Оплата поставщику в евро в 1С

Отражение валютных операций в

В статье эксперты 1С напоминают об особенностях бухгалтерского и налогового учета валютных операций в соответствии с законодательством РФ и рассказывают об отражении таких операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. В программе никаких дополнительных настроек функциональности не требуется — валютные операции и их учет поддерживаются по умолчанию. При необходимости пользователь может вести учет по нескольким валютам, в том числе в условных единицах (у.е.).

Содержание

Нормативное регулирование валютных операций

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Понятие валютных операций приведено в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. К валютным операциям относится, например, использование иностранной валюты в качестве средства платежа между контрагентами. Под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Валютные операции в бухгалтерском учете

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в том числе подлежащих оплате в рублях), установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при принятии к учету пересчитывается в рубли. Если сумма доходов или расходов выражена в иностранной валюте, ее также необходимо пересчитать в рубли при признании (п.п. 4, 9 ПБУ 3/2006).

При этом стоимость денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, наряду с рублевой оценкой дополнительно отражается записями в иностранной валюте (п.п. 7, 20 ПБУ 3/2006).

Под обязательствами и требованиями будем понимать:

  • дебиторскую задолженность покупателей, поставщиков, работников организации;

  • кредиторскую задолженность перед поставщиками, покупателями, работниками;

  • предоставленные займы;

  • полученные займы.

В общем случае применяется официальный курс Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Если договором установлен курс, отличный от официального, то применяется курс, согласованный в договоре (п.п. 5, 6, 9 ПБУ 3/2006).

Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);

  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

Дата совершения валютной операции — это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006). Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 таким днем является дата:

  • поступления (списания) денежных средств — для операций по банковским счетам;

  • поступления в кассу (выдачи из кассы) денежных средств — для кассовых операций;

  • признания дохода (расхода) — для доходов и расходов;

  • признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов, — для вложений в основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

Суммы денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, после принятия к учету в дальнейшем регулярно переоцениваются путем пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату переоценки, или по курсу, предусмотренному в договоре. Переоценка выполняется (п. 7 ПБУ 3/2006):

  • на каждую отчетную дату;

  • на дату совершения операции;

  • по мере изменения курса — по желанию и только для денежных средств.

Не подлежат переоценке (пп. 4–10 ПБУ 3/2006):

  • обязательства и требования, возникшие в результате перечисления предварительной оплаты (аванса, задатка);

  • стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, НМА и др.), в материально-производственные запасы и другие активы, не относящиеся к денежным средствам и требованиям.

В результате переоценки активов и обязательств, выраженных в валюте, возникают курсовые разницы. Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 3 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы включаются в прочие доходы (расходы) организации либо в добавочный капитал (пп. 11–14 ПБУ 3/2006).

Валютные операции в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли особенности учета доходов, расходов, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также имущества в виде валютных ценностей, установлены пунктом 8 статьи 271 НК РФ и пунктом 10 статьи 272 НК РФ.

При отражении валютной операции в налоговом учете ее сумму следует пересчитать в рубли. Под валютными операциями в налоговом учете понимается признание доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, а также операции с требованиями (обязательствами), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и с имуществом в виде валютных ценностей.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей первоначально пересчитываются на дату перехода права собственности. Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части аванса (задатка);

  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму аванса (задатка).

В дальнейшем требования (обязательства) в валюте и имущество в виде валютных ценностей следует регулярно переоценивать:

  • на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);

  • дату перехода права собственности на валютные ценности;

  • последнее число текущего месяца.

В общем случае применяется официальный курс ЦБ РФ. Если договором установлен курс, отличный от официального, то используется курс, согласованный в договоре.

Требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка), не переоцениваются (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При дооценке валютных ценностей и требований в валюте или при уценке обязательств в валюте возникает положительная курсовая разница, которая включается во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает при уценке валютных ценностей и требований в валюте или при дооценке обязательств в валюте. Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как видим, правила отражения валютных операций в налоговом и бухгалтерском учете в целом схожи.

В то же время, по мнению Минфина России, не могут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций курсовые разницы:

  • связанные с расходами, не принимаемыми в целях налогообложения прибыли (письмо от 27.05.2011 № 03-03-06/1/312);

  • начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, как не соответствующие требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ (письмо от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2333).

Вместе с тем для целей налогообложения прибыли не учитываются курсовые разницы по некоторым доходам, не включаемым в налоговую базу. Например, курсовые разницы, возникшие при расчетах с учредителями по вкладам в уставный капитал (пп. 3 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Порядок исчисления НДС при осуществлении валютных операций имеет свои особенности.

1С:ИТС

В справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Инструкции по учету в программах 1С» см. подробнее: ; ; ,

Как отражать валютные операции в «1С:Бухгалтерии 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» валютные операции поддерживаются по умолчанию — никаких дополнительных настроек функциональности не требуется.

Признак валютного учета в Плане счетов

В Плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 (раздел Главное) для тех счетов, где поддерживается валютный учет (в том числе учет в условных единицах, далее — у.е.), в колонке Вал. установлен признак валютного учета (рис. 1).

015.jpg

Рис. 1. Счета с признаком валютного учета

Запись по дебету или кредиту счета с установленным признаком валютного учета наряду с суммой в рублях будет содержать также и валютную сумму. Соответственно, с помощью любого стандартного отчета программы — оборотно-сальдовой ведомости по счету или анализа счета, который задействует счета с признаком валютного учета, можно проанализировать данные бухгалтерского учета, как в рублевом, так и в валютном эквиваленте.

Справочник валют

Программа поддерживает многовалютный учет и позволяет вводить операции и просматривать отчеты в любой валюте, представленной в справочнике Валюты. Доступ к справочнику осуществляется по гиперссылке Валюты из раздела Справочники.

При этом если в справочник валют не введено ни одной валюты, отличной от российского рубля, то считается, что у организации валютные операции отсутствуют. Поэтому счета с признаком валютного учета будут недоступны.

Работа со справочником Валюты предполагает два этапа:

  • заполнение справочника;

  • установка курсов валют.

Заполнить справочник Валюты можно двумя способами:

  • используя Общероссийский классификатор валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст (далее — Классификатор валют). Классификатор валют, а также другие классификаторы загружаются через веб-сервис фирмы «1С» при наличии подключения к интернету и авторизации на ;

  • путем создания новой валюты вручную.

Команда Создать — По классификатору позволяет добавить новый элемент справочника Валюты, выбрав его из Классификатора валют. В созданном таким образом элементе справочника Валюты будут автоматически заполнены реквизиты: Наименование валюты, Код символьный, Код числовой. Если курс выбранной валюты можно загружать через веб-сервис 1С, по умолчанию будет установлен флаг Загружается из Интернета (рис. 2).

016.jpg

Рис. 2. Карточка валюты

Команда Создать — Новую позволяет добавить новый элемент справочника Валюты вручную. Как правило, такой способ используется, если денежное обязательство по договору с контрагентом, подлежащее оплате в рублях, выражено в условных единицах (у.е.). В этом случае все реквизиты необходимо заполнить самостоятельно.

Создавать заранее элемент справочника Валюты с выбранной валютой не всегда обязательно. При создании нового валютного счета, открытого в российском банке, валюта определится по номеру счета и будет добавлена в справочник Валюты автоматически.

Как только в справочнике валют появляется хотя бы одна валюта, отличная от российского рубля, открывается доступ к счетам бухгалтерского учета с признаком валютного учета.

Устанавливать курсы валют можно тремя способами:

  • указывать вручную в списке Курсы валют;

  • загружать вручную через веб-сервис 1С;

  • автоматически загружать через веб-сервис 1С по определенному расписанию.

Для автоматической загрузки курсов валют по определенному расписанию используется настроенное по умолчанию регламентное задание Загрузка курсов валют. Самостоятельно настраивать регламентные задания могут пользователи с правами администратора в форме Регламентные и фоновые задания (раздел Администрирование — Обслуживание — Регламентные операции).

Договоры в иностранной валюте

Если организация ведет учет с контрагентами по договорам, то в карточке договора можно настроить валюту договора, отличную от российского рубля. Сделать это можно только в том случае, если в справочник Валюты введена иностранная валюта.

В форме элемента справочника Договоры следует раскрыть сворачиваемую группу Расчеты и выбрать валюту договора в поле Цена в (рис. 3).

017.jpg

Рис. 3. Карточка договора в валюте

При выборе валюты, отличной от рубля, появится переключатель Оплата в, с помощью которого можно установить валюту, в которой осуществляются расчеты по этому договору.

Оплата может быть установлена в рублях (если договор заключается в условных единицах) или в валюте договора (если договор валютный).

Банковские счета

Для учета денежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях (в банках), предназначены счета бухгалтерского учета (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

  • 51 «Расчетные счета»;

  • 52 «Валютные счета»;

  • 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет ведется по каждому банковскому счету.

Для хранения сведений о российских и иностранных банковских счетах всех юридических и физических лиц (как собственных организаций, так и сторонних контрагентов) в программе предназначен справочник Банковские счета. Список банковских счетов собственной организации или контрагента определяется теми банковскими счетами, которые подчинены элементу справочника Организации, Контрагенты и Физические лица. Переход к списку банковских счетов осуществляется по ссылке Банковские счета из карточки организации (из карточки контрагента или физлица).

Для каждой организации (каждого контрагента) можно выбрать основной банковский счет. Этот счет будет подставляться по умолчанию в платежные документы.

Создание нового банковского счета, в том числе и валютного, выполняется по кнопке Создать. В открывшейся карточке банковского счета следует заполнить основные реквизиты: банк, в котором открыт счет; номер счета; валюту денежных средств, банк-корреспондент для непрямых расчетов, а также иную дополнительную информацию.

Заполнение банковского счета рекомендуется начинать с поля Банк, поскольку указанный банк влияет на отображение реквизитов в карточке банковского счета и на состав проверок ввода. Для выбора банка достаточно ввести БИК или первые буквы наименования банка. При вводе значения происходит поиск банка в справочнике Банки и подстановка значений в остальные поля. В случае если банк с таким БИК отсутствует, в справочник нужно добавить новый банк.

Чтобы ввести в справочник Банки новую запись о российском банке, рекомендуется использовать команду Создать — По классификатору.

Классификатор банков РФ представляет собой отдельный справочник программы, который содержит подробную информацию обо всех российских банках и который поддерживается в актуальном состоянии. Обновить сведения о банках можно с помощью команды Загрузить классификатор. С помощью переключателя можно выбрать вариант загрузки:

  • Загрузить обновления через интернет;

  • Загрузить обновления из файла.

В открывшейся форме выбора Классификатор банков РФ следует найти требуемый банк (можно воспользоваться поиском), выделить его курсором и нажать кнопку Выбрать (также по двойному щелчку мыши). В справочник Банки вводится новый элемент, где автоматически заполнена основная информация о банке (наименование, БИК, корр. счет, контактные данные банка и т. д.).

Чтобы ввести в справочник Банки новую запись об иностранном банке, следует использовать команду Создать — Новый, отказавшись от предложения программы подобрать банк из классификатора.

