Оптовая торговля

Проблемы определения розничной и оптовой торговли в законодательстве

Каким образом разграничить понятия оптовой и розничной торговли с точки зрения действующего законодательства и рекомендаций налоговых органов? Прежде всего нужно обратиться к понятию розничной торговли как наиболее определенному в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ для целейобложения ЕНВД розничной торговлей признается торговля на основании договора розничной купли-продажи как с юридическими, так и с физическими лицами. При этом форма оплаты (наличный или безналичный расчет) роли не играет.

В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если не предусмотрено иное.

Понятие договора розничной купли-продажи в главе 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ не определено. Поэтому для его уяснения обратимся к Гражданскому кодексу Российской Федерации (ГК РФ).

Согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательством. Договор розничной купли-продажи является публичным.

В соответствии со ст. 426 ГК РФ публичным признается договор, заключенный коммерческой организацией с потребителем и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг каждому, кто к ней обратится.

Итак, публичный договор купли-продажи — это публичная оферта (то есть приглашение совершать сделки на условиях оферты, адресованной неопределенному кругу лиц), которая может быть акцептована потребителем (покупателем) путем приобретения товара в магазине (торговой точке). Соответственно такой договор вступает в силу с момента акцепта его условий покупателем.

Теперь обратимся к содержанию термина «оптовая торговля». Налоговое и гражданское законодательство Российской Федерации не содержит четкого определения этого понятия.

Впервые данный вопрос был актуализирован Конституционным Судом Российской Федерации, который в постановлении от 30.01.2001 № 2-П указал, что само понятие «реализация товаров (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет» является юридически неопределенным.

Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что ГК РФ выделяет реализацию товаров путем розничной купли-продажи, когда покупателю товар передается для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательством (ст. 492 ГК РФ), и путем поставки, когда продавец передает производимые или закупаемые им товары покупателю для использования их последним в своей предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).

В рамках гражданского законодательства можно говорить только о различии между определениями договора розничной купли-продажи и договора поставки.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Кроме того, в договоре поставки отсутствует условие обязательной публичности такого договора, а это означает, что договор поставки может быть адресован и конкретному лицу, и неопределенному кругу лиц.

Главная особенность этого договора заключается в том, в каких целях приобретен товар, а также в субъектном составе его участников. Так, цель приобретения товара по договору поставки — использование его в предпринимательской деятельности (соответственно сторонами договора поставки могут быть только лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность).

Исходя из этого основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

НК РФ не устанавливает для организаций и предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего использования).

Пленум ВАС РФ изложил свою позицию в п. 5 постановления от 22.10.1997 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки»: если товар приобретается у лица, занимающегося предпринимательской деятельностью по продаже товаров в розницу, к такому договору следует применять правила ГК РФ о договоре розничной купли-продажи. Причем то обстоятельство, что покупатель является юридическим или физическим лицом, не имеет значения.

Данная правовая позиция совпадает с мнением налоговых органов.

Толкование понятия розничной и оптовой торговли налоговыми органами

В большинстве писем Минфина России приводится определение розничной торговли из НК РФ и говорится о том, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договором поставки. Таким образом, если торговая организация заключает договор поставки, соблюдая требования ГК РФ, спорных вопросов об ЕНВД не возникнет (при условии соответствия приобретенного товара целям использования).

Согласно письму от 20.11.2007 № 03-11-04/3/447 деятельность по осуществлению торговли на основании договоров поставки независимо от статуса покупателя, формы расчета (наличной или безналичной), а также от источника поступления средств не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Если договора поставки нет, то следует определить, для каких целей нужен тот или иной товар. В письмах Минфина России в основном отражена позиция по данному вопросу в отношении конкретных товаров. Так, представители финансового ведомста считают, что предприниматель, реализующий контрольно-кассовую технику и чековые ленты, не может в отношении этого вида деятельности применять специальный режим в виде ЕНВД (письма от 12.11.2007 № 03-11-05/265, от 27.03.2006 № 03-11-04/3/155).

Вышеупомянутые товары не предназначены для личного, семейного, домашнего или иного использования, поэтому в дальнейшем они могут быть применены либо непосредственно в предпринимательской деятельности (в объектах общественного питания, в сфере услуг и т.д.), либо при последующей реализации (перепродаже). Еще один аргумент против ЕНВД —получение покупателем накладной, подтверждающей дальнейшее использование приобретенных товаров в предпринимательской деятельности (письмо от 10.01.2006 № 03-11-04/3/3).

Правоприменительная практика

Обязанность доказывания дальнейшего использования приобретенных товаров в предпринимательской деятельности в случаях доначисления и взыскания определенного вида налогов вменена налоговым органам .

Так, при наличии у налоговых органов доказательств по факту приобретения покупателями товаров для ведения предпринимательской деятельности суды принимали решения в пользу налоговых органов. При отсутствии таких доказательств судах складывалась обратная ситуация.

Остановимся подробнее на некоторых вопросах, затронутых при рассмотрении данной категории споров.

В судебной практике можно выделить два этапа в зависимости от определения розничной торговли, приведенного в ст. 346.27 НК РФ. Первый — до изменений, внесенных Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», и второй этап — после внесения соответствующих изменений в ст. 346.27 НК РФ.

До внесения изменений в НК РФ

На первом этапе определенную сложность представляла оценка налоговыми органами и судом действий налогоплательщика при осуществлении операций по реализации товаров с использованием любых форм оплаты, в том числе безналичной оплаты товаров в кредит. При рассмотрении данных споров суды приходили к выводу, что операции по реализации товаров с использованием любых форм оплаты, в том числе безналичной оплаты товаров в кредит, к розничной торговле для целей применения ЕНВД не относятся и должны облагаться налогами в общеустановленном порядке.

