50 000 руб. коммерческому директору Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

    Затраты составили:

    • аренда бизнес-холла — 27 325 руб. (включая НДС 4 554,17 руб.);
    • буфетное обслуживание — 4 857 руб. (в т. ч. НДС 809,50 руб.);
    • стоимость билетов в театр — 15 337 руб.;
    • ужин в ресторане —23 456 руб.;
    • стоимость проживания в гостинице — 8 500 руб.;
    • транспортные расходы —2 856 руб.

    Проводки

    Дт Кт Сумма Расчет Детализация Документы Примечание: суммы принимаемые к НУ
    60 51 27 325 Оплата аренды Выписка банка
    26 60 22 770,83 27 325 – 4 554,17 Приняты расходы на аренду бизнес-холла Договор, акт выполненных работ Не принимаются
    19 60 4 554,17 Принят к учету входной НДС Счет-фактура Входной НДС нельзя принять к вычету (т. к. не принимаются расходы)
    60 51 4 857 Оплата буфета Выписка банка
    26 60 4 047,50 4 857 – 809,50 Приняты расходы на буфетное обслуживание Договор, акт выполненных работ Принимается
    19 60 809,50 Учтен входящий НДС Счет-фактура Принимается к вычету
    71 50 50 000 Выданы ДС в подотчет РКО
    26 71 15 337 Учтена стоимость билетов в театр Авансовый отчет Не принимаются
    26 71 23 456 Учтена сумма ужина в ресторане Авансовый отчет Принимаются
    50 71 11 207 Возвращены неистраченные ДС в кассу ПКО
    60 51 8 500 Оплачены расходы на проживание в гостинице Выписка банка
    26 60 8 500 Приняты к учету затраты на гостиницу Договор, акт выполненных работ Не принимаются
    60 51 2 856 Оплата услуг транспортной компании Выписка банка
    26 60 2 856 Приняты к учету транспортные затраты Договор, акт выполненных работ Принимаются

    Таким образом, затраты на проведение мероприятия обошлись фирме ООО «Версаль» в 77 421,88 руб.

    Также напомним, что в налоговом учете представительские расходы — нормируемые и не могут превышать 4% от суммы заработной платы за текущий отчетный период. Также список принимаемых затрат при расчете налога на прибыль строго ограничен в ст. 264 НК РФ (применимые для НУ расходы перечислены в 1-м абзаце этой статьи). При этом размер расходов, превышающих лимит и не учтенных при подсчете прибыли в текущем квартале, может быть принят в течение года по мере увеличения затрат на оплату труда (п. 42 ст. 270 НК РФ).

    Кроме того, сумма входного НДС может быть принята к вычету лишь в том случае, когда представительские расходы учтены при подсчете налогооблагаемой прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если такие затраты не принимаются к расчету прибыли, то и входной НДС с этих трат должен быть списан в расходы, не влияющие на расчет налога, проводкой Дт 91.2 Кт 19.

    В условиях примера сумма затрат на аренду бизнес-холла не принимается при расчете прибыли (письмо Минфина РФ от 12.03.2003 №04-02-03/29), соответственно, и сумма входного НДС не может быть включена в книгу покупок, даже при наличии корректно оформленных документов. Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 168,22 руб. в прочие расходы:

    Дт 91.2 Кт 19 — 4 168,22 руб.

    Более подробно о налоговом учете представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете».

    Документальное подтверждение представительских расходов

    Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

    Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

    Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением (п. 2 ст. 264 НК РФ):

    • переговоров с представителями других компаний и клиентами — физическими лицами. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные;

    • заседаний совета директоров (наблюдательного совета, правления) вашей организации.

    К таким расходам относятся, в частности, затраты:

    • на организацию официального приема (завтрака, обеда, иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории вашей организации, так и за ее пределами, например в ресторане. При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков;

    • по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

    • на буфетное обслуживание во время мероприятия;

    • на услуги переводчиков во время мероприятия.

    К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

    Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем организации.

    В таком отчете должны быть указаны:

    • время и место проведения мероприятия;

    • программа мероприятия;

    • состав участников (приглашенных и принимающей стороны);

    • величина расходов на организацию мероприятия.

    Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.

    Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия.

    Помимо отчета лучше иметь еще два документа:

    1. приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;

    2. смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.

    Представительские расходы и налог на прибыль

    Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ организации вправе включить представительские расходы в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

    Представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива — 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ).

    Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда.

    Поэтому, например затраты на проведение представительского мероприятия, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам.

    В бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, представительские расходы не подлежат нормированию и принимаются в полной сумме.

    Затраты на представительские мероприятия отражаются в составе общехозяйственных расходов или расходов на продажи, в зависимости от специфики деятельности организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или материальных ценностей и отражаются следующими проводками:

    Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Приняты к учету услуги (работы), относящиеся к представительским расходам;

    Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 10 «Материалы» — Списаны материальные ценности, используемые при проведении представительского мероприятия( например, продукты питания для буфетного обслуживания).

    На проведение представительского мероприятия в I квартале организация потратила 35 000 руб. Во II квартале таких расходов у нее не было.

    Расходы организации на оплату труда составили:

    • за I квартал — 500 000 руб.;

    • за II квартал — 600 000 руб.

    Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

    • в I квартале – 20 000 руб. (500 000 руб. x 4%);

    • в I полугодии – 44 000 руб. ((500 000 руб. + 600 000 руб.) x 4%).

    Представительские расходы за I квартал больше норматива (35 000 руб. > 20 000 руб.). Поэтому в I квартале:

    • в составе представительских расходов можно учесть 20 000 руб.;

    Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 15 000 руб. (35 000 руб.– 20 000 руб.) можно учесть для целей налогообложения прибыли в I полугодии.

    Представительские расходы: подробности для бухгалтера

    • Налоговый учет представительских расходов в учреждении … считаются представительскими для целей налогообложения?
      Представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным … прямо предусмотрено, что не признаются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики … .
      Какими документами учреждение может подтвердить представительские расходы?
      Расходы учитываются в составе представительских … /675).
      Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться:
      1) приказ (распоряжение …
    • Что именно относится к представительским расходам? … произведенные расходы. Всем знакомо понятие «представительские расходы». При ведении бухгалтерского учета редко … попадают под классификацию «представительские»
      Состав представительских расходов определяется Налоговым кодексом РФ. Согласно … частой ошибкой является включение в представительские расходы:
      организацию «культурной» программы (посещение театра … обслуживание
      26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы»
      76 «Расчеты с транспортной организацией …
    • Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете … в судебных решениях.
      Однако представительские расходы учитываются при определении налоговой базы … подтверждены.
      Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, являются:
      1) приказ руководителя … нем участвовать);
      2) смета представительских расходов (там должна фигурировать цена сувенирной … списание;
      4) акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с … ;
      5) отчет по произведенным представительским расходам. В нем должны найти отражение …
    • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … . 264 НК РФ относит к представительским расходы на официальный прием и (или … сотрудничества, однако полагаем, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы …
    • Bentley, лобстеры и Стас Михайлов: как обосновать «скромные» расходы? … ст.264 НК РФ
      к представительским расходам относятся затраты, связанные с:
      официальным … личные встречи не учитывается как представительские расходы. Возмещение директору его личных расходов …
    • Порядок применения бюджетной классификации с 2019 года …

      ;
      компенсация стоимости вещевого имущества;
      осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций;
      оплата … дальнейшей перепродажи (подстатья 349);
      осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций (подстатья …

    • Первоочередные задачи к 1 января 2019 г. … (в части налога на прибыль). Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода … части НДС нормированию подлежат только представительские расходы (п.7 ст.171 НК …
    • Товар приобретен в розницу: о вычете НДС …

      на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении … организации в составе командировочных и представительских расходов. Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалами …

    • Перенос вычета по НДС … по расходам на командировки и представительским расходам
      Вычет осуществляется на основании счетов … ст. 171 (расходы на командировки, представительские расходы)
      Письмо ФНС России от 13 …
    • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019 … товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой …
    • К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)? … и переподготовку кадров, командировочные и представительские расходы.
      При этом сама компания не …
    • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года … напитки. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей …
    • КОСГУ-2019: учитываем новшества … и сувенирной продукции
      296
      349
      Представительские расходы, прием и обслуживание делегаций
      296 …
    • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе … .

      2013 № 03-11-11/167
      Представительские расходы
      Письмо Минфина России от 23 …

    • КОСГУ-2019: отражаем операции по оплате работ, услуг … компенсационных выплат по сбережениям граждан;
      представительские расходы, прием и обслуживание делегаций;
      оплата …

    Арендные платежи можно учесть в базе по налогу на прибыль даже без ежемесячных актов оказанных услуг от арендодателя. Письмо Минфина России от 25 марта 2019 г. № 03-03-06/1/20067.

    Перечень расходов по производству и реализации дан в Налоговом кодексе. Но он не является закрытым и исчерпывающим. Главное, чтобы затраты были документально подтверждены и экономически обоснованы — то есть связаны с получением дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Но перечней подтверждающих налоговые расходы документов в Налоговом кодексе нет. Их следует искать в нормативных актах, регулирующих договорную базу и специфику той или иной отрасли. Ну и, конечно, в разъяснениях финансового ведомства.

    Так, по мнению Минфина, для документального подтверждения арендных расходов необходимы следующие документы:

    • заключенный договор аренды (субаренды);
    • акт приемки-передачи арендованного имущества;
    • документы, подтверждающие перечисление арендной платы.

    А вот ежемесячные акты об оказании услуг по договорам аренды для подтверждения расходов в целях налога на прибыль не нужны.

    Читайте в бераторе

    Обоснование расходов

    Относится ли фуршет с алкоголем к представительским расходам узнайте .

    А вот следующий список издержек включать в затраты по прибыли запрещается, и их обоснованность придется отстаивать в суде:

    • проведение развлекательных мероприятий после формальной части встречи, например аренда теплохода, организация шведского стола и оплата концерта артистов, танцоров и т. д. (письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796);
    • декорирование помещения (письмо Минфина РФ от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176).

    Чтобы избежать претензий со стороны проверяющих, перечень затрат следует закрепить в смете на представительские расходы. Образец сметы можно скачать .

    Особенности отражения представительских затрат в налоговом учете

    Согласно абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ представительские затраты налог на прибыль уменьшают, но включаются в состав прочих издержек при расчете в пределах 4% от суммы, исчисленной за текущий налоговый период оплаты труда.

    При этом представительские издержки, не учтенные в предыдущем периоде, разрешается принять в состав затрат при исчислении прибыли в течение текущего года по мере увеличения сумм, направленных на оплату труда (п. 42 ст. 270 НК РФ).

    ВАЖНО! Если налогоплательщик совмещает ОСНО и вмененку, то к представительским можно причислить лишь те издержки, которые непосредственно относятся к общему режиму (письмо Минфина РФ от 09.11.2009 № 03-03-06/4/96).

    Если же фирма применяет УСНО 15% (доходы минус расходы), то при расчете налога представительские расходы не учитываются в составе затрат (письмо Минфина РФ от 11.10.2004 № 03-03-02/04/1/22).

    Так как в бухучете представительские издержки включаются в состав затрат по обычным видам деятельности в полном объеме, а в налоговом сумма строго лимитирована, между БУ и НУ могут возникать постоянные или временные разницы. В связи с этим налогоплательщику необходимо вести дополнительные налоговые регистры. Форму таких документов организация разрабатывает самостоятельно с учетом своих потребностей. Утвержденный бланк необходимо закрепить в налоговой политике компании.

    О том, как составить налоговые регистры, читайте в статье «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль».

    Напомним, что все издержки фирмы должны быть обоснованы экономической необходимостью и подтверждены корректно заполненными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для исполнения данного требования необходимо наличие должным образом оформленных первичных бланков, а также отчет о проведенном мероприятии (письмо Минфина РФ от 10.04.2014 № 03-03-Р3/16288).

    Некоторые компании также составляют приказ и смету о предстоящих расходах, исполняя требование предыдущего письма Минфина РФ от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807, с целью минимизации налоговых рисков.