Если выбран российский банк, то программа позволяет ввести только российский номер счета, состоящий из 20 цифр. При этом будет выполнена проверка по контрольной цифре счета. Если проверка не будет пройдена, то появится сообщение: номер счета или банк введен некорректно. Некорректный номер российского счета сохранить в программе не получится.

Выбор иностранного банка разрешает ввод банковского счета в форматах, предусмотренных для зарубежных банков. Для иностранных банков поддерживается ввод счета в формате IBAN (для банков, имеющих SWIFT и находящихся в странах, зарегистрированных в списке IBAN Registry) или в национальном формате.

Для российских банковских счетов валюта денежных средств заполняется автоматически на основании ввода корректного номера счета. Если при этом в справочнике Валюты указанной валюты нет, то она создается автоматически. Для иностранных банковских счетов требуется указать валюту, выбрав значение из справочника Валюты.

Пересчет валютных сумм

Если валютная операция регистрируется в программе стандартным документом учетной системы (например, Поступление (акт, накладная) или Реализация (акт, накладная) и др.), то валютные суммы, отраженные на счетах с признаком валютного учета (кроме счетов учета авансов), автоматически пересчитываются в рубли. В соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс, указанный в справочнике Валюты, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);

  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

В некоторых случаях на дату совершения валютной операции потребуется ручная переоценка валютных остатков. Например, при выдаче и получении займов в условных единицах, учет которых в программе не автоматизирован.

1С:ИТС

Подробнее об отражении выданных и полученных краткосрочных процентных займах в условных единицах см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» раздела «Инструкции по учету в программах 1С»: , .

Ежемесячная переоценка валютных средств, требований и обязательств, выраженных в валюте, выполняется автоматически регламентной операцией Переоценка валютных средств, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции). Остатки в валюте, учтенные на счетах с признаком валютного учета (кроме счетов учета авансов), пересчитываются в рубли по курсу, указанному на конец месяца в справочнике Валюты.

При проведении валютных операций и регламентных операций по переоценке валютных средств не переоцениваются остатки по счетам, указанные в регистре Счета с особым порядком переоценки. Доступ в этот регистр осуществляется из Плана счетов программы по гиперссылке Счета с особым порядком переоценки.

В регистре Счета с особым порядком переоценки хранятся сведения о счетах бухгалтерского учета, на которых предусмотрено ведение валютного учета, но которые по тем или иным причинам не должны автоматически переоцениваться в общем порядке, со списанием курсовых разниц на счета 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы». Для большинства пользователей регистр сведений Счета с особым порядком переоценки заполнять не требуется, при этом счета учета полученных и выданных авансов, выраженных в валюте, не переоцениваются в любом случае. Заполнять этот регистр следует в особых редких случаях, когда используются нестандартные документы программы или нетиповые ситуации.

Реализация услуг по договору в валюте в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 на примере реализации услуг по договору в валюте.

Пример

Российская организация ООО «Современные Технологии» (ОСНО, плательщик НДС) в качестве исполнителя заключила с заказчиком — иностранной организацией Designer International GmbH договор на оказание дизайнерских услуг стоимостью 12 000,00 EUR (в т. ч. НДС 20 % — 2 000,00 EUR). По условиям договора оказание услуг производится на условиях предоплаты 50 %. Последовательность операций: • 20.01.2020 — заказчик внес предоплату в размере 6 000,00 EUR (в т. ч. НДС 20 % — 1 000,00 EUR); • 03.02.2020 — исполнитель оказал услугу заказчику; • 10.03.2020 — заказчик произвел окончательную оплату за услуги.

Обратите внимание, что согласно статье 148 НК РФ местом реализации дизайнерских услуг, оказываемых российской организацией иностранному партнеру, признается территория РФ. Поэтому сделка по условиям Примера подлежит налогообложению НДС по ставке 20 % (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-08/223).

Поступление частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуги в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса).

Предоплата от покупателя поступила в валюте (EUR), поэтому в документе в качестве счета учета указывается счет 52, а в качестве банковского счета — счет в валюте (EUR). При указании договора с контрагентом в поле Договор для выбора доступны только договоры с валютой в EUR. В качестве счетов расчетов с контрагентом по умолчанию устанавливаются счета 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)» и 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)».

Предположим, что на момент поступления предоплаты на валютном счете денежные средства отсутствовали, поэтому их пересчет не выполняется. Поэтому при проведении документа Поступление на расчетный счет формируется одна бухгалтерская запись:

Дебет 52 Кредит 62.22

— на сумму 6 000,00 EUR, рублевая оценка которой составляет 411 214,80 руб. (6 000,00 EUR х 68,5358, где 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020).

Здесь и далее для целей налогового учета одновременно заполняются специальные поля регистра бухгалтерии (для тех счетов, где поддерживается налоговый учет). По условиям Примера разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает.

На день поступления предоплаты продавец (исполнитель) обязан исчислить НДС с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

С целью исчисления НДС сумма полученной оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счета организации в банках или в кассу (письма Минфина России от 11.07.2019 № 03-07-08/51593, от 10.08.2018 № 03-07-08/56615).

В программе для начисления НДС с аванса и оформления счета-фактуры на аванс достаточно создать документ Счет-фактура выданный на основании документа Поступление на расчетный счет (кнопка Создать на основании).

В сформированном документе Счет-фактура выданный основные реквизиты заполняются автоматически. Для соблюдения требований пункта 5.1 статьи 169 НК РФ перед проведением документа Счет-фактура выданный необходимо проверить, указано ли наименование оказываемых услуг в соответствии с договором. При отсутствии наименования его следует заполнить вручную.

Обратите внимание, что если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). В программе показатели авансового счета-фактуры указываются в рублях. Это сделано для удобства регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж и затем (после оказания услуги) — в книге покупок.

При проведении документа Счет-фактура выданный на аванс формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02

— на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты, в размере 68 535,80 руб. (411 214,80 руб. х 20/120).

Помимо этого формируются записи в специальных регистрах для целей учета НДС.

При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за январь формируется запись регистра бухгалтерии:

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 5 275,80 руб. (6 000,00 EUR х (69,4151 – 68,5358), где 69,4151 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 31.01.2020; 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020).

Детальный расчет курсовой разницы представлен в Справке-расчете переоценки валютных средств за январь 2020 года. Используя панель настроек отчета, можно вывести одновременно данные бухгалтерского и налогового учета (рис. 4). Как видно из справки, разниц между данными учетов не возникает.

019.jpg

Рис. 4. Справка-расчет переоценки валютных средств за январь

Напоминаем, что авансы, полученные в валюте, и учтенные на счете 62.22, не переоцениваются.

Оказание услуги заказчику в программе регистрируется с помощью стандартного документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи), рис. 5.

020.jpg

Рис. 5. Реализация услуг по валютному договору

Поскольку стоимость оказанной услуги в договоре установлена в EUR, документ Реализация (акт накладная) также заполняется в EUR. Валюта документа указывается в форме Цены в документе, доступ к которой осуществляется по соответствующей гиперссылке.

При проведении документа реализации в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 62.22 Кредит 62.21

— на сумму засчитываемой предоплаты 6 000,00 EUR, рублевый эквивалент которой не пересчитывается и составляет 411 214,80 руб.;

Дебет 62.21 Кредит 90.01.1

— на стоимость оказания услуги с учетом налога в сумме 12 000,00 EUR, рублевый эквивалент которой составляет 828 800,40 руб. В налоговом учете сумма выручки от реализации фиксируется без налога и составляет 689 605,20 руб.;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

— на сумму НДС, начисленную по операции реализации (139 195,20 руб.).

Проанализируем суммы в рублях, автоматически рассчитанные программой.

Согласно пункту 3 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав (письма ФНС России от 22.10.2012 № ЕД-4-3/17797@, Минфина России от 11.07.2019 № 03-07-08/51593).

Следовательно, на дату оказания услуги иностранному партнеру:

  • налоговая база по НДС составляет 695 976,00 руб. (10 000,00 EUR х 69,5976, где 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату оказания услуги 03.02.2020);

  • сумма начисленного НДС составляет 139 195,20 руб. (695 976,00 руб. х 20 %).

В то же время, согласно правилам определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете, суммы полученных авансов не переоцениваются (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ).

Поэтому:

  • выручка от оказания услуги составляет 828 800,40 руб. (6 000,00 EUR х 68,5358 + 6 000,00 EUR х 69,5976, где 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату предоплаты 20.01.2020, а 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату отгрузки 03.02.2020);

  • выручка-нетто без учета НДС (доход от реализации в налоговом учете) составляет 689 605,20 руб. (828 800,40 руб. – 139 195,20 руб.).

Таким образом, налоговая база по НДС при получении предоплаты в иностранной валюте отличается от отражаемой в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) (за вычетом НДС) и от признаваемого дохода для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 249 НК РФ, пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Обратите внимание, что при наличии авансов порядок определения налоговой базы по НДС при поступлении оплаты в иностранной валюте принципиально отличается и от порядка определения налоговой базы по договорам в условных единицах (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Помимо бухгалтерских проводок, при проведении документа Реализация (акт, накладная) формируются записи в специальные регистры, в том числе в регистры для целей учета НДС.

По кнопке Печать документа Реализация (акт, накладная) (рис. 5) можно просмотреть и распечатать справку-расчет Рублевые суммы документа в валюте (рис. 6).

021.jpg

Рис. 6. Справка-расчет рублевых сумм в валюте

Счет-фактура на оказанные услуги автоматически создается при нажатии на кнопку Выписать счет-фактуру, расположенную внизу документа реализации. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный на реализацию, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный на реализацию все показатели заполняются автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

Документ Счет-фактура выданный на реализацию формирует только записи в спецрегистры для целей учета НДС, записи регистра бухгалтерии не создаются.

Если по договору обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). Поэтому в печатной форме счета-фактуры наименование (Евро) и код валюты (978) указываются в соответствии с Классификатором валют, а все стоимостные показатели отражаются в EUR (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

При проведении документа Счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02

— на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты, в размере 68 535,80 руб. (411 214,80 руб. х 20/120).

Помимо этого формируются записи в специальных регистрах для целей учета НДС.

При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за февраль формируются записи регистра бухгалтерии:

Дебет 62.21 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 24 755,40 руб. (6 000,00 EUR х (73,7235 – 69,5976), где 73,7235 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 29.02.2020; 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату возникновения задолженности покупателя, то есть на 03.02.2020, когда была оказана услуга).

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 25 850,40 руб. (6 000,00 EUR х (73,7235 – 69,4151), где 73,7235 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 29.02.2020; 69,4151 — курс ЦБ РФ на дату предыдущей переоценки 31.01.2020).

Детальный расчет курсовой разницы можно проанализировать в Справке-расчете переоценки валютных средств за февраль 2020 года.

