Пояснение в налоговую по НДС, образец

Пояснения в налоговую по НДС – это разъяснения налогоплательщика в ответ на требование ИФНС, в котором сформулированы установленные проверкой расхождения. Существует две категории причин для направления подобного запроса:

  • расшифровка информации по включенным в декларацию НДС льготируемым операциям;
  • обнаружение в отчете неточностей и ошибок (различают 9 вариантов ошибок, каждому из которых соответствует определенный код).

Пояснять каждую из причин приходится по-разному, и при этом следует помнить, что налоговики ждут ответ только на поставленные вопросы, не требуя дополнительных сведений.

Пояснения в налоговую по нулевому НДС

Если ИФНС запрашивает информацию о льготируемых операциях, то разъяснения формируют в виде реестра документов, подтверждающих право на примененную льготу по налогу (письмо ФНС № ЕД-4-15/1281@от 26.01.2017). Форма реестра представлена в приложении № 1 к письму ФНС № ЕД-4-15/1281@.

К заполненному реестру прилагают перечень договоров, на основании которых проводились сделки по льготируемым операциям и непосредственно сами соглашения. Прилагать к реестру все документы не нужно, поскольку представление реестра освобождает плательщика от обязанности направления в ИФНС полного пакета таких бумаг. При необходимости их копии контролеры могут запросить позже. Впрочем, подать пояснения компания может и в другой форме, но реестр более предпочтителен в сравнении с другими формами пояснений.

В зависимости от присвоенного уровня налоговых рисков по сверке в системе СУР «АСК НДС-2» устанавливается конкретный список запрашиваемых документов. Порядок определения объема, подаваемых в ИФНС документов, представлен в Приложении № 2 к указанному выше письму. Правда, разъяснения по формированию реестра в письме ФНС отсутствуют, но приложение 3 к нему представляет заполненный образец. К реестру предприятие может составить письменные пояснения, но может и не составлять – по законодательству реестр является полноценным пояснением.

Пример пояснения в налоговую по реестру НДС 0% может выглядеть так:

«Пояснения к реестру проведенных хозяйственных операций,

облагаемых НДС по ставке 0%

В ответ на требование № 12345 от 20.10.2020, поступившее от ИФНС Советского района г. Челябинска, отвечаем:

К льготируемым операциям, которые наше Общество осуществляло на протяжении 3 квартала 2020 года, относится предоставление железнодорожных контейнеров и оказание услуг транспортной экспедиции при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по территории РФ (ст. 164 НК РФ). Услуги предоставлялись на основании контракта, заключенного с ООО «Транзит» 01.08.2020 г. № 4578/652 на общую сумму 4000000 руб.

Перечисленные услуги в полном объеме оказывались контрагенту в 3-м квартале 2020 г. согласно утвержденной спецификации.

К договору на предоставление услуг в подтверждение правомерного применения ставки НДС в размере 0% прилагаются:

  • Транспортная железнодорожная накладная № 00001254/787;
  • Дорожная ведомость № жд/п 879/2154;
  • Корешок дорожной ведомости № жд/п 879/2154;
  • Квитанции о приеме груза № 1145741-ТР-3/2″.

Подписывает пояснение руководитель компании.

Предоставление пояснения в налоговую по НДС 0% может быть, как электронным, так и в форме бумажного документа.

Ответ в налоговую по НДС: пояснение по другим расхождениям

Срок для представления пояснений ограничен пятью рабочими днями и их отсчет начинается с даты получения требования от контролеров (п. 6 ст. 88 НК РФ). Получение компанией требования с указанием конкретных кодов ошибок требуют тщательного анализа: неточности могут привести к занижению суммы НДС в декларации, либо не привести к ним, и это влияет на форму представления пояснений. Пояснением может служить и уточненная декларация, и письменные разъяснения, изложенные в свободной форме.

