Пояснения в налоговую о продаже автомобиля

Как рассчитать транспортный налог, что делать если начислили налог на проданную машину, кто может не платить пошлину на автомобиль и когда ее вообще отменят

Читать в полной версии

Фото: Konstantin Kokoshkin / Global Look Press

Фото: Konstantin Kokoshkin / Global Look Press

На владельцев автомобилей в России наложена обязанность по уплате транспортного налога. Любое физическое или юридическое лицо, которое является собственником, раз в год получает от ФНС квитанцию с суммой налога, рассчитанной по специальной формуле. При этом существует ряд автовладельцев, которые освобождены от уплаты этого налога. А кому-то транспортный налог начисляют на машину, которая давно продана. Autonews.ru собрал все самые важные вопросы про транспортный налог.

Что такое транспортный налог

Как только гражданин России регистрирует на себя автомобиль, данные об этом передаются в Федеральную налоговую службу. Последняя рассчитывается транспортный налог на автомобиль за финансовый год, учитывая точное количество дней владения с 1 января, и высылает квитанцию на адрес регистрации собственника. Происходит это примерно в августе-сентябре. Срок уплаты налога — до 1 декабря каждого года. То есть налог за 2020 год нужно будет оплатить до 1 декабря 2021 года .

Транспортный налог является региональным, то есть деньги от налога пополняют бюджет региона, в котором зарегистрирован собственник. Расходуется транспортный налог на дороги и дорожную инфраструктуру конкретного региона. Во многих субъектах транспортный налог является единственной возможностью отремонтировать разбитые дороги или спроектировать и построить новые.

Как рассчитывается транспортный налог

Основная методика расчета коэффициентов транспортного налога действует с 2003 года, и с тех пор она практически не менялась. Размер пошлины зависит от мощности автомобиля, поэтому суммы для разных категорий машин могут существенно отличаться. Все полученные средства направляют в региональную казну. Поэтому местные власти самостоятельно устанавливают коэффициенты транспортного налога, а также утверждают льготы и скидки для отдельных групп граждан.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены следующие ставки транспортного налога на одну лошадиную силу: до 100 л.с. — 2,5 рубля, от 100 до 150 л.с. включительно — 3,5 рубля, свыше 150 и до 200 л.с. включительно — 5 рублей, свыше 200 и до 250 л.с. включительно — 7,5 рублей и свыше 250 л.с. — 15 рублей.

То есть, например, если мощность автомобиля составляет 175 л.с., то он попадает под ставку 5 рублей за одну «силу». Таким образом, минимальный налог для него составит 875 рублей. Но эта сумма может расти в зависимости от региона. Указанные налоговые ставки могут быть увеличены местными властями, но не более чем в десять раз.

Любое физическое или юридическое лицо, которое является собственником автомобиля раз в год получает от ФНС квитанцию с суммой налога, рассчитанной по специальной формуле.
Любое физическое или юридическое лицо, которое является собственником автомобиля раз в год получает от ФНС квитанцию с суммой налога, рассчитанной по специальной формуле. (Фото: Global Look Press)

Стоит учесть, что собственник не может выбирать регион с самыми низкими коэффициентами — машину можно ставить на учет только там, где зарегистрирован сам владелец транспортного средства.

Как отличаются ставки налога в регионах

Самые низкие ставки сегодня действуют в Ингушетии: от 5 до 40 руб. за лошадиную силу. Маломощные автомобили дешевле всего обходятся жителям Крыма, а также Ханты-Мансийского автономного округа (Югра), где ставка на машины до 100 л. с. составляет 5 руб., а до 150 л. с. — 7 руб., но более мощные машины там обходятся дороже, чем в Ингушетии.

В Свердловской области автомобилисты платят за маломощные машины базовые 2,5 руб., но дальше ставки увеличиваются до средних по стране. Сюда же можно отнести Магаданскую область и Забайкальский край, где ставки на машины до 100 и 150 л. с. составляют соответственно 7 и 10 руб., но не так сильно увеличиваются с ростом мощности. Владелец автомобиля мощностью более 250 л. с. в Магадане заплатит по 45 руб. за силу, а в Забайкалье — по 65 руб., и это самые низкие ставки для мощных автомобилей после Ингушетии. Похожие условия (45 руб.) действуют в Приморье, но только для машин старше 10 лет.