Поступление окончательной оплаты за оказанные услуги в программе также отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя. В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 62.21 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 12 713,40 руб. (6 000,00 EUR х (75,8424 руб. – 73,7235 руб.), где 75,8424 руб. — курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности, то есть на дату оплаты 10.03.2020; 73,7235 руб. — курс ЦБ РФ на дату последней переоценки задолженности 29.02.2020);

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы в размере 12 713,40 руб. (6 000,00 EUR х (75,8424 руб. – 73,7235 руб.), где 75,8424 руб. — курс ЦБ РФ на дату поступления денежных средств 10.03.2020; 73,7235 руб. — курс ЦБ РФ на дату последней переоценки валютных средств 29.02.2020);

Дебет 52 Кредит 62.21

— на сумму поступившей оплаты 6 000,00 EUR, рублевая оценка которой составляет 455 054,40 руб. (6 000 EUR х 75,8424 руб., где 75,8424 — курс ЦБ РФ на дату оплаты 10.03.2020).

На этом расчеты по валютному договору завершены. Об этом свидетельствует нулевое сальдо по счету 62.21.

Изменение курса EUR при последующей оплате не приводит к корректировке налоговой базы по НДС, сформированной на дату оказания услуги (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с момента отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

В программе отражение вычета НДС по полученному авансу в книге покупок выполняется с помощью документа Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать). Данные для книги покупок о суммах налога, начисленных с полученных авансов и предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Полученные авансы. Для заполнения документа по данным учетной системы следует использовать команду Заполнить.

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ

— на сумму НДС с предоплаты, принимаемую к налоговому вычету, в размере 68 535,80 руб. К вычету предъявляется именно та сумма налога, которая была исчислена с поступившей суммы предоплаты и рассчитывалась по курсу EUR, установленному ЦБ РФ на дату поступления иностранной валюты (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-07-08/68).

В регистр НДС Покупки вводится запись для Книги покупок, отражающая вычет НДС. На основании данных регистра заполняется книга покупок за I квартал 2020 года.

При регистрации в книге продаж счета-фактуры от 03.02.2020, выставленного в иностранной валюте при оказании услуги, указываются:

  • в графе 12 — наименование и код иностранной валюты (пп. «п» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137);

  • в графе 13а — стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС) в иностранной валюте (пп. «р» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137);

  • стоимость услуг, а также сумма НДС указываются в рублях (п. 9 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

В дальнейшем денежные средства в валюте, учитываемые на счете 52, будут переоцениваться при каждом поступлении и списании, а также в конце месяца.

От редакции. О расчетах в валюте и условных единицах в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 эксперты 1С рассказывали также на лекции в 1С:Лектории 28.05.2020. Видеозапись доступна на сайте 1С:ИТС на странице .

prednalog.ru

В каких ситуациях используется счет 57 «Переводы в пути». Для чего он нужен? Как гласит план счетов бухгалтерского учета организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, по счету 57 «Переводы в пути» отражается движение денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению».

По сути, счет 57 «Переводы в пути» является транзитным, и многие организации обходятся без него ,чтобы не усложнять и без того сложный бухгалтерский учет. Все дело во временных промежутках.

Для более понятного определения назначения счета 57, рассмотрим его более подробно.

Какие организации не используют счет 57 «Переводы в пути»?

1. Если у вас в организации небольшая торговая выручка и сумма наличных не превышает лимит за день.

2. Если организация использует полученные денежные средства для расчетов с работниками по зарплате, для расчетов с поставщиками, для выдачи командировочных расходов и прочие.

3. Если организация ведет свою деятельность без использования кассы только через расчетный счет.

Т.е. наличные денежные средства, полученные организацией, не сдаются в банк, а сразу используются по назначению. В этом случае выручка сразу перечисляется на хозяйственные нужды путем составления проводок:

Д-т 60 К-т 50 – Из кассы оплачен счет поставщику за услуги, работы, товары

Д-т 76 К-т 50 – из кассы выдана дебиторская задолженность или произведены расчеты с прочими организациями

Д-т 71 К-т 50 — из кассы выданы суммы в подотчет и т.д.

Во избежание превышения лимита организация сдает выручку в банк, либо инкассаторам для зачисления на расчетный счет. Какими проводками это отразить?

Стандартная ситуация, когда малые предприятия сдачу денег в банк оформляют проводкой:

Д-т 51 «расчетный счет» К-т 50 «Касса»

Такое возможно, но это не совсем правильно, поскольку деньги из кассы уже изъяты, а на расчетный счет еще не поступили. Счет 57 «Переводы в пути» как раз и отражает это перемещение выручки из предприятия в банк в реальном времени, хотя эта операция занимает по времени менее одного дня. Но, если выручка в банк сдается вечером, она будет зачислена на расчетный счет лишь на следующий день.

Эта ситуация происходит не только, когда выручку сдает, например, сам бухгалтер или директор компании, но и инкассаторы.

Часто крупные супермаркеты по согласованию с банками ставят терминалы, с помощью которых покупатель рассчитывается за свои покупки кредитными картами. Такие расчеты выгодны всем. Для покупателя: он рассчитывается удобным способом без наличных в кармане. Для торговой организации: сумма покупок может быть не ограничена, к тому же повышает престиж магазина. Для банка: за совершение операций он берет свой процент. Но операция по терминалу может совершиться вечером, а деньги на расчетный счет могут поступить лишь через несколько дней.

Для таких операций и применяется счет 57 «переводы в пути». Первичным документом для подтверждения операций по этому счету могут быть квитанции кредитных учреждений, банков, сберкасс, копии сопроводительных ведомостей для инкассаторов и прочие документы.

Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути».

Операции по дебету счета 57 «Переводы в пути»

Номер
п/п
Корреспондирующие
счета
Дебет Кредит
1 В кассу поступили денежные средства, числящиеся в пути 50 57
2 Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, числящиеся в пути 51 57
3 Зачислены на валютный счет денежные средства, числящиеся в пути 52 57
4 Зачислены на специальный счет денежных денежные средства, числящиеся в пути 55 57
5 Возвращены излишне полученные денежные
средства от покупателей, еще не зачисленные на текущий счет организации
62 57
6 Перечислены денежные средства на лицевые
счета работников, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, но еще
не зачислены на текущие счета организации
73 57
7 Отражение курсовых разниц по проданной валюте при
понижении курса ЦБ РФ
91 57

Операции по дебету счета 57 «Переводы в пути».

Номер
п/п
Корреспондирующие
счета
Дебет Кредит
1 Из кассы выданы суммы инкассаторам или сделан почтовый перевод для зачисления на расчетный или специальный счет 57 50
2 С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу организации 57 51
3 Перечислены валютные средства для зачисления на расчетный счет или валютные средства перечислены с одного валютного счета на другой 57 52
4 Перечислены денежные средства со
специального счета в банке для приобретения
(продажи) валюты
57 55
5 Поступили денежные средства от покупателей, но еще не зачислены
на счета организации в банке
57 62
6 Получен краткосрочный кредит, но еще не зачислен на расчетный счет 57 66
7 Получен долгосрочный кредит, но еще не зачислен на расчетный счет 57 67
8 Поступили денежные средства от
сторонних организаций, но еще не зачислены на расчетный счет
57 76
9 Поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений, но еще не зачислены на счета в банке 57 79
10 Сдана выручка от реализации товаров, выполнения работ,
оказания услуг, передачи имущественных прав, но еще не зачислена
на счет в банке
57 90
11 Отражение курсовых разниц по проданной валюте при
повышении курса ЦБ РФ
57 91

Таким образом, счет 57 «Переводы в пути» необходим для учета движения денежных средств по операциям, срок которых превышает 1 банковский день. К ним можно отнести:

— Наличные денежные средства, которые компания внесла в кассу почтового отделения или сберкассу при перечислении их на расчетный счет поставщику.

— Наличные денежные средства, которые компания сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам.

— если в компании открыто несколько счетов, то денежные средства, которые компания перечислила с одного валютного счета на другой валютный счет, либо с расчетного на валютный счет и наоборот.

— если в компании есть корпоративная пластиковая карта в одном банке, а расчетный счет открыт в другом, то денежные средства, которые компания направила на эту карту.

По дебету счета 57 учитываются операции, на основании которых компания делает перевод средств, по кредиту – зачисление этих средств на расчетный или валютный счет.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется в разрезе способов перевода денежных средств, либо от видов валют. Если компания, например, работает только с инкассаторами, то нет смысла открывать аналитику по счету 57.

Если же организация сдает выручку инкассаторам, и ведет расчеты через кредитные карты, то можно открыть, например, для инкассированной выручки по счету 57 «Переводы в пути» субсчет 1 «инкассация», а для оплаты по кредитным картам субсчет 2 «Оплата кредитными картами».

Если у магазина много подразделений, то по счету 57 «Переводы в пути» будет удобнее сделать разбивку по подразделениям. Так можно отследить движение денежных средств в каждом подразделении.

Пример 1

Магазин «Аленушка» имеет три торговых точки. Каждый день магазины сдают выручку инкассаторам. Выручка по магазину 1 составила 20 000 руб., по магазину 2 – 30 000 руб, по магазину 3 – 50 000руб. Бухгалтерские проводки:

Д-т 57 -1 К-т 50 = 20 000 — Сдача выручки инкассаторам по магазину 1

Д-т 57 -2 К-т 50 = 30 000 — Сдача выручки инкассаторам по магазину 2

Д-т 57 -3 К-т 50 = 50 000 — Сдача выручки инкассаторам по магазину 3

При получении выписок с расчетного счета бухгалтер делает проводки:

Д-т 51 К-т 57-1 = 20 000 — Зачисление на расчетный счет выручки от инкассаторов по магазину 1 (сумка 215)

Д-т 51 К-т 57-2 = 29 900 — Зачисление на расчетный счет выручки от инкассаторов по магазину 2 (сумка 216)

Д-т 51 К-т 57-3 = 50 200 — Зачисление на расчетный счет выручки от инкассаторов по магазину 3 (сумка 217)

Таким образом, магазин 2 допустил недовложение 100 руб., а магазин 3 – перевложение на 200 руб.

При валютных операциях (при перечислении валютных средств с одного счета на другой, открытых в разных банках, либо при перечислении с валютного счета на расчетный) на счете 57 образуются курсовые разницы вследствие разницы внутренних банковских курсов.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Бухучет – система сбора и регистрации данных, выражаемых в денежном эквиваленте и отображающих задолженности или обязательства, состояние имущества предприятия. Делается это с помощью постоянной записи всех хозяйственных операций в специальных регистрах по учету однородных экономических данных. Один из этих счетов – счет с кодом 57, обозначающий «переводы в пути». Для более четкого понимания происходящего рекомендуется подробнее узнать основную информацию о том, что такое переводы в пути, счет 57, проводки этого регистра.

Цели использования счета 57

57 счет – один из счетов в бухгалтерском учёте. Он называется «Переводы в пути» и предназначен для хранения данных о движениях денежных средств в национальной валюте России и иностранных государств, то есть денег, которые вносятся и зачисляются плательщиками на счета организаций или сберегательных касс. Чаще все эти деньги представляют собой выручку от реализованных товаров. Ключевой особенностью этих средств является то, что они еще не дошли до конечного получателя.

Бухгалтерия – важный отдел предприятия по учету его имущества

Важно! Принятие средств происходит по основанию квитанции, ведомости или документа, подтверждающего сдачу выручки в кассу сберегательных учреждений или инкассаторам. Стоит заметить, что переводы средств в иностранной валюте выполняются в 57 счете отдельно.

