Налоги включаемые в себестоимость продукции

Добавить в «Нужное»

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Содержание

Источник уплаты налогов

Налоги платятся предприятием за счет:

  • себестоимости;
  • прибыли;
  • выручки от реализации (увеличивают продажную цену).

В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.

Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.

Значение системы налогообложения

Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Уплата взносов регламентируется главой 34 НК РФ. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. В первую очередь это касается НДС, который является косвенным налогом и предъявляется покупателям. Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету. В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения. Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет. Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Какие налоги включаются в себестоимость продукции

Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Расходы

РасходыРасходы по управлению недвижимостью обычно меньше всего поддаются контролю. Причина в том, что их сумма в большинстве случаев диктуется извне. Самые типичные статьи – реклама и маркетинг, ремонт и обслуживание, зарплата персонала, коммунальные услуги, налог

8.7. РАСХОДЫ НА НИОКР

8.7. РАСХОДЫ НА НИОКРДо 2008 г. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) не учитывались при расчете единого налога.С 1 января 2008 г. это положение изменилось согласно Федеральному закону от 19.07.2007 № 195-ФЗ, который дополнил п. 1 ст. 346.16 НК РФ

10.3. МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

10.3. МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫВ состав материальных расходов включается сырье, из которого изготавливается продукция, упаковка, инструменты и приспособления, комплектующие изделия, а также выполняются работы и оказываются услуги производственного характера.Организация

Расходы на обслуживание ККТ

Расходы на обслуживание ККТДо 1 января 2008 г. расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ) ст. 346.16 НК РФ не были предусмотрены.В то же время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести кассовые операции в соответствии с

14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»Счет 97 «Расходы будущих периодов» закрывается в той части, в которой эти расходы приходятся на отчетный год. Устанавливают это исходя из

РасходыЕсли используется объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то помимо доходов необходимо определять расходы.Расходы – это фактическое использование ресурсов или увеличение долговых обязательств налогоплательщика, связанное с

РасходыРасходы делятся на две большие группы:• связанные с производством и реализацией;• внереализационные.Расходы, связанные с производством и реализацией, – это расходы по основной деятельности организации, направленной на получение доходов.К расходам, связанным

Материальные расходы

Материальные расходыРазмер материальных расходов при списании сырья и материалов может определяться одним из тех же методов оценки, который применим к списанию товаров, то есть по стоимости каждого приобретения, по средней стоимости, ФИФО и ЛИФО.То есть сырье и

5.2. Расходы арендатора

5.2. Расходы арендатораОрганизация-арендатор относит арендные платежи за арендуемое имущество к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы в виде арендной платы должны быть

96. Расходы по обычным видам деятельности и управленческие расходы

96. Расходы по обычным видам деятельности и управленческие расходыК расходам по обычным видам деятельности относятся расходы:–?по изготовлению и продаже продукции;–?по приобретению и продаже товаров;–?по выполнению работ, оказанию услуг;–?по возмещению стоимости

Представительские расходы

Представительские расходыПредставительские расходы – это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления)

Медицинские расходы

Медицинские расходыОптимизация медицинских расходов – тема для разговора неоднозначная. Все зависит от состояния вашего здоровья и здоровья членов семьи. В большинстве случаев медицинская страховка бывает выгоднее при регулярном посещении врачей, а спорт и здоровое

III Прочие расходы

IIIПрочие расходы11. Прочими расходами являются:(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116 н) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего

Доходы и расходы

Доходы и расходыДвойная бухгалтерия применима не только к активам и пассивам, но также к доходам и расходам. Богатый папа объяснял это следующим образом: «Почти каждому пассиву должен соответствовать актив, только располагаются они в разных финансовых отчетах.

5.19. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи

5.19. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связиПп. 18 п. 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ предусмотрено включение в расходы затрат на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также затраты на

Дополнительные расходы

Дополнительные расходыПри ипотечном кредитовании есть, конечно, дополнительные расходы. Во-первых, банк требует представить большой пакет документов, часть из которых необходимо заверить у нотариуса или получить в госучреждениях за плату. Во-вторых, квартиру, которая

