Операции с финансовыми активами

После изучения материалов данной главы студент должен:

знать

  • • классификацию финансовых активов и обязательств;
  • • порядок ведения кассовых операций;
  • • правила обеспечения наличными денежными средствами с использованием корпоративных банковских карт;
  • • порядок и сроки выдачи средств под отчет;
  • • бухгалтерские записи по учету финансовых активов и обязательств;
  • • характеристику работ по текущему и капитальному ремонту;
  • • первичные учетные документы при начислении заработной платы;
  • • понятие «эффективный контракт»;

уметь

  • • рассчитывать размер лимита кассы;
  • • оформлять авансовый отчет;

владеть

  • • стоимостной оценкой причиненного ущерба;
  • • группировкой расчетов по ущербу имуществу по счетам бухгалтерского учета;
  • • нормами возмещения работодателем ущерба работникам при задержке причитающихся им выплат.

Ключевые термины: кассовые операции, корпоративная банковская карта, денежные документы, лицевые счета, авансовый отчет, доходы учреждения, авансовые платежи, ущерб имуществу, дебиторы, обязательства, кредиторская задолженность, система оплаты труда, «эффективный контракт».

Учет финансовых активов

Раздел «Финансовые активы» включает в себя 11 групп синтетических счетов. Бюджетные учреждения применяют следующие счета:

  • – 020100000 «Денежные средства учреждения»;
  • – 020500000 «Расчеты по доходам»;
  • – 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • – 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • – 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу»;
  • – 0 210 00 000 «Прочие расчеты с дебиторами».

Для учета операций со средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами и денежными документами предназначен счет 020100000 «Денежные средства учреждения».

Группировка операций но синтетическому счету осуществляется в разрезе способов размещения средств (табл. 5.1).

Таблица 5.1

Группировка операций по синтетическому счету

Финансовые активы

18 разряд

код вида финансового обеспечения

разряды

раз

ряды

Наименование

Денежные средства учреждения

Объекты учета по группе размещения средств учреждения

2, 3, 4, 5, 6

Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета)

2, 3, 4, 5, 6

Денежные средства на лицевых счетах в органе казначейства

2, 3

Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации

2, 3

Денежные средства учреждения на счетах

2, 4, 5

Денежные средства в кассе учреждения

2, 4, 5

Наличные денежные средства в кассе учреждения

2, 4, 5

Денежные документы

Рассмотрим наиболее типичные операции, свойственные бюджетным учреждениям при осуществлении фактов хозяйственной жизни.

Учет денежных средств

Учет средств, находящихся во временном распоряжении

Операции со средствами, находящимися во временном распоряжении, отражаются в учете с применением кода вида финансового обеспечения 3 в 18-м разряде счетов:

  • – 3201 11000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
  • – 330401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».

Например, на этих счетах осуществляется учет финансового обеспечения заявок на участие в торгах и залога по обеспечению контрактов. В случае отказа победителя торгов от подписания контракта, а также ненадлежащего исполнения условий контракта осуществляется удержание денежных средств с последующим перечислением средств на лицевой счет в органе казначейства.

Для отражения в бухгалтерском учете финансового обеспечения контрактов в форме банковской гарантии применяется забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств».

Средства, находящиеся во временном распоряжении, должны быть или возвращены тому лицу, от которого получены (у кого изъяты), или перечислены в доход бюджета.

Типовые записи но отражению в учете операций со средствами, находящимися во временном распоряжении приведены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Типовые бухгалтерские записи но учету операций со средствами, находящимися во временном распоряжении

Наименование

Бухгалтерская запись

дебет

кредит

Поступление денежных средств на лицевой счет, на счет в кредитной организации, в кассу учреждения

  • 3201 11510
  • 320121510
  • 320134510

Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке

  • 3201 11610
  • 320121610
  • 320134610

Внесение наличных денежных средств на лицевой счет, открытый в органе казначейства (в финансовом органе) на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными

Зачисление денежных средств на основании выписки лицевого счета по учету денежных средств во временном распоряжении

3201 11510

Подача заявки учреждения о снятии наличных денег со счета но учету средств во временном распоряжении

Учет кассовых операций. Для учета наличных денежных средств в валюте РФ в кассе учреждения и расчетов наличными денежными средствами через кассу учреждения применяется счет 020134000 «Касса».

