Оценочные обязательства счет

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» № 02-1/2017 ISSN 2410-700Х_

10. Региональное управление экономикой: монография/Н.В. Парушина, Н.А. Лытнева, И.Г. Ершова, и др. Воронеж: Научная книга, 2010.- 212 с.

© Погрельцева Л.В., 2017

УДК 657.222

А. В.Рец

Магистрант КубГАУ г. Краснодар, РФ E-mail: rez-alina@mail.ru И. Н. Хромова канд. экон. наук. доцент КубГАУ, г. Краснодар, РФ E-mail: irinkahromova@yandex.ru

ФОРМИРОВАНИЕ ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Аннотация

В статье рассмотрен порядок формирования оценочных обязательств. Проведен сравнительный анализ формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

Ключевые слова

Оценочные обязательства, условные обязательства, резерв на оплату отпусков, налог на прибыль, временные разницы.

В соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» организация, у которой существуют обязательства, возникшие в результате прошлых событий ее хозяйственной жизни и исполнения, которых организация не может избежать, должна признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства . Это обеспечивает выполнение одного из основных принципов бухгалтерского учета и формирования отчетности: готовность признания убытков. Этот принцип означает большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств (долгов), чем возможных доходов и активов, не допуская скрытых резервов (требование осмотрительности).

Согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий: 1) у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; 2) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; 3) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена .

Таким образом, в процессе деятельности организации возникают условия, при которых ведется хозяйственная деятельность, и, исходя из которых, в бухгалтерском учете в обязательном порядке формируется оценочное обязательство.

Обеспечение реализации работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск в соответствии с Трудовым Кодексом РФ является одним из таких условий . Так как у организации возникает обязательство перед сотрудниками по оплате ежегодных отпусков, то в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» № 02-1/2017 ISSN 2410-700Х_

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» организация обязана сформировать в бухгалтерском учете оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков и отразить его в бухгалтерской отчетности как кредиторскую задолженность. Оценочное обязательство, в том числе в части оплаты отпусков, в соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», могут не создавать субъекты малого предпринимательства, за исключением субъектов малого предпринимательства — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации .

Расчет резерва осуществляется на основании данных бухгалтерского учета о заработной плате сотрудников за предыдущий отчетный период (12 месяцев) и о количестве заработанных каждым сотрудником дней отпуска на каждую отчетную дату.

Согласно налоговому законодательству для равномерного включения расходов на отпуск в себестоимость в отчетные периоды организации по своему желанию могут создавать резерв отпусков (ст. 324.1 НК РФ). При этом способ резервирования, предельная сумма начислений в резерв и ежемесячный процент начисления отражаются в учетной политике организации. Налогоплательщик, создающий резерв, должен составить расчет (смету) ежемесячных отчислений в резерв, рассчитанный из предполагаемой суммы расходов на отпуск за год с учетом сумм социальных взносов и взносов от несчастных случаев .

Резерв на оплату отпусков создается для того, чтобы работодатели смогли равномерно включать соответствующие издержки в ежемесячные расходы на оплату труда. Таким образом, им удастся уменьшать в течение отчетного года налоговую базу.

Резерв могут создавать юридические лица, которые являются плательщиками налога на прибыль и признают свои расходы и доходы по методу начисления. Даже если компания принимает решение не создавать резерв на оплату отпусков, ей все равно нужно отразить этот факт в учетной политике.

Когда организация создает резерв на оплату отпусков, то все расходы, которые будут возникать в связи с отпусками, должны будут списываться именно за счет него. Если его не хватит, то в этом случае разница будет уменьшать налоговую базу отчетного периода. Неиспользованная в отчетном году сумма резерва на оплату отпусков должна переноситься на следующий год.

Процесс формирования и использования резерва на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете можно проанализировать в таблице 1.