К налогам, платежам, включаемым в себестоимость продукции, относятся:
за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ;
в дорожные фонды;
транспортный налог;
плата за землю и другие платежи за пользование природными ресурсами (за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и другие).
Все виды налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции, относятся в элемент и статью «Прочие затраты». В форме № 5-3- статотчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации) выделяется специальная строка в «Прочих затратах» — «Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)». Поскольку этот вопрос имеет косвенное отношение к ценообразованию, кратко рассмотрим некоторые из них.
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в установленных пределах определяются по ставке платы (Н^) умноженной на объем выброса (Qi), согласованный с органами охраны природы, по формуле:
Пз1 = Н ¦ Qi. (8.1)
Как известно из темы 2 (п. 4), плата за выбросы, превышающие установленные объемы, устанавливается в пятикратном размере и осуществляется не из себестоимости, а из прибыли предприятия.
Для финансирования затрат, связанных со строительством и ремонтом авто-мобильных дорог, установлены налоги, направляемые в дорожные фонды. Они включают в себя следующие налоги:
налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) (федеральный);
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (федеральный);
налог на пользователей автомобильных дорог (региональный);
налог с владельцев транспортных средств (региональный);
налог на приобретение транспортных средств (региональный).
Налог на реализацию ГСМ устанавливается в процентной ставке от оборота по реализации ГСМ.
Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование определяются по ставке в процентах к стоимости в отпускных ценах.
Налог на пользователей автодорог устанавливается по процентной ставке от суммы реализации или оборота.
Налог с владельцев траспортных средств определяется в фиксированном размере в зависимости от мощности двигателя автомобиля.
Налог на приобретение транспортных средств выплачивается предпринимателями в размере 10-20% от продажной цены (без торговой надбавки, НДС и акциза).
Транспортный налог установлен в определенном проценте от фонда оплаты труда и направляется в региональные бюджеты для развития пассажирского транспорта.

Плата за землю выступает в трех формах: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются еже-годным земельным налогом. За земли, сданные в аренду, взимается арендная плата. Для купли-продажи земли в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
Величина земельного налога определяется как произведение утвержденных ставок налога и площади земельного участка. Нормативная цена земли определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади участка. Она может быть увеличена, но не более чем на 50%.
Платежи за другие природные ресурсы развиты недостаточно. Они представлены в настоящее время платой за право пользования недрами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налогом на лесной доход, платой за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем.

Еще по теме 2. Виды налогов, включаемых в себестоимость продукции:

  1. 1.2 Классификация и состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
  2. СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
  3. Налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)
  4. 1.3 Калькулирование себестоимости продукции. Виды и методы калькуляции
  5. 1.1 Понятие, сущность и функции себестоимости продукции, и ее виды

Российская налоговая система имеет специфику применительно к физическим и юридическим лицам. Для юридических лиц предусмотрены налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, прямые и косвенные налоги. Кроме того, именно предприятие является основным плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы также включаются в себестоимость продукции. На предприятие возлагаются также обязанности налогового агента. Предприятие начисляет и перечисляет с заработной платы работников страховые взносы, хотя источником этого налога является доход работников.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Под добавленной стоимостью понимается та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается добавленная стоимость как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией, и стоимостью факторов производства, приобретенных компанией у внешних организаций.

Льготные налоговые режимы.

В целях поддержки предпринимательской деятельности, в РФ применяются льготные налоговые режимы. Это, прежде всего, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения и учета (УСНО), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассмотрим содержание этих налоговых режимов.

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Налоговая ставка по ЕНВД равна 15 %. При применении ЕНВД налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость. За ними сохраняется обязанность платить страховые взносы, земельный, транспортный налог, прочие налоги, входящие в себестоимость продукции.

2. Единый сельскохозяйственный налог.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) используется сельскохозяйственными предприятиями, у которых доля сельскохозяйственного производства в общем объеме деятельности составляет не менее 70 %. Сельскохозяйственные предприятия переходят на этот налоговый режим по своему желанию. Он также освобождает от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль, которые предприятию приходится платить с деятельности, не являющейся сельскохозяйственной. Ставка налога – 6 %, налоговая база – разность между доходами и расходами (TR– TC).

3. Упрощенная система налогообложения (УСНО). Применяется в двух вариантах по желанию фирмы:

1) налоговой базой является выручка от реализации продукции (ставка 6 %);

2) в качестве налоговой базы выступает разность между доходами и расходами (налоговая ставка при этом равна 15 %).

Этот налоговый режим используется по желанию фирмы. При этом также предприятие освобождается от НДС, налога на прибыль, на имущество.

Выручка. Распределение выручки.