При оформлении и учете кассовых операций все организации, в том числе и бюджетные учреждения, руководствуются Порядком ведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций регламентирует прием, выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение Кассовой книги, хранение денежных средств, осуществление ревизии кассы, контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Хранение в кассе наличных денежных средств и других ценностей, не принадлежащих учреждению, запрещено. Наличные денежные средства, полученные через органы казначейства, расходуются на цели, указанные в чеке.

Формы первичных документов по учету кассовых операций утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации» и приведены в приказе Минфина России № 173н (табл. 5.3).

Таблица 5.3

Первичные документы по учету кассовых операций

№ формы

Код

формы

Наименование

КО-1

Приходный кассовый ордер (ПКО)

КО-2

Расходный кассовый ордер (РКО)

КО-3

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам

Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения оформляется ПКО в день их получения. В ПКО и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание факта хозяйственной жизни, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Подписанная и заверенная печатью (штампом) кассира квитанция к ПКО выдается кассиром лицу, внесшему наличные денежные средства, или прикладывается к выписке из лицевого счета получателя средств (при поступлении наличных денежных средств по чеку).

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производится по РКО или другим надлежаще оформленным документам (платежным, расчетно-платежным ведомостям, ведомостям на выдачу денег из кассы подотчетным лицам и др.). Выдача наличных денежных средств по РКО может производиться только в день их составления.

На основании представленных документов (заявлений, счетов и др.) работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре РКО, который подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к РКО документах имеется разрешительная надпись руководителя учреждения, его подпись на РКО не обязательна.

В РКО по строке «Основание» указывается факт хозяйственной жизни, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

При выдаче денежных средств по РКО или заменяющему его документу отдельному физическому лицу кассир обязан потребовать предъявить документ (паспорт или другой документ), удостоверяющий личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя.

Если заменяющий РКО документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то все получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем РКО, в этом случае не производится.

Расписка в получении наличных средств может быть сделана получателем только собственноручно, чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

При получении денежных средств по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача наличных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, предусмотренных на эти цели.

При выдаче денег из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных РКО применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501). Выдачи денег из кассы на хозяйственные расходы, командировки и другие цели оформляются отдельными ведомостями. Каждая законченная ведомость оформляется как РКО.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в РКО или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денет бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность остается – как приложение к РКО или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления РКО на каждого получателя. На общую сумму выданной заработной платы составляется один РКО, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости, после чего РКО регистрируются. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по РКО.

По истечении сроков, предусмотренных на оплату труда, выплату пособий по социальному страхованию, кассир должен:

  • 1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
  • 2) составить реестр депонированных сумм;
  • 3) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»;
  • 4) записать в Кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №____»;
  • 5) составить реестр депонированных сумм;
  • 6) сдать депонированные суммы в орган казначейства для последующего зачисления на лицевой счет учреждения.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

ПКО и квитанции к ним, а также РКО и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно, подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В случае допущения ошибки вместо них составляются новые.

При осуществлении операций с использованием наличных денежных средств в учреждении обязательно должна вестись одна Кассовая книга (ф. 0504514), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов» и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения.

По мере поступления ПКО и РКО с прилагаемыми документами информация о совершенных кассовых операциях заносится кассиром в Кассовую книгу.

Записи в Кассовую книгу ведутся в двух экземплярах и производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, к которому прикрепляются все кассовые документы.

Ежедневно в конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию отчет кассира с ПКО и РКО под расписку во вкладном листе Кассовой книги. Требования к ведению Кассовой книги автоматизированным способом изложены в гл. 2 Положения о порядке ведения кассовых операций.

