Налоговые изменения 2019

Содержание

НДС

Безвозмездная передача

Объектом налогообложения является в том числе безвозмездная передача товаров, работ, услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, при передаче на безвозмездной основе в государственную казну объектов, не перечисленных в пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ, например социально-культурного назначения, возникал объект обложения НДС. Начиная с 1 июля 2019 года из объектов налогообложения исключается передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе РФ, края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Соответствующее дополнение внесено в пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Благодаря новому пп. 19 п. 2 ст. 146 НК РФ передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ не признается объектом налогообложения не только по движимому, но и по недвижимому имуществу. Таким образом устранен спорный момент, связанный с уплатой НДС при передаче имущества в казну.

При передаче имущества на безвозмездной основе у передающей стороны появляется обязанность начислить НДС, как при обычной операции реализации. Вместе с тем есть возможность принять входящий НДС к вычету. Однако в момент безвозмездной передачи недвижимого имущества может возникнуть обязанность восстановить НДС. Законодатель и здесь не забыл внести изменения (в п. 10 ст. 171.1 НК РФ): восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при передаче недвижимого имущества в госказну не надо (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Вычет НДС при экспорте работ и услуг

С 1 июля вступили в силу изменения, касающиеся вычета НДС при экспорте работ и услуг (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Рассмотрим эти изменения в сравнении с порядком, действовавшим ранее.

До 1 июля 2019 года:

  • Экспорт товаров — ставка НДС 0%, право на вычет входного НДС есть.
  • Экспорт работ и услуг, поименованных в ст. 149 НК РФ, не облагается или освобожден от НДС.
  • Решить вопрос о том, облагается или нет экспорт работ и услуг, не поименованных в ст. 149 НК РФ, помогает ст. 148 НК РФ. Если место реализации работ, услуг — территория РФ, то операция облагается НДС и есть право на вычет. Если местом реализации не является территория РФ, то НДС не начисляется и не уплачивается, но и вычета входящего НДС нет.

С 1 июля 2019 года:

  • Согласно новому пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ, если работы, услуги поименованы в ст. 149 НК РФ, но по ст. 148 НК РФ местом реализации не признается территория РФ, входящий НДС при их экспорте учитывается в стоимости приобретенных (ввезенных) работ, услуг, а не принимается к вычету.
  • Значит, справедливо и обратное утверждение: если работы и услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ и местом реализации не является территория РФ, вычет входного НДС есть. И эта норма коррелируется с порядком реализации на экспорт товаров, по которому есть право на вычет.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Раздельный учет НДС и «правило 5%»

К операциям, облагаемым НДС, с 1 июля приравниваются операции по реализации работ и услуг при условии, что местом их реализации не признается территория РФ и они не поименованы в ст. 149 НК РФ. Это значит, что при выполнении работ, оказании услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, ведение раздельного учета не требуется, т.к. фактически эти операции приравнены к облагаемым, если они не поименованы в ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Отсюда изменения в расчете пропорции при применении правила 5%.

По этому правилу весь входящий НДС принимается к вычету, если у налогоплательщика доля необлагаемых операций не превышает 5%. В противном случае НДС подлежит вычету или учитывается в стоимости согласно пропорции. При расчете пропорции реализация работ или услуг за рубежом приравнивается к облагаемым операциям, за исключением тех, которые освобождены по ст. 149 НК РФ.

Вычет НДС при экспорте сырьевых товаров

НДС при экспорте сырьевых товаров принимается к вычету на одну из следующих дат:

  • если документы, подтверждающие нулевую ставку, собраны в установленный срок, то вычет входящего НДС осуществляется на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку;
  • если документы в установленный срок не собраны, то вычет входящего НДС осуществляется на день отгрузки товаров.

НДС при экспорте несырьевых товаров принимается к вычету на общих основаниях, а именно экспортер является плательщиком НДС, товары приняты к учету, имеются необходимые первичные документы, а также правильно оформленный счет-фактура. Кроме того, еще не прошло три года с даты принятия товаров на учет.

Начиная с 1 июля 2019 года перечень сырьевых товаров сокращен. Таким образом, по большему числу экспортируемых товаров НДС можно принять к вычету, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки. Перечень сырьевых товаров приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

Изменение ставки НДС по некоторым товарам

В соответствии с Федеральным законом от 02.08.2019 № 268-ФЗ, с 1 октября 2019 года ставка НДС на пальмовое масло становится 20% вместо 10%, а на фрукты и ягоды — 10% вместо 20%.

Получение товаров, работ, услуг в рамках благотворительности

С 1 декабря 2019 года будет уточнен пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности организациям и ИП освобождается от НДС. Но если ранее не было указано, какими документами подтверждается право на освобождение от уплаты НДС, то теперь эти документы прописаны:

  • договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком.

Важно, что норма прописана в п. 3 ст. 149 К РФ, а это значит, что от льготы можно отказаться.

Льготы для тех, кто реализует услуги по обращению с ТКО

Федеральным законом от 26.07.2019 № 211-ФЗ вводится новый пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому НДС не облагается реализация услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами. Установлены два условия применения новой нормы:

  • к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, по которым утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС;
  • срок применения тарифа — пять последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.

Одновременно введена дублирующая поправка в пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ — включена в необлагаемые НДС операции реализация коммунальных услуг, при условии приобретения их в том числе у региональных операторов по обращению с ТКО. Важным здесь также является ссылка на п. 3 ст. 149 НК РФ, предполагающая возможность отказаться от льготы.

Налог на прибыль

Субсидии

Полученные субсидии, не связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, относятся на внереализационные доходы по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет субсидии.

Однако ранее неизрасходованную в течение трех налоговых периодов часть субсидии необходимо было включать в доходы на последнюю отчетную дату третьего налогового периода. С 1 января 2018 года в п. 4.1 ст. 271 НК РФ внесены изменения относительно сроков включения субсидий в состав внереализационных доходов: субсидии учитываются в доходах неограниченное количество лет по мере признания фактически произведенных за счет этих субсидий расходов (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Норма действует с 15 апреля 2019 года, но применяется к отношениям с 1 января 2018 года, так как улучшает положение налогоплательщиков. Например, если остаток полученной в 2016 году субсидии по состоянию на 31 декабря 2018 года был учтен во внереализационных доходах, то у налогоплательщика есть право подать уточненную декларацию за 2018 год с целью уменьшения своих налоговых обязательств за год.