  • Транспортный налог — 2020: сколько платят в регионах

По 17 руб. за силу придется платить в Якутии за 200-сильный автомобиль, 20 руб. — на Чукотке и Алтае, а самые мощные автомобили проще содержать в Якутии, где ставка составляет всего 60 рублей. В Чечне она повышается до 91 руб., в Дагестане — до 105 рублей. А в условно «недорогом» Кемерово очень мощные машины рассчитают по ставке 135 рублей.

Ставки, близкие к максимально возможным, действуют в Москве , Санкт-Петербурге и их областях , причем налоги на машины начального сегмента в Москве даже ниже. Если машины до 100 л. с. в Москве и области считаются по 12 и 10 руб. за силу соответственно, то в Санкт-Петербурге и области берут 24 и 18 руб. соответственно.

Узнать ставки транспортного налога в своем регионе можно с помощью справочного сервиса на сайте ФНС.
Узнать ставки транспортного налога в своем регионе можно с помощью справочного сервиса на сайте ФНС.

Налог на роскошь

Транспортный налог c повышенным налоговым коэффициентом вынуждены платить владельцы транспортных средств из списка роскошных машин. Такой список опубликован на сайте Минпромторга и обновляется каждый год в марте .

Дело в том, что роскошными в России считаются автомобили стоимостью от 3 млн рублей. Цены на новые машины растут постоянно, поэтому чиновники ежегодно добавляют в список роскошных новые модели и комплектации.

Повышенный коэффициент применяется только к нестарым автомобилям и автоматически отменяется по достижении определенного возраста. Для автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей включительно в течение первых трех лет применяется повышенный коэффициент 1,1. То есть обычный транспортный налог, рассчитанный по мощности двигателя, умножается на это число.

Автомобили с ценником от 5 до 10 млн рублей получили коэффициент 2. Платить повышенный налог собственникам таких машин придется в течение пяти лет. Машины дороже 10 млн рублей облагаются коэффициентом 3 на срок в 10 лет. Для автомобилей от 15 млн рублей предусмотрен такой же коэффициент, но уже на 20 лет.

Перечень автомобилей, на которые распространился повышенный транспортный налог в 2021 году
Модель Комплектация Цена, руб. Налог, руб.*
Honda CV-R 2.4 CVT Prestige 3 099 900 10 230
Hyundai Palisade Все версии от 3 199 000 от 11 000
Hyundai Santa Fe 3.5 АТ 4WD High-Tech 3 009 000 20 542,5
Kia Mohave Все версии от 3 299 900 от 20 542,5
Kia Sorento 2.2 D DCT AWD от 3 149 900 10 945
Toyota Fortuner 2.7 АТ 3 034 000 8 217
Skoda Kodiaq 2.0 TDI DSG 4×4 Scout, Sportline, Laurin&Klement от 3 181 000 5 775
Subaru Forester 2.5 CVT от 3 019 900 10 175

* — Ставка для Москвы

  • Налог на роскошь — 2021. Какие машины включат в список

Льготы на транспортный налог

Существует несколько категорий собственников, которые могут не платить транспортный налог или платить не всю сумму. Льготы на транспортный налог зависят от региона и предоставляются как физическим лицам, так и организациям. Например, в зависимости от региона льготы распространяются на владельцев электрокаров и машин на газу. Транспортный налог также не платят за автомобили полиции, скорой помощи, МЧС и некоторых дорожных служб.

Освобождены от налога владельцы автомобилей мощностью до 70 лошадиных сил. Налог не платят инвалиды, которые получили машины через органы соцзащиты. Освобождены от таких уплат и герои Советского Союза, ветераны труда, пострадавшие от радиации и облучения в связи с авариями или ядерными испытаниями, а также инвалиды 1-й и 2-й группы.