Вкладные листы Кассовой книги в течение года кассир подшивает и хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения, и Кассовая книга опечатывается.

Ежемесячно по осуществляемым операциям в кассе формируется Журнал операций «Касса». Контроль за правильностью ведения Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения.

Типовые записи по отражению в бухгалтерском учете операций поступления и выбытия наличных денежных средств в кассу учреждения приведены в табл. 5.4.

Таблица 5.4

Операции но поступлению в кассу и выбытию из нее денежных средств

Наименование

Бухгалтерская запись

дебет

кредит

Поступление денежных средств в рублях в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства

Поступление денежных средств в иностранной валюте в кассу со счета учреждения, открытого в кредитной организации

Поступление доходов в порядке, установленном законодательством

2205 хх 660

Поступление пожертвований

Поступление остатков подотчетных сумм

0208 хх 660

Поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения

0209 хх 660

Поступление в кассу учреждения денежных средств излишне выплаченной заработной платы

Поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами)

Поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов с прочими кредиторами

Выбытие денежных средств в валюте РФ из кассы для зачисления на лицевой счет в органе казначейства

Возврат наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения

Возврат из кассы учреждения излишне полученных доходов

2205 хх 560

220134 610

Оплата из кассы предварительных платежей по договорам в пределах разрешенного лимита расчетов между юридическими лицами

0206 хх 560

Выдача денежных средств подотчетному лицу при условии полного его отчета по ранее выданному ему авансу согласно заявлению

0208 хх 560

Выдача из кассы заработной платы, прочих выплат, стипендий, а также вознаграждения лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера

0302 хх 830

Выдача из кассы депонентской задолженности, а также сумм удержанных из заработной платы выплат

  • 030402830
  • 030403830

Суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств

2.2.4. Финансовые инструменты

В отношении финансовой отчетности за год применяются принятые Советом по международным стандартам финансовой отчетности (Совет) редакции МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты – раскрытие и представление информации» и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка».

Указанные стандарты обеспечивают полное руководство в расчетах финансовых инструментов, представляющих собой большую часть активов и обязательств практически любого предприятия, а особенно финансовых учреждений.

Сфера действия МСФО 39 – безотзывные кредитные и финансовые гарантии. Кредитные гарантии, которые не могут быть исполнены путем чистого возмещения платежных средств или передачи финансовых инструментов или не подпадают под категорию «Финансовые инструменты по справедливой стоимости через прибыль или убытки», изымаются из сферы действия МСФО 39.

МСФО 32 содержит определения таких основных понятий, как:

• финансовый инструмент – любой вид контракта, результатом которого является появление определенной статьи в активах одной стороны контракта и статьи в пассивах другой стороны контракта; это могут быть денежные средства, финансовые вложения и различные виды задолженности. Совет по стандартам финансового учета (см. IASB) считает, что наибольшее внимание в настоящее время уделяется таким видам финансовых инструментов как финансовые задолженности (financial liabilities) – закладные, облигации и иные формы финансирования путем получения займов, а также финансовому капиталу (financial equities), под которым понимаются акции и другие документы, являющиеся свидетельством собственности;

• финансовый актив;

• финансовое обязательство – по этому документу заемщик обязуется возвратить кредит в обусловленный срок, а кредитор получает право взыскать его с заемщика по истечении этого срока. Формы финансовых обязательств: векселя, облигации займов, договоры, кредитные соглашения и т. п.;

• долевой инструмент;

• справедливая стоимость – сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Остальные понятия раскрыты в МСФО 39. Новая редакция положений о разграничении долевых инструментов и финансовых обязательств дополнилась определениями финансового актива и финансового обязательства.

Важным фактором для классификации инструмента является не юридическая форма, а его экономическое содержание. Вследствие этого наличие права на расторжение или обязательств обратного выкупа требует классификации инструмента как заемного капитала, а это может привести к различному балансовому учету активов.