Таблица 1

Различия формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Налоговый учетБухгалтерский учет

Резерва на оплату отпусков компания создает в начале отчетного года. Цель его создания — включение расходов на оплату отпусков в состав расходов на оплату трудаПроцесс создания резерва на оплату отпусков отражается в отчетности в тот день, когда был издан соответствующий приказ по организации

Формирование резерва на оплату отпусков является правом юридического лица, являющегося плательщиком налога на прибыльФормирование является обязательным для всех организаций, кроме субъектов малого предпринимательства

Процесс создания регламентируется Налоговым кодексом РФПорядок создания резерва на оплату отпусков регламентируется (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы») и отражается в учетной политике

При формировании годовой бухгалтерской отчетности организация должна провести инвентаризацию оценочного обязательства, которая заключается, в основном, в инвентаризации количества дней отпуска, «заработанных» (причитающихся к оплате) по состоянию на отчетную дату и определению среднедневной заработной платы сотрудников за отчетный период.

Организацией может быть утвержден в Учетной политике иной вариант, при котором расчет суммы оценочного обязательства (резерва на оплату отпусков), исходя из количества дней отпуска, заработанных каждым работником за отчетный период, рассчитанный с учетом среднедневного заработка каждого работника и суммы причитающихся страховых взносов во внебюджетные фонды.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Пример расчета резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете представлен в таблице 2.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» № 02-1/2017 ISSN 2410-700Х_

Таблица 2

Расчет резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете в ОАО «Племзавод «Урожай» Каневского района

№Ф.И.О. СотрудникаКоличество дней заработанного отпускаСреднедневная заработная плата, руб.Сумма резерва, руб.Взносы во внебюджетные фонды (30%), руб.Итого резерва, руб.

1234=2*35= 4*30%6=4+5

1Иванов А.В.182895,6352121,3415636,4167757,75

2Сидоров И.А.72793,1419551,985865,625417,58

3Михалкова О.Д.111289,2314181,534254,4518435,98

4Петрова У.Н.04238,590,000,000,00

5Сидоренко А.Р.261234,3832093,889628,1641722,04

6Итого62Х117948,7335384,62153333,35

Таким, образом, в бухгалтерском учете организация формирует оценочное обязательство путем создания резерва в сумме, необходимой для оплаты отпусков работников, в полном объеме на отчетную дату (конец отчетного периода). Суммы резерва относятся на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы, либо включаются в стоимость актива, в зависимости от того в каком виде деятельности участвует сотрудник организации, по обязательствам перед которым создается соответствующее оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков.

В бухгалтерском учете операции по созданию и расходованию резерва на предстоящую оплату отпусков отражаются следующим образом:

Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства» ,29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,25 «Общепроизводственные расходы»,26 «Общехозяйственные расходы»,44 «Расходы на продажу»)

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» — начислен резерв на оплату отпусков работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Использование резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсации за неиспользованный отпуск) отражается записями:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены отпускные работникам организации;

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Пример расчета резерва на оплату отпусков для целей налогового учета представлен в таблице 3.

Таблица 3

Пример расчета резерва на оплату отпусков для целей налогового учета в ОАО «Племзавод «Урожай» Каневского района

№Ф.И.О.Остаток дней отпуска по состоянию на 31.12.2015 г.Дни отпуска на 2016Использовано дней отпуска в 2015 г.Остаток дней неиспользованног о отпуска за налоговый периодСреднедневная заработная плата, руб.Сумма резерва, руб.Взносы во внебюджетные фонды (30%), руб.Итого резерва, руб.

12345=2+3-467=5*68=7*30%9=7+8

1Иванов А.В.0282262895,6317373,785212,1322585,91

2Сидоров И.А.028280,002793,140,000,000,00

3Михалкова О.Д.028280,001289,230,000,000,00

4Петрова У.Н.02810184238,5976294,6222888,3999183,01

5Сидоренко А.Р.028280,001234,380,000,000,00

Итого014011624Х93668,3228100,52121768,92

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

При создании резерва на оплату отпусков для целей налогового учета в первый раз, организация должна составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» № 02-1/20172410-700Х

отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, с учетом суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.