Если, проанализировав данные декларации, компания не выявила ошибок, то в пояснениях нужно указать на их отсутствие, а также на отсутствие оснований для составления уточненной декларации. Необходимо пояснить, почему расхождения, на которые указала ИФНС, не являются ошибкой. При этом компания вправе дополнить пояснения документами, подтверждающими правдивость информации в декларации. Например, пояснение в налоговую по уменьшению НДС может быть построено таким образом:

Если неточности, выявленные в декларации, не привели к занижению величины НДС, то в пояснениях отражают причины возникшей ошибки и исправленные сведения. Вместо пояснений фирма вправе сдать уточненную декларацию, либо и декларацию, и пояснения – плательщик волен выбрать самостоятельно.

Обязательным является представление уточненной декларации, если обнаруженные ошибки привели к занижению суммы налога. И в этой ситуации «уточненка» может сопровождаться письмом-пояснением, а может быть представлена и без него.

Письмо-пояснение в налоговую по НДС по ошибкам и расхождениям должно подаваться в том же формате, в котором подается декларация. Если декларация по НДС подается электронно, то и пояснения представляют в том же формате по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронный формат утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.

Читайте также: Налоговая нагрузка по НДС в 2020 году: формула

Добрый день. Пришло требование. Указанное ООО было покупателем товара. Должны ли мы в этом случае:
a) Предоставлять книгу покупок в разделе у кого покупали товар по этому договору? Указанное ООО покупатель и не продавало нам ничего, соответственно в книге покупок записей нет по ООО. Информацию (пункт 2) у кого покупали и прочее можем написать и в сопроводительном письме.
б) Должны дать только в рамках договора, указанного в 1.01 или по другим договорам с этим ООО в периоде. Вроде Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.
в) Если мы не предоставим по второму небольшому договору (его номер не указан в пункте 1.01 и он от 2013, но поставка была в 2014) это нам чем-то грозит? Или если надо, конкретно запросят еще?
«Согласно статье 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) необходимо представить в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего Требования
1) документы:
1.01 Договор (контракт, соглашение) от № 21 от . Примечание: копии договоров, в т. ч. дополнительные соглашения, заключенных ООО и действующих в период 01.01.2014-31.12.2014 г.
1.02 Книга покупок за период с 01.01.2014 по 31.12.2014. Примечание: Выписку из книги покупок относительно финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «» в период 01.01.2014-31.12.2014 г.
1.03 Книга продаж за период с 01.01.2014 по 31.12.2014. Примечание: Выписку из книги продаж относительно финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «» в период 01.01.2014-31.12.2014 г.
2) информацию: Сведения о привлеченных третьих лицах для исполнения обязательств по заключенным договорам ООО «» (у кого куплен товар, соисполнители (фактические исполнители), комитенты (агенты) и т.п.), с указанием наименования организации, ИНН / КПП, № и дата Договора, что являлось предметом договора, кем был подписан соответствующий Договор, № ГТД (при наличии импорта).

Порядок направления требований устанавливается следующими приказами ФНС:

  • от 27 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/200@;
  • от 15 апреля 2015 г. N ММВ-7-2/149@;
  • от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@.

В соответствии со статьей 23 п. 5.1 НК РФ в редакции статьи 10 134-ФЗ от 28.06.2013, налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде, должны обеспечить возможность получения требований в электронном виде, а также обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

В электронном виде могут передаваться:

1. Документы, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий. Например, решения, принимаемые в ходе налогового контроля; уведомления о вызове налогоплательщика; решения о возмещении НДС и акцизов;

2. Требования по предоставлению документов (информации). Например, документы о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте;

3. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Просмотреть полный список документов можно в Приложении к Приказу ФНС РФ от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@.

Порядок документооборота

1. Налоговый орган формирует и отправляет требование в электронном виде (например, в формате PDF).

2. Спецоператор формирует «Подтверждение даты отправки», в котором фиксируется дата направления требования в электронном виде. Данное подтверждение передается в адрес ИФНС и налогоплательщика.

3. После получения требования налогоплательщик передает в адрес ИФНС «Квитанцию о приеме» или «Уведомление об отказе».

«Квитанция о приеме» – документ, подтверждающий факт получения требования (но не обязательно согласия с ним). Квитанция должна быть передана в инспекцию не позднее шести рабочих дней с момента отправки требования инспекцией.