Организация, производящая эмиссию финансовых инструментов, имеющих сложную структуру за счет включения как собственного, так и привлеченного капитала, таких как конвертируемые облигации, в момент эмиссии раскладывает их на отдельные составляющие (Split Accounting). В настоящее время значение составляющей собственного капитала должно выводится как остаточная величина. Это производится подсчетом разницы между справедливой стоимостью совокупного инструмента и справедливой стоимости компонента, состоящего из заемных средств. Таким образом, изначальная оценка финансовых обязательств согласно МСФО 39 производится по аналогии с порядком определения собственного капитала в МСФО 32. Кроме того, данным стандартом определено, что из конверсии по истечении срока погашения не должны проистекать ни прибыль, ни убыток, в то время как изменение условий конверсии влияет на результат.

Финансовый актив или финансовое обязательство подлежит признанию только в случае, когда предприятие выступает в качестве стороны по договору в отношении такого инструмента. Определения финансового актива и финансового обязательства настолько широко развернуты, что довольно широкий круг активов и обязательств подпадает под критерии, установленные МСФО 39.

Так, к финансовым активам можно отнести дебиторскую задолженность покупателей, денежные средства, акции и различные инвестиции. В качестве финансовых обязательств можно назвать, к примеру, кредиторскую задолженность поставщиков, кредиты банков и иную кредиторскую задолженность. К производным финансовым инструментам относятся и финансовые активы, и финансовые обязательства.

Финансовые активы и обязательства изначально подлежат оценке по справедливой стоимости, обычно по справедливой стоимости уплаченного, когда речь идет об активе или полученного, как в случае с обязательством, возмещения. Справедливая стоимость определяется по цене сделки либо на основе рыночных цен. Расходы по сделке также подлежат включению в первоначальную оценку финансовых активов и обязательств.

В целях бухгалтерского учета финансовые активы классифицируются на:

1) финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости посредством прибыли или убытка, с отдельным учетом тех активов, которые признаны таковыми изначально, и тех, которые классифицированы как предназначенные для торговли в соответствии с МСФО 39;

2) финансовые обязательства, отражаемые по справедливой стоимости посредством прибыли или убытка, с отдельным учетом тех активов, которые признаны таковыми изначально, и тех, которые классифицированы как предназначенные для торговли в соответствии с МСФО 39;

3) инвестиции, удерживаемые до погашения;

4) ссуды и дебиторская задолженность;

5) финансовые активы, предназначенные для продажи;

6) финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости.

Финансовый актив считается предназначенным для торговли, если он приобретен или принят на учет с целью извлечения прибыли.

Когда организация отражает ссуду или дебиторскую задолженность как оцениваемую по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то подлежит раскрытию следующая информация:

1) максимальная подверженность кредитному риску по состоянию на отчетную дату такой ссуды или дебиторской задолженности, равно как и группы ссуд или дебиторской задолженности;

2) величина, на которую любые соответствующие кредитные производные инструменты или аналогичные им инструменты снижают максимальную подверженность кредитному риску;

3) величина изменения, как в течение периода, так и совокупно за весь отчетный период в справедливой стоимости ссуды или дебиторской задолженности по причине изменений кредитного риска, которые определены в соответствии со следующими процедурами:

• величиной изменения в его справедливой стоимости, не относимой на изменения рыночных условий, вызывающих рыночный риск;

• применением альтернативного метода, который, более достоверно определяет величину изменения справедливой стоимости, относимой на изменения кредитного риска данного актива.

4) величина изменения в справедливой стоимости любых соответствующих кредитных производных инструментов, которое имело место в течение периода, и совокупную величину такого изменения с момента классификации ссуды или дебиторской задолженности.

Когда организация отражает в учете финансовое обязательство как оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то в соответствии с МСФО 39 раскрытию подлежит следующая информация:

1) величина изменения за весь отчетный период справедливой стоимости финансового обязательства по причине изменений кредитного риска этого обязательства, которые определены как величина изменения в его справедливой стоимости, не относимого на изменения рыночных условий, вызывающих рыночный риск;

2) применение альтернативного метода, который, более достоверно определяет величину изменения в справедливой стоимости, относимого на изменения кредитного риска данного обязательства;

3) разность между балансовой стоимостью финансового обязательства и суммой, которую организация должна будет выплатить по договору держателю обязательства на дату погашения.