В связи с различным подходом и различной методикой расчета расходов на формирование резервов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете, у организации при применении ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль» возникают временные разницы. Исходя из данных приведенных выше примеров, разница между суммами переходящих остатков резервов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете приведет к созданию вычитаемой временной разницы в размере 31564,43*(153333,35 — 121768,92) рублей и, как следствие, к начислению в бухгалтерском учете отложенного налогового актива (с Кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы») в размере 6312,88*(31564,43 * 20 %) рублей .

Проблема различий в регулировании бухгалтерского и налогового учета резервов создается и решается на законодательном уровне страны. В свою очередь в процессе внутрифирменного управления в организации порядок формирования соответствующей информации должен быть организован в оптимальной взаимосвязи учетных систем. Важно наладить надлежащую взаимосвязь между функциями бухгалтерии и других подразделений, и должностных лиц организаций, которые выступают как в роли источников, так и потребителей необходимых данных.

Список использованной литературы:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (редакция, действующая с 1 января 2017 года), ст. 324.1.

2.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197- ФЗ, (редакция, действующая с 1 января 2017 года).

3.Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утверждено приказом Минфина РФ от 13.11.2010 г. № 167н.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 24.12.2010 г.).

5.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету (шестое издание, переработанное и дополненное). — М.: Проспект, 2014. — 592 с.

6.Кругляк, З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учеб. пособие. — 2-е изд. / З. И. Кругляк, М. В. Калинская — М.: ИНФРА-М, 2015.

© Рец А. В., Хромова И. Н., 2017

УДК 654

У.Ю. Рощектаева

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

к.э.н., доцент

Академия маркетинга и социально-информационных технологий

г. Краснодар, Российская Федерация А.В. Милюкова магистрант

Академия маркетинга и социально-информационных технологий

г. Краснодар, Российская Федерация

СИСТЕМА МОТИВАЦИИ ПЕРСОНАЛА В ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО

КОНДИТЕРСКИЙ КОМБИНАТ «КУБАНЬ»)

Аннотация

Система мотивации персонала является одной из важных деятельностей, как отдела кадров, так и всей

  • Назначение статей: отображение информации об имеющихся у предприятия обязательствах, величина или срок погашения которых не определены.
  • Строки в бухгалтерском балансе: 1430, 1540.
  • Номера счетов, включаемых в строку: кредитовый остаток сч. 96.

В соответствии с действующим законодательством оценочное обязательство – долг организации, величину или срок погашения которого невозможно достоверно определить.

Возможные причины появления данного типа обязательств:

  • нормы действующего законодательства и иной нормативной документации, судебные разбирательства, обычая делового оборота;
  • ожидания круга лиц того, что компания выполнит принятые на себя обязанности, появившиеся в результате деятельности прошлых лет, например, объявленная реструктуризация.

Признание в бухгалтерском учете допустимо при одновременном совпадении следующих обязательных условий:

  1. По итогам действий в прошлых периодах у организации появилась задолженность, погашение которой избежать невозможно.
  2. Вероятно уменьшение экономической выгоды, необходимой для погашения оценочного обязательства. Снижение признается вероятным, если более вероятно, чем нет, что такое уменьшение будет осуществляться. Определяется обособленно по каждой неопределенной ситуации.
  3. Величину обязанностей компании можно обоснованно оценить. В данном случае должна быть проведена оценка суммы возможных затрат средств, которые компания израсходует на погашение задолженности. Оценка осуществляется на основе экспертных заключений и опыта ведения хозяйственной деятельности организации.

Примечание от автора! Согласно положению о ведении бухгалтерского учета необходимы документальные доказательства обоснованности вывода о величине обязательств.

Примеры оценочных обязательств:

  • возможные затраты при реструктуризации организации (при наличии детального плана, в котором содержится информации о деятельности, месте ее осуществления, сроках начала реструктуризации и т.д.);
  • вероятные издержки по судебным разбирательствам;
  • заранее известен факт вероятности убыточности сделки;
  • гарантийные обязательства;
  • поручительство в пользу третьих лиц, срок исполнения которых еще не наступил;
  • резерв на выплату отпусков сотрудников;
  • резервы на предстоящее расходование денег на подготовку к сезону при сезонном производстве и т.д.