Средства, зачисляемые в кассы, подлежат переводу на счета банков, а затем на счета организаций. Это регламентируется правилами о денежном обращении на территории РФ. Также средства могут быть сданы инкассаторским службам банка или другим службам, обладающим лицензией Банка России.

Средства, начисляемые на 57 счет, часто и тщательно проверяются аудиторами и это вполне объяснимо, так как это позволяет контролировать развитие организации и ее стабильность. Если бухгалтерские документы достоверны и предоставлены с выполнением всех норм, то денежный учет будет правильным. Особенно это касается 57 счета.

Бухучет основан на хранении информации на счетах

Применение сальдо-57, исходя из определения министерства финансов, происходит в качестве источника информации о движении денег в разных валютах в тех случаях, когда перечисление на счет банка происходит дольше одного дня с момента направления.

Важно! При проводках обязательно учитывается наличие квитанций от исполнителей и сопроводительных бумаг от инкассаторов на сдачу выручки. Движение «в пути» должно происходить отдельно от других переводов.

Как закрывается счет 57 в бухгалтерском учете

Когда происходит зачисление денежных средств и их списание или при курсовой разнице во время валютной сделки, появляется необходимость закрытия. Как закрыть 57 счет? Если материальные средства поступают в один день, а расходуются в другой, то такая операция будет называться транзитной. Формирование проводок по валютам должно выполняться в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 3-2006, которое определяет перерасчет сумм из иностранных валют в российский рубль. Возникающие разницы будут относиться к расходам и доходам организации, списание которых происходит на 91 счет.

Схема активных и пассивных регистров

Проводки, которые должны быть, когда счет счета 57 закрывается предполагают:

  • Дебет 57 Кредит 91.1 – плюс разница при повышении курса Центробанка;
  • Дебет 91.2 Кредит 57 – минус разница при понижении курса Центробанка;
  • Дебет 91.2 Кредит 57 – сумма комиссии банка.

Существующие субсчета

Как уже было сказано, инвалюта в регистре проводится, как и он сам, обособленно. В частности у него есть несколько субсчетов, которые вводятся по надобности. Среди них:

  • 57.1 – «Средства, передающиеся в банк или не зачисленные в отчетный период» (в конце месяца без подтверждения в сданной ведомости);
  • 57.2 – «Средства, передающиеся в банк через инкассаторские службы». Чаще всего применяется предпринимателями розничной торговли, заключающими договор с банком на сдачу денег через службу инкассаторов;
  • 57.3 – «Средства в национальной валюте России для обмена на инвалюту». Описывают процессы покупки инвалюты;
  • 57.4 – «Средства, в инвалюте для обмена на российский рубль» Описывают процессы продажи инвалюты.

Средство 1С предоставляет автоматизацию бухучета

Важно! Следует обращать внимание на то, что, когда формируется отчет о движении ДС по 57 счету в бухгалтерии, они (ДС) должны быть отражены в этой отчетности. Также нужно включать в отчетность обороты СЧ 57 Дебет. Любые операции с иностранной валютой, согласно Положению по бухгалтерскому учёту 3/2006, необходимо пересчитывать в российские рубли. Порядок этого процесса также регламентируется Положением 3.

Корреспонденция счета 57 с другими счетами

В бухучете существуют активные, пассивные (пассив определяет движение внутри предприятия) и активно-пассивные счета. СЧ-57 является актив счетом, что означает фиксацию любого прихода в дебете, а расхода – в кредите. В конце учетного месяца либо формируется дебетовое сальдо, либо происходит закрытие регистра в случае успешного прихода денег в банк. Исходя из этого, можно определить взаимодействие «Переводов в пути» по дебету и кредиту.

Сч. 57 корреспондирует (дебетуется) со следующими регистрами:

  • 50, 51, 52, описывающих внутрихозяйтсвенные нужды;
  • 62, 64, 67, описывающих расчеты с клиентами;
  • 78 как расчет зависимых фирм;
  • 45 и 46, описывающих реализованные товары;
  • 99 как прибыть и убыток при покупке валют.

Вид проводок по СЧ-57 в среде 1С

При закрытии Сч. 57 взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 64, 73. При зачислении денег на необходимый счет производится проводка, подтверждающая это.

Бухгалтерские проводки счета 57

Ниже будут представлены примеры проводок по СЧ 57. Первым примером будет операция эквайринга, то есть оплата картой через ККТ или терминал:

  • Дебет-57 Кредит-60 «Выручка при реализации товаров на N-нную сумму».

То же самое с конкретизацией:

  • Дебет-57 Кредит-62 «Оплата от покупателя за приобретенный товар».
  • Дебет-51 Кредит-57 «Выручка при реализации товаров на N-нную сумму».
  • Дебет-91 Кредит-51 «Списание части средств в качестве комиссии банка».

При использовании СЧ-57 для операций по покупке и продаже валют (происходит только тогда, когда продажа и зачисление занимают более одних суток). Пример:

  • Дебет-57 Кредит-51 «Поступление денег для покупки инвалюты»
  • Дебет-52 Кредит-57 «Зачисление инвалюты на счет».
  • Дебет-91 Кредит-57 «Отображение разницы между курсом ЦБ и покупки».

При продаже валют проводки практически идентичны:

  • Дебет-57 Кредит-52 «Списание валюты по курсу ЦБ»
  • Дебет-51 Кредит-57 «Зачисление суммы продажи в руб.».
  • Дебет-57 Кредит-91 «Отображение дохода».

Новый вид учетной политики в 1С

Стоит отметить, что СЧ-57 не используется организациями при следующих условиях:

  • Небольшая выручка в связи с небольшим оборотом;
  • Отсутствие кассы вообще (только спецсчет для зачислений»;
  • Использование ДС только для расчетов с контрагентами и сотрудниками.

В общем случае, типичными проводками по УСН денежных средств в пути для СЧ-57 будут: внесение наличных, выручка от продаж товаров в розницу, приобретенных с помощью банковских карт, зачисление денежных средств, отражение положительной и отрицательной курсовой разницы при покупке и продаже валют, которые отражаются в общих расходах и доходах, описании комиссии банка.

Таким образом, счет 57 в бухгалтерском учете – один из важных регистров для хранения информации о хозяйственных операциях, выполняемых как внутри компании, так и за ее пределами. Представляя собой активный счет, он корреспондирует с большим количеством других регистров при проводках операций по покупке иностранной валюты, а также при переводах на счета компании на основании квитанций банка, Почты РФ и других кредитных организаций. Теперь каждый поймет, зачем нужен Сч. 57.

Счет 57 в бухгалтерском учете

В статье расскажем о тонкостях учета денежных средств компании, которые находятся в пути.

О чем пойдет речь

Денежные суммы в пути — это финансовые активы предприятия, которые переданы в кассы кредитных, почтовых или банковских организаций для зачисления на расчетные счета (РСЧ) предприятия, но еще не поступившие, то есть не отраженные в приходе расчетного счета. В большинстве случаев речь идет о выручке компаний.

Для бухучета данного вида финансовых активов Приказом Минфина № 94н предусмотрен отдельный бухсчет. Иными словами, счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения информации о денежных переводах, совершенных не только в рублях, но и в иностранной валюте.

Простым языком, на 57 бухсчете отражают суммы денег, которые были внесены через кассу банка или отделения почты в пользу компании, но еще не поступили на РСЧ. Основанием для внесения соответствующей записи в бухучет являются квитанции, сопроводительные ведомости по инкассации, аналогичные платежные документы.

Когда используется 57 счет

Данный бухсчет следует применять только в том случае, когда на проведение доходной или расходной операции по РСЧ требуется определенное количество времени, но не менее одних суток. То есть если операция по зачислению или списанию денег с РСЧ компании занимает двое и более суток, тогда компания обязана применять счет 57 в бухгалтерском учете.

Отметим ситуации, при которых использовать бухсчет 57 не обязательно:

  1. Организации, получающие выручку наличными деньгами, сумма которых не превышает установленного лимита кассы.
  2. Фирмы, которые используют исключительно безналичные расчеты.
  3. Компании, которые расходуют полученную выручку на выплату заработной платы персоналу, на выдачу командировочных подотчет, на расчеты с поставщиками.

Характеристика бухсчета

Синтетический счет 57 относится к группе активных бухсчетов. Следовательно, при отправке денежного перевода на РСЧ формируется бухгалтерская запись по дебету, а при зачислении денег на РСЧ формируется запись по кредиту.

В бухучете предусмотрены субсчета:

  • 57-01 — по данному субсчету формируется информация об операциях по переводам сумм денег в рублевом эквиваленте;
  • 57-02 — подлежит отражению сведений о движении иностранной валюты, находящейся в пути;
  • субсчет 57-03 — обобщается информация по операциям, выполненным с использованием платежных карт, то есть по операциям эквайринга.

ВАЖНО! Формируя отчет о движении денежных средств, счет 57 учитывайте. То есть денежные средства в пути подлежат отражению в данной отчетности. Включайте в отчет о движении ДС дебетовые обороты по сч. 57. Отметим, что операции в иностранной валюте следует пересчитать в рубли в соответствии с установленным ПБУ 3/2006 порядком.

Как закрыть 57 счет

При зачислении денежных сумм на РСЧ бухсчет 57 подлежит закрытию. То есть сумма, находящаяся в пути, должна быть оприходована на РСЧ. Также бухсчет следует закрыть при операциях по эквайрингу. При осуществлении переводов в иностранной валюте операции подлежат пересчету в рубли в соответствии с пунктами 4-6, 20 ПБУ 3/2006. При пересчете операции практически всегда возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов или расходов компании.

Типовые проводки

Операция

Дебет

Кредит

Наличные внесены на РСЧ

Отражена выручка от розничных продаж, оплата за которые осуществлена с помощью банковской карты

Учтена выручка от реализации товаров, за которые расплатились корпоративной банковской картой

Деньги зачислены на РСЧ

Отражена положительная курсовая разница

Отрицательная курсовая разница отражена в составе прочих расходов

Отражено списание комиссии банком-эквайером

Почему 57 счет красный? Чтобы найти ошибку, проверьте аналитику счета. Возможно, при регистрации хозопераций возникла пересортица. Также ошибка может возникнуть при формировании дополнительной проводки на оплату услуг банка-эквайера (Дебет 62, 91-02 Кредит 51). Отметим, что комиссия списывается сразу со сч. 57, то есть формировать дополнительную проводку не следует.

Синтетический счет 57 «Переводы в пути» используется в целях отражения сведений о движении денежных переводов в российской и иностранной валютах. Когда возникает необходимость транзитных операций? Нужно ли закрывать сч. 57? Разберем все подробности на типовых примерах с проводками.

В соответствии с нормами приказа № 94н от 31.10.00 г., на этом расчетном счете отображается информация по переводам организации, то есть суммам, предназначенным для перечисления в пользу компании; уже внесенным в кассу почтового отделения, кредитного учреждения или Сбербанка, но еще не зачисленным на счет получателя. Основанием для отражения подобных операций в учете являются платежные квитанции Почты РФ, Сбербанка или других кредитных организаций, а также сопроводительные ведомости (копии) по инкассации.

