Налогообложение инвестиций

Если вы планируете открывать бизнес в США, то в большинстве случаев вам необходимо будет учредить юридическое лицо. На данный момент наибольшей популярностью пользуются две корпоративные формы: Limited Liability Company (LLC) и C-corporation (C-Corp). В этой статье мы кратко рассмотрим ключевые различия между двумя формами и дадим рекомендации по выбору подходящей формы для вас.

Инвестиции

Главный вопрос для определения того, какая форма будет более подходящей для вашей компании, – это будете ли вы привлекать инвестиции бизнес-ангелов и венчурных фондов?

Если ваш ответ положительный, то вам практически всегда следует вести бизнес в формате C-Corp. Такому выбору есть несколько причин.

Во-первых, LLC менее удобны для инвестирования с точки зрения налогообложения, о чем мы поговорим далее.

Во-вторых, LLC является достаточно гибкой формой с точки зрения управления компанией. Это означает, что участники могут включить в устав любые условия, ограничивающие как фидуциарные обязательства учредителей, так и ввести ограничения на сторонний контроль за управлением компанией. Такие условия в большинстве случаев отпугивают бизнес-ангелов и акселераторы, потому что для инвестирования в LLC им придется потратить большое количество времени на изучение устава компании. C-Corp же является менее гибкой организационной формой, а поэтому более привлекательной для инвестирования.

Корпоративное управление

С точки зрения корпоративного управления LLC является менее формализованной структурой, поскольку не требует проведения годовых собраний участников. Следовательно, нет необходимости заниматься бюрократией и оформлением протоколов заседаний. C-Corp же, в свою очередь, требует проведения годового собрания акционеров, которое должно быть оформлено надлежащим образом.

Кроме того, непосредственное управление LLC осуществляют либо сами участники, либо назначенный участниками менеджер. В случае с C-Corp компания управляется советом директоров, избранным акционерами. Совет директоров, в свою очередь, назначает должностных лиц – CEO, CFO и т.д.

Корпоративное налогообложение

LLC подлежат «сквозному налогообложению» (pass-through taxation). Сама компания не является субъектом налогообложения, а налоги на доход компании участники уплачивают самостоятельно в своих личных налоговых декларациях. Следовательно, если инвестор приобретает долю в LLC, на него может быть возложено налоговое бремя в случае увеличения стоимости приобретенной доли, даже если сам инвестор не получил никаких дивидендов от компании.

Доход C-Corp подлежит двойному налогообложению. В отличие от LLC, С-corp является самостоятельным субъектом налогообложения и уплачивает налог на прибыль. Затем любые дивидендные распределения прибыли акционерам также облагаются налогом на доход физических лиц, сумма которого зависит от налогового резидентства акционеров. С одной стороны, это означает, что в денежном выражении C-Corp почти всегда является менее выгодной структурой с точки зрения налогов, чем LLC. Но в то же время если цель создания компании – привлечение инвестиций, то в случае с C-corp инвесторы могут не беспокоиться об уплате налогов на нераспределённую прибыль компании, как в случае с LLC.

Тонкости личного налогообложения фаундеров мы уже подробно рассматривали в отдельной статье.

Расходы на поддержание статуса компании

Чтобы запустить компанию на территории США, нужно понести ряд расходов. В таблице указаны основные статьи ежегодных расходов для LLC и C-Corp в штате Делавэр.

Franchise tax – это, по своей сути, плата, взимаемая штатом Делавэр за право владеть компанией на территории штата. Название налога не означает, что он взимается исключительно с бизнеса, работающего по формату франшизы. Этот налог взимается со всех юридических лиц без исключения для поддержания дееспособности компании.

За несвоевременную уплату налога на юридическое лицо налагается штраф в размере $200 и неустойка в размере 1,5% за каждый месяц просрочки. Неуплата налога также помешает вам получить Certificate of Good Standing – подтверждение действительного статуса компании, которое часто требуют банки и контрагенты.

Инструкцию по уплате franchise tax для C-corp вы можете найти по .