В бухгалтерском учете на сч. 96 фиксируются сведения о создании резервов на погашение возникающих обязательств, средства с которых будут отнесены в затраты равномерно. Счет 96 является активно-пассивным: по кредиту отображается резервирование рассчитанных сумм в корреспонденции со счетами учета производственных издержек или затрат на реализацию товаров и услуг. Фактическое расходование денежных средств, на которые был создан резерв, отображается по дебету. Правильность расчета величины резервов необходимо периодически оценивать заново и вносить корректировки.

Строки 1430 и 1540 в бухгалтерском балансе отображают величину непогашенных оценочных обязательств по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. При этом в строке 1430 отображаются краткосрочные обязательства на срок менее 12 месяцев, в строке 1540 – более 12 месяцев.

Расчет величины оценочного обязательства

  1. Величина определяется как средневзвешенная из набора значений.
  2. Величина определяется путем выбора из определенного интервала значений, рассчитывается как среднее арифметическое из наибольшего и наименьшего значения.

При проведении оценки в расчет принимаются:

  • последствия, возникающие после завершения отчетного периода;
  • возможные риски;
  • будущие события, вероятно влияющие на величину рассчитанного обязательства.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, если вероятный срок погашения — свыше 12 месяцев, то величина оценочного обязательства рассчитывается с учетом дисконтирования, при этом ставка дисконтирования должна отображать имеющиеся рыночные условия и возможные риски.

Нормативное регулирование

Принятие в бухгалтерском учете оценочных обязательств, расчет их величины, способы списания, а также отображение сведений в бухгалтерском балансе осуществляется в соответствии с ПБУ 8/2010, утвержденным приказом Минфина № 167н от 30.12.2010.

Практические примеры по расчету величины оценочного обязательства

Пример 1

В 2017 году ООО «Компания» являлось ответчиком в судебном разбирательстве с ООО «Фирма». На конец отчетного года дело было не завершено, но экспертная оценка склоняется к тому, что судебное решение будет вынесено не в пользу компании. Возможные потери ООО «Компания» зависят от решения суда: 20 тыс. рублей, если будет вынесен вердикт о возмещении прямых издержек истца; 30 тыс. рублей – при необходимости покрытия упущенных выгод истца. Экспертное заключение по вариантам судебного решения: 80 к 20%.

Несмотря на то, что возможен исход разбирательства в пользу возмещения только прямых затрат, в бухгалтерском учете ООО расчет оценочных обязательств осуществляется с учетом возможности возмещения упущенной выгоды истца:

20 000 * 0,8 + 30 000 * 0,2 = 22 тыс. рублей.

Предполагается, что срок погашения оценочного обязательства – 6 месяцев. В бухгалтерском учете данное обязательство отображается по сч. 96 в размере 22 тыс. рублей.

Распространенные проводки по учету резервирования средств

  1. Создание резервов.

    Дт 20 (23,25,44) Кт96 – формирование резерва под оплату отпускных, в т.ч. на перечисление взносов по обязательному страхованию сотрудников.

    Дт91 Кт96 – создание резерва в счет будущих расходов компании.

  2. Списание резервов.

    Дт96 Кт70 – начисление отпускных выплат за счет резервов.

    Дт96 Кт69 – начисление страховых взносов за счет оценочных обязательств.

    Дт96 Кт23 – погашение издержек по текущему ремонту и вспомогательному производству.

    Дт96 Кт91.1. – внесение корректировок и учет излишне начисленных сумм резерва в составе прочих доходов.

Оценочные обязательства – это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. Этот термин введен ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Он аналогичен понятию резервов по МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». В данной статье речь пойдет о том, как начислить оценочные обязательства в 1С:ЗУП 3.1.

При начислении отпуска в 1С:ЗУП без использования делаются проводки:

  • Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета начисления зарплаты (70);
  • Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета начисления взносов (69).