Как следует из рис. 33, полученная выручка распределяется следующим образом:

1. Компенсация произведенных расходов (основных средств и материальных запасов, выплат работникам, прочих расходов). За счет полученных средств, как правило, создаются соответствующие денежные фонды (амортизационных отчислений, заработной платы, прочих текущих расходов, материальных запасов).

2. Расходы на налоги и сборы. Эти расходы обычно осуществляются после того, как продукция реализована.

3. Распределение прибыли после уплаты налогов.

Распределение прибыли.

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Как было сказано ранее, прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности (основной, вспомогательной, инвестиционной и пр.). Можно получить прибыль от реализации нефинансовых и финансовых активов. Суммарная величина всех прибылей – балансовая (валовая) прибыль предприятия

Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

К расходам и потерям относятся:

Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности;

Недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

Судебные издержки и арбитражные сборы и др.

К налогам, платежам, включаемым в себестоимость продукции, относятся:
за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ;
в дорожные фонды;
транспортный налог;
плата за землю и другие платежи за пользование природными ресурсами (за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и другие).
Все виды налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции, относятся в элемент и статью «Прочие затраты». В форме № 5-3- статотчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации) выделяется специальная строка в «Прочих затратах» — «Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)». Поскольку этот вопрос имеет косвенное отношение к ценообразованию, кратко рассмотрим некоторые из них.
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в установленных пределах определяются по ставке платы (Н^) умноженной на объем выброса (Qi), согласованный с органами охраны природы, по формуле:
Пз1 = Н ¦ Qi. (8.1)
Как известно из темы 2 (п. 4), плата за выбросы, превышающие установленные объемы, устанавливается в пятикратном размере и осуществляется не из себестоимости, а из прибыли предприятия.
Для финансирования затрат, связанных со строительством и ремонтом авто-мобильных дорог, установлены налоги, направляемые в дорожные фонды. Они включают в себя следующие налоги:
налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) (федеральный);
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (федеральный);
налог на пользователей автомобильных дорог (региональный);
налог с владельцев транспортных средств (региональный);
налог на приобретение транспортных средств (региональный).
Налог на реализацию ГСМ устанавливается в процентной ставке от оборота по реализации ГСМ.
Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование определяются по ставке в процентах к стоимости в отпускных ценах.
Налог на пользователей автодорог устанавливается по процентной ставке от суммы реализации или оборота.
Налог с владельцев траспортных средств определяется в фиксированном размере в зависимости от мощности двигателя автомобиля.
Налог на приобретение транспортных средств выплачивается предпринимателями в размере 10-20% от продажной цены (без торговой надбавки, НДС и акциза).
Транспортный налог установлен в определенном проценте от фонда оплаты труда и направляется в региональные бюджеты для развития пассажирского транспорта.
Плата за землю выступает в трех формах: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются еже-годным земельным налогом. За земли, сданные в аренду, взимается арендная плата. Для купли-продажи земли в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
Величина земельного налога определяется как произведение утвержденных ставок налога и площади земельного участка. Нормативная цена земли определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади участка. Она может быть увеличена, но не более чем на 50%.
Платежи за другие природные ресурсы развиты недостаточно. Они представлены в настоящее время платой за право пользования недрами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налогом на лесной доход, платой за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем.

  1. 1.2 Классификация и состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
  2. СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
  3. Налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)
  4. 1.3 Калькулирование себестоимости продукции. Виды и методы калькуляции
  5. 1.1 Понятие, сущность и функции себестоимости продукции, и ее виды

Всоответствиис действующимизаконодательными актами производителипродукции вправе включать рядналогови отчислений в себестоимостьпроизводимойпродукции:

1)отчисления в фонд социальной защитынаселения, составляет 35% от фонда зарплаты(налогооблагаемая база). Социальнаязащита включает: пенсионное страхованиена случай достижения пенсионноговозраста и потери кормильца; социальноестрахование на случай временнойнетрудоспособности, беременности иродов, рождения ребенка, трехлетнегоухода за ним, смерти застрахованногоили члена его семьи.