В некоторых регионах полностью освобождены от уплаты налога пенсионеры. В других регионах эта категория граждан пользуется скидками. В ряде российских городов пользоваться льготами могут матери-одиночки и родители в многодетной семье. Также государство может в индивидуальном порядке снизить налог владельцам машин, доход которых не превышает прожиточный минимум.

Узнать перечень льгот в своем регионе можно с помощью соответствующей вкладки справочного сервиса ФНС.
Узнать перечень льгот в своем регионе можно с помощью соответствующей вкладки справочного сервиса ФНС.

Не платить транспортный налог могут и владельцы угнанных машин. Освобождаются от уплаты налога и владельцы утилизированных и сгоревших автомобилей. Правда, для этого нужно проинформировать о случившемся с машиной факте налоговиков. Иначе они продолжат начислять пошлину.

Как проверить налог на машину

Обычно водителю не требуется самостоятельно рассчитывать сумму налога. Это делает налоговая служба на основе данных о мощности двигателя машины, а также сроках эксплуатации автомобиля. Проверить эти расчеты можно с помощью специального онлайн-калькулятора на сайте налоговой службы.

Сначала вводим параметры автомобиля и интересующий нас период налогообложения.
Сначала вводим параметры автомобиля и интересующий нас период налогообложения.

Получаем расчет. В процессе калькулятор попросит отдельно указать данные об автомобиле, если он стоит более трех млн рублей.
Получаем расчет. В процессе калькулятор попросит отдельно указать данные об автомобиле, если он стоит более трех млн рублей.

Кроме того, сумма транспортного налога по факту начисления появляется в личном кабинете налогоплательщика на сайте или в приложении ФНС, а также на Госуслугах.

Узнать сумму транспортного налога можно также лично посетив региональное отделение налоговой службы. Именно так стоит сделать, если до 1 декабря в почтовом ящике не оказалось квитанции на оплату. Согласно российскому законодательству, несвоевременное информирование или отсутствие квитанции не является причиной не платить налог на транспорт. Собственник автомобиля должен самостоятельно контролировать этот вопрос и платить налог в срок.

Как заплатить транспортный налог

Оплатить квитанцию транспортного налога можно в любом банке и с помощью любого банкомата по реквизитам, указанным в документе. Также по реквизитам налогового органа можно внести платеж через онлайн-приложения всех банков, не выходя из дома. Некоторые банки при этом берут процент за переводы по таким операциям. Чаще всего российские автовладельцы оплачивают бумажные квитанции по транспортному налогу через кассу Сбербанка.

Оплата транспортного налога также возможна через сайт Госуслуг, если в личном кабинете привязана информация об автомобиле. Оплатить налог можно и через личный кабинет в приложении или на сайте ФНС. Войти туда можно как через связанный подтвержденный аккаунт на Госуслугах, так и зарегистрировавшись отдельно. Заплатить налог в приложении ФНС можно как с помощью банковской карты, так и с помощью системы быстрых платежей Apple и Google.

Ставки, близкие к максимально возможным, действуют в Москве , Санкт-Петербурге  и их областях , причем налоги на машины начального сегмента в Москве даже ниже.
Ставки, близкие к максимально возможным, действуют в Москве , Санкт-Петербурге и их областях , причем налоги на машины начального сегмента в Москве даже ниже. (Фото: mos.ru)

Что будет, если не платить транспортный налог

Если не заплатить транспортный налог до 1 декабря, то налоговая служба начнет начислять пени за каждый день просрочки. Пеня — это как раз штраф за несвоевременную уплату налога. Если транспортный налог за 2020 год будет уплачен не 1 декабря 2021 года, а 10 декабря, то пеня будет начислена за 9 дней просрочки.

В случае если водитель проигнорировал ежегодную оплату транспортного налога, ФНС в течение трех месяцев направит ему соответствующее требование. На это должнику отводится 8 дней с момента получения уведомления. Если этого не будет сделано, то налог, штраф и пени, которые начисляются с первого дня просрочки задолженности, будут взыскивать через суд в принудительном порядке.