Налог на прибыль: как избежать ошибок
Курс отвечает на сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учете, дает практические рекомендации.

Новая категория налогоплательщиков

Федеральным законом от 02.08.2019 № 269-ФЗ введена новая глава 1 ч. НК РФ — Глава 3.5. Налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК). Норма вступает в силу с 1 января 2020 года.

Контракт будет заключаться по итогам торгов, а статус приобретается лицом с момента внесения в реестр. Цель СПИК — освоение современных технологий и производств, а также налаживание серийного промышленного производства на их основе.

По налогу на прибыль введена новая статья НК РФ — 284.9 «Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика — участника специального инвестиционного контракта». Для СПИК установлены:

  • ставка налога на прибыль в федеральный бюджет — 0%;
  • может устанавливаться пониженная ставка налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ.

Параллельно внесены изменения в Федеральный закон от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации». Так, введена новая глава 2.1. «Специальный инвестиционный контракт», в которой установлены предмет, стороны и содержание СПИК, а также порядок заключения, изменения, расторжения и прекращения действия СПИК, контроль за выполнением инвесторами обязательств по специальным инвестиционным контрактам и ответственность сторон специального инвестиционного контракта.

Передача созданных объектов социальной инфраструктуры

Закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ расширил состав расходов: при безвозмездной передаче объектов социальной инфраструктуры затраты на их создание включаются во внереализационные расходы на дату передачи. Норма вступает в силу с 1 января 2020 года.

Нулевая ставка

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ снял действовавшее до 1 января 2020 года ограничение по применению нулевой ставки по налогу на прибыль образовательными и медицинскими организациями. Теперь действие нулевой ставки бессрочно.

Кроме того, введена нулевая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении:

  • доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек;
  • прибыли регионального оператора по обращению с ТКО (если региональные власти введут нулевую ставку); данная норма введена Законом от 26.07.2019 № 211-ФЗ.

Нулевая ставка применяется к налоговой базе, исчисленной начиная с 1 января 2020 года.

Доходы в виде процентов, формирующие фонд капитального ремонта

Временно свободные средства фонда капитального ремонта, размещенные на специальном депозите, не облагаются налогом на прибыль, так как с 1 января 2020 года они отнесены к средствам целевого финансирования, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Ранее финансовое ведомство утверждало, что эти средства не подпадают под определение целевого финансирования и не признаются средствами собственников помещений, поэтому облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (Письма МФ РФ от 22.02.2017 № 03-03-06/1/10318, от 08.02.2017 № 03-03-06/3/6643).

Теперь норму о том, что считать целевыми средствами, уточнили в Федеральном законе от 06.06.2019 № 137-ФЗ, включив в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ новый абзац. Начиная с 1 января 2020 года к средствам целевого финансирования относятся проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете. Значит, такие доходы налогом на прибыль не облагаются. Таким образом, еще один законодательный пробел и спорный вопрос устранены.

НДФЛ

Материальная выгода от ипотечных каникул

Начиная с 1 августа 2019 года не подлежит налогообложению материальная выгода от экономии на процентах в связи с применением к заемщику ипотечных каникул.

Для физического лица в льготный период действуют более щадящие условия по выплате ипотечного кредита. С точки зрения НДФЛ может образоваться доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Закон от 03.07.2019 № 158-ФЗ установил, что на этот период у налогоплательщика не образуется облагаемый доход в виде материальной выгоды.

Списание безнадежного долга

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ уточнил правила определения даты фактического получения дохода при списании безнадежного долга. С 1 января 2020 года действует новая редакция пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ — доход для взаимозависимых и иных лиц определяется на дату признания долга безнадежным.

Согласно новому п. 62.1 ст. 217 НК РФ, облагаемый доход не возникает для физлиц, если одновременно выполняются следующие условия:

  • налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
  • списанный безнадежный долг фактически не является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные товары (работы, услуги).

Порядок уплаты ИП авансовых платежей по НДФЛ (для ИП, которые применяют ОСНО)

В настоящее время ИП уплачивают авансовые платежи исходя из суммы предполагаемого дохода: за полугодие, за третий и четвертый кварталы. При этом сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая, и она же разбивает ее по срокам уплаты. Фактически ИП уплачивают так называемый вмененный авансовый платеж.

По окончании налогового периода при подаче декларации по форме 3-НДФЛ сумма НДФЛ пересчитывается с зачетом уплаченных авансовых платежей, и оставшаяся сумма ставится к оплате за предыдущий налоговый период. Иными словами, закон принуждал ИП «резервировать» определенную сумму для уплаты налога.

С 1 января 2020 года ситуация изменится. Теперь ИП вынуждены вести налоговый учет ежеквартально не примерно, а как можно более точно и правильно, ибо от этого будет зависеть сумма уплачиваемых авансовых платежей по НДФЛ в течение налогового периода.

Авансовые платежи ИП будут рассчитывать теперь самостоятельно исходя из фактически полученного дохода и примененных налоговых вычетов — стандартного и профессионального. К полученной налоговой базе будет применяться соответствующая ставка НДФЛ. В силу того что налоговая база по НДФЛ определяется нарастающим итогом за налоговый период, сумма авансового платежа, подлежащая уплате за конкретный квартал, будет считаться с учетом исчисленных авансовых платежей.

Меняется и срок уплаты авансовых платежей: авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Напомним, что за 2019 год авансовые платежи и налог ИП уплачивает не позднее:

  • 15 июля 2019 г. — авансовый платеж за I полугодие (исходя из расчетов ИФНС);
  • 15 октября 2019 г. — авансовый платеж за III квартал (исходя из расчетов ИФНС);
  • 15 января 2020 г. — авансовый платеж за IV квартал (исходя из расчетов ИФНС);
  • 15 июля 2020 г. — налог за 2019 г. (исходя из заполненной ИП декларации по форме 3-НДФЛ).

Доходы в виде госпособий и компенсаций

Объединены пп. 1 и 3 ст. 217 НК РФ в п. 1 ст. 217 НК РФ. Если ранее компенсации за неиспользованные дополнительные сутки отдыха военнослужащим-контрактникам не облагались НДФЛ, то начиная с 1 января 2020 года такие выплаты включаются в налоговую базу (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом

Трудовое законодательство (ст. 262 ТК РФ) предоставляет работающим родителям (опекунам, попечителям), имеющим детей-инвалидов, право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за ними. Копить дни, например за год, а потом воспользоваться ими нельзя. Если в текущем месяце родители не использовали дни, то те «сгорают» и на следующий месяц не переносятся.

