НДФЛ 2018

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом2.

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает3, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал4, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Индивидуальные предприниматели на основной налоговой системе один раз в год должны подавать в ФНС отчет о своих доходах. В этой статье мы расскажем, как заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ для ИП. Представить ее нужно на новом бланке, который действует с 2021 года.

Правила отчетности

3-НДФЛ предназначена для отдельных доходов граждан и для ИП на ОСНО. В том числе подают отчет и те предприниматели, кто совмещал эту систему с ЕНВД, потерял право на использование налоговых спецрежимов или применял их не весь год.

Крайний срок сдачи декларации за 2020 год – 30 апреля 2021, 3-НДФЛ за 2021 год представляется до 2 мая 2022. Подать отчет можно любым способом: лично, с представителем по доверенности, по почте, в электронном виде по ТКС. Кроме того, заполнить и направить 3-НДФЛ ИП может через свой личный кабинет на сайте nalog.ru. Уплатить налог за 2020 год нужно до 15 июля 2021 года включительно.

Уже второй год для ИП действуют новые правила расчета налога на доходы физлиц. Раньше авансовые платежи считали в ИФНС на основе данных, которые ИП указывали в декларациях 4-НДФЛ. Теперь эта форма отменена, и авансы следует считать самостоятельно по окончании каждого квартала.

Как заполнить форму

3-НДФЛ за 2020 год нужно представлять на бланке, утвержденном приказом ФНС от 28.08.2020 года № ЕД-7-11/615@. Налоговая служба полностью переработала структуру декларации в части, заполняемой предпринимателями. Это связано с изменением правила расчета авансов, о который упомянуто выше.

Форма состоит из 15 страниц, но заполнять нужно лишь те из них, для которых имеются данные. 3-НДФЛ для ИП на ОСНО содержит как минимум Титульный лист, Разделы 1 и 2, а также Приложение 3. Не следует забывать, что предприниматель является физическим лицом и вправе заявить не только профессиональные вычеты по НДФЛ, но и все прочие. Например, ИП с детьми имеет право на стандартный вычет. В этом случае он дополнительно заполняет Приложение 5.

Вписывать данные в форму следует начиная с титульного листа, перейти к приложениям, затем – к Разделу 2 и Разделу 1. Далее расскажем, как заполнять эти страницы. Скачать образец заполнения можно по ссылке в конце статьи.

Бесплатная консультация по налогам

Титульный лист

В верхней части первого листа декларации ИП указывает:

  • ИНН;
  • номер страницы;
  • номер корректировки – «0–» (первичный отчет за год);
  • налоговый период – «34», что означает годовую декларацию. Если она подается в связи с прекращением деятельности, указывают код «86»;
  • код ИФНС по месту жительства ИП.

В блоке «Сведения о налогоплательщике» отражают:

  • код страны гражданства по Общероссийскому классификатору стран мира. Граждане России указывают код «643»;
  • код категории налогоплательщика из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации (далее – Порядок). Для ИП на ОСНО предназначен код «720»;
  • ФИО предпринимателя – каждое слово в отведенной для этого строке;
  • дату рождения в формате ДД.ММ.ГГГГ;
  • место рождения – как прописано в паспорте.

В блоке «Сведения о документе, удостоверяющем личность» нужно указать:

  • код документа из Приложения № 2 к Порядку. Для паспорта применяется код «21»;
  • серию и номер документа. Знак «№» указывать не нужно. Между серией и номером должен быть пробел;
  • кем выдан документ – наименование (сокращенное наименование) органа;
  • дату выдачи в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Обратите внимание! Персональные данные на титульном листе 3-НДФЛ для ИП на режиме ОСНО вписывать необязательно, если он указал свой ИНН (пункт 7.2 Порядка).

В поле «Код статуса налогоплательщика» налоговые резиденты России указывают код «1», нерезиденты – код «2». В следующих полях отражают номер контактного телефона, количество страниц отчета и приложений к нему (копий документов, если они прикладываются).