Достоинства LLC vs. недостатки C-Corp

LLC имеет несколько преимуществ над C-Corp:

  1. «Прозрачность» налогообложения. LLC подлежат «сквозному налогообложению», и доход от бизнеса облагается налогом только один раз, следовательно, они будут более эффективными с точки зрения налогообложения, чем C-Corp.
  2. Перенос убытков. Как правило, убытки и налоговые обязательства переходят к участникам LLC и будут отражаться в их индивидуальных налоговых декларациях, тем самым снижая личную налогооблагаемую базу участников. Убытки C-Corp, в свою очередь, не передаются ее акционерам.
  3. Порядок управления. Процесс управления LLC менее формализован, чем в C-Corp. Корпоративное управление LLC осуществляют его участники или менеджер, назначенный участниками. Это делает LLC хорошо подходящим для фаундеров, которые хотят быстро начать работу и избежать «вождения на заднем сиденье». Также LLC, в отличие от C-Corp, не требует проведения обязательных годовых собраний акционеров, что обеспечивает гибкость проведения всех операций компании.

Достоинства C-Corp vs. недостатки LLC

Однако C-Corp, в свою очередь, превосходит LLC в следующих аспектах:

  1. Возможность привлечения венчурных инвестиций и удержание прибыли. Прибыль C-Corp автоматически не вменяется ее акционерам, а дивиденды облагаются налогом только тогда, когда они распределяются между акционерами, что облегчает сохранение и накопление капитала. Владельцы LLC облагаются налогом на долю от распределения дохода независимо от того, распределяется ли прибыль, что делает LLC непригодными для венчурных инвестиций.
  2. Опционы для сотрудников. В C-Corp основатели могут предоставить своим сотрудникам право на льготное приобретение акций компании. На практике предоставление опционов помогает основателям привлечь в компанию квалифицированных сотрудников, которые будут напрямую заинтересованы в ее развитии. В случае с LLC такой возможности по умолчанию не предусмотрено, но программы мотивации сотрудников в LLC появляются всё чаще.

Что все-таки выбрать?

Однозначного ответа на вопрос, какая форма больше подойдет вам, нет, потому что выбор типа компании зависит от ваших целей и планов по развитию бизнеса. Так, например, LLC будет оптимальным выбором для холдингов, которые не планируют привлекать инвестиции, и в последнее время всё большее количество предпринимателей выбирают именно эту форму юридического лица: LLC составили более 70% компаний, зарегистрированных в Делавэре в 2019 году.

Тем не менее, для операционной компании, которая планирует расширяться и привлекать инвестиции либо проходить через акселераторы, C-Corp будет более подходящим вариантом.

Блок-схема ниже поможет вам определиться с выбором.

Всем привет.

Сегодня немного поговорим о налогообложении на бирже. Это особенно актуально для спекулянтов, так как налог влияет на сложный процент. Поэтому нужно правильно выводить прибыль. Но и инвесторам необходимо понимать данную тему. Расскажу все максимально по существу.

Налогооблажение на бирже. Когда выводить прибыль со счета?

Налоги при торговле на бирже

Итак, если вы спекулянт и начинаете торговать с небольшой суммы, то ваша задача быстрее выйти на адекватные объемы. В этом случае, первое время вообще прибыль лучше не выводить со счета. Если в течении года вы не выводите прибыль, то налог удерживается в конце года. Ндфл стандартный, 13 процентов (для резидентов РФ, для нерезидентов налог 30 %). Брокер удерживает все автоматически. Поэтому никакие декларации вам никуда подавать не нужно. Налог удерживается именно с прибыли. Если на начало года у вас было 100 тысяч рублей, а на конец 200, то 100 тысяч прибыли облагаются 13 процентным налогом. Что такое прибыль в данном случае? Например, если вы купили акцию и продали ее по более выгодной цене. Если вы купили акцию и держите ее, то налог не платится. Даже если акция выросла в цене.

Если вы прибыль выводите, то налог удерживается при выводе. Если сумма вывода больше чем сумма налога, который вы должны заплатить, то удерживается вся сумма налога сразу. Например, вы заработали за три месяца 100 тысяч. То есть по налогу это 13 тысяч. Если вы выводите 15 тысяч, то с вас снимут весь налог. Если вы выводите меньше этой суммы, например 10 тысяч, то с вас снимут 13 процентов от 10 тысяч. Это тоже влияет на сложный процент. Поэтому выводите прибыль правильно.
Я стараюсь выводить прибыль не чаще чем раз в квартал. Тем более, у вас все равно будут убыточные месяца, в связи с этим может возникнуть ситуация, когда с вас удержат лишний налог. Например, за 2 месяца до окончания года вы заплатили налог с прибыли. Но последние 2 месяца года для вас выдались крайне неудачными и вы решили немного подслить 🙂 В этом случае получается, что за год вы заплатили больше налога чем нужно. Этот лишне удержанный налог можно вернуть, но не сразу. Вернуть его можно в личном кабинете брокера в соответствующем разделе.