Четыре дня может взять один из родителей (опекун, попечитель), либо они могут разделить дни между собой. Работодатель оплачивает такие дни по среднему заработку. Несмотря на то что прямо в налоговом законодательстве такая норма не прописана, высшие суды рассматривают такие выплаты как осуществляемые в соответствии с действующим законодательством, а значит, они освобождаются от налогообложения (п. 1 ст. 217 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10 по делу № А71-3574/2009-А31).

Однако чтобы в дальнейшем не было неоправданных споров, с 1 января 2020 года льгота закрепляется законодательно в пп. 78 ст. 217 НК РФ (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

К слову, далеко не все бухгалтеры знают, что такие выплаты не облагаются НДФЛ.

Давайте разберем порядок предоставления дополнительных выходных дней:

  1. Работник должен написать заявление. Форма заявления утверждена Приказом Минтруда России от 19.12.2014 № 1055н «Об утверждении формы заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».
    К заявлению прилагаются следующие документы: свидетельство о рождении ребенка, документ, подтверждающий место жительства ребенка (выписка из домовой книги, свидетельство о регистрации по месту жительства), справка об инвалидности.
    Кроме того, с места работы второго родителя предоставляется справка или о количестве использованных в этом месяце выходных дней, или о том, что заявление на выходные дни не подавалось. Если второй родитель не работает, предоставляется копия трудовой книжки. Единственный родитель справку не предоставляет.
  2. В организации издается приказ, являющийся основанием для начисления за каждый дополнительный выходной день среднего дневного заработка. Приказ составляется в произвольной форме, в соответствии с обычаями делового оборота, сложившимися в организации.
    Обратите внимание, что страховые взносы на оплату дополнительных выходных дней начисляются (хотя это спорный вопрос) на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев.

Материальная помощь при рождении ребенка

Налоговым законодательством при рождении (усыновлении, установлении опеки) предусмотрена льгота. Так, если работодатель выплачивает единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка, то она не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 50 тыс. руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такая выплата НДФЛ не облагается при выплате матери и отцу новорожденного, даже если они работают в одной организации (Письмо Минфина России от 08.07.2019 № 03-04-06/50324).

Материальная помощь выплачивается единовременно родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления). Страховые суммы не начисляются. Однако если сумма выплаты превышает установленный лимит, то с суммы превышения необходимо уплатить НДФЛ и страховые взносы.

Если материальная помощь оказывается спустя год после рождения (усыновления) ребенка, то вся сумма облагается НДФЛ и страховыми взносами. И тогда взносы можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290).

Важная оговорка — выплата осуществляется работодателем добровольно в связи с принятой у него социальной политикой или иными локальными актами.

Налог на имущество организаций

Декларация по недвижимости

Предположим ситуацию. Организация на территории одного субъекта РФ имеет в собственности несколько объектов недвижимости, которые поставлены на учет в разных ИФНС. При этом налоговая база по каждому объекту недвижимости определяется как среднегодовая стоимость. С 1 января 2020 года согласно новой норме — п. 1.1 ст. 386 НК РФ — такой налогоплательщик вправе представлять декларацию по налогу на имущество по всем объектам недвижимости в одну ИФНС по своему выбору в уведомительном порядке.

Уведомление, форма которого утверждается ФНС РФ, представляется в ИФНС на территории субъекта РФ в срок до 1 марта года налогового периода. Уведомление необходимо представлять ежегодно, и в течение налогового периода налогоплательщик не вправе изменить выбранный порядок представления декларации.

Помимо этого, есть еще одно важное условие, при котором такой порядок представления декларации возможен: субъектом не установлен норматив отчислений налога в местные бюджеты. Такая норма закреплена в Законе от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Расчеты по авансовым платежам

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ с 1 января 2020 года отменил обязанность представлять расчеты по авансовым платежам. Однако сами авансовые платежи должны быть уплачены в срок.

Применение кадастровой стоимости

Меняется порядок применения кадастровой стоимости, если она менялась в течение налогового периода. Для этого из пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ убрали уточнение, что кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Таким образом, в случае если кадастровая стоимость менялась в течение налогового периода, в целях налогообложения она учитывается с даты:

  • внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Транспортный налог

Налог по угнанному автомобилю

Налог по угнанному автомобилю больше платить не нужно. Такое правило Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ распространил на все ситуации, возникшие с 1 января 2018 года. Если ранее налог не уплачивался только по угнанным транспортным средствам, находящимся в розыске (а если розыск прекращался, то налог надо было уплачивать до момента снятия его с учета), то теперь по угнанным авто налог не уплачивается, даже если розыск прекращен.

Сведения о «судьбе» угнанного транспортного средства ИФНС получит или из документов, представляемых налогоплательщиком, или по межведомственным каналам.

Декларация по транспортному налогу

С отчетности за 2020 год налоговую декларацию по транспортному налогу представлять не надо. Теперь сумму налога организации узнают из сообщения ИФНС. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ «Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@».

Налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся у нее сведений. В сообщении будут указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, сумма исчисленного налога. Срок передачи сообщения — в течение 10 дней с момента его составления, но не позднее 6 месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год. Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливается законом субъекта РФ.

Новый порядок предписывает налогоплательщику сверить расчет и сумму налога по сообщению ИФНС со своим расчетом. При необходимости разногласия должны быть устранены с учетом уплаченных авансовых платежей. Если разногласий нет, то налог исчислен правильно. Если налог уплачен в меньшей сумме, его следует доплатить, если в большей — вступают в силу нормы ст. 78 НК РФ.

Если, на взгляд налогоплательщика, налоговая ошиблась в расчетах, необходимо подать пояснения (документы) в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения из ИФНС. Налоговая направит свой ответ в течение месяца со дня получения инспекцией пояснений (документов), если срок их рассмотрения не был продлен (максимум — два месяца).

Если налоговая признает неправильность своих расчетов, то направит налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. Если по результатам рассмотрения возражений налогоплательщика выявится недоимка по налогу, налоговая направит требование об уплате налога (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Льгота по транспортному налогу

С 1 января 2020 года вводится заявительный порядок предоставления документов о праве на льготу. Для налогоплательщика, имеющего право на льготу, главное — подать заявление в ИФНС. В случае отсутствия подтверждающих документов налоговая сама сделает запросы в соответствующие службы.