Скорее всего, необходимые средства будут списаны с банковской карты собственника автомобиля, а если их не хватит, то счет может быть заблокирован. Также приставы могут описать имущество должника и передать информацию о долгах в таможенные органы для препятствия выезда за границу. А водителей, которые решили скрыть от ФНС факт владения машиной, обяжут оплатить налог и прибавят к этой сумме 20%.

Что делать если продал машину, а транспортный налог приходит

Часто после продажи автомобиля на имя бывшего собственника продолжает приходить транспортный налог. Дело в том, что заключения договора о купле-продаже автомобиля недостаточно для того, чтобы снять с себя все обременения, связанные с бывшей машиной.

Если не заплатить транспортный налог до 1 декабря, то налоговая служба начнет начислять пени за каждый день просрочки. Пеня — это как раз штраф за несвоевременную уплату налога.
Если не заплатить транспортный налог до 1 декабря, то налоговая служба начнет начислять пени за каждый день просрочки. Пеня — это как раз штраф за несвоевременную уплату налога. (Фото: Максим Стулов / Ведомости / ТАСС)

Согласно Налоговому кодексу, оплачивать транспортный налог обязан тот, на чье имя машина зарегистрирована . В законе налог привязан именно к факту регистрации автомобиля. Изменение регистрационных данных осуществляется на основании заявления нового собственника автомобиля. По закону он должен обратиться в ГИБДД для этого в течение 10 дней после покупки автомобиля. Потом еще 10 дней ГИБДД отправляет данные в налоговый орган, который перестает исчислять налог бывшему владельцу.

Нужно помнить, что новые собственники часто затягивают с перерегистрацией. Юристы рекомендуют включить обязанность покупателя выплатить продавцу начисленный после продажи транспортный налог, если новый собственник не переоформит на себя автомобиль в десятидневный срок прямо в ДКП. Но через 10 дней продавцу все равно нужно проверить сведения о регистрации автомобиля. И если данные не изменились, то стоит написать заявление о прекращении учета автомобиля и приложить договор купли-продажи.

Сегодня обмен данными между ведомствами осуществляется в электронном виде, но вмешаться может человеческий фактор. В любом случае, об ошибках и ложных начислениях после общения с ГИБДД стоит сообщить в налоговый орган. Перерасчет обычно производят за 10 рабочих дней.

Отмена транспортного налога

Многие депутаты и общественные деятели открыто выступают за отмену транспортного налога. Последний такой законопроект поступил в Госдуму в апреле 2021 года. Отменить транспортный налог хотят депутаты-справедливороссы. По их мнению, водители уже вносят свой финансовый вклад в казну посредством покупки бензина, в который заложены акцизы на топливо.

Транспортный налог c повышенным налоговым коэффициентом вынуждены платить владельцы транспортных средств из списка роскошных машин. Такой список опубликован на сайте Минпромторга и обновляется каждый год в марте .
Транспортный налог c повышенным налоговым коэффициентом вынуждены платить владельцы транспортных средств из списка роскошных машин. Такой список опубликован на сайте Минпромторга и обновляется каждый год в марте . (Фото: Официальный портал Мэра и Правительства Москвы)

«Пользователь платит, когда едет. Этот механизм уже реализован в акцизах на нефтепродукты: пользуешься автомобилем, заправляешься бензином или дизтопливом — платишь в казну. Все. Одновременное существование транспортного налога и топливных акцизов — очевидный нонсенс. Почему люди должны платить дважды?» — удивляется глава партии Сергей Миронов.

В 2012 году идею отмены налога поддержал президент страны, в пользу такого решения высказывалось руководство Министерства транспорта, Федерация автовладельцев России. Несколько лет назад также было собрано большое количество подписей граждан за отмену транспортного налога на сайте российских общественных инициатив. Однако правительство уже оставило отрицательный отзыв о предложении Миронова, объяснив это тем, что транспортный налог идет в казну регионов, а акцизы пополняют федеральный бюджет. Отмена налога на транспорт приведет к тому, что региональные власти потеряют часть денег в дорожных фондах, а возмещение потерь приведет к новому повышению ставок на топливо и последующему росту цен на все товары.