Главное отличие переводов в пути от других фактов хоздеятельности – транзитный характер и временной промежуток между моментом внесения средств и списания (более 1 дня). Так как счет 57 в бухгалтерском учете относится к активным, увеличение оборотов происходит по дебету в корреспонденции со счетами – 90, 91, 52, 50, 51, 79, 76, 62. А списание сумм переводов выполняется по кредиту сч. 57 в корреспонденции со счетами – 52, 51, 50, 73, 62.

Обратите внимание! Могут не отражать переводы в пути на счете 57 (проводки приведены ниже), организации с наличной выручкой, не превышающей установленный на день кассовый лимит; предприятия, использующие только безналичные расчеты; компании, расходующие наличную выручку на разрешенные цели – выплату заработной платы, выдачу командировочных расходов, погашение обязательств перед поставщиками и др.

Субсчета к 57 счету

  • 57.01 «Средства, сданные банку, но еще не поступившие на р/счет» – применяется для отражения тех средств, которые были сданы в банк в последнее отчетное число периода, но не зачислились на счет в этом же периоде.
  • 57.02 «Средства, используемые для валютных операций» – применяется организациями для совершения операций с инвалютными средствами.
  • 57.03 «Средства в рублях, перечисленные через платежные карты» – применяется для учета операций эквайринга.

Таким образом, можно сделать вывод, что счет 57 «Переводы в пути» нужен для обеспечения достоверного учета денежных средств предприятия и своевременного отражения процесса движения финансов в рублевых и валютных эквивалентах.

Необходимость закрытия счета 57 возникает при списании сумм перевода, то есть во время зачисления денег на р/счет (к примеру, при эквайринге); при курсовых разницах по время валютных сделок. Операция при этом будет считаться транзитной, если деньги поступают в один день, а расходуются в другой. При формировании проводок по движению валюты необходимо следовать требованиям ПБУ 3/2006, а именно п. 4-6, 20, то есть пересчитывать суммы из инвалюты в рубли. Соответственно, возникающие разницы будут признаваться прочим доходом или расходом компании (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 10/99) и списываться на 91 сч.

Закрытие 57 счета – проводки

  • Д 57 К 91.1 – отражена положительная разница при повышении курса ЦБ.
  • Д 91.2 К 57 – отражена отрицательная разница при снижении курса ЦБ.
  • Д 91.2 К 57 – отражено списание суммы комиссии банка-эквайера.

«Переводы в пути»: 57 счет бухгалтерского учета – проводки

  • Д 57.03 К 90.01.1 – отражена сумма розничной выручки, оплаченной по эквайрингу.
  • Д 51 К 57.03 – отражено зачисление денег на р/счет продавца.
  • Д 57.01 К 50 – в последнее число месяца отражено внесение денег из кассы на р/счет.
  • Д 51, 52 К счет 57.01 – отражено зачисление средств в пути на р/счет.
  • Д 57.02 К 52, 51 – выполнено перечисление средств на приобретение инвалюты.
  • Д 57.01 К 62, 76 – отражено перечисление денежного перевода от контрагента, но средства на р/счет еще не поступили.
  • Д 51 К 57.01 – отражено поступление средств в банк.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что такое денежные переводы; привели типовые проводки по 57 счету, и выяснили, какие организации могут работать без отражения транзитных сумм.

Счет 57 «Переводы в пути» в бухгалтерском учете

Краткая характеристика счета 57 (активный или пассивный, отражение в бухотчетности и т. д.)

Проводки по счету 57

Пример, как закрыть счет 57 при эквайринге

Краткая характеристика счета 57 (активный или пассивный, отражение в бухотчетности и т. д.)

Счет 57 в бухгалтерском учете — это транзитный счет. Здесь отслеживается длящийся более одного банковского дня перевод средств (в рублях/валюте) из одного места в другое.

Этот счет регламентируется в бухучете Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Порядок ведения кассовых и безналичных операций определяет ЦБ России (письмо Минфина от 04.10.2011 № 07-02-06/184). С этой целью Банком России утверждено много положений, среди которых:

Организация может открыть субсчета для учета отдельно:

По каждой конкретной валюте учет на счете 57 ведется обособленно, т. е. открываются дополнительные субсчета.

Активный или пассивный счет 57? Счет активный. В Плане счетов он входит в раздел Y «Денежные средства». По дебету счета показаны денежные средства в пути, а по кредиту — их попадание на нужный счет или в кассу организации, то есть завершение операции их транзита.

Когда средства переведены на счет 57 в последний день периода, они остаются на дебетовом сальдо и отражаются в бухгалтерском балансе в составе строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Проводки по счету 57

Счет 57 используют для таких операций, как:

  • передача налички из кассы инкассаторам для внесения средств на расчетный счет фирмы;
  • перевод средств с одного расчетного счета на другой в разных банках либо из одного подразделения в другое;
  • перечисление денег с корпоративной карты на расчетный счет в разных банках и наоборот;
  • покупка/продажа валюты (ее конвертация);
  • эквайринг (оплата покупателем своей покупки пластиковой банковской картой посредством терминала).

Основные проводки по счету 57 — Переводы в пути:

Дебет

Кредит

Передача выручки из кассы инкассаторам

Снятие налички с расчетного счета банка и перевод ее в кассу компании; перевод средств с целью покупки валюты; зачисление денег на зарплатный проект в другом банке; перевод средств из одного подразделения в другое

Учет валютных средств с целью их продажи

Оплата проданных товаров банковской/корпоративной картой

Учет выручки, оплаченной картой покупателя

Положительная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий доход

Передача средств в кассу фирмы

Зачисление денежных средств на расчетный счет компании

Приобретение иностранной валюты

Банковская комиссия по договорам инкассации/эквайринга

Отрицательная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий расход

Пример, как закрыть счет 57 при эквайринге

Чтобы понять, как закрыть счет 57 правильно, предлагается решить практическую задачу.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Условия задачи

В компании отражена дневная выручка. Товаров продано за наличный расчет на 310 000 руб., в т. ч. НДС 18%; оплачено через терминал банковской картой 280 000 руб., в т. ч. НДС 18%.

Банковская комиссия банка по эквайринговому договору — 1,8%.

Расчеты

  1. Общая сумма выручки: 310 000 + 280 000 = 590 000 руб.
  2. НДС с выручки: 590 000 / 118 × 18 = 90 000 руб.
  3. Сумма банковской комиссии по эквайрингу: 280 000 × 1,8 / 100 = 5 040 руб.
  4. Остаток безналичной выручки за вычетом комиссии банка: 280 000 – 5 040 = 274 960 руб.

Решение с проводками по счету 57

Дебет

Кредит

Сумма

310 000

Учтена наличная выручка

280 000

Отражена выручка (покупки оплачены банковской картой посредством терминала)

90 000

НДС с продаж начислен к уплате в бюджет

274 960

Зачислены безналичные денежные средства

5 040

Учтена комиссия банка (эквайринг)

***

Денежные средства организации в транзите — это счет 57. Они предназначены для зачисления на расчетный/валютный счет, а также в кассу компании, но пока не достигли места своего назначения. Используется счет при инкассации, эквайринге либо покупке/продаже валюты. Для учета движения по каждой конкретной валюте применяется отдельный субсчет.

Если, например, наличные средства были переданы инкассатору вечером в последний день периода, зачислены они будут на расчетный счет уже в другом периоде — только на следующий день. То есть они будут представлять собой дебетовый остаток по счету 57 и учитываться в общей сумме строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

Счет 57. Переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» – это активный балансовый счет, предназначенный для учета данных о движении денежных средств, еще не поступивших на банковские счета предприятия. Подробнее о порядке использования счета 57 можно будет узнать из представленного материала.

Как счет 57 используется в бухгалтерском учете?

Деньги зачисляются по указанным реквизитам в течение определенного количества времени. Перечисление средств может быть выполнено разными способами:

  • в кассе кредитного учреждения;
  • через банковский терминал;
  • через почтовое отделение.

Чаще всего перечисленные суммы — это выручка от продажи товаров компании, ведущей торговую деятельность. Иногда средства поступают за оказанные услуги или выполненные работы. Чтобы бухгалтер мог точно определить размер прибыли предприятия, ему важно учесть суммы, которые уже переведены, но еще не зачислены.

Основанием для отражения средств в дебете счета 57 могут стать квитанции о переводе, ведомости, оформляемые при сдаче денег инкассаторам, и прочая подобная документация. Также счет используется для учета оплаты при помощи банковской карты.

Деньги могут быть переведены в рублях или иностранной валюте. Каждое направление должно быть учтено отдельно.

Типовые бухгалтерские проводки со счетом 57

В Плане бухгалтерских счетов можно найти ряд типовых проводок, применяющихся для отражения операций с использованием счета 57. Приведем самые распространенные из них:

Описание операции Дт. Кт.
Оплата за товары или услуги, произведенная при использовании эквайринга
Выручка от продажи товаров, перечисленная при помощи корпоративной карты
Вырученные средства, которые были переданы через инкассаторов в банк
Деньги, поступившие на расчетный счет предприятия посредством оплаты пластиковой картой
Комиссия по договору эквайринга
Деньги, перечисленные с р/счета предприятия на покупку валюты
Купленная валюта поступила на р/счет предприятия

Для учета сумм, поступивших в разных валютных единицах, бухгалтер может открыть следующие субсчета:

  • 57.1 – перечисленные, но не поступившие средства;
  • 57.2 – средства, сданные через инкассаторов;
  • 57.3 – средства, выделенные на приобретение иностранной валюты;
  • 57.4 – средства, выраженные в иностранной валюте и переданные для продажи.

Бухгалтер вправе оформить и другие субсчета, когда для этого есть основания. Количество и состав счетов второго порядка определяется учетной политикой предприятия.

Пример оформления счета 57

Магазин получил за смену выручку наличными в размере 50 тыс. рублей. В конце смены приехали инкассаторы, с которым у магазина заключен договор на оказание услуг с комиссией 0,5%. Часть выручки – 30 тыс. рублей – была оплачена при помощи эквайринга (имеется договор обслуживания с банком под 0,2%). В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  1. Дт. 50 – Кт. 90.01 – 50000 рублей – выручка наличными была отражена в бухучете на основании ПКО.
  2. Дт. 57-02 – Кт. 50 – 50000 рублей – деньги переданы инкассаторам на основании передаточной ведомости.
  3. Дт. 51 – Кт. 57-02 – 50000 рублей – выручку внесли на расчетный счет. Клиент получил выписку от банка.
  4. Дт. 91.2 – Кт. 51 – 250 рублей – услуги инкассаторов, комиссия.
  5. Дт. 57 – Кт. 90 – 30000 рублей – деньги, поступившие по эквайрингу.
  6. Дт. 51 – Кт. 57 – 30000 рублей – зачисление выручки по эквайрингу.
  7. Дт. 91.2 – Кт. 51 – 60 рублей – комиссия банка за услуги эквайринга.

Переводы в пути

Переводы в пути – это денежные суммы (например, выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить денежные суммы через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, денежные суммы необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, предназначен Счет 57 «Переводы в пути».