Земельный налог

Декларация по земельному налогу

С отчетности за 2020 год налоговую декларацию по земельному налогу представлять не надо (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Новый механизм исчисления и уплаты земельного налога

С 1 января 2020 года механизм исчисления и уплаты земельного налога аналогичен транспортному налогу. Налоговая также направит сообщение об исчисленной сумме налога. Далее — аналогичная процедура сверки расчета. Также вводится заявительный порядок по льготам.

В 2020 году в российском законодательстве произошло несколько, касающихся начисления заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Часть из них вступила в силу уже в 2020 году, а часть будет действовать с начала 2021 года. Рассмотрим изменения подробнее.

Изменения по НДФЛ с 2021 года

1. С 1 января 2021 года вводят прогрессивную шкалу НДФЛ. Это значит, что сумма налога будет зависеть от уровня доходов: больше зарабатываешь — больше платишь. С 13 до 15 процентов вырастет ставка НДФЛ для тех, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год. Но 15% придется платить не со всего дохода, а только с момента превышения суммы в 5 млн рублей. Например, при заработке 6 млн рублей 5 млн будет облагаться по ставке 13 %, а еще 1 млн — по ставке 15 %.

Повышенная ставка касается резидентов и нерезидентов. Но повышенная ставка не будет применяться к доходам резидентов РФ от продажи личного имущества или получения имущества в подарок, если речь не о ценных бумагах. Так же 15% не применяется к доходам в виде страховых выплат.

Для повышенного НДФЛ утвержден специальный КБК: 182 1 01 02080 01 0000 110. По указаниям президента эти суммы будут направлять на лечение детей, покупку дорогих лекарств, медицинское оборудование и пр.

Проект Закона от 17.09.2020 № 1022669-7

2. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, будут платить НДФЛ с процентов по своим вкладам и остаткам на счетах. Ставка налога стандартная — 13%.

Обратите внимание, что налог начисляется не на сумму вклада, а на начисленные проценты. Причем только в том случае, когда они превышают сумму, рассчитанную как 1 000 000 рублей × Ставка ЦБ РФ. Ставку берут на начало года, за который считают налог. Так как поправки вступят в силу с 2021 года, то ФНС возьмет для расчета ставку на 1 января 2021. Первый раз заплатить этот налог нужно будет до 1 декабря 2022 года, уведомление с рассчитанной суммой пришлет налоговая.

Пример. Предположим, что ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 равна 4,25 %. У Виктора два банковских вклада. Один вклад на 1,5 млн рублей со ставкой 4,3 %, другой вклад на 1 млн рублей со ставкой 3,5 %. Проценты за год составили:

  • по первому вкладу 64 500 рублей (1 500 000 × 4,3 %);
  • по второму вкладу 35 000 рублей (1 000 000 × 3,5 %).

Общая сумма процентов за год 99 500 рублей. Рассчитаем НДФЛ с процентов к уплате:

  • НДФЛ к уплате — 7 410 рублей ((99 500 рублей — 1 000 000 × 4,25 %) × 13 %).

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

3. Утверждены новые перечни услуг для социального вычета по НДФЛ. Список уточнили и расширили. В медицинские услуги добавились медицинская эвакуация и паллиативная помощь. В дорогостоящие услуги — ортопедическое лечение врожденных и приобретенных дефектов зубов и паллиативная помощь. Также дополнен перечень дорогостоящих услуг по репродуктивным технологиям.

Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

4. Утверждены новые правила для определения налогового резидентства. Теперь резидентом РФ можно признать работника, который находился в РФ от 90 до 182 календарных дней в течение 2020 года. Раньше для получения этого статуса нужно было находиться в России не меньше 183 дней.

Вместо ставки 30% по НДФЛ к бывшим нерезидентам будет применяться стандартная ставка 13%. Чтобы стать резидентом на новых условиях, нужно подать заявление в ИФНС до 30 апреля 2021.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

5. Материальная выгода от экономии на процентах в течение льготного периода не признается объектом обложения НДФЛ. Теперь банки не будут удерживать и платить налог сами или сообщать в ИФНС о невозможности удержания.

Федеральный закон от 21.05.2020 N 150-ФЗ

6. При продаже имущества (кроме ценных бумаг), полученного безвозмездно, в подарок или по частичной оплате, доходы от реализации можно уменьшить на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

№ 325-ФЗ

Изменения в отчетности по НДФЛ с 2021 года

1. Форму 2-НДФЛ отменили, но сдавать ее все равно придется, теперь уже в составе 6-НДФЛ. Новая единая форма включает справку 2-

НДФЛ в качестве приложения, которое нужно будет подавать один раз в год. Ежеквартально отчитываться придется только об общих доходах и НДФЛ всех работников, без разбивки по сотрудникам.

В расчет добавят строки для указания даты и суммы налога, возвращенного физлицам, а также данные об излишне удержанном налоге. Уберут даты фактического получения дохода и удержания налога, которые ранее заносились в строки 100 и 110 и вызывали много вопросов.

Новая форма вступает в силу с 1 января 2021 года. За 2020 год отчитаться нужно по старым правилам.

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

2. «Справку о доходах и суммах налога физического лица», которую получают сотрудники обновили. Новая форма утверждена в приложении 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Ее нужно выдавать с 2021 года по доходам, которые сотрудник получил с начала года.

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

3. ФНС утвердила новый бланк 3-НДФЛ и порядок заполнения декларации. Новый бланк действует с 1 января 2021 и уже за 2020 год отчитываться надо по этой форме. Теперь сумму авансов по НДФЛ придется определять самостоятельно в новом Расчете к приложению 3. Также Приложение к Разделу 1 декларации станет заменой заявлению о зачете или возврате, которое раньше подавали вместе с отчетностью.

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

4. С 2020 года увеличилось число налоговых агентов, которые отчитываются по НДФЛ в электронной форме. Порог минимальной численности сотрудников снижен с 25 до 10 человек. Поэтому, если у вас больше 10 сотрудников, которым вы выплачиваете вознаграждение, — в 2021 году отчитывайтесь электронно. За сдачу отчета на бумаге инспекторы выпишут штраф — 200 рублей. Будьте внимательны.