В левой нижней области подтверждается полнота и достоверность данных, которые внесены в отчет. Если ИП подписывает его сам, следует указать код «1», поставить подпись и дату. Дублировать ФИО не нужно. Если декларацию подписывает представитель, ставится код «2», в следующих строках вписывается его имя, а в двух нижних – реквизиты доверенности. Если представитель сдает отчет, подписанный ИП, указывать его данные не нужно (но нужно взять доверенность – оригинал и копию).

Приложение 3

Как заполнить приложение 3 декларации 3-НДФЛ

Сначала следует отразить доходы и профессиональные вычеты ИП в Приложении 3. Построчно указывают:

  • 010 – код вида деятельности «01» (предпринимательство) из Приложения № 5 к Порядку;
  • 020 – основной ОКВЭД ИП;
  • 030 – сумму дохода от предпринимательской деятельности на ОСНО за 2020 год;
  • 040 – общую сумму профессионального вычета;
  • 041-044 – разбивку суммы профвычета по виду расходов. Отражаются построчно материальные затраты, амортизация, расходы на выплаты физлицам и прочие.

Обратите внимание, что строки 040-044 заполняются в отношении расходов, которые подтверждены документами. Если подтвердить их невозможно, то следует указать общую сумму вычета в строке 060 без разбивки по видам расходов (пункты 9.3 и 9.4 Порядка).

Итоги отражаются в блоке строк 050-070:

  • 050 – сумма дохода;
  • 060 – сумма профессиональных вычетов;
  • 070 – сумма уплаченных в 2020 году авансов.

Строка 080 предназначена для фермеров, строки 090-100 – для тех ИП, кто совершал сделки со взаимозависимыми лицами по ценам ниже рыночных и занизил тем самым налоговую базу. В этих строках ее следует скорректировать.

Строки 110-150 заполняются в том случае, если ИП получал выплаты как физическое лицо по ГПХ, авторские гонорары, вознаграждения за научные открытия и изобретения.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Раздел 2

Как заполнить раздел 2 декларации 3-НДФЛ

В этом разделе производится расчет налоговой базы. В строке 001 указывают ставку налога – обычно 13%. Если есть доходы, облагаемые по иной ставке, в их отношении следует заполнить Раздел 2 на отдельном листе.

Блок «Расчет налоговой базы» заполняется так:

  • в поле «002» ИП ставит код «3» – иные доходы, так как они не являются ни дивидендами, ни прибылью от иностранных компаний;
  • в строке 010 указывается сумма дохода за прошлый год;
  • в строке 030 – сумма, подлежащая налогообложению до вычетов;
  • в строке 040 – сумма вычетов. Если ИП заявляет иные вычеты, кроме профессиональных, он заполняет нужные страницы Приложений 5-8. В этом случае в строке 040 указывается сумма всех заявленных вычетов;
  • в строке 060 – разность между базой и вычетами, то есть сумма, которая облагается НДФЛ.

Прочие строки блока 010-060 заполняются лишь в определенных случаях, а именно:

  • 020 – при наличии не облагаемой НДФЛ прибыли от иностранных компаний;
  • 050-051 – при наличии расходов / убытков от операций с ценными бумагами и их производными, от участия в инвестиционных товариществах.

В блоке «Расчет суммы налога…» исчисляется НДФЛ к уплате с учетом сумм, принимаемых к зачету. По строкам указывается:

  • 070 – сумма налога, рассчитанная о формуле: Налоговая база (строка 060) Х Ставка (поле 001);
  • 080-140 – удержанные, оплаченные или принимаемые к зачету суммы. В частности, перечисленные авансовые платежи отражаются по строке 110, расходы на приобретение патента, подлежащие зачету – по строке 140, сумма торгового сбора – по строке 100;
  • 150 – итоговая сумма НДФЛ с учетом сумм, принимаемых к зачету;
  • 160 – сумма к возврату из бюджета.
Бесплатная консультация по налогам

Раздел 1

Как заполнить раздел 1 декларации 3-НДФЛ

В разделе необходимо отразить итоговые данные. В строках 010-050 указывают показатели НДФЛ к доплате за год:

  • 010 – код «1», если налог доплачивается, «2» – возвращается из бюджета и «3» – при нулевой сумме налога;
  • 020 – КБК;
  • 030 – ОКТМО;
  • 040 – сумму налога к доплате;
  • 050 – сумму к возврату.