Так, при изучении обстоятельств спора суд установил, что основанием для доначислений послужил вывод налогового органа о том, что предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров за наличный расчет, является розничной торговлей, подпадающей в силу ст. 346.27 НК РФ под систему налогообложения в виде ЕНВД, в то время как предприниматель не исчислял и не уплачивал ЕНВД от вышеназванной деятельности, не вел раздельный учет доходов и расходов, относящихся к общеустановленной системе налогообложения и подпадающей под систему налогообложения в виде ЕНВД, а также не представлял налоговые декларации по данному налогу. Кроме того, налогоплательщик за 2004–2005 годы не уплачивал единый социальный налог (ЕСН) и не представлял налоговые декларации по ЕСН.

Суд установил, что предприниматель в 2004–2005 годах осуществлял торговлю промышленными товарами, запасными частями и другими товарно-материальными ценностями по договорам поставки. При этом оплата приобретенных предпринимателями и юридическими лицами товаров частично производилась наличными денежными средствами в кассу, а в остальной части — безналичным путем на расчетный счет налогоплательщика.

Из содержания ст. 492, 506 ГК РФ, а также Государственного стандарта Российской Федерации «Торговля. Термины и определения» ГОСТ РФ 51303-99, утвержденного постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, следует, что основным критерием, позволяющим разграничивать договор розничной и оптовой купли-продажи, является не форма оплаты, а цель приобретения.

Использование двух форм оплаты одного и того же товара по одной сделке (наличной и безналичной) не может рассматриваться как осуществление двух видов предпринимательской деятельности, в отношении которых могут применяться различные системы налогообложения.

Суд отметил, что указание законодателя на форму расчета как на признак, характеризующий розничную торговлю с позиции законодательства о налогах и сборах, не означает, что понятие розничной торговли, предусмотренное ст. 346.27 НК РФ, отличается от предусмотренного ст. 492 ГК РФ.

По делу № А14-15272/2006/573/24 суд установил, что основанием для доначислений послужил вывод налогового органа о том, что предприниматель, являясь плательщиком ЕНВД, осуществлял реализацию товара за безналичный расчет, и в связи с этим должен был исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке. Кроме того, налогоплательщик не включил в налоговую базу по вышеупомянутым налогам доходы от сдачи своего имущества в аренду.

Удовлетворяя требования налогоплательщика по эпизоду реализации товаров по безналичному расчету, суд первой инстанции исходил из того, что критерием разграничения понятий оптовой и розничной торговли в проверяемый период является конечная цель использования покупателем приобретенного товара. Форма расчетов между покупателем и продавцом значения не имеет.

Суд кассационной инстанции не согласился с этим выводом, указав, что в ст. 346.27 НК РФ дано понятие розничной торговли для целей главы 26.3 НК РФ. Таким образом, при осуществлении деятельности по продаже товаров физическим или юридическим лицам за наличный расчет, а также с использованием платежных карт доход от такой деятельности подлежит обложению ЕНВД.

Как установлено судом, предприниматель в спорный период времени осуществлял реализацию товара, оплата производилась покупателями в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца.

Суд, учитывая п. 1 ст. 11 НК РФ, сослался на п. 3 ст. 2 ГК РФ: к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым, финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 18.01.2005 № 24-О приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству. И только при отсутствии возможности определить содержание таковых путем истолкований положений налогового законодательства в их системной связи допускается использование норм иных отраслей законодательства с учетом того, что смысл, содержание и применение законов определяют непосредственно действующие права и свободы человека и гражданина (ст. 8 Конституции Российской Федерации).

Из этого исходят и суды, не применяющие при рассмотрении споров положения других отраслей законодательства в случае, если в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение того или иного института, понятия или термина для целей налогообложения (п. 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Понятие розничной торговли содержится в ст. 346.27 НК РФ, в которой отсутствуют ссылки на то, что розничной торговлей для целей обложения ЕНВД признается реализация товаров по договору розничной купли-продажи.

В силу ст. 11 НК РФ определение розничной купли-продажи, содержащееся в ст. 492 ГК РФ, нельзя применять для целей обложения ЕНВД без учета особенностей, установленных главой 26.3 НК РФ.

При таких обстоятельствах в спорный период времени у предпринимателя отсутствовали правовые основания для применения для целей исчисления и уплаты ЕНВД понятия розничная торговля, приведенного в ГК РФ.

Учитывая вышеизложенное, поскольку продажа товаров за безналичный расчет налогоплательщиком в спорный период времени не относилась к розничной торговле, деятельность предпринимателя подлежала налогообложению в общеустановленном порядке.

После внесения изменений в НК РФ

1. Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ внесены изменения в понятие «розничная торговля» (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), вследствие чего из-под обложения ЕНВД выведен целый ряд товаров (например, подакцизные товары, указанные в подпунктах 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продукты питания и напитки, в том числе алкогольные). Понятие «розничная торговля» было конкретизировано, однако не решило всех проблем, связанных с его применением.

Одна из основных ошибок налогоплательщиков — совмещение «вмененного» и «невмененного» вида деятельности и неосуществление должным образом учета физических показателей в данной ситуации. Так, на площади одного торгового зала может осуществляться реализация товаров, подпадающая и не подпадающая под ЕНВД.

В подобной ситуации налогоплательщику целесообразно предусмотреть во внутренней нормативной документации, (например в учетной политике) принцип деления площади. Если налогоплательщик будет применять только основную или упрощенную систему налогообложения, то он нарушит законодательство об ЕНВД. Применение обеих систем приведет к двойному налогообложению.