Нормативное регулирование переводов в пути

Использование сч. 57 для отображения информации о переданных в кредитные учреждения денежных средствах, но еще не зачисленных по назначению организации осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Согласно инструкции счет 57 может корреспондировать со счетами учета денежных средств 50 (51, 52), а также 62, 76, 79, 90, 91 по дебету 57.

Кредит 57-го счета взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 62, 73.

Кроме того, необходимость сдачи в банк кассовой выручки сверх установленных лимитов регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и иными нормативными документами.

Счет 57 «Переводы в пути»

Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:

57.01 – здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);

57.02 – операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;

57.03 – применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);

57.21 – операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;

При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.

Отметим, что счет 57 «Переводы в пути»— это активный балансовый счет.

По дебету счета 57 отображаются суммы, сданные для зачисления.

По кредиту счета 57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)

Типовые проводки по 57 счёту «Переводы в пути»

Основные проводки по счёту 57 «Переводы в пути» представим ниже в таблице:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Внесение выручки на р/счёт в банке в конце месяца

Квитанция банка, выписка банка по р/счёту

50/51,52

Денежные средства «в пути» поступили в кассу/банк

Банковская выписка

Передача выручки в банк через инкассаторскую службу

КО-2, квитанция к сумке, сопроводительная ведомость (копия)

Денежные средства зачислены на счёт (инкассация)

Выписка банка по р/счёту

Перечисленные денежные средства на покупку/продажу иностранной валюты

Платёжное поручение/Банковская выписка

Ещё не зачисленный денежный перевод по погашению задолженности от покупателя/дебитора.

Поступление – обратная проводка.

Платёжное поручение/Банковская выписка

Примеры операций с проводками по 57 счёту

Поступление денежных средств на р/счёт

Таблица проводок по учету поступления денежных средств на р/счёт в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Отражение выручки

КО-1

Денежные средства переданы инкассатору

КО-2, квитанция к сумке

Денежные средства зачислены на р/счёт

Выписка банка по р/счёту

Комиссия банка за приём и пересчёт денежных средств

Выписка банка по р/счёту

Учет эквайринга на 57 счете

Таблица проводок по учету эквайринга в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Поступление выручки

Кассовый реестр

Отражение выручки по безналу

Платёжные поручения

Начислен НДС по реализации

Товарная накладная

Поступление денежных средств по безналу с учётом комиссии банка.

Выписка банка

Отражена комиссия банка по эквайрингу

Выписка банка

Покупка валюты

Таблица проводок по учету операций по покупке валюты в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Перечислены Денежные средства на покупку валюты

Выписка банка по рублевому р/счёту

Валюта после конвертации поступила на р/с фирмы

Выписка банка по валютному р/счёту

Отражена положительная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Отражена отрицательная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Продажа валюты

Таблица проводок по учету операций по продаже валюты в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Счет 57 в бухгалтерском

Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия на примерах

В этой статье мы рассмотрим пример продажи и покупки, конвертации валюты в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0).

Пример продажи иностранной валюты

Для примера возьмем ситуацию, что мы хотим продать 900 долларов США банку «ВТБ» и получить от него рублевый эквивалент.

Для начала определимся со справочниками, которые нам понадобятся:

  • Контрагент-банк и договор с ним в валюте (USD).
  • Наша организация и два банковских счета — рублей и долларовый.

Продажа иностранной валюты происходит в два этапа:

  1. Мы переводим с нашего валютного счета денежные средства (документ Списание с расчетного счета).
  2. Получаем от банка-контрагента обратно рублевый эквивалент на наш рублевый р/с (документ Поступление на расчетный счет).

Рассмотрим заполнение документов:

Списание с расчетного счета

Чаще всего данный документ создается с помощью «Платежного поручения», но мы для простоты введем сразу «Списание с расчетного счета»:

При заполнении документа следует обратить внимание на поля «Вид операции» — «Прочие расчеты с контрагентом» и поле «Счет расчетов» в табличной части — в него мы подставим счет 57.22 (Реализация иностранной валюты).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Всё, денежные средства мы отправили банку. После того как банк обработает наш платеж, он вернет уже на рублевый счет рубли.

Для уверенности проведем документ и заглянем в проводки 1С 8.3:

Поступление от продажи иностранной валюты

После прихода денег на наш рублевый расчетный счет можно создать документ Поступление на расчетный счет. Обычно это делается с помощью загрузки из клиент-банка. Рекомендую проверить правильность реквизитов, которые подставила программа автоматически.

Документ должен быть заполнен следующим образом:

Следует обратить внимание на поля:

  • Вид операции должен иметь значение «Поступления от продажи иностранной валюты».
  • Договор — необходимо указать тот же договор, что был использован в документе «Списания».
  • Курс валют.
  • Счет расчетов — если Вы выбрали так же 57.22, проверьте что он установлен правильно.

После проведения можно убедиться, что в 1С 8.3 сформировались правильные бухгалтерские проводки по продаже валюты:

Покупка валюты в 1С

На процессе отражения покупки валюты в 1С 8.3 останавливаться подробно не будем. Он аналогичен продаже валюты. Делается аналогично, в два этапа — списание денег с рублевого расчетного счета, поступление на расчетный счет в иностранной валюте.

Следует обратить внимание следующие нюансы:

  • Вид операции для списания — «Прочие расчеты с контрагентом».
  • Вид операции для поступления — «Приобретение иностранной валюты».
  • Счет расчетов — 57.02 (Приобретение иностранной валюты).

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Оформляем договор с банком на покупку валюты

Сначала добавим в справочник Контрагенты банк, с которым заключен договор на покупку валюты. Если этот банк уже у Вас есть в справочнике Контрагентов, то повторно добавлять его не нужно.

В Полном интерфейсе меню Справочники — Контрагенты

Создаем нового контрагента:

Покупка валюты- создание контрагента — банка

Для оформления операций покупки валюты важно заполнить выделенные ниже поля:

Карточка контрагента 1С -правильное заполнение карточки банка

Обратите внимание, что не нужно ставить флаги Покупатель или Поставщик, так как нам потребуется только договор с видом Прочее. Если Вы используете уже существующего контрагента и у него стоит какой-либо из этих флагов, то ничего страшного.

Сохраняем контрагента по кнопке Записать и переходим на закладку Счета и договоры:

Карточка контрагента 1С — закладка счета и договоры

Для операций покупки валюты нужно сразу указать банковский счет уполномоченного банка, на который мы будем перечислять средства на покупку. Если это единственный банковский счет в карточке банка, то он будет подставляться в платежные документы автоматически.

Но, скорее всего, у Вас будут и другие счета в карточке Вашего банка. Тогда нужно будет указать наименование счета таким образом, чтобы было удобно его найти в списке. Заполняем карточку счета:

Покупка валюты — карточка банковского счета

Поле Представление внизу редактируется. Я указала (покупка валюты) в этом поле. При выборе счета в платежный документ эти слова будут видны в наименовании счета.

Переходим к договору. Если Вы создавали нового контрагента, то договор с видом Прочее программа 1С создала автоматически. Для уже существующего контрагента договор нужно создать.

Важно правильно заполнить договор:

  • Заполнить наименование,
  • Вид договора- Прочее,
  • Валюта договора — рубли, так как мы будем покупать валюту за рубли.

Покупка валюты — Заполнение договора с банком в 1С

Устанавливаем счет учета для договора

В УПП и Комплексной автоматизации 1.3 для установки счета учета для контрагентов и договоров используется регистр сведений Контрагенты организаций. Это удобно, если операции с валютой у Вас происходят достаточно регулярно.

В Полном интерфейсе выбираем пункт меню Операции — Регистры сведений. Выбираем в списке Контрагенты организаций.

Заполняем нашего контрагента и договор. Вид расчетов — в валюте регламентированного учета. Счет для всех операций заполняем 57.11 — покупка иностранной валюты:

Счета учета расчетов с контрагентами в 1С

Перечисляем денежные средства в рублях на покупку валюты

Для этого используется документ Платежное получение исходящее. Меню Документы — Управление денежными средствами- Платежное поручение исходящее.

Очень важен правильный выбор вида операции: Прочие расчеты с контрагентами:

Покупка валюты — оформление платежного поручения

Обратите внимание, когда в платежном поручении выберете договор — автоматически подберется нужный счет, указанный нами в регистре Контрагенты организаций на предыдущем шаге.

НДС наша операция не облагается, поэтому следует указать ставку Без НДС ( не забывайте, ставка 0% — это экспортная ставка, ее не следует выбирать для операций не облагающихся НДС).

Для того, чтобы наш платеж отразился в бухгалтерском учете нужно выполнение нескольких условий:

  • платежное поручение должно быть проведено
  • в платежном поручении должен стоять флаг Оплачено (слева вверху). Если Вы используете банк-клиент, то этот флаг проставляется автоматически при загрузке банковской выписки в 1С.
  • должен быть установлен флаг Отразить в бух.учете (справа вверху).

Проводки можно посмотреть по кнопке на верхней панели документа. Вот так будут выглядеть проводки, если все сделано правильно:

Покупка валюты — проводки в 1С

Отражаем, что банк приобрел для нас валюту

Для этого используется документ Платежный ордер на поступление денежных средств. Меню Документы — Управление денежными средствами- Платежный ордер на поступление денежных средств.

Обратите внимание на выбор вида операции: Приобретение иностранной валюты:

Покупка валюты — оформление платежного ордера в 1С

В заполнении этого документа есть ряд важных моментов, в которых часто делают ошибки:

1. Контрагент и договор те же, что Вы использовали для перечисления средств на покупку. Иначе расчеты по договору не сойдутся.

2. Банковские счета: валютные. Если для банка у Вас еще не создан валютный счет, то его можно создать прямо из списка выбора в документе.

3. Не подгоняйте курсы: указывайте реальный курс покупки банком валюты и в следующем поле — курс ЦБ на дату покупки. В обычной ситуации сумма ордера на поступление в рублях не совпадает с суммой, которую Вы перечислили на покупку валюты. Это нормально, т.к. Вам было бы трудно предугадать точный курс покупки.

У документа есть два варианта проведения:

1. С учетом курсовых разниц при покупке валюты. В этом случае необходимо установить флаг Отражать разницу в курсе в составе операционных расходов. Тогда проводки будут такими:

Проводки ордера на покупку валюты в 1С

Проводки ордера на покупку валюты в 1С налоговый учет

2. Если курсовые разницы учитывать не нужно, то флаг Отражать разницу в курсе в составе операционных расходов должен быть снят. Проводки сформируются без расчета курсовых разниц:

Платежный ордер при покупке валюты в 1С УПП, Комплексной 1.1

Проводки платежного ордера при покупке валюты в 1С УПП и Комплексной 1.1

В моем варианте курсовые разницы учтены. Мы можем посмотреть в оборотно-сальдовой ведомости по счету 57.11 результат наших операций:

Покупка валюты в 1С УПП и Комплексной 1.1 — ОСВ

Мы видим остаток по дебету- это та сумма, которую банк нам должен вернуть на счет, как остаток средств.