В строках 060-170 указывается сумма налога разбивкой по периодам. В строке 060 отражают КБК, в строках 070, 090, 120 и 150 – ОКТМО. Суммы авансов / налога указывают в строках:

  • 080 – авансовый платеж за 1 квартал;
  • 100 – за полугодие;
  • 130 – за 9 месяцев;
  • 160 – доплата налога за год.

Если налог был переплачен, и получаются суммы к уменьшению, их отражают по другим строкам:

  • 110 – сумма аванса к уменьшению за полугодие;
  • 130 – за 9 месяцев;
  • 170 – за год.

Кроме того, на каждом листе декларации вверху проставляется ИНН предпринимателя и номер страницы. На всех листах, кроме титульного, там же указывается фамилия и инициалы ИП, а внизу ставится дата и подпись.

Итак, мы рассказали, в какой форме следует подавать отчет 3-НДФЛ ИП на ОСНО и как его заполнять. Добавим, что за несвоевременное его представление может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ. Это 5% от суммы НДФЛ к уплате по непредставленной декларации за каждый месяц (полный и неполный). Минимальный штраф составит 1 000 рублей (при нулевой сумме налога), максимальный – 30% от суммы.

3-НДФЛ для иностранцев

Все иностранные сотрудники, работающие на российскихпредприятиях, или в российских представительствах иностранных компаний, должныуплачивать в РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Исключения из этогоправила, а также особенности налогообложения могут быть установленызаключенными между Россией и государствами, гражданами которых являютсяиностранные сотрудники, соглашениями обустранении двойного налогообложения.

Теперь остановимся на обязанности предоставления налоговойдекларации по НДФЛ по форме 3-ндфл иностранными гражданами. Данная формаобновляется каждый год и предоставляется за доходы, полученные в течениикалендарного года. Ее предоставляют не все иностранные граждане и не всегда.

Налоговую декларацию 3-НДФЛ должны представлять иностранные граждане:

  • если они налоговые резиденты, получившие доходы изисточников, находящихся за пределами РФ,
  • налоговые резиденты и нерезиденты, получившие доходы изисточников в России, если налоговыми агентами не были удержаны налоги с этихдоходов.

В том случае, если иностранный гражданин собираетсяпрекратить свою деятельность в России и покинуть ее территорию до окончаниякалендарного года, он обязан предоставить налоговую декларацию не позднее чемза один месяц до выезда за пределы территории РФ. Уплатить НДФЛ в этом случаеон должен не позднее чем через 15 дней после подачи такой декларации.

В том случае, если иностранный гражданин не представитдекларацию в установленный срок, то на него может быть наложен штраф в размере 5%суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полныйили неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%данной суммы и не менее 1000 рублей.

Стоимость составления декларации3-НДФЛ для иностранных граждан

Стоимость составления декларации под ключ, со сбором полногопакета документов и заявлений в налоговую составит – 5 000 руб. Курьерские услуги предоставляются бесплатно. Сдача декларации в налоговую будет производиться специалистамикомпании БУХпрофи.

БУХпрофи может оказать услуги по заполнению деклараций поформе 3-НДФЛ на основании предоставленных налогоплательщиком данных, подачедеклараций и представлению интересов налогоплательщика в налоговой инспекции.

Налогоплательщик может представить декларацию на бумажномносителе в свою налоговую инспекцию лично или через своего представителя,направить ее в виде почтового сообщения с описью вложения.

В декларации указываются все полученные доходы, источники ихвыплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммыфактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммыналога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Перечень необходимых документов для составления декларации 3-НДФЛ дляиностранцев

  • Паспорт иностранного физического лица, получившего доход;
  • Справки 2-НДФЛ на физическое лицо, получившее доход;
  • Для подтверждения статуса резидента/нерезидента необходимопредоставить таблицу с днями выезда за границу.

Способ заполнения и сдачи декларации

Чтобы заполнитьи сдать декларацию можно в бухгалтерскую компанию БУХпрофи, в которойспециалисты компании в течение дня составят декларацию и подготовят весьнеобходимый пакет документов и заявления. Также в этот день курьер компанииБУХпрофи, встретится с Вами в удобном для Вас месте для подписания декларации изаявлений, с последующей сдачей в налоговый орган.