«Это известная позиция Минфина. Акцизы составляют уже 30% в стоимости бензина, и собираются автоматически, в отличие от транспортного налога, собираемость которого не превышает 50%. Вклад транспортного налога и акцизов в формирование дорожных фондов несопоставим, и увязывать одно с другим, мягко говоря, некорректно», — отвечает на это инициатор отмены налога.

Сейчас документ находится в Госдуме и ожидает первого чтения.

Фото:
Фото:

Со следующего месяца после месяца продажи авто в БУ бухгалтер прекращает начислять по нему амортизацию.

Индивидуальный предприниматель может вести БУ по собственному желанию — в таком случае он делает в учете бухпроводки, указанные выше.

Какие проводки делать при выбытии транспортного средства по другим причинам — читайте в материале «Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)».

Налоговый учет продажи автомобиля при УСН «доходы минус расходы»

В НУ упрощенец учитывает доходы от продажи авто в полной сумме на момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

А вот учитывать расходы при продаже авто упрощенцу намного сложнее. Главный нюанс — упрощенцы в момент приобретения транспортного средства в НУ списывают на расходы стоимость ОС не через механизм амортизации, а равными долями в течение налогового периода с момента ввода в эксплуатацию и полной оплаты (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Пример

ООО «Фантазия» (УСН «доходы минус расходы») приобрело в январе 2020 года Газель Next за 1 060 000 руб. В эксплуатацию автомобиль был введен 01.02.2020, полностью оплачен. На последнее число 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и 2020 года бухгалтер ООО «Фантазия» признает расходы на покупку автомобиля в размере:

1 060 000 руб. / 4 = 265 000 руб.

Таким образом, на 31.12.2020 стоимость Газели для целей расчета единого упрощенного налога будет полностью списана в расходы.

Чтобы пресечь занижение налоговой базы путем продажи в следующем (после полного списания на расходы стоимости транспортного средства) календарном году актива по сниженной стоимости и учета доходов от продажи, НК РФ предусматривает перерасчет налоговой базы за время эксплуатации продаваемого ОС на УСН «доходы минус расходы». Эта мера применяется в случае, если срок полезного использования ОС составляет до 15 лет включительно, а ОС было продано в течение 3 лет с момента учета трат на его приобретение (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44660). Поскольку максимальный срок полезного использования автомобилей не превышает 10 лет, то при его продаже до истечения 3 лет с момента списания расходов на покупку нужно:

  1. Пересчитать уплаченный упрощенный налог.
  2. Исправить отчетность.
  3. Доплатить недоимку и пени.

Как у ИП на ОСНО облагается продажа движимого имущества, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Пересчет упрощенного налога при продаже авто

Пересчет упрощенного налога заключается в исключении из налогооблагаемой базы за период использования авто до момента его продажи полной суммы расходов на покупку транспортного средства. Затем бухгалтер должен рассчитать за этот период амортизационные отчисления, которые потом включаются в налогооблагаемую базу за период эксплуатации авто. Соответственно, меняется сумма упрощенного налога в большую сторону. Возникает недоимка и пени. Остаточную стоимость, сформированную на дату продажи авто, списывать в расходы чиновники запрещают (письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77822).

ВНИМАНИЕ! Есть аргументы, позволяющие все же учесть остаточную стоимость автомобиля, реализованного ранее нормативного срока. Если организация обязана задним числом самортизировать продаваемое имущество по правилам гл. 25 НК РФ, то почему ей нельзя применять и положения подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ? Иногда суды отвечают на этот вопрос положительно и встают на сторону упрощенцев, списавших остаточную стоимость (ФАС Уральского округа от 14.11.2012 № Ф09-10644/12). Если соберетесь все же списать в расходы остаточную стоимость автомобиля — готовьтесь к спорам с налоговиками.

В НК РФ не указано, от какой даты отсчитывать 3 года, в течение которых фирма при продаже авто должна будет пересчитывать упрощенный налог:

  • от даты начала списания расходов;
  • от даты включения всей стоимости расходов.