    Если же представительские затраты носят регулярный характер, например, собрание учредителей проводится каждый квартал, то желательно утвердить соответствующее положение.

    Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учли представительские затраты при подсчете налогооблагаемой прибыли. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

    Образец такого положения и порядок его заполнения можно найти в публикации «Составляем положение о представительских расходах (образец).

    Влияют ли представительские издержки на расчет НДС

    Налогоплательщику предоставлено право принимать к вычету входной НДС при исчислении данного налога. Порядок применения вычетов регламентирован ст. 171 НК РФ. Согласно п. 7 этой статьи компании — плательщики НДС вправе принимать к вычету налог с представительских расходов, учитываемых в составе затрат при расчете прибыли.

    То есть если сумма представительских расходов находится в пределах нормы, то и НДС принимается к вычету в полной мере, при наличии соответствующим образом составленных первичных документов.

    Если сумма представительских затрат превышает предельно допустимый лимит, то и НДС можно принять к вычету в пределах нормы. А сверхнормативный НДС принимается в следующем квартале по мере включения в расходы по прибыли непринятых ранее затрат или списывается в состав расходов, не принимаемых к налоговому учету.

    Рассмотрим на примере.

    Пример

    Фирма ООО «Гранд» 15.03.2016 провела переговоры с представителями сторонней организации с целью увеличения объема продаж. На организацию мероприятия было затрачено:

    • на транспортное обеспечение участников встречи — 4 388 руб. (в т. ч. НДС 731,33 руб.);
    • деловой обед — 15 773 руб. (включая НДС 2 628,83 руб.).

    В бухгалтерском учете данные затраты отражаются проводками:

    Дт

    Кт

    Сумма

    Расчет

    3 656,67

    4 388 – 731,33

    Приняты к учету транспортные затраты

    731,33

    Принят к учету входной НДС

    13 144,17

    15 773 – 2 628,83

    Приняты к учету расходы на проведение обеда

    2 628,83

    Учтен входной НДС

    Таким образом, сумма представительских затрат составила 16 800,84 руб. (3 656,67 + 13 144,17), а сумма входного НДС – 3 360,16 руб. (731,33 + 2 628,83).

    Сумма затрат на оплату труда за 1 квартал 2020 года равна 363 500 руб. Рассчитаем предельно допустимую величину представительских расходов для налогообложения прибыли:

    363 500 × 4% = 14 540 руб.

    То есть фактическая сумма расходов 16 800,84 руб. превышает предельно допустимую (14 540 руб.) на 2 260,84 руб.

    Поскольку сумма, направленная на выплату заработной платы, с течением времени будет увеличиваться, то и не учтенная при расчете прибыли сумма затрат в 2 260,84 руб. может быть списана в течение текущего года. В связи с этим образуется отложенный налоговый актив (далее ОНА), порядок отражения которого регламентирован нормами ПБУ 18/02.

    В бухгалтерском учете такие разницы отражаются следующим образом:

    Дт

    Субсчет

    Кт

    Субсчет

    Сумма

    Расчет

    Детализация

    Налог на прибыль

    452,17

    2 260,84 × 20%

    Сформирован ОНА

    НДС

    2 908

    14 540 × 20%

    Принят к вычету НДС в пределах норм

    То есть на счете 19 осталось 452,16 руб. НДС, который можно будет принять к вычету в течение года по факту принятия не учтенных в 1 квартале при расчете прибыли представительских затрат. Если же по итогам года на счете 19 останется сверхлимитный НДС, то его необходимо списать на счет прочих затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, проводкой Дт 91.2 Кт 19.

    Как зафиксировать представительские издержки в бухучете, узнайте из статьи «Учет представительских расходов – проводки».

    Итоги

    Представительские расходы налог на прибыль уменьшают, но включаются в состав прочих затрат в пределах установленных НК РФ норм. При этом сверхнормативные суммы таких расходов формируют временные разницы между налоговым и бухгалтерским учетом и влияют на размер принимаемого к вычету входного НДС.

    Налоговый кодекс РФ

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Добавить комментарий