Если вы инвестор, то как вы уже поняли, при удержании акций налог вы не платите. Налог удерживается только с дивидендов. Дивиденды уже приходят к вам за вычетом налога в 13 процентов. C 2021 года налог также удерживается и с офз (облигаций федерального займа). Как с купона, так и с прибыли от курсовой стоимости (если вы пытаетесь заработать на этом).

Как отсрочить выплату налога?

Кстати, есть даже небольшая схема отсрочки налога в конце года. Но подойдет она в случае, если вы не просто спекулянт, а еще приобретаете акции долгосрочно. В чем смысл данной схемы? Например, у вас есть в портфеле акции, которые показали рост, но также есть и убыточные позиции. Вам нужно прикрыть убыточные позиции и зафиксировать этот убыток. Чтоб по итогам года у вас в итоге не было прибыли (или она была меньше). Поэтому убыток по этим позициям должен быть соответствующий. Затем, в январе месяце, вам можно снова приобрести данные акции. Таким образом вы можете отсрочить выплату налога. Зачем это все нужно? Как вы понимаете, налог влияет на сложный процент. И лучше заплатить его как можно позднее.

О том, как можно не платить налог, я рассказывал вот в этой статье. Там про ИИС счета.

Есть и другой вариант, о котором никто не пишет. Но один брокер мне подтвердил, что он рабочий. Правда сразу отмечу, что я не пробовал такой вариант, так как он связан с большими заморочками. Если в конце года у вас есть прибыль на счету, то вы на все деньги покупаете какую-нибудь акцию. Брокер у вас не сможет снять налог, так как свободных средств нету. Принудительно прикрывать позиции брокер не будет. В этом случае, вам придется заполнять налоговую декларацию самому и подавать ее. Это головняк, но зато тоже даст небольшую отсрочку.

Кстати, есть еще следующий пункт в законе. Если вы владеете акциями 3 и более лет (не закрываете позиции), вы тоже можете попасть под налоговый вычет и не уплачивать налоги.

Налог на Американские акции, торгуемые на Московской бирже

С 2020 года на Московской бирже начали торговаться акции США. Там тоже есть свои нюансы налогооблажения. Налог как с курсовой стоимости, так и с дивидендов, стандартный, 13 процентов. Тут немного сложнее с точки зрения уплаты налога.

Для начала вам нужно связаться с брокером и подписать вот такую форму W8 (скрин ниже). Она позволит уйти от двойного налогооблажения. После подписания формы 10 процентов будет удерживаться брокером, но 3 процента вам нужно уплатить самостоятельно.

Последние несколько лет в России наблюдается бум инвестиций физических лиц на фондовом рынке. Эксперты «Газпром нефти» рассказывают, какие меры налогового стимулирования доступны для частных инвесторов и как операции физических лиц на рынке ценных бумаг облагаются НДФЛ

Исторически в России наиболее популярным инструментом управления личными финансами было хранение их в секретном месте дома или на депозите в банке (все мы помним пресловутый призыв хранить деньги в сберегательной кассе героя Леонида Куравлева в классике советской кинокомедии).

Однако последние годы в России ознаменовались постепенным снижением ключевой ставки Центрального Банка РФ (текущее значение — 4,5%), в результате упали и ставки по всем классическим банковским накопительным продуктам (депозиты, накопительные счета и т. д.). В некоторых случаях банки начали давать по депозитам всего 3–4%. Для многих вкладчиков, привыкших к доходности 8–10%, это стало как минимум неприятной неожиданностью. Параллельно с падением ставок по депозитам в России получили развитие площадки для онлайн-торговли на фондовых рынках (в том числе приложения для смартфонов с возможностью инвестировать даже несколько рублей), что кардинально снизило порог входа в мир «Волка с Уолл-стрит» для всех потенциальных инвесторов. Оба этих фактора вызвали взрывной рост частных инвестиций на российском рынке ценных бумаг (РЦБ). Интерес к рынку подогрели и меры налогового стимулирования со стороны государства, в частности введение инвестиционных налоговых вычетов. Разберем, какие налоговые преференции доступны рядовому инвестору. Ведь понимание обязательств и возможностей инвестора в вопросах налогообложения позволяет не только исключить неприятные сюрпризы в виде налоговых доначислений, но и получить дополнительную выгоду.