Контролирующие ведомства ситуацию не проясняют. На практике бухгалтеры отсчитывают 3 года от даты начала списания расходов.

Пример (продолжение)

Если ООО «Фантазия» решит продать Газель Next, то во избежание пересчета упрощенного налога реализовать автомобиль нужно не ранее:

  • 31.03.2023 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от даты начала списания расходов;
  • 31.12.2023 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от момента полного списания трат на покупку авто.

Как видите — выгоднее начать считать 3 года от даты начала списания расходов, тогда автомобиль можно продать раньше.

Налог пересчитывается вплоть до момента продажи авто — в общем порядке это дата перехода права собственности на транспортное средство к покупателю (абз. 14 п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Амортизацию следует рассчитать по правилам НУ: линейным или нелинейным способом. О разнице между ними читайте в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Выгоднее устанавливать нелинейный метод амортизации и минимальный срок полезного использования авто — так налогоплательщик сможет списать максимум стоимости авто в расходы. Однако на практике данный метод использовать затруднительно — амортизация считается по группе объектов. Если у вас более одного автомобиля — используйте линейный метод амортизации, он проще в расчетах.

ВНИМАНИЕ! Иные расходы, которые фирма-упрощенец понесет при продаже авто, можно списать, только если они предусмотрены ст. 346.16 НК РФ.

Разберем на данных предыдущего примера, как изменится упрощенный налог при продаже авто до истечения 3 лет с момента списания в расходы трат на покупку.

Пример (продолжение)

В январе 2021 года ООО «Фантазия» решает продать автомобиль. Прошло меньше 3 лет, придется рассчитывать амортизацию и пересчитывать налог. Бухгалтер выбирает нелинейный метод амортизации, Газель Next относится к 3-й амортизационной группе, норма амортизации равна 5,6%. Других ОС в данной амортизационной группе у ООО «Фантазия» нет. Амортизация рассчитывается с марта 2020 года по январь 2021 года:

Месяц Остаточная стоимость, руб. Сумма амортизации, руб.
март 2020 1 060 000 59 360 (1 060 000 × 5,6%)
апрель 2020 1 000 640 (1 060 000 — 59 360) 56 036
май 2020 944 604 52 898
июнь 2020 891 706 49 936
июль 2020 841 771 47 139
август 2020 794 632 44 499
сентябрь 2020 750 132 42 007
октябрь 2020 708 125 39 655
ноябрь 2020 668 470 37 434
декабрь 2020 631 036 35 338
январь 2021 595 698 33 359

Итого на дату продажи остаточная стоимость авто: 595 698 – 33 359 = 530 848 руб.

Затем бухгалтер должен пересчитать налогооблагаемую базу для расчета авансовых платежей и предварительно рассчитанный итоговый упрощенный налог за 2020 год:

Исправление отчетности при продаже авто

Как видно из примера выше, налогооблагаемая база значительно выросла. Следовательно, у налогоплательщика появляется обязанность сдать уточненку за налоговые периоды с увеличившейся суммой налога к уплате в бюджет (ст. 81 НК РФ).

В письме ФНС РФ от 14.12.2006 № 02-6-10/223@ налоговики рекомендуют оформить бухсправку — включите в этот документ причины изменения декларации и подробные расчеты налогооблагаемой базы и сторно сумм расходов по реализуемому автомобилю. В этом же письме рассмотрен порядок действий налогоплательщика, связанные с корректировкой налоговой базы при досрочной продаже основных средств:

  • в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
  • к уточненным налоговым декларациям за прошлые годы (предшествующие периоду реализации объекта ОС) прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации;
  • в книге учета доходов и расходов за текущий налоговый период уменьшаются суммы расходов в разделах I и II;
  • к книге учета доходов и расходов за текущий период прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая сумму уменьшения расходов в разделе I и внесение изменений в разделе II.