В результате в период ежегодных отпусков затраты окажутся очень большими. Чтоб этого не случилось, еще до того, как сотрудники взяли отпуска, затраты на них уже отражаются на счете затрат. Проводка в бухучете выглядит вот так:

  • Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета 96 (субсчета 96 счета соответствуют начислению отпускных и взносов).

Для того чтобы начислить отпуск теперь, используется списание резерва отпусков с 96 счета:

  • Дебет счета 96 – Кредит счета начисления зарплаты (70);
  • Дебет счета 96 – Кредит счета начисления взносов (69).

Обратите внимание, мы не будем говорить о счетах учета, а только о том, как правильно начислить оценочные обязательства ЗУП 3.1 – проводки будут сформированы в той бухгалтерской системе, где ведется регламентированный учет.

Формирование оценочных обязательств по оплате отпусков в 1С:ЗУП

Напомним, что предприятие не обязано начислять оценочные обязательства при условии, что оно малое. В обратном случае, оно может не начислять оценочные обязательства по налоговому учету, однако по бухгалтерскому учету оценочные обязательства начислять все же придется

Имеется возможность выбрать метод начисления оценочных обязательств для бухгалтерского учета:

  • Метод обязательств (МСФО) – использует для расчета остатки отпусков в 1С:ЗУП 3.1.

При использовании этого метода рассчитывается, сколько всего дней отпуска на конец месяца заработал сотрудник. Расчет совпадает с количеством дней отпуска, которое рассчитывается при увольнении сотрудника.

Далее система по каждому сотруднику рассчитывает средний заработок в данном месяце. После этого вычитается сумма ОО, начисленных в предыдущем месяце. В результате, при условии, что сотрудник в данном месяце отпуск не брал, получаем приращение ОО, равное количеству дней отпуска, заработанного за месяц, умноженное на средний заработок в месяце. Далее необходимо рассчитать сумму взносов в фонды и добавить их в качестве затрат. В итоге получаем сумму, максимально приближенную к сумме фактических затрат на отпуск данного сотрудника.

  • Нормативный метод — сумма оценочных обязательств, рассчитанная как процент от ФОТ.

Это менее точный, но зато гораздо более простой, чем МСФО, метод, поскольку процесс начисления оценочных обязательств занимает намного меньше времени, а сумму начисленных оценочных обязательств легко проверить, рассчитав процент от ФОТ. Кроме того, если мы начисляем оценочные обязательства по налоговому учету, то этот метод избавит нас от временных разниц, поскольку эта же методика должна применяться в налоговом учете (для налогового учета это возможность начислить ОО).

В программе ЗУП 3.1 в конце года происходит инвентаризация ОО, при которой расчет и в БУ и в НУ ведется по алгоритму МСФО. В результате и по БУ и по НУ начисляется одна и та же сумма. Таким образом, временные разницы в конце года исчезают.

Оцените наши компетенции — первая консультация по резерву отпусков в 1С:ЗУП бесплатно!

Учет резервов отпусков в 1С:ЗУП

Выбор варианта учета оценочных обязательств в программе 1С:ЗУП 8.3 для каждой организации осуществляется в учетной политике организации.

Рис.1 Настройка расчета резерва по отпускам
Рис.1 Настройка расчета резерва по отпускам

В этой настройке определяется:

  • Будем ли мы формировать резервы в БУ (флажок «В бухгалтерском учете»);
  • Если будем формировать резервы в БУ, то будем ли использовать нормативный метод или «метод МСФО» – надо установить соответствующий флажок;
  • Будем ли списывать излишне начисленные суммы ежемесячно (флажок «Переоценивать ежемесячно»);
  • Размер отчисления в процентах от ФОТ: проставляется вручную. Наиболее распространенное значение рассчитывается как 100% поделенное на 12 месяцев, что составляет около 8 процентов;
  • Предельная величина отчислений применяется при начислении оценочных обязательств нормативным методом. Если резервы достигают этой величины, то оценочные обязательства больше не начисляются, проводки по отпускам формируются за счет затрат.