Налоговые базы

С 2021 года доходы физических лиц разделены на отдельные налоговые базы:

• основная налоговая база (зарплата, премия, проценты по банковским вкладам и облигациям, доходы от сдачи имущества в аренду и пр.);

• по доходам от долевого участия (например дивиденды, в том числе от иностранных компаний);

• по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

• по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

• по операциям займа ценными бумагами;

• по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;

• по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Можно смело утверждать, что в череде экономических предпосылок роста количества новых игроков на бирже ИИС занимает одну из ключевых позиций. Причина проста: по счету ИИС вы имеете право вернуть часть уплаченного в бюджет налога или не платить НДФЛ с прибыли.

ИИС — это тот же самый брокерский счет (если ИИС открывается у брокера) или счет доверительного управления (если ИИС открывается на основании договора на доверительное управление ценными бумагами), но с некоторыми особенностями. Механизм ИИС работает следующим образом: вы открываете ИИС у брокера (или управляющего по договору доверительного управления), вносите денежные средства на счет и можете совершать операции на биржах по покупке/продаже ценных бумаг. Ежегодно на ИИС возможно вносить не более 1 млн руб. При этом для применения льготных режимов налогообложения можно иметь только один ИИС (наличие 2 ИИС допускается, например, для случаев, когда инвестор меняет брокера/управляющего. Для этого он открывает ИИС у нового брокера/управляющего, и в течение месяца необходимо перевести все активы на новый ИИС и закрыть предыдущий).

При открытии ИИС необходимо выбрать его тип — «А» или «Б», для каждого из которых предусмотрен свой льготный налоговый режим.

Сравнение двух типов вычетов на ИИС

ТИП А ТИП Б
Возможный ежегодный взнос До 1 млн руб.
Максимальная сумма налогового вычета 400 тыс. руб. внесенных
денежных средств за каждый
год действия ИИС
В размере полученного дохода по торговым операциям на ИИС за весь срок действия счета,
максимум не ограничен
Минимальный срок действия
ИИС для получения вычета
3 года
Частота получения вычета Каждый год действия ИИС Единовременно при закрытии счета
Сумма максимального
НДФЛ к возврату
52 тыс. руб. в год Весь НДФЛ с дохода
по операциям ИИС
Минимальный доход для
получения максимального
вычета (до выплаты НДФЛ)
33,4 тыс. руб. в месяц Не имеет значения, вычет заявляется в сумме фактического дохода по операциям на ИИС
Как можно получить вычет Подача декларации
после окончания
отчетного года
Подача декларации или расчет вычета налоговым агентом после закрытия счета

Тип «А»: получение налогового вычета в размере суммы внесенных денежных средств на ИИС за год. Сразу стоит обозначить, что налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Соответственно, НДФЛ к возврату определяется как произведение суммы налогового вычета и налоговой ставки (13% или 15%). Для ИИС типа «А» максимальная сумма вычета равна — 400 тыс. руб. То есть вернуть из бюджета можно до 52 тыс. руб. НДФЛ (расчет по ставке 13%) за каждый год существования ИИС. Например, в один год внесено 400 тыс. руб.: НДФЛ к возврату составит 52 тыс. руб. (400 тысяч умножить на 13%). В следующий год внесено 300 тыс. рублей: из бюджета за этот год можно будет вернуть 39 тыс. руб.

Налоговый вычет по ИИС типа «А» — наиболее популярный у частных инвесторов. Он позволяет получить доход 13%, просто открыв инвестиционный счет и внеся на него денежные средства без необходимости приобретения на них ценных бумаг.

Важно отметить, что вычет возможен только если у вас за этот год были облагаемые НДФЛ доходы, налог по которым уже уплачен, например зарплата, или которые отражены в декларации, например от сдачи имущества в аренду. За периоды до 2020 года включительно вычет можно заявить ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, за исключением дивидендов. С 2021 года введены дополнительные ограничения: вычет по ИИС типа «А» можно заявить только в отношении доходов основной налоговой базы (см. врез). При этом сумма НДФЛ к возврату не может превышать сумму уплаченных за год налогов. Вычет заявляется только путем подачи инвестором налоговой декларации с предоставлением документов, подтверждающих открытие ИИС (как правило, каждый брокер предоставляет пакет данных документов по запросу) и зачисление на ИИС денежных средств (например платежное поручение банку).

Здесь есть еще одно ограничение: для применения льготного режима налогообложения типа «А» необходимо, чтобы ИИС просуществовал не менее 3 лет. Если вы решите закрыть инвестиционный счет раньше этого срока, то сумму полученного из бюджета налога необходимо будет вернуть с уплатой пени (на текущий момент по ставке 5,48% годовых).