Пример (продолжение)

В рассматриваемом примере в КУДиР за 2020 год исправления не вносятся. В КУДиР 2021 года:

  • в разделе 1 нужно отразить расходы в виде начисленной амортизации за январь 2021 года в размере 33 359 руб.;

в разделе II ничего отражать не надо, так как корректировки в этот раздел книги вносятся только в том случае, если в периоде продажи ОС в нем были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. В нашем примере все расходы по приобретению автомобиля были отражены в 2020 году. Отражение расходов на амортизацию в этом разделе также не производится, поскольку не предусмотрено порядком заполнения КУДиР.

Расчет и уплата недоимки и пени

Поскольку налогооблагаемая база упрощенца «доходы минус расходы» при пересчете упрощенного налога в связи с продажей авто ранее 3 лет с момента начала использования вырастает — у налогоплательщика возникает обязанность доплатить налог в бюджет. А пеня возникает из-за того, что в бюджет изначально перечислено меньше средств, чем указано в уточненке, которую бухгалтер сдаст после пересчета упрощенного налога. Пеня рассчитывается начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты аванса по УСН (а также окончательного расчета с бюджетом за налоговый период) (ст. 75 НК РФ).

Нужно отметить, что по вопросу определения дня, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается по день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.

О порядке расчета пени вы можете прочитать в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки в соответствии пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.

Пример (продолжение)

Поскольку бухгалтер ООО «Фантазия» еще не сдавал декларацию по УСН «доходы минус расходы» за 2020 год, ему не придется сдавать уточненку. Его задача — рассчитать сумму недоимки и пени в бюджет за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2020 года. Автомобиль был продан 22.01.2021 а 26.01.2021 бухгалтер заплатил недоимку и пени в бюджет.

Чтобы рассчитать пени, бухгалтер ООО «Фантазия» воспользовался нашим онлайн-калькулятором.

Напоминаем, что такие сложные расчеты возникают, только если автомобиль продан до истечения 3 лет с момента полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Если же вы продаете автомобиль позже этого срока — в НУ компания учитывает лишь доходы от реализации и траты непосредственно на процедуру продажи (при условии, что они поименованы в ст. 346.16 НК РФ).

Как быть с транспортным налогом при продаже автомобиля, расскажет статья «Размер транспортного налога при продаже автомобиля».

Документальное оформление продажи автомобиля

При продаже автомобиля бухгалтер должен оформить акт по форме ОС-1 или ОС-1б (если продается несколько однородных транспортных средств). Либо можно использовать самостоятельно разработанные формы актов с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Используемые формы должны быть утверждены руководителем в приложении к учетной политике (п. 4 ПБУ 1/08, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

Первичка оформляется на дату перехода права собственности на автомобиль на основании техпаспорта авто и данных бухучета. Составляется 2 экземпляра актов: для организации-продавца и для покупателя.

На основании акта бухгалтер делает запись о выбытии автомобиля в его инвентарной карточке, которая прилагается к самому акту (п. 81 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

В актах приемки-передачи ОС указывается заключение комиссии по состоянию автомобиля. В комиссию надо включить материально ответственное лицо по продаваемому транспортному средству, главного бухгалтера и иных должностных лиц, компетенция которых позволяет оценивать имущество (п. 77 Методических указаний по учету ОС).

Итоги

Продажа автомобиля в компании на УСН «доходы минус расходы» имеет один важный нюанс: продавая авто раньше 3 лет с момента начала его использования, вы несете расходы в виде доплаты в бюджет сумм недоимки по упрощенному налогу и пеней за просрочку. Такая ситуация возникает из-за необходимости пересчитывать налогооблагаемую базу: убирать списанные равными долями траты на покупку транспортного средства и включать суммы амортизации.

Узнать больше об учете ОС на упрощенке вы можете в этой статье.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Согласно ст. 208 (п. 5) Налогового Кодекса РФ, при продаже транспортного средства граждане обязаны уплатить подоходный налог в размере 13% от суммы сделки, которая законодательством классифицируется как прибыль продавца. И здесь у автолюбителей традиционно возникает множество вопросов касательно того, как минимизировать данные налоговые выплаты. Разберем основные моменты, связанные с подоходным налогом при реализации автомобиля.

Когда не нужно платить налог с продажи машины?