При использовании принципа деления площади могут возникнуть вопросы по способу осуществления. Позиция судов неоднозначна.

Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 18.06.2008 по делу № А82-1451/2007-27 установил, что в 2003–2005 годах предприниматель осуществлял два вида деятельности — оптовую и розничную торговлю пиломатериалами, подлежавшими налогообложению по общей системе и ЕНВД соответственно.

Для осуществления деятельности предприниматель арендовал у общества на основании договоров аренды офис — 63 кв.м, складские помещения — 200 кв.м, торговый зал — 15 кв.м. Предприниматель арендовал у другого общества складские помещения площадью 194 кв.м.

Суд первой инстанции установил, что имевшиеся в деле документы подтверждали факт использования предпринимателем арендованных помещений склада и офиса для осуществления оптовой и розничной торговли. Довод предпринимателя о поставках дверей непосредственно покупателям (минуя склад) документально не был подтвержден и опровергался показаниями свидетеля, другими доказательствами.

Факт отсутствия у предпринимателя раздельного учета расходов по видам деятельности судом был установлен и подтвержден материалами дела. Следовательно, расходы, связанные с арендой вышеназванных помещений, подлежали распределению между видами деятельности пропорционально сумме полученной выручки от реализации товаров.

Немало спорных моментов возникает при применении контрольно-кассовой техники (ККТ). Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Налоговые платежи при применении ЕНВД в основном имеют фиксированный характер. Поэтому некоторые налогоплательщики не применяют ККТ. В совершении такого налогового правонарушения отсутствует умысел: нет необходимости в сокрытии размера выручки путем неприменения контрольно-кассовой техники. Ведь организация является плательщиком ЕНВД и уплачивает налог исходя из вмененного дохода, а не из реального.

Однако суды не принимают во внимание вышеприведенную позицию.

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17.10.2006 № Ф04-6887/2006(27524-А45-7) по делу № А45-8685/06-23/214 указано, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» применять ККТ на территории Российской Федерации в обязательном порядке должны все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

ФАС Уральского округа в постановлении от 18.08.2008 № Ф09-5749/08-С3 установил, что налоговая инспекция по результатам выездной налоговой проверки составила акт и вынесла решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа, начисления пени. Предпринимателю было предложено уплатить недоимку по ЕНВД.

По мнению налоговой инспекции, предприниматель являлся плательщиком ЕНВД, поскольку осуществлял розничную торговлю через магазин площадью менее 150 кв.м, что послужило основанием для начисления ЕНВД, пени и привлечения предпринимателя к ответственности.

Суд удовлетворил требования предпринимателя о признании недействительным решения налоговой инспекции. Аргументация: предприниматель не являлся плательщиком ЕНВД, поскольку осуществлял оптовую и мелкооптовую продажу товаров на площади торгового зала более 150 кв. м.

Суд установил и материалами дела было подтверждено, что налогоплательщик осуществлял оптовую и мелкооптовую продажу товаров предпринимателям и юридическим лицам для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Применение предпринимателем в проверявшемся периоде ККТ при совершении сделок купли-продажи не свидетельствовало об осуществлении им розничной торговли.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что деятельность предпринимателя по реализации товаров не отвечала понятию розничной торговли, установленному ст. 346.27 НК РФ, в связи с чем у налогоплательщика отсутствовала обязанность применять систему налогообложения в виде ЕНВД, является обоснованным.

2. Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ внесены изменения и дополнения в отдельные положения глав 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

Так, прежде не имел однозначного решения вопрос, к какому виду деятельности относится реализация продукции, изготовленной в торговых автоматах. С 2008 года торговые автоматы были отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Соответственно, по ним уплачивался ЕНВД как по розничной торговле.

Однако Минфин России в письмах указывал, что если через торговый автомат продается кулинарная продукция собственного производства, в том числе супы, напитки, изготовленные из сухих ингредиентов и воды в самом торговом автомате, ЕНВД уплачивается как при оказании услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ, с 1 января 2009 года реализация через торговые автоматы товаров или продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле. Минфин России в письме от 27.10.2008 № 03-11-04/3/483 разъяснил следующее: независимо от того, какой товар или продукция реализуется через торговый автомат, такая деятельность является розничной торговлей и облагается ЕНВД.

Однако проблема разграничения понятий оптовой и розничной торговли остается актуальной и после внесения вышеуказанных изменений.

Во избежание разногласий с налоговыми органами по вопросу квалификации сделки (розничная купля-продажа или поставка) необходимо размещать в местах, где ведется розничная торговля, условия публичного договора розничной купли-продажи в форме публичной оферты.

В заключение отметим, что, по мнению Конституционного Суда Российской Федерации (постановление от 30.01.2001 № 2-П), акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать, причем все неустранимые сомнения, противоречия и неясности таких актов толкуются в пользу плательщика налога и сбора (п. 6 и 7 ст. 3 НК РФ). Неопределенность же налоговых норм может приводить как к нарушению прав граждан, так и к уклонению от исполнения конституционной обязанности по уплате налога

См. письма Минфина России от 12.11.2007 № 03-11-05/265, от 05.06.2007 № 03-11-04/3/208, от 16.01.2006 № 03-11-05/10.

См., напр., письма от 18.12.2007 № 03-11-05/296, от 05.12.2007 № 03-11-05/286, от 05.06.2007 № 03-11-05/129).

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 30.10.2007 № 03-11-04/3/424, от 15.06.2007 № 03-11-04/3/219, от 05.06.2007 № 03-11-04/3/208.