№ 325-ФЗ

5. С 2020 года организации, имеющие головной офис и обособленные подразделения на территории одного муниципального образования, могут сдавать отчетность по НДФЛ и перечислять удержанный налог в бюджет по месту учета головной организации или одного из ее обособленных подразделений. Кроме того, если у организации несколько подразделений в другом муниципалитете, то среди них можно выбрать ответственное за отчетность и налоги подразделение.

Для этого о своем выборе нужно уведомить налоговую. Сейчас такие агенты сдают отчетность как по месту головного подразделения, так и по месту каждого ОП.

№ 325-ФЗ

Налоговый режим для самозанятых граждан распространен на всю страну

С 1 января 2019 года в России появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход. Режим освобождает налогоплательщиков от уплаты НДФЛ по стандартной ставке и обязанности ежегодно подавать форму 3-НДФЛ.

Применять спецрежим могут физические лица и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории субъектов, включенных в эксперимент. Самозанятые граждане, вставшие на учет, не обязаны сдавать отчетность, а налог на доходы платят по ставке 4% или 6%. При реализации товаров, работ и услуг физическим лицам — 4%, а с доходов от реализации товаров, работ и услуг ИП и юридическим лицам — 6%.

В 2021 году новый спецрежим распространился на всю страну. Из ограничений по применению остался уровень дохода в сумме 2,4 млн рублей в год и отсутствие наемных сотрудников на трудовых договорах.

Изменения в расчете зарплаты и страховых взносах в 2021 году

1. Федеральный МРОТ с 1 января 2021 года увеличится на 663 рубля и составит 12 792 рублей. В 2020 году МРОТ был 12 130 рублей. Регионы могут установить МРОТ выше федерального.

2. Декретные и детские пособия сотрудникам можно будет перечислять только на карту «Мир».

3. Увеличится предельно допустимый размер базы для страховых выплат на 2021 год:

  • по взносам в ФСС — 966 000 тысяч рублей;
  • по взносам в ПФР — 1 465 тысяч рублей.

4. В 2020 году для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов, которые будут действовать и в 2021 году. Сниженный тариф применяется не ко всей сумме зарплаты, а только к ее части сверх федерального МРОТ. Пониженные тарифы составят 10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ.

3. Расчет по страховым взносам придется сдавать по новой форме. В бланк добавят поле «Среднесписочная численность», а старый ежегодный отчет о ней отменят. Также в правилах заполнения закрепят новые коды тарифов 20 и 20 и коды категории «МС», «ВЖМС», «ВПМС», «КВ», «ВЖКВ», «ВПКВ» — для фирм, которые применяют ставки 15% и 0%. Появится новое приложения для IT-компаний, в котором они будут подтверждать, что соответствуют условиям для применения льготной ставки.

Вам важно быть в курсе изменений в законах? Хотите работать в удобном сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет? Тогда попробуйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия.

Попробовать бесплатно 14 дней

2019 год принес много изменений в налоговую систему России. В этом году мы стали жить при ставке НДС 20%, а из объекта налогообложения по имуществу исключено движимое имущество. Обновлено законодательством по специальным инвестиционным контрактам и начат третий этап амнистии капитала. Масштабные изменения претерпело валютное законодательство. Россия продолжила внедрение международных норм и стандартов противодействия уходу от уплаты налогов и размыванию прибыли. А Верховный Суд РФ обобщил практику применения законодательства об ответственности за налоговые преступления.

Очевидно, что и 2020 год будет не менее насыщенным с точки зрения настройки налоговой системы.

С 1 января вступают в силу новые правила ТЦО-анализа сделок с нематериальными активами, расширится перечень разрешенных валютных операций с иностранными счетами, начнет работать новый для нашей страны механизм взаимосогласительной процедуры. Ожидается снижение пороговых значений для желающих перейти на налоговый мониторинг. Будут уточнения деофшоризационного законодательства и законодательства об НДД.

Дополнительно предлагаем ознакомиться с публикацией о введении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в регионах России

2021 год принесет немало изменений в налоговой сфере — от грядущей отмены ЕНВД до жестких поправок в «антиотмывочный» закон. «Континент Сибирь» резюмировал, к чему стоит готовиться уже сейчас, а какие инициативы находятся в стадии разработки.

ЕНВД: можно ли рассчитывать на спасение

Законопроект о полной замене единого налога на вмененную деятельность (ЕНВД) другими формами налогообложения обсуждался на протяжении длительного периода времени. Многие представители деловых кругов дают отрицательные оценки ФЗ–97, который отменяет этот налог с 1 января 2021 года. Не удивительно, что этот вопрос поднимался в ходе прошедшего в ноябре третьего Новосибирского налогового форума.

Вместе с тем, ЕНВД так или иначе должны были отменить — продажа товаров, подлежащих маркировке, не может облагаться налогом по этой схеме. А ассортимент таких товаров постоянно растет. Но досрочная отмена единого налога, по оценке «ОПОРЫ РОССИИ», затронет как минимум 40 тысяч предпринимателей в одной только Новосибирской области. «Почти два миллиона человек сейчас борются не только с последствиями пандемии, но и с налоговой», — констатирует исполнительный директор Новосибирского областного отделения «ОПОРЫ РОССИИ», вице-президента Ассоциации малоформатной торговли Наталия Кошелева. По ее оценкам, замена ЕНВД на УСН увеличивает налоговую нагрузку на бизнес от трех до семи раз (в зависимости от выбранной формы). В некоторых отраслях — от шести до десяти раз.

Какие важные изменения в российской налоговой системе ожидаются в ближайшее время? - ФотографияИ это в лучшем случае. Глава УФНС по Новосибирской области Алексей Легостаев в рамках третьего Новосибирского налогового форума напомнил о том, что плательщики ЕНВД должны сами до конца года выбрать новую систему налогообложения. Те, кто этого не сделает, будут автоматически переведены на общую систему, при которой, по оценке «ОПОРЫ», рост налоговой нагрузки станет шестнадцатикратным.

Уже сейчас, по словам Наталии Кошелевой, законодательные собрания нескольких регионов России обратились в Минэкономразвития и ФНС с предложением отменить поправки в ФЗ–97 до 2023–2024 годов. Среди них — Эл Курултай Республики Алтай. Готовят свое обращение и томские депутаты. К ним готов присоединиться Союз предпринимателей Забайкальского края — в их обращении говорится о том, что вступление в силу рассматриваемого закона «вынудит свернуть бизнес».