Если налогоплательщик, который обязан обеспечить получение требований в электронном виде, не отправит квитанцию о получении требования в срок, то ФНС может заблокировать счета такого налогоплательщика.

«Уведомление об отказе» формируется в следующих случаях:

  • требование направлено данному налогоплательщику ошибочно (предназначался другому адресату);
  • требование не соответствует установленному формату;
  • в требовании отсутствует (не соответствует) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа.

Данные проверки выполняются в Контур.Экстерн автоматически. Если требование корректное, то абоненту предлагается отправить квитанцию о приеме. Если же будет обнаружена одна из вышеперечисленных ошибок, то система предложит отправить уведомление об отказе.

Налогоплательщик обязан ознакомиться с требованием ФНС и выполнить его в сроки, установленные в поступившем документе. В случае несогласия с требованием налогоплательщику следует обратиться в инспекцию, выставившую его.

Требования в Контур.Экстерн

Для просмотра требований необходимо:

1. На главной странице Контур.Экстерн перейти в меню «Новое», выделить раздел «Требования» и нажать ссылку «Все требования».

Чтобы вовремя отслеживать поступление требований от налоговых органов, рекомендуется настроить уведомления на электронную почту или мобильный телефон о новых входящих документах в Контур.Экстерн.

2. Кликнуть по названию поступившего документа. В открывшейся странице будут содержаться следующие данные:

  • «Файлы требований» — в рамках одного документооборота ИФНС может выслать несколько типов документов. Для их просмотра необходимо нажать на название требования и сохранить предложенный файл. Файл сохраняется в формате PDF и может быть открыт с помощью программы Adobe Reader.
  • Ссылка «Квитанция о приеме» либо «Уведомление об отказе».
  • Ссылка «Сохранить все документы и подписи» при нажатии на которую сохраняются требования, подписи к ним, а также «Описание требования»— файл, представляющий собой xml-структуру и содержащий служебную информацию о составе документооборота.

Контур.Экстерн проверяет направленные ФНС требования на предмет ошибок. Если проверки пройдены, то пользователю предлагается отправить квитанцию о приеме. Квитанция подтверждает факт получения требования, но не обязательно согласия с ним. Квитанция должна быть передана в инспекцию не позднее шести рабочих дней с момента отправки требования инспекцией.


Если поступает требование о представлении документов, то после отправки квитанции о приеме становится активной кнопка «Ответить на требование». Подробная инструкция по подготовке и отправке ответа на требование содержится в следующей инструкции.

Отправить в инспекцию отказ предлагается в том случае, если требование ошибочно направлено налогоплательщику, либо не соответствует утвержденному формату, либо отсутствует ЭЦП ответственного лица налогового органа. Следует нажать на кнопку «Уведомление об отказе».


После отправки квитанции о приеме/ уведомления об отказе статус документооборота меняется на «Обработан». Как только документ будет получен ИФНС, статус будет изменен на «Документооборот завершен».

Если организация не является прямым адресатом требования (например, при отправке отчетности за организации на обслуживании), то требование можно переслать на электронную почту представителю организации, которой предназначалось требование. Для этого следует нажать на кнопку «Переслать требование на электронную почту».

Квитанцию или отказ на требование можно отправить в налоговую повторно, нажав на ссылку «Перевыслать квитанцию».

ФНС может направить несколько требований в одном пакете (будет общая квитанция/уведомление об отказе). Такие требования будут соединены объединяющей скобкой в списке.

На странице документооборота по требованию есть возможность оставить комментарий. Для этого нажмите на нопку «Комментировать» и введите ваш комментарий. Затем нажмите на кнопку «Сохранить».


Комментарий можно будет увидеть на странице списка всех требований, что ускорит и облегчит работу с большими объемами требований.

Номер требования будет виден в списке, если номер распознался автоматически или был проставлен вручную на странице документооборота требования.


Искать требования можно не только по статусу, но и по номеру. Для этого в строке «№ требования» укажите нужный вам номер и нажмите на клавишу «Enter» или на кнопку «Найти документы» внизу страницы.

Как ответить на требование о представлении пояснений к НДС

Добавить комментарий