Постановления ФАС Поволжского округа от 15.11.2006 по делу № А65-6956/06-СА1-19; ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2006 № Ф08-3796/2006-1637А, от 20.05.2008 № Ф04-3018/2008(5072-А03-29).

Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2007 № Ф04-6282/2007(38125-А46-27), от 04.09.2007 № Ф04-5876/2007(37595-А81-27; ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5749/08-С3.

Постановление ФАС Центрального округа от 18.03.2008 по делу № А36-2454/2007.

Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2006 № Ф04-6332/2006(26714-А67-32) по делу № А67-19204/05; ФАС Центрального округа от 19.12.2006 по делу № А62-3565/06; ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.03.2008 по делу № А19-6371/07-18.

Письма Минфина России от 28.03.2008 № 03-11-02/35, от 08.04.2008 № 03-11-04/3/182, от 12.05.2008 № 03-11-05/119.

Данилин В.В. Публичный договор розничной купли-продажи: страховка от раздельного учета // Вмененка — 2007. — № 7.

Розничная торговля — это процесс продажи товаров и услуг непосредственно потребителям. Это делается через несколько каналов продаж, чтобы получить прибыль.

Что такое a Розничный продавец?

По сути, розничный торговец — это любойdiviдвойной, который управляет своим бизнесом либо через кирпича и раствора магазин или через интернет платформа для электронной коммерции как Shopify or BigCommerce.

Розничная сделка обычно завершается, когда покупатель оплачивает полученные товары или услуги. Крупные торговые сети, такие как Amazon, Walmart, Tesco и Sainsbury’s предназначены для демонстрации товаров от производителей или оптовиков. Позже они продаются потребителям в соответствии с техникой наценки.

На рынке есть определенные товары, которые требуют, чтобы розничный продавец был должным образом зарегистрирован. Если, например, я хочу продавать продукты Apple потребителям в моем магазине, мне нужна соответствующая документация, подтверждающая, что я являюсь официальным дилером. Помните, мне нужно добросовестно передать гарантию на продукт от производителя своим клиентам.

Это подтверждает основную причину, по которой настоятельно рекомендуется покупать электронику у сертифицированных розничных продавцов. Если продукт имеет дефекты производителя, покупатель защищен гарантией, которая содержит эффективную политику возврата. В большинстве случаев розничные торговцы не продают товары, которые они производили самостоятельно. Скорее, они работают как посредники между производителем, дистрибьютором или оптовиком и конечным покупателем.

На данный момент, вы должны быть осведомлены о том, что известные розничные продавцы, такие как Amazon или даже Alibaba не единственные игроки на рынке. Интересно, что розничный продавец может быть тем маленьким магазином вокруг вашего квартала, где продаются брендовые вещи. В обычных условиях ритейлеры часто продают такие товары своим потенциальным клиентам;

  • мебель и другие товары для дома
  • одежда
  • книги
  • автомобильные аксессуары
  • ювелирные изделия

Основные функции ритейлеров

Предполагается, что ритейлер будет предоставлять выдающиеся услуги потребителям.

Как правило, оптовики получают свою продукцию от производителей. Затем розничный продавец будет поставлять товары от оптовика. Это так просто. Производитель прилагает все усилия для поиска сырья, труда и производства готовой продукции. Затем розничному продавцу необходимо будет продать товар потребителю по рекомендованной розничной цене.

Все складские и складские задачи остаются на руках у ритейлеров. Это часть всего логистического процесса. Но практически они не могут сделать это в одиночку. Им нужно будет аутсорсинг услуг мирового порядка выполнение платформ.

Чтобы максимизировать удовлетворенность потребителя, существуют случаи, когда розничный продавец должен предлагать товары покупателю в кредит. В результате им необходимо включить план управления рисками, чтобы не накапливать так много безнадежных долгов. Кроме того, качество продукта должно быть в авангарде целей продавца.

И логика довольно проста. Чтобы избежать возврата или даже возвратных платежей, которые в конечном итоге уменьшают вашу прибыль. Они представляют новые продукты на рынке и обращаются ко всем потенциальным клиентам, чтобы обучить их тому же.

Как ритейлеры продвигают свою продукцию?

Есть так много маркетинговых стратегий, открытых для розничной торговли. В наши дни социальные сети приобрели популярность по сравнению с традиционными методами рекламы. Рекламная реклама в Facebook и Instagram или даже электронный маркетинг — вот некоторые из доминирующих стратегий, которые розничные продавцы используют для рекламы своих продуктов. Другими словами, быть видимым в социальной сети — это выигрышный игровой план, на который часто рассчитывают торговцы.

То, что, кажется, работает для большинства ритейлеров, это брендинг. Наличие уникального имени и логотипа позволяет клиентам укрепить доверие к вашей продукции. Розничные продавцы могут получать продукты от дистрибьюторов и настраивать упаковку как средство продвижения своего делового бренда.

Флэш-продажи являются новой нормой в индустрии электронной коммерции. Это способ привлечь внимание покупателей. В конце концов, продавец будет продавать товары по очень низкой цене, что побуждает покупателей совершать покупки.

Кирпич и раствор против розничной электронной торговли

Это не подлежит сомнение, что работа без проверенного плана является пугающей мечтой для большинства розничных торговцев. Эти два направления являются наиболее доминирующими стратегиями почти для всех ритейлеров. Последний, однако, набирает обороты по нескольким направлениям. Начнем с того, что существуют исключительные платформы для электронной коммерции, которые доказали свою высокую продуктивность для большинства предприятий розничной торговли. Среди них есть;

  1. Shopify ()
  2. BigCommerce ()
  3. WooCommerce ()
  4. Volusion ()
  5. 3dcart ()

Просто назвать несколько.