Так или иначе, новосибирское УФНС планирует уже в начале декабря дать ответ о судьбе ЕНВД и о его возможных альтернативах.

УСН как «запасная альтернатива», наравне с патентом

Несмотря на то что все альтернативы ЕНВД, как уже говорилось, несут несравнимо большую налоговую нагрузку (основную ее часть дают не столько повышенные ставки, сколько дополнительные издержки, в частности, бухгалтерские), регионы самостоятельно предлагают свои меры помощи для бывших плательщиков единого налога. Есть и федеральные программы, но они в большинстве своем очень узкие — одни ограничены по отраслям и размерам, другие рассчитаны только на ИП, а ООО их использовать не могут. Ограничена в отраслях и патентная система налогообложения, но некоторые регионы, в том числе Новосибирская область, уже расширяют эти границы.

Большинство сибирских регионов, по словам Наталии Кошелевой, пошли другим путем, введя сниженные ставки для бывших пользователей ЕНВД — по формуле «доходы минус расходы» она составляет 5%, по «доходам» — всего 1%. Эту поправку уже приняли многие сибирские регионы. Некоторые регионы снизили планку только для тех, кто выбрал «доходы минус расходы», другие (включая Томскую, Омскую область и Республику Хакасию) предложили снизить сразу для всех.

Кое-кто ограничился льготами для определенных видов деятельности. В Алтайском крае такими стали наука, производство одежды и напитков, в Кузбассе это место заняла промышленность. Некоторые регионы принимают данные поправки в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство» с целью вывести бизнес из «серости» и, возможно, переманить из других регионов. Среди них — Иркутская и Омская области.

И все же, по оценке «ОПОРЫ РОССИИ», даже снижение ставок по УСН не сможет компенсировать предпринимателям потерю ЕНВД. С учетом поправок налоговая нагрузка возрастет всего в полтора-два раза, а не в шесть. «Давайте подумаем, к чему может привести непринятие таких поправок. Прежде всего, к росту цен на лекарства и другие товары повседневного спроса, к закрытию предприятий, к уходу бизнеса в тень — и в соседние регионы, где налоговые ставки более комфортны», — делает вывод Наталия Кошелева.

Президент пообещал российским ИТ-компаниям условия работы

Президент пообещал российским ИТ-компаниям условия работы «лучше, чем в Индии»

«Обнуление» налога на прибыль для ИТ-отрасли: будет ли эффект?

ИТ-отрасль всегда считалась в регионе традиционно развитой, но президент Владимир Путин в конце июля предложил в рамках налогового маневра снизить ставку налога на прибыль с этой отрасли с 20% до 3%. И не на время, а насовсем. По словам заместителя председателя правительства Новосибирской области, министра финансов Виталия Голубенко, до сих пор региональный бюджет получал налог на прибыль с ИТ-компаний в размере 13,5%, теперь не получит ничего — те 3%, которые президент оставил, приходятся на «федеральную» долю. Всего, по оценке Минфина, оглашенной в ходе налогового форума, выпадающие доходы бюджета в будущем году по этой статье составят 1,4 млрд рублей. Это 10% от всех потерь доходной части.

С тем, что снижение ставок — неизбежное «малое зло» для бюджета, согласен и старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики РАНХиГС Николай Милоголов. По его словам, в текущей ситуации есть два варианта: либо получить с ИТ-отрасли меньше, либо не получить ничего, если бизнес переместится в другую юрисдикцию. «Чаще всего такие компании встраиваются в структуру холдинга, чья головная структура регистрируется на Кипре или в Нидерландах. Студия Wargaming — тому пример, — отметил в ходе форума Николай Милоголов. — Сейчас налоговая конкуренция очень интенсивна. Поэтому даже сейчас, когда экономика заморозилась и налоговые поступления уменьшились, Владимир Путин ввел для сферы ИТ такие хорошие льготы. Он не просто так сделал акцент именно на конкуренции: нужно не только остановить утечку наших бизнесов за рубеж, но и привлечь к нам чужие».

Чтобы льгота дошла до адресата, нужно ее максимально конкретизировать. Вот такие критерии были установлены на старте: во-первых, государственная аккредитация в Минпромторге, во-вторых, доля доходов от собственной продукции ИТ не менее 90%, в-третьих, не менее семи сотрудников в штате. Чуть позже в периметр действия льготы включили радиоэлектронщиков, а вот дилеров, продающих лицензии, не пустили — кроме владельцев исключительных прав.

Какие важные изменения в российской налоговой системе ожидаются в ближайшее время? - ФотоМожно ли злоупотребить данной льготой? Николай Милоголов считает, что крупные компании могут попытаться выделить свои ИТ-подразделения в отдельные юрлица и протащить их под новый закон. «Тут уж пусть ФНС разбирается, насколько та или иная компания является самостоятельной», — добавил он.

Есть ли в текущей версии закона недоработки? Вообще детально исследовать все возможные последствия реформы очень трудно. Но сейчас Николай Милоголов приметил один бросающийся в глаза недостаток. Под «продукцией ИТ» понимается «железо» или софт, поэтому компания, производящая комплектующие и программное обеспечение в пропорции 50 на 50, теоретически может и «пролететь» мимо льготы, поскольку эти доли не суммируются. И еще, по его словам, видно, что программа поддержки нацелена на внутренний рынок, так как, помимо налога на прибыль и взносов, в нее еще включен и льготный НДС. «Многие наши разработчики, в том числе новосибирские, — экспортно ориентированные, но если они будут продавать свою продукцию за рубеж, европейский НДС все равно придется платить, поскольку российский к вычету не примут», — подытоживает Николай Милоголов.

Станет ли НДФЛ прогрессивным?

Какие важные изменения в российской налоговой системе ожидаются в ближайшее время? - Картинка

«Разница колоссальная»: как юристы трактуют изменения в КоАП для малого бизнеса

Налог на доходы физических лиц стабильно входит в тройку ведущих бюджетообразующих налогов, принося около пятой части всех доходов. Ранее президент РФ Владимир Путин предложил применять к доходам свыше 5 млн рублей в год (или 416,7 тыс. рублей в месяц) повышенную ставку НДФЛ. Такое решение заведующий кафедрой налогообложения и учета Сибирского института управления РАНХиГС Роман Шумяцкий считает правильным и предлагает развить эту систему, причем в обе стороны. Вместо плоской ставки, где все платят одинаковую долю доходов (как сейчас), и прогрессивной, где ставка рассчитывается из общей суммы (как в СССР), он предложил плавно-ступенчатую, с разделением суммы доходов на ступени, где у каждой из ступеней своя налоговая ставка. «Транспортный налог уже работает по этому принципу, — напомнил эксперт. — Вся Европа давно живет по ступенчатой системе».