В законодательстве закреплено несколько ситуаций, при которых граждане освобождаются от уплаты налога с продажи авто:

  • автомобиль был в собственности продавца длительное время (более 3 лет). Причем, в срок входят не три календарных года, а 36 месяцев подряд с момента подписания договора купли-продажи;
  • машина была продана за сумму, не превышающую 250 тыс. рублей;
  • отсутствие фактического дохода в результате совершения сделки.

В последнем пункте обычно речь идет о случаях, когда автовладелец продал автомобиль за меньшую цену, чем та, которую он уплатил при его приобретении.

3 НДФЛ: автомобиль продан, заплатите налог!

Если ваша ситуация не вписывается в первый из вышеуказанных пунктов, то в налоговую декларацию (3 НДФЛ) необходимо будет включить информацию о полученном доходе в результате продажи автотранспортных средств. Однако здесь имеются варианты, как уменьшить сумму подоходного налога.

Налоговый вычет

Первый способ снизить налог при продаже автомобиля – получение имущественного налогового вычета. На момент середины 2015 года его размер составляет 250 тыс. рублей. Таким образом, продавец должен будет заплатить 13% подоходного налога только с суммы, превышающей 250 тыс. рублей. Например, если автомобиль был продан за 350 тыс. рублей, то налог составит 13% от 100 тыс. рублей (350 – 250 = 100 т. р.). Итого налог 13тыс. рублей.

Чтобы оформить налоговый вычет при продаже авто, потребуется заполнить и сдать в налоговую по месту жительства форму 3-НДФЛ. Также необходимо будет предоставить налоговым инспекторам пакет документов, подтверждающих факт продажи машины и ее стоимость (договор купли-продажи, расписки в получении средств, банковские выписки, кассовые чеки и т.д.). Все бумаги предоставляются в формате «оригинал+копия».

Снижение доходов

Второй вариант уменьшения налоговых выплат при купле-продаже машины – минимизация дохода. Согласно закону, гражданин имеет право снизить размер облагаемого налогом дохода на сумму расходов, непосредственно связанных с покупкой данного имущества. Главное, чтобы данные расходы имели документальное подтверждение. В данном конкретном случае это могут быть расходы на тюнинг, диагностику и ремонт проданного авто.

Здесь часто возникает ситуация, когда фактические расходы на покупку автомобиля и его ремонт оказываются выше, чем доход в результате его продажи. Следовательно, платить подоходный налог продавцу не придется. Однако заполнить налоговую декларацию и отчитаться перед инспекцией будет необходимо. Поэтому в любом случае рекомендуется сохранять все бумаги, подтверждающие расходы по авто (кассовые чеки и т.д.).

Занижение стоимости автомобиля

Занижение «продажной» цены на автомобиль – наиболее распространенный способ обойти подоходный налог или минимизировать его сумму. Однако такая ситуация удобна лишь для продавца, но чревата для покупателя.

Во-первых, покупатель фактически снижает свои расходы на покупку машины, и если он ее продаст ранее, чем через 3 года, ему придется заплатить больший налог. Во-вторых, при возникновении спорных правовых обстоятельств (например, криминальное происхождение авто) покупатель сможет рассчитывать на компенсацию только суммы (заниженной), указанной в договоре купли-продажи. В-третьих, если покупателем выступает юридическое лицо, то занижение суммы в договоре будет увеличивать его налоговое бремя.

Таким образом, покупателю имеет смысл сначала проверить автомобиль, а при совершении сделки настоять на указании в договоре купли-продажи фактической цены авто. В крайнем случае, при занижении цены в договоре нужно взять с продавца расписку на оставшуюся сумму.

Важные детали

Автовладельцам следует знать, что для снижения налога при продаже авто можно использовать только налоговый вычет или снижение дохода, но не оба способа сразу. Информация о реализации автомобиля не вносится в налоговую декларацию только в случае, если продавец владел машиной более 3 лет. В любой другой ситуации перед налоговой инспекцией отчитаться придется, даже если фактического дохода вы не получили.

Самое лучшее сочетание цена/качество на услугу полировка кузова автомобиля только в нашей компании.

Добавить комментарий