Совершенно очевидно, что бизнес по доставке груза должен остаться. В отличие от магазина кирпича и строительного раствора, розничному торговцу не нужно иметь витрину где-нибудь на улицах. Им просто нужно загрузить свои продукты на свой счет в интернет-магазине. Несомненно, розничному продавцу дешевле продавать свою продукцию через Интернет, чем отправляться на физическое местоположение.

С другой стороны, вы должны учитывать потребности рынка. Такие вещи, как расходные материалы, безусловно, нуждаются в розничной торговле, чтобы инвестировать в магазин по продаже кирпича и строительных растворов для ускорения предоставления услуг.

Ниша Розничная торговля

Это общая маркетинговая стратегия, которая в настоящее время занимает центральное место. Ритейлеры понимают, как тяжело быть мастером на все руки. Нишевые ритейлеры — это те продавцы, которые занимаются конкретными товарами на рынке.

И это еще не все.

Чтобы извлечь максимальную выгоду из такого предприятия, розничный продавец должен быть знаком с целевым рынком. Кроме того, они внимательно следят за тем, откуда приходит большинство клиентов. С распространением Google Trends можно легко узнать, как конкретная ниша завоевала свою популярность в определенном регионе.

Предположим, что я хочу выбрать спортивную одежду в качестве своей ниши, я получаю оценку, которая соответствует частоте поиска ключевой фразы и связанных с ней тем в Google. Розничным торговцам легче сосредоточиться на конкретной нише, поскольку они могут направить всю свою энергию на маркетинг продукта.

Нужен ли розничному продавцу пункт продажи?

A Торговая точка это очень важно для многих владельцев розничных магазинов. То, что доказывает его значение, — это способность обрабатывать платежи от клиентов. Мобильный платежный процессор является обязательным условием в розничном бизнесе. Кроме того, розничный продавец должен использовать систему, которая систематически сортирует инвентарь.

Розничному продавцу нужно работать с точными цифрами, и именно здесь появляется мощная система розничной торговли POS. Если розничный продавец решает продавать товары через Интернет, тогда весь процесс оформления заказа должен быть беспроблемным.

В любом розничном бизнесе владелец магазина должен записывать все платежные операции. Как еще они будут знать фактическую прибыль? Кроме того, опытная система POS помогает продавцу получать все обновления уровня запасов для всех продаж. Охотясь за наиболее подходящей системой POS, розничные торговцы должны помнить о клиентах, которые делают платежи с помощью кредитных карт. Им нужно подумать об использовании устройства для чтения карт, которое принимает основные бренды карт и легко интегрируется с системой POS.

Вот несколько основных условий в рознице

  1. Единица хранения склада Это больше система инвентаризации. Каждому продукту присваивается номер SKU для идентификации варианта, цены и бренда среди других характеристик.
  2. Денежный поток- Это относится к аспекту ликвидности бизнеса. Ритейлер должен отслеживать, сколько денег поступает и сколько выходит из бизнеса. Торговцу необходимо предусмотреть все долги и операционные расходы, чтобы эффективно управлять бизнесом, основываясь на движении денежных средств.
  3. амортизация- Это снижение стоимости актива, используемого для ведения розничного бизнеса. Торговец откладывает немного денег на замену активов, когда они истощают срок их службы.
  4. Валовая прибыль- Это общая сумма денег, которую зарабатывает продавец после вычета всех затрат, связанных с производством и продажей продукта. Сюда входят услуги, которые входят в состав продажи, например, доставка, если за это платит розничный продавец. Его необходимо отразить в отчете о прибылях и убытках и для его расчета нужно вычесть стоимость проданных товаров из общей суммы продаж.
  5. Товарооборот — Это соотношение, которое указывает общее количество раз, когда инвентарь использовался или заменялся в течение установленного периода времени. При этом сравниваются уровни запасов по общему количеству продаж за год. Для расчета оборачиваемости запасов необходимо: divide общая стоимость товаров, проданных по сравнению со средним запасом в определенное время, которое обычно составляет один год.
  6. Отчет о прибылях и убытках Это отчет, который дает четкое описание всех доходов и расходов за определенный период. Это также упоминается как отчет о доходах. Это помогает проанализировать, как бизнес делает свои продажи, все расходы и общие доходы.
  7. Расходы по реализации товаров- Это все расходы, которые возникают при маркетинге и распространении продукта. Расходы на маркетинг возникают из-за платы за рекламу в социальных сетях. Если продавец продает через сторонний канал электронной коммерции, например Shopify необходимость платить за план ежемесячно.

Термин розничный торговец также может быть использован для описания менее традиционных продавцов. Художник, который продает резьбу или картины на рынках или ярмарках, также является продавцом. Так что это грузовик с грузом, если они продают общественность с целью получения прибыли.

Помимо продажи продуктов, розничные торговцы также могут быть поставщиками услуг. Например, большинство розничных продавцов устройств также предлагают страхование своих продуктов в виде расширенных гарантий, а некоторые также предлагают услуги по доставке, настройке или ремонту.

Оптовая торговля

Оптовая торговля – это продажа продукции в большом объеме или крупной партией. Чаще всего товары, покупаемые таким способом, предназначаются для перепродажи в будущем, но вместе с тем в качестве оптовых покупателей выступают также потребители большого объема продукции. Торговля оптом представляет собой вид посредничества между производителем и розницей. Пространство рынка включает не только из производителей и покупателей, но и промежуточные активные звенья, устанавливающие деловые взаимоотношения между производителем и потребителем. Это, к примеру, посреднические оптовые организации, оказывающие полезные услуги одновременно и производителю, и конечным потребителям.