2) страховые взносыпо видам обязательного страхования,т.е. отчисления в Белгосстрах, от 0,6%-3%от фонда заработной платы;

3)земельный налог, налогооблагаемая база– земельный участок, ставка налога –в рублях за гектар. Уплата ю.л.осуществляется равными долями в следующиесроки: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15сентября, 15 ноября;

4)налог за пользование природными ресурсами(экологический налог);

5)плата за размещение отходов производствав окружающей среде;

6)отчисления в инновационный фонд;

7)налог на приобретение бензина и дизельноготоплива;

8)таможенные сборы за таможенное оформлениетоваров, ввозимых на таможенную территориюРБ;

9)таможенные пошлины по товарам, ввозимымна таможенную территорию РБ;

10)акцизы на товары, ввозимые на таможеннуютерриторию РБ;

11)налог на добавленную стоимость НДС(входной).

Ставкиналогов и отчислений устанавливаютсяСоветом Министров по представлению нато уполномоченных государственныхорганов.

Всоответствии с действующими нормамипроизводители продукции, которыеявляются ее продавцами, ответственныза перечисление в бюджет косвенныхналогов, взимаемых с поку­пателей.Поэтому приформировании цены должны быть рас­считаныследующие налоги:

Налогии отчисления, включаемые в цены ивыплачиваемые из выручки от реализациипродукции

Вид налогов и отчислений

Налогооблагаемая база

Ставки налогов в 2010 т.

Акцизы (для подакцизных товаров)

У товаропроизводителей — выручка от реализации продукции. У импортеров — таможенная стоимость товаров

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стоимость сделки купли-продажи*

Таможенные сборы и пошлины **

* Причитающаяся куплате в бюджет сумма налога определяетсякак раз­ность между НДС на реализуемуюпродукцию и НДС на приобретаемые дляее производства ресурсы.

** Для товаров,ввозимых для реализации на территориюРБ. В пособии не рассматривается.

  1. Акцизы (для подакцизных товаров)

Акцизыотносятся к разряду специальных косвенныхнало­гов.Устойчивый спрос на отдельные видыпродукции и высокие цены позволяютгосударству применять акцизы в отношенииопределенных товаров. Этот налог играетважную роль фискальной политикегосударства.

Внастоящее время в перечень подакцизнойпродукции входят:спирт технический, спиртосодержащиерастворы, алкогольная продукция, пиво,табачная продукция, сырая нефть,автомобильные бензины и дизельноетопливо, ювелирные изделия и легковыеавтомобили с определенным размеромpабочегообъема двигателя.

Размерставокдифференцированот 10 % по легковым автомобилям до 80 % поотдельным видам алкогольной продукции.

Плательщикамиакцизовявляются все юридические и физическиелица, независимо от форм собственности,производящие, ввозящие и реализующиеввозимые подакцизные товар.

Объектомобложенияакцизамиу товаропроизводителей являетсястоимость подакцизных товаров,определяемая исходя из цен без учетаакцизов.

В этой теме также хотелось бы кратко рассмотреть вопрос о том, какие налоги включают предприятия при формировании себестоимости выпускаемой продукции.

На сегодняшний день Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды налогов:

1. Федеральные налоги

1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.2 Акцизы

1.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1.4. Налог на прибыль организаций

1.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.6. Водный налог

1.7. Государственная пошлина

1.8. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Также выделяют специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

б) упрощенная система налогообложения

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

г) система налогообложения при выполнении условий при разделе продукции

д) патентная система налогообложения

2. Региональные налоги

2.1. Транспортный налог

2.2. Налог на игорный бизнес

2.3. Налог на имущество организаций

3. Местные налоги

3.1. Земельный налог

Так какие налоги включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции?

1. НДС – не включается, т.к. уплачивается из добавленной стоимости. Как посчитать, можно посмотреть по ссылке http://kakge.ru/kak-poschitat-nds/

2. Акцизы – не включается в себестоимость. Он включается в цену товара.

3. НДФЛ – не включаются, т.к. никакого отношения к себестоимости не имеют. Его платят физические лица из получаемого ими дохода.

4. Налог на прибыль организация – не включается, т.к. платится из прибыли, а прибыль и себестоимость – понятия разные.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – взимаются только с тех организаций, которые имеют дело с перечисленными объектами – включается в себестоимость.

6. Водный налог – включается (платят организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством России)

7. Государственная пошлина – не включается.

8. НДПИ – включается.

9. Транспортный налог – включается (если на балансе есть транспортные средства).

10. Налог на имущество предприятий – включается

11. Земельный налог – согласно http://www.nalog.ru/ip/earth/, этот налог уплачивают ИП – а ИП производством продукции не занимаются. Поэтому данный налог на себестоимость не относится. По крайней мере, я нигде больше не нашла информацию.