Если организация является филиалом другой организации, то данная настройка определяется головной организацией, для филиала она недоступна.

Расчет и начисление резерва отпусков в 1С

Для того чтобы создать резерв отпусков в 1С:ЗУП, необходимо использовать документ «Резервы отпусков» (раздел «Зарплата-Резервы отпусков»). До того, как начать формирование этого документа, обязательно:

  • Начислить все отпуска;
  • Начислить зарплату;
  • Сформировать документ «Отражение зарплаты в бухучете».

Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, страховых взносов (куда входят взносы на «травматизм») и суммы начисленных отпусков за счет обязательств (резервов) в текущем месяце. Для того чтоб начать начислять оценочные обязательства в программе с определенного момента, как правило, нужно внести остатки по начисленным ОО. Для этого также используется документ «Резервы отпусков».

В нашем примере данные по организации внесены в августе 2019 года:

  • Документ «Резервы отпусков» устанавливается в режим «Корректировка остатков». Вводим только начальные данные по начислениям оценочным обязательствам на ФОТ, соответствующие начисления по фондам рассчитываются автоматически;
Рис.2 Ввод начальных остатков резервов отпусков
Рис.2 Ввод начальных остатков резервов отпусков
  • На закладке «Обязательства и резервы по сотрудникам» вводятся суммы по каждому сотруднику по БУ и НУ. На закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» те же сведения выводятся по подразделениям.
Рис. 3 Ввод начальных остатков
Рис. 3 Ввод начальных остатков

После расчета сентября формируем документ «Резервы отпусков» за этот период.

В режиме «Расчет текущего месяца» документ содержит три закладки:

  • На закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых, в документе произведен расчет обязательств (резервов). В нашем примере для бухучета используется метод МСФО, поэтому выводится средний заработок, причем данные по нему можно просмотреть по кнопке «Изменить средний заработок» (аналогично тому, как это происходит при расчете отпуска). Алгоритм расчета отражается в колонках «исчислено», «накоплено», «зачтено». В колонке «исчислено» показана сумма начисленных оценочных обязательств по отпускам за все время работы сотрудника в организации. Из этой суммы вычитаются данные колонки «накоплено» и получается сумма, которую мы видим в колонке «зачтено». Именно в этой колонке отображается сумма ОО, начисленных в сентябре. Заметим, что колонка «накоплено» совпадает с введенной в предыдущем документе суммой остатка (Рис.2);
Рис.4 Расчет резервов по отпускам за месяц
Рис.4 Расчет резервов по отпускам за месяц
  • На закладке «Обязательства и резервы по сотрудникам» произведенные начисления отображаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения. Эти данные могут использоваться для контроля итоговых сумм;

Рис.5 Просмотр данных по сотрудникам
Рис.5 Просмотр данных по сотрудникам
  • На закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» произведенные начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения. Эти данные по отражению резерва отпусков предназначены для передачи в бухгалтерскую программу (для формирования проводок).
Рис.6 Начисленные резервы готовы для передачи в бухгалтерскую систему
Рис.6 Начисленные резервы готовы для передачи в бухгалтерскую систему

Предположим, в компании появляется новый сотрудник. В нашем примере его приняли 1 октября 2019 года. Проверим, как система отразит его появление. В документе «Резервы отпусков» он появится в расчете октября, при этом колонка «накоплено» у него пока что пустая.

Рис.7 Расчет резерва сотрудника, проработавшего один месяц
Рис.7 Расчет резерва сотрудника, проработавшего один месяц

Все вопросы по настройке резерва отпусков в 1С:ЗУП возьмем на себя!

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов

В декабре подводится итог по начислению ОО. Для этого используется тот же документ «Резервы отпусков» за декабрь месяц. Он рассчитывает оценочные обязательства по каждому сотруднику, причем и по БУ и по НУ используется метод МСФО, как более точный. Далее зачитываются данные, которые получаются при сравнении начисленных оценочных обязательств с окончательным расчетом за год.