Оптовая торговля является важнейшей составляющей, которая обеспечивает увеличение скорости движения товаров, синхронизацию выпуска и потребления. Оптом торгуют между собой две организации, организация и отдельный предприниматель, два предпринимателя. Тогда продукция реализуется не для конечного потребления, а для бизнеса (перепродажи) либо производства (переработка, пошив и пр.). Оптовое торговое звено ориентирует крупные потоки товара, переводит производственный перечень продукции в товарный ассортимент, а также выступает проводником массы продукции на потребительский рынок. Это дает возможность равно и производителям, и представителям розницы пользоваться услугами торговли оптом.

При реализации продавцом товара оптовому покупателю (неважно, будут это предприятия или отдельные предприниматели), оптовый продавец точно не знает, для чего будут применять товар. К примеру, бюджетная организация (библиотека) приобретает канцтовары – они могут покупаться и с целью новой продажи (если у нее есть своя торговая точка), так и для использования сотрудниками. Библиотека фактически не предназначена для получения дохода, но она может заниматься предпринимательством, если есть возможность. Если канцтовары отданы сотрудникам, то это конечное потребление, и их продажа не была оптовой торговлей.

Необходимость торговли оптом вызвана тем, что в реальности реализацию выпущенных товаров конечному потребителю (населению) непосредственным производителям осуществить затруднительно из-за того, что они реализуются в разных регионах и населенных пунктах. Именно поэтому основная масса продукции продается в два этапа: сначала производитель реализует оптом свою продукцию торговым предприятиям либо оптовые предприятия продают ее друг другу, а затем розничные организации реализуют товар конечному потребителю. Таким образом, одна и та же продукция может продаваться оптом более одного раза.

Среди целей оптовой торговли можно отметить: создание развитой структуры движения товаров; поддержку интенсивности потока товаров; формирование дополнительных источников финансового обеспечения движения товаров. Основные задачи оптовой торговли следующие: поиск поставщиков для розничных организаций и иных покупателей, приобретение крупных партий товара у производителей, повышение числа промежуточных звеньев пользователей товаров, формирование ассортимента продукции, своевременное обновление и улучшение качества товаров, обеспечение сбыта продукции для производственных предприятий, маркетинговые исследования и информационное обслуживание.

Иными словами, и у производителей, и у предприятий розничной торговли есть все основания для пользования услугами оптовой торговли. Торговля оптом выступает важным способом маневрирования материальными ресурсами, способствует уменьшению лишних запасов товаров на всех уровнях товарооборота и устраняет товарный дефицит, а также принимает участие в создании отраслевых и региональных товарных рынков. Посредством оптовой торговли усиливается воздействие потребителя на производителя, она создает возможности для регулирования предложения-спроса. С одной стороны, спрос на рынке формирует информационный поток от потребителя посредством торговли к производителю, а с другой стороны поток товаров от производителя через торговлю к конечному потребителю. В этом случае необходима согласованность потоков, и решающую роль в этом играет именно торговля оптом. Она регулирует рыночный спрос и адаптируется под потребности потребителей, обеспечивая наполненность рынка продукцией.

Какие бы определения для понятия «торговля» не печатали в «умных книжках», по сути это всегда обмен одних товаров на деньги или соответствующее количество других товаров с целью получения выгоды. Сегодня это и самостоятельная отрасль экономики, которая обеспечивает движение товаров от производителя к потребителю, и вид экономической деятельности, представляющий собой посредническую услугу и включающий целый ряд сопутствующих процессов, таких как непосредственное обслуживание покупателей, доставка товаров, их хранение и подготовка к продаже и т. п. Но, что самое главное, торговля — это с одной стороны, существенный источник налоговых поступлений, а с другой — важнейший социальный и политический фактор, а значит государственное внимание к этой сфере неизбежно и ощутимо. Особенно в нашей стране.

Россия, пройдя сложный путь от уважаемых купцов 1-ой (самой богатой), 2-ой и 3-ей гильдии, через, имевших особое положение в эпоху социалистического дефицита, тружеников советской торговли, презираемых всеми спекулянтов и торгашей до стихийных «челноков», пришла в конце концов в наше время к более или менее цивилизованному рынку. Однако законодательство в этой области все еще настолько не совершенно, что казалось бы простой вопрос — чем оптовая торговля отличается от розничной, может заставить «растечься мыслею по древу» даже опытного бухгалтера.

Эта статья подготовлена для вас командой проекта «Большая Птица» — современной системы для ведения учета онлайн в сфере торговли или оказания услуг. Если вы — предприниматель или работаете в небольшой компании, то «Большая Птица» поможет вам эффективно организовать работу вашего бизнеса. Подробнее познакомиться с системой и посмотреть демо можно на нашей главной странице «

С точки зрения простого здравого смысла, оптовая торговля — это торговля партиями товара, а розница — соответственно, продажа товара поштучно. Отсюда само собой вытекает, что опт является посредником между производителем и розницей, а розница, в свою очередь, обслуживает спрос конечного потребителя. Таким образом, розничные цены формируются из закупочных, которые назначает производитель, плюс торговая наценка. Во всех цивилизованных странах подход именно таков. В России он также лежит в основе ценообразования и «философии» торговли, но с существенными законодательными вариациями.

Они относятся, главным образом, к гражданско-правовой сфере и, естественно, к налогообложению. Розничная торговля регулируется статьей 492 Гражданского кодекса РФ «Договор розничной купли-продажи». В нем, в частности, говорится: «По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Определение оптовой торговли удалось отыскать в ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ: «Оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием». Отсюда возникает определяющая роль такого понятия, как «цель приобретения товара», а его количество вообще никак не учитывается. В случае покупки частным лицом целой партии любой продукции для личных нужд, такая операция будет считаться розничной! Если же товар приобретает юридическое лицо для обеспечения своей деятельности, то продажа даже одной шариковой ручки с точки зрения российского законодательства будет являться оптовой сделкой.