При этом он предложил «нижнюю» ступень (физлиц, зарабатывающих менее 12 МРОТ в год на человека) освободить от налога вообще.

Освободят ли работодателей от необходимости платить налоги за сотрудников?

По словам председателя Российского союза налогоплательщиков Артема Кирьянова, принимавшего участие в налоговом форуме, сейчас Совет Федерации стал активно обсуждать проблему «серых» выплат. Уже прозвучало предложение обязать наемных работников самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц.

В свое время «Континент Сибирь» задал на эту тему вопрос Виталию Голубенко. Глава регионального минфина отмечал, что это сделать слишком сложно, повлечет за собой существенный рост нагрузки на налоговую службу и рост числа уклонений от уплаты налогов. Но за это время многое изменилось: доля электронного документооборота в налоговой службе, по их собственным данным, увеличилась с 25% до 70%, был введен «налог на самозанятых» (и распространен на всю страну), процедура регистрации значительно упростилась, а санкции за нарушения, наоборот, усилились. Так что идея «каждый платит за себя» теоретически может и выстрелить.

Какие важные изменения в российской налоговой системе ожидаются в ближайшее время? - Фото«Я пока, к сожалению, не могу сказать, как именно это будет работать, — признается Артем Кирьянов. — Но проблема «зарплат в конвертах» есть, и надо ее как-то решать. И у нас есть работающие механизмы, которые можно к этому приспособить».

Хорошим стимулом убедить граждан платить налоги самостоятельно, по мнению Артема Кирьянова, может стать прозрачность его налоговых поступлений: чтобы каждый человек видел, на что именно идет каждый выплаченный им рубль.

Вопрос о том, предлагают ли сенаторы переадресовать гражданам фиксированные выплаты в Пенсионный фонд и ФОМС, пока остается открытым.

Будут ли свернуты от просрочки «дешевые микрокредиты»?

Важным вопросом, требующим внимания со стороны регулятора, можно считать просрочки по микрокредитам. «Я считаю, что в России система поступления во многом нерациональна и справедлива — в частности, система начисления пени открыто провоцирует неуплату НДФЛ, который, по сути превращается в дешевый кредитный ресурс», — высказался в рамках налогового форума Роман Шумяцкий.

Какие важные изменения в российской налоговой системе ожидаются в ближайшее время? - Фото

Губернатора Новосибирской области попросили снизить ставки УСН для бизнесменов

Сейчас пени по рассматриваемому налогу составляют 1/300 от ключевой ставки ЦБ (которая, напомним, сегодня находится на рекордно низких 4,25%). Эксперт предложил увеличить ее как минимум вдвое. И самое главное — сократить «законное» откладывание выплаты с трех месяцев до десяти дней. «Раньше налогоплательщик мог, пользуясь загруженностью ФНС, до 90 дней откладывать выплату налога. Я считаю целесообразным сократить этот срок и уже через десять дней вводить штрафные санкции в автоматическом режиме», — резюмировал Роман Шумяцкий.

Стоит ли ждать тотального контроля за финансовыми операциями?

С начала 2021 года вступает в силу очень много поправок в «антиотмывочный» 115–ФЗ. Если говорить коротко, то государство получит полный контроль над всеми транзакциями как физических, так и юридических лиц. Это касается и операций с наличными деньгами. Любые операции при снятии со счета ИП или ООО более 600 тысяч рублей теперь требуют отчета. Это касается не только банков, но и таких операторов, как Paypal, Quwi, «Ю-Money» и других. То же касается и почтовых переводов от 100 тысяч рублей. «Будут контролироваться все переводы, вне зависимости от содержания — раньше Росфинмониторинг обращал внимание только на те, которые могли быть не связаны с хозяйственной деятельностью компании», — предупреждает эксперт комитета по финансам Новосибирского областного отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Анастасия Степаненко..

Под подозрение могут попасть, например, слишком большие объемы закупок у физических лиц. Или выплата наличными зарплаты сотрудникам, не успевшим оформить карту. Или выплата контрагентам (тем, кто, например, делает скидку при уплате наличными). В таких случаях эксперт «ОПОРЫ РОССИИ» советует заранее запастись нужными документами: «Сейчас банки могут сократить сроки предоставления ответа до одного дня, поэтому лучше подготовьтесь».

Сделки с недвижимостью — вне зависимости от того, было ли зарегистрировано право собственности — тоже будут контролироваться с начала следующего года

Сами банки, по мнению Анастасии Степаненко, вряд ли обрадуются тому, что на них взвалили обязанности следователей, поэтому, скорее всего, будут перестраховываться: «Если банк сочтет операцию подозрительной, он может просто заблокировать расчетный счет — и дальше будет решать суд». В то же время многие правила пока остаются неразъясненными: например, неизвестно, можно ли разделить разрешенные 600 тысяч на несколько снятий в течение дня. Сами банки пока однозначного ответа не дают.

Также Росфинмониторинг со следующего года будет собирать у банков данные не только о самих операциях и их участниках, но и о других действиях клиента, бенефициаров сделок и переводов.

Какие важные изменения в российской налоговой системе ожидаются в ближайшее время? - Фото«Забытые» статьи, которые нужно актуализировать

Очень много цифр в действующем налоговом законодательстве, как отметили участники профильного форума, не менялись больше десяти лет и нуждаются в актуализации. «Ставка по транспортному налогу не изменялась с 2006 года — в то время как цены на ремонт, бензин и все остальное выросли в разы», — отметил Виталий Голубенко.

Еще один пример с обратным знаком привел Роман Шумяцкий: «Большинство налоговых вычетов, установленных в 2012 году, ни разу не менялись, хотя средняя зарплата за это время выросла почти в два раза, а последствия инфляции обратили все эти вычеты в ноль».

Эксперт предложил не только увеличить их пропорционально росту доходов и цен, но и модернизировать — например, исключив зарплатный «потолок» при вычетах на детей или сократив срок владения объектом недвижимости в два раза при его продаже. Ну и, разумеется, максимально использовать «цифру», автоматизировав все, что только можно. Самый простой пример — автоматический возврат физлица, имеющего ИИС. Об этом эксперт уже заявлял некоторое время назад на шестом всероссийском форуме «Налоговая вакцинация экономики».