Для специальных налоговых режимов свои условия.

Активная часть ОПФ представляет собой те виды средств труда, которые самым непосредственным и активным образом воздейст­вуют на предметы труда в процессе их переработки в готовый про­дукт. К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, передаточные устройства, особые виды инструмента.

Пассивная часть ОПФ – это те виды средств труда, которые непо­средственного воздействия на предметы труда в процессе переработки исходного сырья в готовый продукт не оказывают. Вместе с тем наличие таких видов ОПФ объективно необходимо. К пассивной части ОПФ от­носятся здания, сооружения, транспортные средства и инвентарь.

Нематериальные активы – определенная группа активов хозяйствующих субъектов, обладающих стоимостью и приносящих доход (либо создающих условия для получения дохода), но не имеющих физического содержания.

Нематериальные активы (ст. 138 ГК РФ) – это вложения денежных средств в нематериальные объекты, которые длительное время используются в хозяйственной деятельности и приносят доход предприятию либо создают условия для нормальной деятельности и получения дохода (это права на объекты промышленной, интеллектуальной собственности, на природные ресурсы, права на изобретения, промышленные образцы, товарный знак, ноу-хау, авторские права на издания и т. д.)

Похожая информация:

  1. II. Определение зависимости между выручкой, себестоимостью и прибылью от реализации продукции (работ, услуг)
  2. SCM системы полезны в ценообр, т.к. система может реально оценить себестоимость пр-ции. Целью внедрения систем SCM явл повыш прибыльности компании, путем улучш-я конкурентоспособ

В себестоимость входит налог

Какие налоги включаются в себестоимость продукции?

(а) представляет собой стоимость используемых в процессе производства продукции (работ, услуг):

  • ресурсов,
  • сырья,
  • материалов,
  • топлива,
  • энергии,
  • основных фондов,
  • трудовых ресурсов и др.

Себестоимость продукции – это элемент ресурсного потенциала организации, предназначенный чтобы поддерживать непрерывный процесс хозяйственной деятельности, потребляемый однократно для получения будущей экономической выгоды. Это капитал, инвестируемый в текущую деятельность во время каждого операционного цикла.

(б) стоимостная оценка расхода или оплаты ресурсов, использованных или привлеченных предприятием для производства или приобретения актива.

(в) суммарная часть издержек предприятия на производство и реализацию продукции. На себестоимость влияют:

  • объем выпуска,
  • ассортимент (номенклатуры) выпуска,
  • уровень переменных затрат на единицу выпуска,
  • сумма постоянных затрат.

Анализ себестоимости производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Матричный анализ.

Показатель себестоимости — величина затрат на 1 рубль произведенной продукции. Определяется как отношение обшей суммы затрат на производство и реализацию продукции к ее стоимости в действующих ценах. При уровне показателя ниже 1, производство продукции рентабельно, наоборот — убыточно.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, определяется действующим законодательством (Налоговым кодексом РФ) и нормативно-правовыми актами министерств и ведомств.

Учет себестоимости продукции — схема

Метод затрат по фактической себестоимости заключается в том, что в совокупности расходов выделяются три вида затрат: прямые, косвенные и комплексные. Прямые затраты, т.е.

те, которые непосредственно соотносятся с конкретными видами продукции (работ, услуг), закладываются в основу нижней границы цены.

Косвенные (накладные) и комплексные расходы не распределяются по видам продукции (работ, услуг), а списываются в полном объеме на реализацию продукции (работ, услуг).

При методе нормативной себестоимости продукции на коммерческом предприятии научно-практическим способом устанавливаются нормы затрат на отдельные операции, переделы, действия, отдельные детали, сборочные единицы и т.п. Бухгалтерский учет ведут по утвержденным предельным нормативам. Отклонения от нормативов фиксируются, а причины превышения норм специально разбираются.

При пооперационном методе затраты учитываются и калькулируются на полный выпуск продукции.

На предприятиях, применяющих этот метод, незавершенное производство минимально, поэтому себестоимость единицы продукции определяется делением затрат на весь объем в натуральных или условно-натуральных показателях Затраты часто учитываются по отдельным стадиям (фазам) технологического процесса, что и дало название этому методу.