Соответственно отличается и оформление таких продаж. Для розничной продажи достаточно кассового или товарного чека. Для оптовой необходимы договоры поставки, накладные, приходные кассовые ордера и т. п. Учитывая, что выяснение цели приобретения товара в обязанности продавца не входит, получается, что в России все торговые сделки с частными лицами являются розничными, а с предпринимателями или юридическими лицами — оптовыми. И от количества покупаемого товара это никак не зависит!

Налоговое законодательство пошло еще дальше. При регистрации предприятия в заявлении необходимо указать виды экономической деятельности, которой будет заниматься организация или предприниматель. В общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) подробно описаны все возможные виды торговли, но! — с четким разделением на оптовую и розничную. Производство, официально торгующее оптом, не может продать свой товар в розницу — это будет считаться нарушением и чревато штрафом. Предприятие розничной торговли, находящееся, например, на ЕНВД утрачивает свое право на вмененный налог при оптовых сделках, так как этот спецрежим применяется только в отношении видов деятельности, связанных с розницей. Конечно, не запрещено указывать и оба вида классификации, однако это усложнит учет, отчетность и налогообложение.

Тем не менее, рыночные отношения диктуют свои законы, и в сфере ценообразования такие факторы как цель приобретения товара или оформление сделки, так же как и статус покупателя, никакого влияния на результат не оказывают. Производитель отпускает товар по тем или иным ценам, исходя исключительно из соображений своей прибыли, а также объемов и частоты закупок продукции конкретным покупателем. Чем чаще и больше покупает партнер — тем более выгодные заключаются с ним договоры, и на большую скидку он может рассчитывать. В рознице аналогично — постоянным или крупным покупателям практически везде предлагаются более низкие цены, дисконтные карты и прочие бонусы, призванные привлечь и удержать клиента. Торговля есть торговля — цена есть цена, а оптом это называется или розницей, важно только фискальным органам!

Торговля в розницу подразумевает много предписаний, правил и подводных камней. Причем они различаются в зависимости от применяемой организацией-продавцом системы налогообложения. Для каждой из них есть свои нюансы и особенности того, как правильно вести розничную торговлю. В этом материале мы подробно расскажем, что и как нужно делать, чтобы не было проблем с покупателями и контролирующими органами.

Отличие розничной торговли от оптовой

Для начала разберемся, какая торговля считается розничной. Кажется, что все просто: когда продается сразу много товара, то это — торговля оптом, а когда поштучно или малыми количествами, то это розница. Однако отличие розничной торговли от оптовой, на самом деле, не в этом. По закону считается, что вы продаете товары в розницу, если покупатель использует их в личных, а не в предпринимательских целях. Но как продавец вы не обязаны контролировать, что делает с товаром тот, кто у вас его купил. При этом вы не можете продать в розницу, например, торговое или кассовое оборудование, то есть, такой товар, который нельзя использовать в личных целях.

Розничная торговля отличается от оптовой и документацией, ее сопровождающей. Продавая товар в розницу, вы не должны выписывать организации-покупателю счет-фактуру на товар, иначе сделка может быть признана оптовой.

Посмотрите бесплатный мастер-класс

Как оформить розничную продажу без последствий

Одно из главных правил — выдача покупателю документа об оплате. Это может быть письменный договор купли-продажи, кассовый или товарный чек, а также другой документ, подтверждающий оплату (например, бланк строгой отчетности или приходный кассовый ордер). В очень редких случаях никакие документы не нужны. Попробуем разобраться, как оформить розничную продажу без последствий. Рассмотрим все возможные варианты.

Договор розничной купли-продажи

Вообще-то этот договор обязателен при любой сделке розничной продажи. Но чаще всего его не обязательно заключать письменно. Например, при простой покупке в магазине это делается устно. Условием для устного заключения договора купли-продажи является совпадение моментов передачи товара покупателю и его оплаты. Как только выдан кассовый или товарный чек, договор считается заключенным, а эти документы, в свою очередь, юридически его подтверждают.

Письменный договор купли-продажи необходим, когда товар покупается, например, в рассрочку, то есть, моменты передачи товара и его оплаты не совпадают. Договор, закрепленный на бумаге, обязателен также при продаже товаров по образцам или дистанционно.

Кассовый чек

При продаже товаров в розницу за наличные или с использованием платежных карт продавец обязан выдать покупателю кассовый чек. С 2020 года в чек добавились новые обязательные реквизиты.

В том числе в перечне реквизитов должны быть данные ОФД, к которому подключена онлайн-касса — ее поставить должны уже почти все предприниматели. Даже если у вас совсем небольшая торговая точка, вы можете быстро и недорого организовать рабочее место кассира-продавца. Сервис МойСклад предлагает удобное современное решение для автоматизации магазина. Просто подключите фискальный регистратор к своему ноутбуку — теперь вы можете пробивать кассовые чеки!

Товарный чек

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи может являться и товарный чек. За некоторыми исключениями, в большинстве случаев его можно не выписывать. Вы обязаны выдать товарный чек покупателю, если торгуете непродовольственными товарами вразнос, а также при продаже мебели, оружия и патронов, автомобилей, мототехники, прицепов и номерных агрегатов. Если кассовый чек не содержит таких сведений о товаре как наименование, артикул, сорт, вид и другие характеристики, то товарный чек также обязателен при продаже:

  • текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий,
  • технически сложных товаров бытового назначения (средства связи, музыкальная аппаратура, электроприборы и т.п.),
  • драгоценных металлов и драгоценных камней,
  • животных и растений,
  • строительных материалов.