Если финансовый актив составляет часть портфеля, структура которого позволяет сделать вывод о желании получить прибыль в самый короткий срок, то этот актив подлежит классификации как предназначенный для торговли. Положения МСФО 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка» дают возможность предприятию относить к этой категории любой финансовый актив при первоначальном признании. Классификация финансового актива, учитываемого по справедливой стоимости, будет окончательной, и в дальнейшем его категорию уже нельзя будет сменить.

Ссуды и дебиторская задолженность предоставляются путем передачи денежных средств, товаров или услуг непосредственно должнику без намерения перепродажи задолженности, например, в ходе обычной деятельности. Данные активы, будучи полученными компанией при объединении бизнеса, являются «предоставленными», если они были аналогично классифицированы в приобретенной компании. Ссуды, выданные в рамках участия в кредите, предоставленном другим кредитором, также считаются «предоставленными. При этом долговой инструмент не может считаться частью предоставленных ссуд, если он имеет котировку на активном рынке.

Инвестиции, которые удерживаются до срока их погашения, называются финансовыми активами с фиксированными или определимыми платежами и сроками погашения, которые компания при этом намерена и способна удерживать до погашения. К примеру, облигация со сроком погашения через 5 лет имеет фиксированные или определяемые платежи, даже когда проценты по ней выплачиваются с учетом плавающей ставки. В указанную категорию не входят предоставленные ссуды. Намерение, как и способность, удерживать инвестиции до срока их погашения оцениваются при приобретении активов, а затем на каждую отчетную дату.

Намерение предприятия не продавать активы до окончания срока их погашения, выступает более строгим критерием, чем отсутствие необходимости их реализации в настоящий момент. Это объясняется тем, что предприятие, продающее активы, срок погашения которых еще не истек, вызывает подобными действиями различные сомнения в свой адрес.

Подобное порой приводит к применению особых правил учета для портфеля инвестиций, удерживаемых до погашения. На основании этих правил предприятие лишается права использовать классификацию «удерживаемые до погашения» для любых финансовых активов в текущем году и в последующие 2 года, когда финансовые активы будут определяться как имеющиеся в наличии для продажи и отражаться по справедливой стоимости. Такая ситуация создаст для компании ряд сложностей, поэтому прежде чем причислить финансовые активы к данной категории следует тщательно взвесить все за и против.

Все оставшиеся финансовые активы, не предусмотренные другими категориями, должны учитываться как «имеющиеся в наличии для продажи». Указанная категория должна включать все ценные долевые бумаги, помимо отнесенных к категории «предназначенные для торговли». Положения МСФО 39 допускают отнесение к этой категории любых активов при первоначальном признании.

Финансовые обязательства можно подразделить на торговые финансовые обязательства и прочие финансовые обязательства.

К торговым финансовым обязательствам относятся:

• производные обязательства, не используемые в качестве инструментов хеджирования;

• обязательства продавца по поставке ценных бумаг или других финансовых активов, заимствованных продавцом при «коротких» позициях;

• обязательства, которые были приняты с намерением выкупа в ближайшем будущем;

• обязательства, составляющие часть портфеля идентифицируемых инструментов, которые управляются вместе и в отношении которых существует подтверждение, что предприятие уже извлекало прибыль из торговли этими обязательствами в недавнем времени.

Аналогично МСФО 39 позволяют относить к этой категории любые финансовые обязательства при первоначальном признании. Следует иметь в виду, что такое отнесение будет окончательным и не будет подлежать пересмотру.

Торговые обязательства подлежат отражению по величине справедливой стоимости, изменения которой относятся на счет прибылей и убытков, все прочие обязательства должны отражаться по амортизационной стоимости.