Продажа иностранной валюты в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Продажа зарубежной валюты может осуществляться по двум направлениям – зачисление выручки от продажи на счет, оформленный в рублях, и списание денег с валютного счета. Узнаем о том, как осуществляется операция «продажа иностранной валюты» в 1С:бухгалтерии с примером того, что 57 счет использоваться не станет, так как конвертация финансовых средств проходит в один день.

Настройка вида расчетных счетов

Из-за схожести расчетного и валютного счетов, оформленных в одной банковской организации, понять, какой конкретно счет отображается в данный момент, зачастую бывает непросто. Открывая счет в валюте, банк автоматически открывает и расчетный счет, предназначающийся для поступления валюты от зарубежных контрагентов. Чтобы разница между счетами стала визуально заметной, вы можете выполнить нескольких простых действий:

  • Посетите подраздел «Реквизиты организации», расположенный в меню «Главное».

  • Откройте раздел «Банковские счета», кликните на любой счет и откроется форма для его редактирования.

  • Кликните на «Еще», после на строку «Изменить форму».

  • Выберите подраздел «Прочее», установите флажок на подпункте «Наименование». Сохраните внесенные изменения.

После этого каждый счет будет иметь новую строку «Наименование», в которую можно будет внести желаемые изменения, предположим, назвать счет транзитного типа буквой «Т». На оформление документации это не окажет никакого влияния. Однако работать со счетами окажется проще.

Помимо этого, использовать можно № расчетного счета – шестую, седьмую и восьмую цифры. Они указывают на то, в какой валюте ведется счет.

Для примера, цифры 978 говорят о том, что счет открыт в евро, 156 – в юанях, 840 – в рублях. Все коды перечисляются в российском классификаторе валют.

Отметим, что в 2014 году из классификатора был исключен код российского рубля – 810. Однако эти цифры по-прежнему применяются. Сейчас для разделения внутренних и внешних расчетов используются коды 810 и 643 соответственно.

Списываем зарубежную валюту со счета

После того, как вы распорядитесь, чтобы банк конвертировал валюту, нужно будет внести соответствующую информацию в 1С:бухгалтерию. Иными словами, выполнить списание со счета зарубежных финансовых средств. Для этого требуется форма «Списание с расчетного счета» с «Прочими расчетами с контрагентами».

Убедитесь в том, что все сведения внесены верно:

  • Дата – время, когда деньги были списаны с валютного счета. В нашем примере 19 февраля 2019 года;
  • По документу – номер и время оформления распоряжения для банковской организации;
  • Наличие 52 счета учета – это «Валютный счет». Если указывается 51 счет, валютные счета программа не покажет;
  • Сумма в валюте – в нашем случае 2 000;
  • «Банковский счет» — в графе должен значится нужный валютный счет;
  • «Прочее» — договор с банком и валюта соглашения. В рассматриваемом нами примере – юани;
  • «Прочие платежи по текущим операциям» — статья движения денег (в данный момент значится как «Статья расходов»;
  • Расчетный счет указываем следующий — «76.29 — Иные расчеты с различными дебиторами и кредиторами (в иностранной валюте)».

Нажимаем на значок ДК/КТ и приступаем к проводкам.

  • В соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету 3/2006 пунктам четыре и пять, бухучет должен осуществляться в рублях. Утилита проведет конвертацию валюты по курсу дня выполнения транзакции – на 19 февраля 2019года.

Программа разделит на 10 две тысячи юаней, после чего умножит на 97,88 по курсу. Почему расчеты проводятся таким образом? Дело в том, что курс валюты указывается в 1С:бухгалтерии за 10 юаней. В результате у нас получается 19577,98 рублей. Эту сумму утилита покажет и по налоговому учету, и по бухучету по дебету счета 76.29.

Обращаем внимание на строку «Переоценка валютных остатков». Утилита определила, какая сумма значилась по состоянию на прежнюю отчетную дату. В нашем случае, прежнее движение зарубежных финансов проводилось 18 февраля 2019 года, когда курс составлял 98,38 за десять юаней, то есть 2 000 юаней разделить на 10 (кратность) и умножить на 98,38 (по курсу), получим 19 677,10 рублей.

Разница 99,12 рублей по нынешнему и прежнему курсу (на 18 февраля и 19 февраля 2019 года). Для ее определения из 19677,10 рублей было вычтено 19577,98 рублей. разница будет указана проводкой.

Рассчитанная курсовая отрицательная разница, появившаяся из-за разницы в курсе июней в течение двух дней, будет указываться в «Прочих расходах» в составе внереализационных расходов по налоговому учету (в соответствии со статьей 265 п. 1 пп. 6 Налогового Кодекса России) и по 91.02 счету по бухучету .

Вносим информацию о поступлении прибыли на расчетный рублевый счет

Операция относится к простому рублевому счету. Поэтому выгружаем в программу выписку из банка привычным путем, удостоверяемся, что вся информация – правильная, при необходимости делаем корректировки. Банки приобретают валютные средства по специальному курсу, который нужно смотреть в банковской выписке. В нашем примере этот курс — 89,10 рублей. Смотрим:

  • Дата проведения транзакции – 19 февраля 2019 года;
  • По документу – должны быть внесены данные банковского документа;
  • 51 счет учета;
  • 29 счет расчета;
  • Тип операции — «Поступление от продажи иностранной валюты»;
  • Счет, на который пришли деньги;
  • Расчетный курс – 88.10 – показывает, по какой стоимости банк приобретает наши валютные средства;
  • Договор – с валютой юани, типа «Прочее»;
  • Сумма – 17820 рублей. Расчеты будут выполнены программой при получении информации о курсе;
  • Курс ЦБ РФ – софт устанавливает его самостоятельно на день выполнения операции, используя регистр курсов иностранных валют.

Обращаем внимание на проводки:

1-ая проводка показывает приход выручки от продажи валюты в списке прочих расходов лишь по бухучету (в соответствии с ПБУ 9/99 пункт 7). В налоговом учете операция не является продажей, поэтому не указывается в нем.

2-ая проводка демонстрирует цену переданной банку валюты по курсу, установленному Цетробанком .

3- тья проводка показывает, насколько курс продажи отличен от курса Центробанка (разница между курсом, по которому мы продали банку свою валюту и курсом, определенным Центробанком ).

Разницу в 1757,98 рублей получили, вычтя из 19577,98 рублей сумму в 17820 рублей.

4-ая и 5-ая проводки необходимы для регламентных операций и показывают движение средств по забалансовым счетам.

Обращаемся к 76.29 счету и смотрим на оборотно-сальдовую ведомость (по окончанию отчетного периода сальдо равно «0»).

По 52 счету результаты завершения отчетного периода аналогичные – «0»

«Прочие доходы и расходы» на счете 91:

  • В прочих доходах на 91.01 счете указывается выручка от реализации валютных средств;
  • На 91.02 счете указываются прочие расходы на сумму стоимости реализованной валюты на день продажи;
  • Указываются расходы предприятия в форме разницы между курсами.

По налоговому учету:

  • Во внереализованных расходах показывается разница между курсами и отклонение курса, по которому была продана валюта, от курса, установленного Центробанком .

Продажа иностранной валюты подразумевает два вида движений по счетам – это списание с валютного счета денежных средств и зачисление на рублевый счет выручки от продажи. Рассмотрим пошагово данную операцию с учетом того, что в учетной политике мы решили не использовать счет 57, т.к. операции конвертации валюты проходят в один день. О предварительных настройках валютных операций и учетной политики вы можете прочитать в статье Курсы валют в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

1. Настроим вид расчетных счетов

Если у вас открыты и валютные, и расчетный счета в одном банке, то определить, какой именно перед вами счет бывает иногда сложно, они похожи как братья. При открытии валютного счета автоматически банком открывается еще и транзитный счет, он предназначен для зачисления валютной выручки от иностранных контрагентов. Чтобы было легче отличить счета друг от друга, рекомендую сделать следующее:

Идем в раздел «Главное» – «Реквизиты организации» .

переходим на вкладку «Банковские счета», выбираем любой счет и открываем его форму для редактирования,

жмем кнопку «Еще», выбираем пункт «Изменить форму»

в левой части ищем раздел «Прочее», разворачиваем его, ставим галочку рядом с пунктом «Наименование» и сохраняем изменения.

Теперь в форме каждого счета появилось новое поле «Наименование», можно отредактировать его, например, поставить букву «Т» перед номером транзитного счета. На заполнение документов такое изменение не повлияет, но облегчит нам визуальное восприятие.

Кроме того, помочь вам может и сам номер расчетного счета, а именно 6,7,8 цифры. Именно они определяют валюту счета, например, код 840 – обозначает доллары США, 156 – юани, 978 – евро, коды эти уникальны, и все перечислены в общероссийском классификаторе валют. Однако в рублевых расчетных счетах код валюты обозначен как 810, но в классификаторе вы его не найдете, он исключен оттуда еще в 2014 году. Тем не менее, код используется до сих пор, по разъяснениям Центробанка. Сделано это для разделения внешних и внутренних расчетов, для внутренних расчетов сохранился код 810, а для внешних используют код 643.

2. Введем операцию списания иностранной валюты со счета

Итак, после подачи распоряжения банку на конвертацию валюты необходимо отразить в программе операцию по списанию иностранной валюты со счета. В этом нам поможет документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». Проверим правильность заполнения:

• Дата — дата списания денежных средств с валютного счета, в нашем случае 19.02.2019;

• По документу — № и дата распоряжения банку;

• указан ли счет учета 52 – «Валютные счета», если выбран счет 51, валютные счета не отобразятся;

• в строке «Банковский счет» необходимо проконтролировать, действительно ли выбран требуемый валютный счет;

• верно ли указана сумма в валюте, у нас это 2000;

• договор с банком должен быть создан с видом «Прочее» и указана соответствующая валюта договора, в нашем примере это будут юани;

• Статья движения денежных средств (сейчас она называется в документе «Статья расходов») указывается с видом «Прочие платежи по текущим операциям»;

• Счет расчетов выбираем «76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)».

По кнопке перейдем к проводкам.

Итак, что мы получаем:

— согласно ПБУ 3/2006 п.4 и п.5, поскольку мы обязаны бухгалтерский учет вести в рублях, программа пересчитала валюту по курсу на 19.02.2019 — дату совершения операции,

а точнее 2000 юаней разделила на 10 и умножила на курс 97,8899. Почему именно так? Дело в том, что курс юаней отражается в программе за 10 юаней (кратность). Получили сумму 19 577,98 рублей, ее программа и отразила как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету по дебету счета 76.29;

— теперь проверим проводку «Переоценка валютных остатков». Здесь программа рассчитала, какая же сумма была по состоянию на предыдущую отчетную дату, в нашем примере, предыдущее движение валюты было сделано 18.02.2019, курс был 98,3855 за 10 юаней, т.е.
2000 / 10 х 98,3855 = 19 677,10.

Разница между суммами по текущему курсу и предыдущему курсу составила
19 677,10 (на 18.02.19) — 19 577,98 (на 19.02.19) = 99,12 руб.,
именно она и отражена первой проводкой. Полученная отрицательная курсовая разница, возникшая в результате падения курса валюты, отражается в прочих расходов по счету 91.02 по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99 п.11), а по налоговому учету в составе внереализационных расходов (ст.265 п.1 пп.6 НК РФ).

