Начисление НДС в 1С

22 Января 2020

ВОПРОС клиента:

Как принять к вычету НДС по электронной услуге от иностранного поставщика Booking.com B.V. с 01.01.2019 года в 1С:Бухгалтерия, ред. 3.0?

ОТВЕТ специалиста линии консультаций:

До 2018 года, включительно, покупатели электронных услуг у иностранцев являлись налоговыми агентами по НДС. С 2019 года вступил в силу так называемый Налог на Гугл, который освободил покупателей.

С 01.01.2019 года организации, приобретающие электронные и консультационные услуги у иностранных поставщиков, состоящих на учете в РФ в качестве налогоплательщиков НДС при оказании электронных услуг, больше не признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 174.2 НК РФ, п. 2.2 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-07-08/17231). Другими словами, отчетность и перечисление НДС в бюджет лежит на самом иностранном поставщике. А покупатель принимает НДС к вычету по договору.

Отражение вычета по НДС по данным услугам реализовано в программе 1С:Бухгалтерия, ред. 3.0, начиная с релиза 3.0.70.25.

Для начала проверим Функциональность (Главное/Настройки/Функциональность). На закладке Расчеты должен быть установлен флаг «Услуги иностранных интернет-компаний»:

08.04.01.jpg

Проверим, зарегистрирован ли наш иностранный поставщик в Российской Федерации, как налогоплательщик НДС при оказании электронных услуг. Для этого на сайте ФНС в разделе НДС-Офис Интернет-Компании/Перечень интернет-компаний, в поле поиска наберём наименование:

08.04.02.jpg

В карточке контрагента должна быть указана страна регистрации и ИНН:

08.04.03.jpg

В договоре должен быть установлен флаг «Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента/НДС платит иностранный контрагент»

08.04.04.jpg

Перечисляем предоплату поставщику. Обратите внимание – ставка НДС должна быть 20/120:

08.04.05.jpg

Отражаем поступление электронной услуги:

08.04.06.jpg

Для удобства, сразу настроим ставку НДС для номенклатуры 20/120:

08.04.07.jpg

Заполним операцию Формирование записей книги покупок (Отчеты/НДС/Отчетность по НДС). Как видно, вычет принимается и без счета-фактуры. Вид ценности «Электронные услуги» и Код вида операции 45:

08.04.08.jpg

Раздел 3 Декларации по НДС:

Каждая фирма (или ИП), работающая на общей системе налогообложения (далее – ОСН), часто сталкивается с вопросами отражения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в учете. Они возникают как при начислении, вычете, восстановлении НДС, так и в случаях возмещения и уплаты налога. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0).

Зачастую отображение зачисления и уплаты НДС в 1С 8.3 ведется автоматом на базе документов, которые вносятся пользователями в программу. В целях бухгалтерского учета в 1С предусмотрены специальные счета (19, 68), а в целях налогового – ряд регистров накопления (НДС начисленный, НДС продажи, НДС с авансов и т.д.). Проводки и записи в регистрах формируются документами типовой конфигурации (Реализация, Корректировка, Счет-фактура выданный).

В ряде случаев, когда типовые документы не позволяют нам корректно отразить начисление НДС, у нас есть возможность ручной корректировки или отражения налога. Для этого, мы используем документ «Отражение начисления НДС». Он создан, в основном, для отображения зачислений по регистрам, но способен и сгенерировать проводки учета НДС. Помимо этого он необходим:

  • Для зачисления НДС вручную;
  • При «упрощенке» НДС задается в учетной политике. Зачисление НДС по предварительным оплатам покупателей, а также весь учет сложных вариантов реализации без НДС и по ставке 0%;
  • Для правки НДС реализации, если в программе не установлено, что правки отражаются специальными документами (не рекомендуется).

Для примера рассмотрим ситуацию: Организация «Торговый дом «Комплексный» заказала «сувенирку» с логотипом компании для раздачи в рекламных целях*. При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки (Рис.1)

Отметим, если раздается рекламная продукция стоимостью свыше 100 руб., то суммы входного НДС могут быть заявлены к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Если стоимость не превышает 100 руб., то суммы входного НДС должны быть учтены в ее стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Рис.1 При проведении
Рис.1 При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки

Этим же документом регистрируется «Счет-фактура полученный».