Кроме того, товарный чек выдается по требованию покупателя.

Этот документ составляется в произвольной форме. На нашем сайте вы можете , а также уточнить обязательные реквизиты, которые он должен содержать.

27 мая приглашаем на вебинар

Торговля без кассового аппарата

Компаниям, которые платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешается торговля без кассового аппарата до июля 2021 года.

Торговать без кассы до 1 июля 2021 года могут только ИП без работников на трудовых договорах, которые:

  • продают товары собственного производства,
  • выполняют работы,
  • оказывают услуги.

Все остальные, в том числе ЕНВД и патент, обязаны были поставить кассу еще к 1 июля 2019 года.

Но закон все же разрешает некоторым предпринимателям работать вообще без кассы. Это зависит не от режима налогообложения, а от вида деятельности.

Правила оформления ценников

В розничной торговле не менее важно соблюдать правила оформления ценников. Если они не соответствуют форме, утвержденной Правительством, или если на каком-то из них указана неверная цена, это тоже может привести к штрафам.

Оформить ценник правильно — это значит разместить на нем информацию о наименовании товара, его сорте и цене за вес или единицу (обязательно в рублях). По правилам, вступившим в силу с января 2016 года, допускается оформление ценников как на бумаге, так и на любом другом носителе — главное, чтобы информация была хорошо видна. Например, цены могут указываться на грифельной доске, на электронном или световом табло. Во всех случаях оформление должно быть четким и единообразным.

На нашем сайте вы можете всегда уточнить, как правильно оформить ценник, бесплатно , либо заполнить и напечатать ценники онлайн.

В магазине этот документ считается публичной офертой, и продавец обязан продать товар именно по той цене, которая в нем значится. Невыполнение этого условия так же, как и несоблюдение правил оформления ценников, считается грубым нарушением закона. Если цена на ценнике и на кассе не совпадет, это может привести к административным санкциям, даже если в магазине просто не успели поменять ярлыки.

При торговле книгами, а также при разносной торговле ценники не нужны. Продавая товары вразнос, необходимо иметь прейскурант с указанием наименований и цен товаров. Прейскурант заверяется подписью лица, ответственного за его оформление, и печатью продавца.

Посмотрите запись вебинара

Ответственность за нарушение правил торговли

Если ваша организация обязана выдавать кассовый чек на каждую покупку, а проверка выявила, что продавец этого не сделал, это может обернуться неприятными административными санкциями. Ответственность за нарушение правил торговли, в частности, за неприменение кассовой техники, регулируется ст. 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц штраф составит от 1,5 до 2 тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей — от 3 до 4 тысяч, для организаций — от 30 до 40 тысяч. Такие же санкции предусмотрены за невыдачу товарного чека в тех случаях, когда закон вменяет это в обязанность.

Если проверяющие органы поймали вас на расхождении ценников с реальной стоимостью товара, ваш магазин может быть оштрафован на 10-20 тысяч рублей, а сотруднику, не выдавшему чек, придется заплатить в казну государства от 1 до 2 тысяч. В случае повторных нарушений последствия могут быть более серьезными, вплоть до закрытия вашего магазина.

Сотрудники контролирующих органов могут «подловить» кассира на неправильном порядке выдачи сдачи и чека. Если кассир сначала положил сдачу, а потом отдал чек, для проверяющего это может стать поводом придраться. Кассовый чек необходимо вручать покупателю одновременно со сдачей, не до и не после. Иначе это грозит штрафом за неприменение ККТ. Другое распространенное нарушение правил торговли, которое влечет серьезную ответственность — часто кассиры не додают в сдаче покупателю мелочь. Это может быть интерпретировано как обман потребителя (ст. 14.7 КоАП). Для граждан штраф в этом случае составит от 3000 до 5000 рублей, для должностных лиц — от 10 до 30 тысяч рублей, для юридических лиц — от 20 до 50 тысяч.

Как вас могут поймать за нарушения правил торговли

Представители органов внутренних дел и Роспотребнадзора имеют право провести так называемую контрольную закупку (официально эта операция называется «проверочная закупка»). Сотрудники Роспотребнадзора под видом обычных посетителей приходят в магазин и покупают определенный товар. То же самое могут сделать и сотрудники полиции, но при их проверке должны присутствовать еще два человека, которые также делают покупки. Роспотребнадзор проверяет магазины на соответствие правилам торговли, а полиция — в рамках оперативно-розыскных мероприятий. После совершения контрольной закупки проверяющие обязаны представиться, предъявить удостоверения и распоряжение, на основании которого проводится мероприятие. В этом распоряжении должен быть упомянут сам проверяющий, иначе контрольную закупку можно будет считать незаконной.

Сотрудники налоговой службы имеют право производить проверочные закупки только вместе с сотрудниками полиции. Налоговые инспекторы могут проверить наличие кассового аппарата и правила его установки, но не правила выдачи чека. Так что, если инспектор совершил контрольную закупку без представителей органов внутренних дел, это мероприятие незаконно.

Поводом для контрольной закупки может стать жалоба со стороны любого вашего покупателя. Иногда эти методы становятся способами конкурентной борьбы. Вы можете даже не подозревать, что в ваш магазин собираются проверяющие органы. И единственный рецепт спокойствия, который тут может быть — соблюдать все законы и правила всегда, каждый день, даже если кажется, что нет никаких причин тревожиться. А если что-то не понятно — обязательно выяснять.

Добавить комментарий