3. Отразим поступление выручки на рублевый счет

Поскольку данная операция отражена на обычном рублевом счете, то мы можем загрузить выписку из банка в штатном режиме, проверить данные и внести необходимые исправления. Банк покупает валюту по отдельному курсу, поэтому необходимо его посмотреть в банковской выписке, в нашем случае он составит 89,10 руб. Проверяем:

— дата операции -19.02.2019;

— по документу – указываются реквизиты банковского документа;

— банковский счет, на который поступили денежные средства;

— вид операции «Поступление от продажи иностранной валюты»;

— договор – с видом «Прочее», валюта договора юани;

— счет расчетов — 76,29;

— курс расчетов — 88,10 — указывается курс, по которому банк покупает у нас валюту;

— сумма — 17820 руб., программа рассчитает автоматически при указании курса расчетов (2000 / 10 х 89,10 (курс покупки валюты банком);

— курс Центробанка – устанавливается программой автоматически на дату операции из регистра курсов валют.

Теперь посмотрим проводки:

— первая проводка отображает поступление выручки от реализации нашей валюты в составе прочих расходов только по бухгалтерскому учету (п.7 ПБУ 9/99), для целей налогового учета такая операция не признаются реализацией (ст.39 п.3 пп.1 НК РФ) и в налоговом учете не отражается;

— вторая проводка отражает стоимость проданной валюты по курсу ЦБ;

— в третьей проводке отражено отклонение курса продажи валюты от курса ЦБ, а именно разница между установленным курсом ЦБ и курсом, по которому банк у нас фактически валюту приобрел, во внереализационных расходах по налоговому учету:

19577,98 (2000 / 10 х 97,8899) – 17820 (2000 / 10 х 88,10) = 1757,98;

-четвертая и пятая проводки нужны для регламентных операций и отражают движение по забалансовым счетам.

Теперь проверим оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.29 — сальдо на конец периода нулевое.

По счету 52 — в нашем случае сальдо на конец периода также нулевое.

На 91 счете «Прочие доходы и расходы»:

по бухгалтерскому учету

— отражена в прочих доходах выручка от продажи валюты на счете 91.01;

— отражены прочие расходы в размере стоимости проданной валюты на дату продажи на счете 91.02;

— отражены расходы организации в виде курсовой разницы.

По налоговому учету

— в составе внереализационных расходов отражены курсовые разницы и отклонение курса продажи валюты от курса ЦБ.

Автор статьи: Екатерина Кузнецова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

ОСОБЕННОСТИ ПОКУПКИ ВАЛЮТЫ НА МОСКОВСКОЙ БИРЖЕ

Абызова Елена Владимировна

канд. экон. наук, доцент НОЧУ ВПО «Московский финансово-экономический институт», 129075, РФ, г. Москва, ул. Новомосковская, д. 15а, стр. 1

E-mail: aev home@mail. ru

Рачева Юлиана Рачева

магистрант НОЧУ ВПО «Московский финансово-экономический институт»,

129075, РФ, г. Москва, ул. Новомосковская, д. 15а, стр. 1

E-mail: tabitha89@mail.ru

FEATURES OF PURCHASE OF CURRENCY ON THE MOSCOW EXCHANGE

Elena Abyzova

Yuliana Racheva

АННОТАЦИЯ

В статье отображены особенности покупки валюты на бирже. Показана работа основного биржевого холдинга ОАО «Московская биржа», ее преимущества и принцип проведения сделок через брокеров. Описаны особенности бухгалтерского учета и налогообложения при работе с брокерскими компаниями.

Абызова Е.В., Рачева Ю.Р. Особенности покупки валюты на Московской Бирже // Universum: Экономика и юриспруденция : электрон. научн. журн. 2016. № 6 (27) . URL: http://7universum.com/ru/economy/archive/item/3245

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Ключевые слова: валюта, биржа, брокер, бухгалтерский учет.

Keywords: currency, exchange, broker, accounting.

Одной из основных проблем отечественной экономики на сегодняшний день является волатильность курса рубля. Колебание курса может отрицательно сказаться на бизнесе участников внешнеэкономической деятельности в нашей стране. В особенности данная проблема затрагивает отечественные компании-импортеры, которым приходится осваивать новые финансовые инструменты, чтобы сократить возникающие валютные риски. Большое количество компаний осуществляют различные валютные операции посредством банков, в частности операции по покупке иностранной валюты. Покупать валюту можно также и на финансовом рынке, который во многих аспектах предоставляет больше возможностей, чем могут предложить банки.

Валютный рынок Российской Федерации начал работу в 1992 году. Больше 50 % всех операций с иностранной валютой осуществляются на ОАО «Московская биржа». Московская биржа — самая большая в Российской Федерации и Восточном регионе биржевая компания. Именно по итогам торгов на валютном рынке ЦБ Российской Федерации определяет курс валют по самым основным валютам . Торги совершаются в онлайн-режиме через специализированные для этих расчетов торговые терминалы .

К участию на бирже Московской биржей могут быть допущены только профессиональные участники, обладающие лицензиями. В 2012 г. вступили в силу новые правила, которые дают возможность профессиональным

участникам (брокерам) и их заказчикам иметь прямой доступ к валютной бирже ОАО «Московская биржа», который раньше могли открыть только банковские учреждения. При работе на валютной бирже обеспечивается гарантированная надежность при расчетах по совершенным сделкам и полностью соблюдается валютное законодательство Российской Федерации ФЗ № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года «О валютном контроле и валютном регулировании».

П. 22 Ч. 1 Ст. 9 данного закона позволяет проводить операции с валютой между резидентами (комитентом и комиссионером по соглашению комиссии) при этом должно соблюдаться обязательное условие клиринга по всем расчетам согласно ФЗ № 7 от 07 февраля 2011 года «О клиринге и клиринговой деятельности».

На валютном рынке уполномоченным банковским учреждением является «Национальный клиринговый центр», авторизованный для осуществления расчетов и клиринга по сделкам.

При перечислении иностранной валюты между клиентом и брокером 61162 является кодом валютной операции. По расчетным операциям согласно Инструкции Центрального Банка России № 138 между резидентами паспорт сделки не составляется .

Участник внешнеэкономической деятельности для покупки валюты переводит рубли на специальный брокерский счет. Схема работает и в обратную сторону, то есть покупатель для покупки российских рублей может перевести на счет иностранную валюту. В обоих вариантах банковскими учреждениями совершается валютный контроль в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации .

Деятельность на Московской бирже через брокера дает клиентам ряд существенных преимуществ:

1. Информация о реальном курсе, т. к. торги происходят в режиме онлайн, в отличие от банков, где устанавливается «свой» курс с наценкой и не всегда можно отследить реальный курс.

2.Разница между ценой покупки и продажи минимальная — несколько копеек. В банке спред может составлять от нескольких десятков копеек до нескольких рублей.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

3.Возможность выставлять заявки на желаемый курс и получить еще более выгодную цену. Далеко не каждый банк дает такую возможность.

4.Различные режимы торгов. Можно заключать сделки с расчетом Сегодня (TOD), Завтра (TOM), Послезавтра (SPT). В большинстве банков есть возможность заключать сделки только с расчетом Сегодня.

1. 5. Длительность торговой сессии дольше, чем в большинстве банков. Например, торги с расчетом USD Сегодня происходят до 17:15 по московскому времени. В банках прием заявок нередко заканчивается в 16:00-16:30.

5.Частичное депонирование. Для заключения сделки не обязательно иметь всю сумму на счете.

6.Есть возможность покупки/продажи евро напрямую за доллары США. В банках в основном возможна только двойная конвертация.

7.Дополнительные возможности. В брокерских компаниях существует широкий выбор стратегий страхования валютных рисков и получения дополнительного дохода. Инструментарий банка, как правило, ограничен.

При пользовании валютной биржей имеются следующие особенности в налогообложении и бухгалтерском учете:

•Деятельность на валютной бирже никак не влияет на налогообложение покупателя.

•Нет необходимости подачи уведомлений в органы государственной власти об открытии брокерских счетов.

•Конверсионные расчеты осуществляются в правовом поле.

•При торгах на бирже у клиента будет всегда возникать курсовая разница по сравнению с курсом ЦБ.

•В бухгалтерском учете конверсионных операций можно воспользоваться обычными проводками, представленными в таблице 1 .

Таблица 1.

Бухгалтерские проводки, отражающие операции по покупке валюты на бирже через брокера

ПроводкаОперация

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Д 76.05 К 51Перечисление рублей на брокерский счет

Д 76.29 К 76.05Покупка валюты

Д 91.02 К 76.05Комиссия брокера

Д 76.29 К 91.01 или Д 91.02 К 76.29Учет положительной или отрицательной курсовой разницы

Д 52 К 76.29Вывод валюты с брокерского счета на банковский счет

Заключение договоров брокерского обслуживания осуществляется следующим образом:

•Собираются документы согласно перечню брокера.

•Оформляются, проверяются и подписываются все бланки.

•Устанавливается торговый терминал и программное обеспечение -электронная цифровая подпись.

•Клиент регистрируется на Московской бирже.

•По итогам проведенных операций брокер предоставляет отчет, предусмотренный законодательством РФ, который при необходимости может быть передан в налоговую инспекцию, банку или аудиторам.

Считается, что выделять отдельную рабочую единицу для взаимодействия с брокером не нужно, так как процесс обучения совершению операций несложный и занимает незначительное время.

Итак, можно сделать выводы, что на сегодняшний день в России четко налажена и узаконена торговля валютой на торговых биржах. Самым основным и крупнейшим игроком является биржевый холдинг ОАО «Московская биржа». Для желающих приобрести валюту на бирже самым лучшим методом является покупка через брокера, зарегистрированного официально и имеющего особый статус. Приобретение валюты на бирже имеет ряд преимуществ, таких как: отслеживание реального курса, минимальный спред, длительность торговой сессии, частичное депонирование и др. Кроме приобретения валюты, можно

воспользоваться различными инструментами страхования валютных рисков, которые предоставляют брокерские компании.

Список литературы:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

1.Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. Техника валютных операций: учебное пособие — 5-е изд. / Вузовский учебник. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016.

2.Лялин В.А. Становление и развитие российского рынка производных финансовых инструментов // Проблемы современной экономики. — 2015. -№ 1 (53) / . — Режим доступа: Ь11р://оуЬег1еп1пка.ги/аг11с1е/п/81апоу1еп1е-1-га2у111е-го881у8ко§о-гупка-рг^уоёпуЬ-йпапвоууЫшй’итеП^ (дата обращения: 11.05.2016).

3.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / .-Режимдоступа: https://www.consu1tant.гu/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 28.04.2016).

4.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / .-Режимдоступа: http://www.consu1tant.гu/document/cons_doc_LAW_65496/ (дата обращения: 28.04.2016).

5.Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-Ф3 (ред. от 30.12.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / . — Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/ (дата обращения: 28.04.2016).

6. Федеральный закон от 21.11.2011 N 325-Ф3 (ред. от 30.12.2015) «Об организованных торгах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / . -Режимдоступа:

Добавить комментарий