  • То есть по каждому сотруднику вычисляется количество неиспользованных дней отпуска и его средний заработок (такой же, как при расчете отпуска). Далее вычисляется произведение этих величин;
  • Вычитается сумма ОО, начисленных в предыдущих периодах;
  • Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой;
  • Тот же алгоритм используется для расчета взносов и «травматизма»;
  • Итог консолидируется по подразделениям и передается в систему бухучета.

Пример такого документа приведен ниже.

Рис.8 Расчет оценочных обязательств за декабрь месяц
Рис.8 Расчет оценочных обязательств за декабрь месяц

Видно, что данные по БУ и НУ совпадают, то есть в БУ исчезли временные разницы (которые возникли, поскольку в БУ был использован метод начисления по МСФО).

В бухучете суммы излишне начисленных оценочных обязательств (суммы со знаком «минус») списываются проводкой:

  • Дебет счета 96 (субсчета 96 счета соответствуют начислению отпускных и взносов) — Кредит счета 91.

Важно отметить, что при установке в настройках учетной политики по оценочным обязательствам флажка «Переоценивать ежемесячно» (Рис. 1) отрицательные суммы будут списываться ежемесячно.

Если же сумма получается со знаком «плюс», необходимо доначислить оценочные обязательства все той же проводкой:

  • Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета 96 (субсчета 96 счета соответствуют начислению отпускных и взносов).

Списание резерва отпусков

Закрытие резерва отпусков происходит при начислении оплаты отпусков. Например, в ноябре 2019 года сотрудники Гольд и Симутина ушли в отпуск. У Симутиной – переходящий отпуск на декабрь месяц.

Рис.9 Созданные отпуска
Рис.9 Созданные отпуска

После расчета и отражения зарплаты в регламентированном учете в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете» появится новая закладка – «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств», в которой отразятся эти отпуска.

Рис.10 Учет в бухучете отпусков, созданных за счет оценочных обязательств
Рис.10 Учет в бухучете отпусков, созданных за счет оценочных обязательств

Отпуск Симутиной разделен на 2 части, соответствующие двум месяцам.

Доработаем 1С:ЗУП под ваши потребности учета резерва отпусков

Отчеты по резервам отпусков

Отчеты по оценочным обязательствам легко найти в разделе «Зарплата», набрав в поисковой строке слово «Резерв».

Рис.11 Отчеты по оценочным обязательствам и резервам отпусков
Рис.11 Отчеты по оценочным обязательствам и резервам отпусков

Отчет «Остатки и обороты резервов отпусков» показывает «свернутые» данные по оценочным обязательствам.

Рис.12 Отчет
Рис.12 Отчет «Остатки и обороты резервов отпусков»

Отчет «Резервы отпусков по сотрудникам» показывает резервы детально.

Рис.13 Отчет
Рис.13 Отчет «Резервы отпусков по сотрудникам»

Следующий отчет «Справка-расчет «Резервы отпусков» подробно иллюстрирует расчет за один месяц.

Рис.14 Отчет
Рис.14 Отчет «Справка-расчет «Резервы отпусков»

Отчет выводит те же данные, которые рассчитываются в документе «Резервы отпусков» на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам». Отличие состоит лишь в том, что в зависимости от настройки отчета мы видим данные либо БУ, либо НУ.

Отдых и работа

Внедрение 1С:ЗУП

Комплексный подход к расчету и начислению резерва отпусков, формированию оценочных обязательств

Интеграция

Интеграция с 1С:ЗУП

Настроим обмен ЗУП с любыми решениями 1С. Оцените удобство кадрового учета без двойного ввода данных

Заключение

Механизм начисления оценочных обязательств не очень сложен. Важно настроить «правильный» способ начисления оценочных обязательств, а затем передать эти данные в учетную систему для формирования проводок. Если у вас возникнут вопросы по работе с оценочными обязательствами или как правильно убрать резервы, обращайтесь к нашим специалистам. Мы представляем весь спектр услуг – от услуг по внедрению ЗУП, до сопровождения и доработки.

Добавить комментарий