Тип «Б»: позволяет фактически не платить НДФЛ с дохода, полученного по операциям на ИИС. То есть вычет заявляется в размере указанного дохода. Этот тип счета и, соответственно, режим налогообложения выгодны в двух случаях. Первый — у вас нет иных налогооблагаемых доходов и, соответственно, вычет по типу «А» делать не из чего. Второй — вы уверены, что доход от торговли на бирже через ИИС за год будет превышать 400 тыс. руб. без учета дивидендов Дивиденды, проценты по облигациям не относятся к доходам от операций на ИИС. Это так называемые пассивные доходы, и для них вычет не предусмотрен. . То есть вы рассчитываете, что налог, который вы сможете таким образом вернуть (не платить), превысит 52 тыс. руб. (то есть будет больше, чем максимальная сумма возврата НДФЛ по ИИС типа «А»).

Вычет по ИИС типа «Б» может быть заявлен только в момент закрытия счета ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия. При закрытии счета ранее трех лет пени (в отличие от типа «А») платить не придется, но и льготный налоговый режим будет недоступен.

Вычет может быть получен как самостоятельно, через подачу декларации по НДФЛ, так и у налогового агента (брокера/управляющего). Налоговому агенту нужно предоставить документы, полученные от налогового органа, с подтверждением, что:

— инвестор не заявлял по ИИС типа «Б» вычеты, предусмотренные для ИИС типа «А»;

— у инвестора не было одновременно нескольких ИИС (за исключением случаев, когда открывается новый ИИС и в течение месяца на него переводятся активы с предыдущего ИИС с закрытием последнего).

Налог с доходов, полученных по операциям на ИИС обоих типов (с доходов от покупки-продажи ценных бумаг, паев, металлов), определяется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом (брокером или управляющим). Аналогичная ситуация с пассивными доходами: дивидендами, процентами по облигациям и другими. Инвестору самостоятельно подавать декларацию и уплачивать НДФЛ не нужно. Исключение из этого правила — дивиденды иностранных эмитентов. По ним инвестор должен самостоятельно рассчитать, подать декларацию и уплатить НДФЛ (см. врез).

Налоги с иностранных доходов

• Если инвестор открыл счет у зарубежного брокера, он обязан самостоятельно декларировать результаты по такому счету и уплачивать НДФЛ.

• По общему правилу доходы, полученные в валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода, а расходы — по курсу на дату осуществления расходов. НДФЛ будет облагаться финансовый результат по сделке, то есть разница между доходами и расходами, пересчитанными в рубли по описанному механизму.

• С дивидендов иностранных эмитентов налог может удерживаться в стране их выплаты. У брокера необходимо уточнить возможность уменьшения налога с дивидендов, уплачиваемого в другой стране. Например, если вы налоговый резидент РФ и не являетесь резидентом США, вы можете подать форму W-8BEN, и налог с американских дивидендов составит в США 10% вместо 30%. В РФ резиденты платят налог с дивидендов по ставке 13% (с 2021 года если сумма всех дивидендов за год превысит 5 млн руб., с суммы такого превышения налог будет взиматься по ставке 15%, детали – см. во врезе). Так как у РФ и США имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, в РФ необходимо заплатить разницу налога, то есть 3% (13% минус 10%; потребуется подтверждение от брокера об уплате налога в США). Помимо доплаты НДФЛ, необходимо будет подать налоговую декларацию за период, в котором были получены дивиденды.

Льгота для долгосрочных инвестиций

Смысл льготы заключается в фактическом освобождении от НДФЛ доходов от долгосрочных инвестиций Применяется для ценных бумаг/паев, приобретенных с 2014 года. через применение инвестиционного вычета. Этот тип вычета возможен на обычном брокерском счете (для ИИС не применим). Претендовать на вычет могут инвесторы, которые покупают ценные бумаги российских или иностранных эмитентов, допущенные к торгам на российских фондовых биржах, или обращающиеся на РЦБ инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, управляемые российскими компаниями.

Чтобы получить льготу, необходимо владеть бумагами не менее трех лет. При их реализации полученный финансовый результат, то есть прибыль, отражается в налоговой декларации в доходах и одновременно заявляется на налоговый вычет. Таким образом налоговая база по соответствующим операциям обнуляется, если сумма вычета не превышает лимит. Законодатель ограничил предельный размер льготы для долгосрочных инвесторов — 3 млн руб. за год владения. Соответственно, сумма лимита зависит от количества лет владения ценной бумагой/паем и будет не менее 9 млн руб. за налоговый период.