Попередельный метод заключается в том, что затраты на весь цикл производства, от обработки исходного сырья до выпуска конечного продукта, учитываются и калькулируются в каждом цехе (переделе, фазе, стадии), включая себестоимость полуфабрикатов, изготовленных в предыдущем цехе. Таким образом, себестоимость продукции каждого последующего цеха слагается из произведенных им затрат и себестоимости полуфабрикатов, полученных из смежных цехов.

Объект учета при позаказном методе — отдельный производственный заказ, открытый на предварительно установленное количество изделий. Себестоимость изделий выявляется после выполнения этого заказа.

Поэтому для ежемесячного определения фактической себестоимости продукции производственные заказы ограничивают программой, рассчитанной на такое количество единиц изделий, которое намечается выпустить в текущем месяце.

При изготовлении крупных изделий с длительным технологическим циклом производства, заказы открываются не на полное изделие, а на отдельные его агрегаты и узлы, представляющие законченные конструкции.

При использовании метода центров ответственности в технологической структуре предприятия выделяют крупные подразделения, руководители которых несут персональную ответственность за общую сумму затрат, объем поступившей выручки, величину полученной прибыли, размер освоенных инвестиций.

ABC-метод заключается в том, что на коммерческом предприятии собираются затраты по крупным производственным, технологическим и управленческим функциям и действиям. К ним относится сбор информации о расходах по направлениям хозяйственной деятельности, а именно:

  • хранение товарно-материальных ценностей;
  • производство и сбыт продукции (работ, услуг), лабораторные и экспериментальные работы;
  • натурные испытания изготовленных изделий;
  • выпуск опытных образцов продукции;
  • контроль качества и сертификацию продукции (работ, услуг);
  • содержание аппарата управления;
  • информационное обеспечение персонала;
  • эксплуатацию и обслуживание вычислительной техники и пр.

Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции — это выраженный в денежной форме анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции. В себестоимость продукции включаются:

  • затраты материальных ресурсов,
  • амортизация производственных фондов,
  • расходы на оплату труда рабочих и служащих предприятия (заработная плата с начислениями),
  • отчисления на социальное страхование,
  • расходы по реализации продукции и другие расходы предприятия, связанные с организацией и обслуживанием производства.

Следовательно, себестоимость продукции показывает, во что обходится каждому предприятию производство и реализация продукции, созданной усилиями всего коллектива.

Снижение себестоимости продукции

Задача анализа себестоимости продукции (работ, услуг) — выявление упущенных резервов снижения себестоимости. Мобилизация внутренних резервов снижения себестоимости дает повышение прибыли, а, следовательно, и рост эффективности производства.

Систематическое снижение себестоимости продукции — один из основных источников роста прибыли, а следовательно, и темпов производства, повышения его эффективности.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Налоги платятся предприятием за счет:

  • себестоимости;
  • прибыли;
  • выручки от реализации (увеличивают продажную цену).

В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.

Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.

Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Уплата взносов регламентируется главой 34 НК РФ. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. В первую очередь это касается НДС, который является косвенным налогом и предъявляется покупателям. Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету.

В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения.

Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет.

Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

Как правильно начислять в бухгалтерском учете налог на имущество и транспортный налог — за счет себестоимости (счет 26) или прочих расходов (счет 91)?

Действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету не определяют, в каком порядке организации должны учитывать в своих расходах начисленные суммы налога на имущество организаций и транспортного налога.

Согласно п.

7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом иные положения по бухгалтерскому учету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

При отражении исчисленных налогов в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов.

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Для целей ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

В соответствии с п. 1 ст.

374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С одной стороны, начисленные организацией к уплате в бюджет суммы налога на имущество, представляют собой отдельный вид расхода, который обусловлен нормами НК РФ и непосредственно с производством продукции (работ, услуг) не связан.

С другой стороны, база по налогу на имущество формируется исходя из остаточной стоимости основных средств организации. То есть использование основных средств при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) влечет возникновение затрат по уплате налога на имущество.

Налоги входят в себестоимость

Какие налоги включаются в себестоимость продукции?

Формирование цен в случае, если предприятие выпускает только продукцию, облагаемую НДС по ставке 18% (10%), или только продукцию, освобожденную от обложения НДС, не должно вызывать осложнений: в первом случае НДС не включается в цену, во втором — НДС следует включать в размере 18% от плановых затрат на сырье и материалы. Однако в случае, если предприятие выпускает одновременно продукцию, облагаемую НДС по ставке 18% (10%), и продукцию, освобожденную от обложения НДС, то возникают определенные трудности при формировании цен.