От вас требуется предоставить сканы документов поэлектронной почте, на адрес buhgalter@buxprofi.ru, после встретиться один раз скурьером в удобном для Вас месте, для оплаты и подписание всех документов изаявлений.

Преимущества: экономия вашего личного времени, удобство вотсутствии необходимости посещения офиса и налогового органа, наши специалистывсе сделают за вас быстро и с гарантией!

ФНС обновила форму декларации 3-НДФЛ для отчетности за 2020 год, а также регламент ее заполнения и формат подачи. Большинство правок носят технический характер (новые штрих-коды), но есть и значительные изменения.

Раздел 1: добавлен новый подраздел для внесения сведений о сумме налога или авансовых платежей. Заполнять его должны ИП, нотариусы, адвокаты и т.д. При этом в расчете к приложению 3 нужно будет указать сведения для расчета подобных платежей.

Также к первому разделу введено приложение – заявление о возврате и зачете переплаты.

Раздел 2 приложение 4 (необлагаемые доходы): добавлена новая строка для отражения суммы материальной помощи, выплачиваемой образовательной организацией студентам, аспирантам и др.

Порядок подачи декларации 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ представляют ИП:

  • на общем режиме налогообложения (ОСН) вне зависимости от того, были ли у них доходы в течение отчетного периода. Если доходов не было, следует подать нулевую 3-НДФЛ.
  • утратили право на спецрежим (например, при переводе с УСН на ОСН из-за превышения лимитов или реализации подакцизных товаров).
  • не уплачивают НДФЛ по общей системе, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).

Декларацию представляют также физлица, занимающиеся частной практикой: адвокаты, нотариусы и т.д. У индивидуальных предпринимателей на УСН, которые не уплачивают НДФЛ, не возникает обязанности сдавать 3-НДФЛ.

Нулевая декларация включает титульный лист, разделы 1 и 2. Подать ее необходимо вовремя, иначе могут оштрафовать.

ИП подают 3-НДФЛ не позже 30 апреля следующего за отчетным года в ИФНС по месту жительства. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, отчет сдается не позже ближайшего рабочего дня. В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца года, срок сдачи декларации 3-НДФЛ – пять рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о закрытии ИП.

Способы подачи 3-НДФЛ:

  • на бумаге (лично, почтой, через МФЦ);
  • в электронной форме (по ТКС, через личный кабинет на сайте ФНС).

Электронный формат обязателен для компаний со среднесписочной численностью работников в предыдущем году больше 100 человек.

Подача 3-НДФЛ с опозданием наказывается штрафом: 5% неуплаченной суммы НДФЛ, которая подлежит уплате (доплате) по декларации. Причем эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи. Штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать 30% суммы налога.

Заполнение 3-НФДЛ

Новая форма для декларации 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@.

Обязательные для заполнения листы в составе 3-НДФЛ: титульный, раздел 1 и раздел 2. Приложение 3 и расчет к нему заполняют налогоплательщики, получившие доход от предпринимательской деятельности.

Рекомендуется заполнять листы в обратном порядке: Приложение 3, разделы 2 и 1, титульник. Сведения в остальные разделы и приложения вносятся в зависимости от ситуации и при необходимости. Например, чтобы зачесть или вернуть переплату по НДФЛ, образовавшуюся по итогам года, в состав декларации нужно включить Приложение к разделу 1.

Ошибки в декларации можно исправить с помощью уточненки. Если ошибки привели к занижению НДФЛ, то подать ее лучше как можно раньше. В противном случае вам грозят штраф за неуплату налога и пени.

Готовое решение: .

Подробная инструкция по 3-НДФЛ доступна в КонсультантПлюс. Закажите бесплатную демонстрационную версию системы и получите доступ к нужным материалам.

Документ:

Индивидуальный предприниматель 2020

При заказе бесплатного сборника «Индивидуальный предприниматель» вы получите доступ к образцам форм и пояснениям по ведению бухотчетности, рекомендациям по работе с онлайн-кассой, налогообложению ИП, взаимоотношениям с сотрудниками и т.д.

gi234.jpg

Добавить комментарий