При прекращении признания финансовое обязательство подлежит списанию с баланса тогда и только тогда, когда оно погашено, т. е. когда обязательство исполнено надлежащим образом, аннулировано или срок его действия истек.

Положения МСФО 39 регулярно совершенствуются исходя из требований современных условий рынков капитала, что имеет большое значение для большинства предприятий, а, прежде всего, для кредитных организаций.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на Litres.ru

Финансовые активы — это активы, представляющие собой финансовые требования, дающие право их владельцу (кредитору) на получение платежа или серии платежей от другой институциональной единицы (должника) в соответствии с заключенными договором.

Финансовые обязательства возникают, когда одна институционная единица предоставляет средства другой и институционная единица, владеющая этими средствами (кредитор), получает платеж или серию платежей от другой единицы (должника) в соответствии с условиями контракта, заключенного между ними. Такое финансовое обязательство представляет собой финансовый актив для кредитора и финансовый пассив для должника.

Финансовые активы включают:

  • монетарное золото и специальные права заимствования международного валютного фонда (хотя для них нет соответствующих финансовых пассивов);
  • валюту и депозиты;
  • ценные бумаги (кроме акций);
  • акции и прочие виды акционерного капитала;
  • займы;
  • страховые технические резервы;
  • прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность;
  • прямые иностранные инвестиции (справочно).
Ответы на экзаменационный тест по Рынку ценных бумаг

Тема: Ответы на экзаменационный тест по Рынку ценных бумаг

Раздел: Бесплатные рефераты по рынку ценных бумаг

Тип: Тест | Размер: 24.88K | Скачано: 33 | Добавлен 11.01.19 в 18:28 | 0 | Еще Тесты

1. Фондовый рынок — это

1. Ответ: рынок ценных бумаг

2. финансовый рынок

3. фондовая биржа

4. нет правильного ответа

2. Первичный рынок ценных бумаг — это

1. Ответ: продажа ценных бумаг нового выпуска их первым владельцам

2. учреждение АО

3. первая эмиссия ценных бумаг АО

4. размещение ценных бумаг на бирже

3. Эффективный вторичный рынок характеризуется следующим

1. Ответ: большое количество продавцов и покупателей, значительный объем заключаемых сделок

2. большое количество фондовых бирж

3. большое количество профессиональных участников рынка

4. большое количество эмитентов и профессиональных участников рынка

4. Укажите верное утверждение относительно соотношения риска и дохода

1. чем ниже риск, тем выше должен быть ожидаемый доход

2. Ответ: чем выше риск, тем выше должен быть ожидаемый доход

3. чем выше доход, тем ниже должен быть риск

4. риск и доход между собой не взаимосвязаны

5. Ликвидность финансового актива — это

1. Ответ: возможность быстрого обмена финансового актива на денежные средства без существенных потерь

2. возможность совершения сделок купли-продажи финансового актива

3. установление цены финансового актива на основе спроса и предложения

4. установление цены на финансовый актив на основе биржевых торгов

6. Вторичное обращение финансового актива представляет собой

1. обмен финансового актива на наличные деньги без потерь

2. Ответ: совершение сделок купли-продажи

3. установление рыночной цены

4. обмен финансового актива на другой финансовый актив

7. Объективной основой возникновения финансового рынка является:

1. Ответ: несовпадение потребности в денежных ресурсах с наличием источника ее удовлетворения

2. разделение труда

3. наличие конкуренции

4. излишки финансовых активов

8. Фиктивный капитал — это

1. Ответ: ценные бумаги

2. денежные средства

3. недвижимость

4. антиквариат

9. По признаку возвратности РЦБ делится на:

1. Ответ: долговые обязательства и рынок собственности

2. собственные и заемные средства

3. рынок денежных средств и капиталов

4. рынок финансовых активов и рынок собственности

10. По географическому признаку РЦБ подразделяется на (два правильных ответа)

1. Ответ: международный, национальный

2. межрегиональный, федеральный

3. межрегиональный, региональный

4. региональный, национальный

11. Существуют следующие модели организации фондового рынка (два правильных ответа)