Некоторые вопросы уплаты налога на прибыль при аренде имущества

Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Согласно п.1 ст.

164 ГК РФ сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных ст.

131 ГК РФ и законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», далее.

Теоретические основы расчета издержек и себестоимости продукции предприятия

Переменные затраты при нулевом количестве равны нулю, а общие равны постоянным издержкам. У обоих графиков есть точки перегиба (D, E). Это точки показывают переход от постоянного эффекта масштаба к отрицательному. График FC — прямая линия, параллельная оси Q.

Однако в долгосрочном периоде постоянные затраты изменяются. При долгосрочном периоде можно расширить производство за счет изменения условий (например, при строительстве новых зданий на новом участке земли). 2.3.

Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящих «Методических положений». 2.4.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

Себестоимость товара

Для полноты картины перечислим ниже нормы Налогового кодекса, которые до 2015 года регулировали данную тему (для использования при проверках прошлых периодов). Налоговый кодекс определяет себестоимость реализованных товаров как расходы, прямо связанные с приобретением товаров, реализованных в течение отчетного периода.

Такие расходы определяются согласно положениям бухгалтерского учета в части, нe противоречащей положениям раздела III НКУ (пп. 14.1.228 ст.

14) В затраты на оплату труда включаются любые выплаты работникам предприятия (организации) в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами. Отчисления на социальные нужды включают взносы в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования и в Государственный фонд занятости населения.

Тема 8 СОСТАВ И СТРУКТУРА ЦЕНЫ

Налоги местные взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, целевые сборы с предприятий на благоустройство территории, налог на прибыль предприятий и т. п.). Налоги, реализуемые ценой, позволяют ей выполнять значительную социально-экономическую роль.

Косвенные затраты

Основная часть косвенных затрат при расчете точки безубыточности является постоянными затратами. т.е. не зависит от объема производства. Например: Административно-управленческие расходы, аппарата управления производственными подразделениями, Затраты, связанные с подготовкой и организацией производства.

Затраты, которые являются прямыми для одной организации, могут быть косвенными для другой. Распределение затрат предприятия по учетному признаку определяется действующим законодательством и является основой для определения законодательной базы.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость сырья, материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями или производствами предприятия, не относящихся к основному виду деятельности, стоимость топлива, энергии, затрат предприятия на приобретение тары и упаковки (рис. 4.8)

Состав себестоимости продукции это

В пределах норм, установленных в законодательном порядке, на себестоимость относятся: расходы на командировки, представительские расходы, расходы на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; затраты.

связанные с подготовкой и переподготовкой кадров (выплата средней заработной платы работникам в период обучения, оплата отпусков, оплата проезда к месту учебы и обратно, выплата стипендий, оплата учебы по договорам — в определенном порядке, установленном законодательством РФ): затраты.

Правила регистрации п.5.4.

Право подачи заявки на продление регистрации доменного имени сохраняется за прежним администратором до истечения периода преимущественного продления.

Регистратор вправе принимать заявки на регистрацию доменных имен, находящихся в периоде преимущественного продления (регистрация освобождающихся доменных имен). Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Выделение таких видов себестоимости как индивидуальная и среднеотраслевая позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость. Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной продукции в среднем по отрасли.

По экономической сущности затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям. материальные затраты (за вычетом возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисление на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов; стоимость покупных материалов; стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям; стоимость природного сырья; стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы; стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды. Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. д. В затраты на оплату труда входят: выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок, долж­ностных окладов, премии, надбавки и доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу, оплата очередных и дополнительных отпусков и т. д. Отчисления на социальные нужды отражают обязатель­ные отчисления по установленным нормам органам госу­дарственного социального страхования, Пенсионного фон­да, фонда занятости, обязательного медицинского страхо­вания. К прочим затратам относятся: налоги и сборы, затраты на командировки, отчисления в социальные внебюджетные фонды, вознаграждения за рационализаторство и изобре­тательство, платежи по кредитам в пределах ставок, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охра­ну, за подготовку и переподготовку кадров, плата за арен­ду отдельных объектов основных фондов, износ по нема­териальным активам и т.

Как видим, лица, у которых годовой доход не превышает 20 млн.