И еще одна небольшая поправка — статья 227 Налогового кодекса может сократить число платежей НДФЛ с четырех до трех. Роман Шумяцкий отметил, что между выплатами за прошедший год и текущее полугодие дедлайн составляет всего 10 дней, что не очень удобно. Поэтому один из этих платежей могут отменить.

Однако достоверно говорить об изменениях в налоговой системе можно будет уже после их принятия. «Континент Сибирь» будет следить за развитием ситуации.

После этого законопроект будет передан на рассмотрение в правительство Таджикистана.

Министерство финансов Таджикистана опубликовало на своем веб-сайте проект нового налогового кодекса, и предлагает гражданам представить свои комментарии и дополнения к проекту до 25 февраля 2021 года как в письменном, так и в электронном виде. После этого законопроект будет передан на рассмотрение в правительство Таджикистана.

Собеседники Радио Озоди из числа предпринимателей, экспертов и бухгалтеров, говорят, что новый налоговый кодекс, в который возможно внесут некоторые изменения, стал бы еще эффективнее, если бы в него внесли все разумные поправки.

Как новый проект налогового кодекса повлияет на деятельность и доходы обычных предпринимателей и граждан Таджикистана? Какие послабления и трудности стоит ожидать?

Радио Озоди задало эти вопросы предпринимателям и экспертам. В ходе опроса выяснилось, что эксперты Amal Consulting Group — консалтинговой компании, помогающей предприятиям и организациям рассчитывать налоги и вести бухгалтерский учет, провели сравнительный анализ нового законопроекта с действующим. Этот анализ пролил свет на плюсы и минусы проекта нового налогового законодательства.

По словам экспертов, проект предусматривает некоторые послабления для действующих компаний и предприятий. А вот налоговая нагрузка для тех, кто только начинает свой бизнес, будет обременительной.

Собеседник Радио Озоди из Amal Consulting Group сообщил, что авторы законопроекта предусматривают, что предприниматель с годовым оборотом более 500 тыс сомони должен зарегистрировать свою компанию и уплатить НДС. Сейчас эта норма составляет 1 млн сомони.

«500 тысяч сомони — это очень маленькая сумма для предпринимателя. Когда предприниматель с таким оборотом вынужден регистрировать свою компанию, его расходы удваиваются. Ему нужно будет найти офисное помещение, нанять бухгалтера и вести бухгалтерский учет. Представители малого бизнеса, ежегодный оборот которых составляет до 500 тысяч сомони или чуть больше, должны будут регистрировать компанию и платить НДС, у них увеличатся и без того большие налоги, и многие могут не выдержать таких условий», — отметил наш собеседник.

Это положение в проекте закона — снижение лимита годового оборота в 500 тысяч сомони для перехода от индивидуального предпринимательства к корпоративному стилю работы – вызывает обеспокоенность предпринимателей и экспертов.

По мнению Amal Consulting Group, если закон будет принят в таком виде, то даже простой продавец муки должен будет открыть и зарегистрировать компанию.

«По нашим оценкам, продавец муки, который продает в среднем пять мешков муки в день (250 сомони за мешок), имеет оборот более 500 тысяч сомони в год. Это означает, что он должен зарегистрировать компанию, нанять бухгалтера и платить налоги. Его расходы будут расти и, соответственно, ему придется повысить цену на продаваемый продукт», — сказал собеседник.

Эксперты Amal Consulting Group, бухгалтеры и предприниматели, опрошенные Радио Озоди, все указывали на эту проблему и говорят, что они предлагали повысить лимит для упрощенной системы налогообложения как минимум до 1 миллиона сомони.

Будут ли послабления?

Между тем, собеседники Радио Озоди говорят, что новый проект вводит и некоторые преимущества, особенно для малых и средних предприятий и фирм. Например, ставка социального налога, который работодатель вносит за каждого работника, снижен с 25 до 20 процентов.

В то же время подоходный налог, который удерживается с любого работающего жителя страны, возрастет. Сейчас с заработной платы работников удерживается 13 процентов подоходного налога и 1 процент – социальный налог.

В новом проекте ставка подоходного налога для тех граждан, которые зарабатывают до 4800 сомони в месяц, будет составлять 12 процентов. Те же работники, которые зарабатывают в месяц более 4800 сомони, будут платить 15 процентов подоходного налога и 2 процента – социального налога. В сумме налоги будут составлять в таком случае 17%.

Для тех физических лиц, кто зарабатывает свыше 18 тысяч сомони в месяц, подоходный налог составит 18 процентов.

Отмена так называемого дорожного сбора или налога на пользователей дорог также считается одной из льгот, предусмотренных в новом проекте налога.

Повысится ставка акциза на услуги связи?

Новый налоговый кодекс не обрадует работников электросвязи, операторов мобильной связи и Интернет-провайдеров. Ставка акциза на услуги связи, которая в настоящее время составляет 5 процентов, в новом законопроекте установлена на уровне 7 процентов.

Гафурджон Иркаев, председатель Ассоциации мобильных компаний Таджикистана, сказал Радио Озоди, что повышение акцизного налога, безусловно, приведет к увеличению стоимости мобильных и Интернет-звонков. В конечном итоге, по его словам, нагрузка ляжет на абонентов.

«Я поражаюсь, как, на основании чего авторы этого законопроекта определили цифры в 7 процентов? Почему не 5,5 или 6, а именно 7? Может быть, они провели какое-то исследование, или кто-то просто почесал за ухом и взял с неба цифру 7? Я понимаю, что налоговые инспекторы ищут источники налогообложения и стараются пополнить бюджет. Но ведь кто-то должен беспокоиться и о будущем экономики страны. А они таким образом пытаются обелить себя перед президентом, не думая об экономике», — сказал Иркаев.

За годы независимости Таджикистан трижды принимал Налоговый кодекс. Однако, по мнению экономистов, ни один из этих законов не создал благоприятных условий для развития предпринимательства и бизнеса. Из-за тяжелого налогового бремени, коррупции и бесконечных проверок десятки предпринимателей ежегодно закрывают свой бизнес.

Действующий налоговый кодекс был принят в 2013 году, из-за большой налоговой нагрузки он постоянно подвергается критике со стороны бизнеса, которые требуют внесения поправок.

Добавить комментарий