1. Ответ: европейская, американская

2. азиатская, американская

3. африканская , европейская

4. азиатская, европейская

12. Коммерческие банки при американской модели организации фондового рынка

1. имеют право совершать любые операции на РЦБ

2. имеют право совершать только спекулятивные операции

3. Ответ: имеют серьезные ограничения при проведении операций на РЦБ

4. не имеют права совершать спекулятивные операции

13. Ликвидность ценной бумаги зависит от риска

1. прямо пропорционально

2. Ответ: обратно пропорционально

3. не зависит

4. нет правильного ответа

14. Доходность ценной бумаги зависит от риска

1. Ответ: прямо пропорционально

2. обратно пропорционально

3. не зависит

4. правильного ответа нет

15. Несистематический риск — это риск

1. недиверсифицируемый и непонижаемый

2. недиверсифицируемый и понижаемый

3. диверсифицируемый и непонижаемый

4. Ответ: диверсифицируемый и понижаемый

16. К рынку ценных бумаг, на котором конкурируют только покупатели, относится

1. стихийный

2. Ответ: простой аукцион

3. голландский аукцион

4. дилерский

17. К рынку ценных бумаг, на котором конкурируют только продавцы, относится

1. стихийный

2. дилерский

3. непрерывный двойной аукцион

4. Ответ: голландский аукцион

5. 18. К рынку ценных бумаг, на котором конкурируют между собой как продавцы, так и покупатели, относится

6. голландский аукцион

7. дилерский рынок

8. Ответ: непрерывный аукцион

19. На голландском аукционе конкурируют между собой

1. Ответ: продавцы

2. покупатели

3. посредники

4. эмитенты

20. Фондовый рынок является частью рынка

1. Ответ: финансового

2. денежного

3. капиталов

4. реальных активов

21. Капитализация рынка ценных бумаг — это

1. Ответ: рыночная стоимость всех компаний, входящих в листинг

2. средняя величина капиталов компаний, входящих в листинг

3. совокупность компаний, входящих в листинг

4. величина реальных активов компаний, входящих в листинг

22. Простой аукционный рынок является наиболее эффективным в случае предложения товаров

1. Ответ: однородных

2. разнородных

3. дорогих

4. непродовольственных

23. На дилерских рынках цены устанавливаются на основе

1. простого аукциона

2. онкольного аукциона

3. Ответ: публичного объявления цен

4. листинга

24. Двойные аукционы целесообразно применять на рынках

1. с незначительным объемом предложения ценных бумаг и малым количеством профессиональных участников;

2. неликвидных, при значительном колебании курсов ценных бумаг;

3. Ответ: значительных по объему, с высокой плотностью и однородностью; предложения, ликвидностью, множественностью участников

4. с небольшим количеством участников и ограниченным количеством ценных бумаг

25. Держатель залогового свидетельства

1. имеет право залога на весь товар, указанный в залоговом свидетельстве

2. Ответ: имеет право залога на товар в размере выданного по залоговому свидетельству кредита и процентов по нему