грн. . могут самостоятельно решить, проводить корректировки финрезультата или нет. Есть также некоторые способы обхода «20-миллионного» ограничения, о которых мы расскажем ниже. Во-первых, «корректировочный» вариант ограничивает часть расходов, поэтому в большинстве случаев сумма налогооблагаемой прибыли, а значит и налога на прибыль, в нем получается больше.

Сумма производственных и коммерческих расходов — это полная себестоимость продукции. Различают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы относятся непосредственно на себестоимость конкретного изделия.

Согласно приведенному перечню прямые расходы представлены статьями 1-3, что характерно для большинства производств.

Косвенные расходы обычно связаны с производством всей продукции или нескольких ее видов и относятся на себестоимость конкретных изделий косвенно — с помощью коэффициентов или процентов.

Налоги включаемые в себестоимость продукции

Какие налоги включаются в себестоимость продукции?

Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету.

В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения.

Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет.

Налоги, входящие в себестоимость продукции

Обратная связь Дисциплины: Архитектура (936)Биология (6393)География (744)История (25)Компьютеры (1497)Кулинария (2184)Культура (3938)Литература (5778)Математика (5918)Медицина (9278)Механика (2776)Образование (13883)Политика (26404)Правоведение (321)Психология (56518)Религия (1833)Социология (23400)Спорт (2350)Строительство (17942)Технология (5741)Транспорт (14634)Физика (1043)Философия (440)Финансы (17336)Химия (4931)Экология (6055)Экономика (9200)Электроника (7621) Предыдущая1234567Следующая Налоги – инструмент регулирования экономической ситуации в стране и источник пополнения гос-го и местного бюджета.

Налоги делятся на: — прямые ( уплачиваются налогоплательщиком с источника дохода по ставкам, установленным законом).; — косвенные ( относятся на стоимость товара и услуг и перечисляются гос-ву ч/з их приобретение и использование).

Какие налоги входят в себестоимость продукции

Ставка НДС составляет 10 % Налог с продаж – уплачивается со стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный Расчет, а именно: стоимости подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы РФ (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов люкс и СВ, а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов РФ.

виды налогов, включаемых в себестоимость продукции

Налоговая база. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: · день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; · день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Налоговые ставки. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

«включаемые» налоги

Прощение беспроцентного займа: начисляем НДФЛ По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно.

Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа.

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции.

Налоги, включаемые в себестоимость

РФ, не отгружается и не транспортируется  товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФДля работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:  работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ  работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ  услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;  покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ  деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Налоги, относимые на себестоимость продукции

Акцизный сбор — государственный косвенный налог на продукты массового потребления.

Налог на добавленную стоимость — взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.

Объект налогообложения на добавленную стоимость — обороты по реализации на территории государства товаров (кроме импортных), в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказания услуг.

Плата за землю.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы (далее – арендная плата).

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. 4) Экологический налог.

Подход 1

Порядок учета процентов по кредитам и займам для целей бухгалтерского учета регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и не зависит от порядка признания данных затрат в налоговом учете.

Связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам расходами (далее — расходы по займам) являются (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • проценты, причитающиеся к уплате заимодавцу (кредитору);
  • дополнительные расходы по займу (информационные и консультационные услуги, плата за экспертизу договора займа и аналогичные платежи, непосредственно связанные с получением займа (кредита).

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008).

Проценты по займам (кредитам) признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно. Как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита).

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита). Это происходит в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения (п. 6, п.7, п. 8 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99, Приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Таким образом, в бухгалтерском учете проценты признаются равномерно (вне зависимости от даты их фактической оплаты) в том отчетном периоде, к которому они относятся, в сумме, определенной в соответствии с условиями договора.

При этом в стоимость инвестиционного актива включаются только проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008).

В целях ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (п. 7 ПБУ 15/2008, письмо Минфина РФ от 24.03.2020 N 07-01-09/22675).

Применительно к строительству многоквартирных домов выполняются требования о длительном времени и существенных расходах на сооружения (изготовление). При этом для организации, реализующей жилье, квартиры являются запасами, а покупатели — физические лица (дольщики) бухгалтерский учет не ведут и внеоборотные активы к учету не принимают. То есть из буквального прочтения нормы ПБУ 15/2008 следует, что возводимый многоквартирный дом не относится к инвестиционным активам, а значит, начисленные проценты по кредиту относятся в составе прочих расходов (за каждый истекший отчетный период): Дебет 91-2 Кредит 66 (67).

Добавить комментарий