Например, на российской фондовой бирже куплены акции через обычный брокерский счет на сумму 2 млн руб. Через 3 года их цена выросла, и пакет акций продали за 10 млн руб. Финансовый результат — 8 млн руб. Так как акциями владели 3 года, возникает право на вычет для долгосрочных инвестиций. Полученная прибыль не превышает лимит для вычета 9 млн руб., следовательно, налог к уплате в бюджет составит ноль рублей.

Иллюстрации: Getty Images

Вычет можно рассчитать и заявить в налоговой декларации самостоятельно, либо поручить своему налоговому агенту (во избежание недоразумений рекомендуется подтвердить готовность налогового агента, то есть брокера или управляющего, самостоятельно рассчитать и применить вычет). Во втором случае налоговый агент обязан предоставить расчет вычета. При заявлении вычета несколькими налоговыми агентами контроль за непревышением суммы вычетов общего лимита остается за инвестором. Он должен не забыть подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с суммы, превышающей лимит.

Описанные налоговые льготы рассчитаны на разные типы инвесторов с точки зрения их возможностей и опыта. Безусловно, наиболее стимулирующей мерой для развития рынка частных инвестиций в России стал налоговый вычет по ИИС типа «А». Он позволяет повысить доходность размещенных средств примерно на 8% годовых в течение первых 3 лет при условии внесения одинаковой суммы денежных средств на ИИС каждый год. Тем не менее по мере развития биржевого опыта, наращивания инвестиционного капитала и совершенствования навыков диверсификации появляется возможность более полного использования доступных налоговых преференций.

Что нужно, чтобы правильно платить налоги

• 30 апреля — срок для подачи декларации по НДФЛ за предыдущий год. За несвоевременную подачу декларации может быть начислен штраф в размере до 30% от суммы НДФЛ к уплате в соответствии с декларацией, но не менее 1 тыс. руб. Если НДФЛ платит ваш налоговый агент (например работодатель, брокер, управляющий), подавать декларацию не нужно. Для заявления только налогового вычета декларацию можно подавать в любой срок в течение трех лет с момента окончания отчетного года.

• 15 июля — срок для уплаты НДФЛ по декларации за предыдущий год. За неуплату НДФЛ может быть взыскан штраф, как правило, в размере 20% от суммы неуплаченного НДФЛ (максимальный штраф может составить 40%) и пени по ставке около 5,48% годовых (при ключевой ставке ЦБ РФ 4,5%).

• С 2023 года с доходов, превышающих 5 млн руб. совокупно по всем налоговым базам, НДФЛ будет взиматься по ставке 15%.

В течение 2021–2022 годов вводится переходный период, в течение которого ставка 15% будет применяться отдельно к каждой налоговой базе. Например, если зарплата составила 5 млн руб. (основная налоговая база) и получены дивиденды в размере 6 млн руб. (налоговая база по доходам от долевого участия), 15% НДФЛ будет рассчитан только в отношении 1 млн руб. доходов в виде дивидендов (сумма превышения 5 млн руб. по отдельной базе). С 10 млн руб. (5 млн руб. зарплаты и 5 млн руб. дивидендов) НДФЛ будет удержан по ставке 13%.

Общая сумма доходов будет определяться налоговым органом. Если налоговая начислит НДФЛ к доплате, она пришлет уведомление, а сам дополнительный налог нужно будет уплатить в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.

• Прогрессивная ставка НДФЛ (15%) не будет применяться для доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

• C 2021 года доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках (за исключением вкладов и счетов с процентной ставкой до 1% годовых и счетов эскроу) облагаются НДФЛ в части превышения максимальной необлагаемой суммы, равной произведению ключевой ставки ЦБ на 1 января года и 1 млн руб.

Пример для 2021 года
Процентный
доход
= 86 800 ₽ (1 400 000 × 6,2%)
Необлагаемый доход = 42 500 ₽ (1 000 000 × 4,25%)
НДФЛ
к уплате
= (86 800 — 42 500) × 13% = 5 759 ₽

НДФЛ с процентов по банковским вкладам будет уплачиваться на основании уведомления, направленного налоговым органом, в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.

• С 2021 года доходы по облигациям федерального займа (ОФЗ), региональным и муниципальным облигациям, а также по выпущенным после 1 января 2017 года долговым корпоративным бумагам российских эмитентов в рублях облагаются НДФЛ. До конца 2020 года доходы по указанным ценным бумагам НДФЛ не облагались.

Добавить комментарий