3. имеет право забрать товар со склада

4. не имеет права на товар

26. Эмитентом депозитных и сберегательных сертификатов могут быть

1. любые юридические лица

2. Ответ: банки

3. профессиональные участники рынка ценных бумаг

4. любые юридические и физические лица

28. Главным ответственным лицом по чеку является

1. Ответ: чекодатель

2. плательщик

3. авалист

4. первый индоссант

29. Главным должником по переводному векселю является

1. Ответ: акцептант

2. авалист

3. индоссант

4. ремитент

30. По мере снижения рисков, которые несет на себе данная ценная бумага

1. растет ее ликвидность и доходность

2. падает ее ликвидность и доходность

3. Ответ: растет ее ликвидность и падает доходность

4. падает ее ликвидность и растет доходность

31. Цена опциона — это

1. Ответ: премия по опциону

2. внутренняя стоимость

3. временная стоимость

4. цена страйк

32. Отступление от норм законодательства при оформлении ценной бумаги ведет к ее

1. Ответ: ничтожности

2. незаконности

3. необращаемости

4. неликвидности

33. На сделки с ценными бумагами распространяются

1. Ответ: нормы гражданского права, регулирующие общий порядок заключения сделок

2. нормы уголовного права

3. законодательные нормы ФСФР

4. нормы СРО

34. По форме выпуска ценные бумаги подразделяются на

1. Ответ: документарные и бездокументарные

2. документальные и бездокументальные

3. наличные и безналичные

4. собственные и подписные

35. Согласно требованиям ФЗ «О рынке ценных бумаг» юридическое или физическое лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности, называется:

1. Ответ: владельцем

2. собственником

3. держателем

4. акционером

36. Заверение подписи владельца при осуществлении гражданско-правовых сделок с ценными бумагами называется:

1. подписанием контракта

2. Ответ: гарантией подписи

3. подтверждением подписи

4. аллонж

37. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для:

1. Ответ: уступки требований, то есть цессии

2. передачи требований

3. индоссамента

4. аллонжа

38. Заранее установленная цена в опционном контракте называется

1. цена подписки

2. Ответ: цена исполнения

3. премия по опциону

4. экспирация

39. ГК РФ относит к ценным бумагам перечисленные ниже документы, за исключением

1. чека

2. коносамента

3. сберегательного сертификата

4. Ответ: банковской именной сберегательной книжки

40. По предъявительским эмиссионным ценным бумагам права осуществляются

1. по предъявлении их владельцем либо его доверенным лицом

2. Ответ: по предъявлении владельцем либо его доверенным лицом сертификатов ценных бумаг эмитенту

3. эмитентом в отношении лиц, указанных в системе ведения реестра

4. предъявителем эмитенту

41. По именным эмиссионным ценным бумагам права осуществляются

1. по предъявлении их владельцем либо его доверенным лицом

2. по предъявлении владельцем либо его доверенным лицом сертификатов этих ценных бумаг эмитенту

3. Ответ: эмитентом в отношении лиц, указанных в системе ведения реестра

4. предъявителем

42. Обязательное для выполнения соглашение на покупку (продажу) базового инструмента по установленной в соглашении цене с поставкой в установленный срок в будущем называется

1. опционом

2. Ответ: фьючерсом

3. свопом

4. варрантом

43. Индоссамент подтверждает

1. отказ эмитента от выполнения своих обязательств

2. Ответ: передачу прав по ценной бумаге другому лицу

3. государственную регистрацию ценной бумаги

4. передачу ценной бумаги третьему лицу

44. Этот инструмент по существу представляет собой краткосрочный заем под залог ценных бумаг, процентной ставкой по которому является разница между ценой продажи и ценой покупки ценной бумаги

1. варрант

2. Ответ: репо

3. депозитный сертификат

4. акцепт

45. Инструмент рынка капиталов, который представляет собой долговое обязательство эмитента, выпущенное на определенный срок и имеющее способность к свободному обращению, является

1. векселем

2. сертификатом

3. Ответ: облигацией

4. любым из перечисленных инструментов

46. Наиболее близким к понятию «индоссамент» является

1. аваль

2. акцепт

3. Ответ: цессия

4. Аллонж

47. По векселям могут обязываться

1. только юридические лица

2. Ответ: юридические и физические лица

3. субъекты федерации

4. только физические лица

48. К ордерным ценным бумагам относятся

1. привилегированные акции

2. облигации

3. Ответ: простые и переводные векселя

4. Фьючерсы

49. Эквивалентные фьючерсам внебиржевые производные инструменты называются

1. варрантами

2. Ответ: форвардами

3. свопы

4. опционами

50. К эмиссионым ценным бумагам относятся

1. Ответ: акции

2. варранты

3. коносаменты

4. опционы

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

0
Размер: 24.88K
Скачано: 33

11.01.19 в 18:28rubiru

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Тесты на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Тесты для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Тест, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Добавить комментарий