Рис.2 Счет-фактура полученный
Рис.2 Счет-фактура полученный

На базе регистра накопления «НДС предъявленный» из «Поступления товаров и услуг» заполнено «Формирование записей книги покупок».

Рис.3 Формирование записей книги покупок
Рис.3 Формирование записей книги покупок

Он генерирует проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки» для заполнения налоговой декларации по НДС.

Рис.4 Проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления
Рис.4 Проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки»

13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц.

Рис.5 13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц
Рис.5 13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц

Отражено списание рекламных материалов.

Рис.6 Отражено списание рекламных материалов
Рис.6 Отражено списание рекламных материалов

Сгенерированы проводки на «Требование-накладная». Для выполнения операции зачисления НДС при передаче материалов в рекламных целях надо сделать «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции»-«НДС»).

Рис.7 Отражение начисления НДС
Рис.7 Отражение начисления НДС

В журнале документов с помощью «Создать» формируем новый документ.

Рис.8 В журнале документов с помощью
Рис.8 В журнале документов с помощью «Создать» формируем новый документ

При заполнении закладки «Главное» следует исходить из того, что на основании этого документа будет формироваться документ «Счет-фактура выданный», и согласно рекомендациям Минфина России (письмо от 01.03.2005 № 03-04-11/43), при безвозмездной передаче в рекламных целях товаров физическим лицам в счете-фактуре следует проставлять прочерки в строках «Грузополучатель и его адрес», «Покупатель», «Адрес», «ИНН/КПП покупателя».

Для таких операций можно:

  • В поле «Контрагент» указать некую организацию «-» (прочерк), предварительно внеся ее в справочник «Контрагенты»;
  • В поле «Договор» указать формальный реквизит договора (например, «Выставка, июль 2018г»).

Также на закладке «Главное» следует:

  • В поле «Код вида операции» указать значение «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ/оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе;
  • В строке «Формировать проводки» проставить флажок для формирования проводок по начислению НДС.

Для отражения НДС в книге продаж по умолчанию автоматом будет установлен флажок в строке «Использовать как запись книги продаж».

На закладке «Товары и услуги» по кнопке «Добавить» следует внести необходимую информацию.

Рис.9 На закладке
Рис.9 На закладке «Товары и услуги» по кнопке «Добавить» следует внести необходимую информацию

В результате проведения в регистре бухгалтерского учета формируется запись.

Рис.10 В результате проведения в регистре бухгалтерского учета формируется запись
Рис.10 В результате проведения в регистре бухгалтерского учета формируется запись

Также формируется запись в регистр накопления «НДС продажи».

Рис.11 Регистр накопления
Рис.11 Регистр накопления «НДС продажи»

На основании записей этого регистра формируется книга продаж за II квартал 2018 года.

Рис.12 Книга продаж за II квартал 2018 года
Рис.12 Книга продаж за II квартал 2018 года

Для выставления счета-фактуры на переданные в рекламных целях товары нажимаем на «Выписать счет-фактуру» внизу окна с «Отражением начисления НДС», при этом счет-фактура создается автоматом и вносится регистрационная запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Таким образом, ручное отражение в 1С начисления и уплаты НДС возможно оформлять в случаях отсутствия «первички» по реализации, отражения в текущем периоде «забытой» реализации прошлого периода или при расходовании ценностей в индивидуальных целях.

Если зайти в любой регистр, то можно увидеть журнал со списком документов. Если учет в программе ведется по нескольким организациям, то в данном журнале отразятся все документы по всем организациям, названия организаций будут видны в соответствующей колонке:

НДС Покупки

Отсюда можно зайти в любой отображенный документ двойным нажатием. Колонки «Период», «Регистратор» имеются в любом регистре накопления:

Содержимое регистра

При нажатии «Еще» выводится на печать содержимое регистра, также можно сохранить в файл, отсортировать, изменить количество и вид колонок.

Содержимое регистра

Рассмотрим изменение регистра на примере «НДС предъявленный».

Открываем документ «Поступление товаров» и смотрим имеющиеся проводки:

Поступление товаров

Переходим на нужную вкладку «НДС предъявленный»:

НДС предъявленный

Обратим внимание на колонку «Вид движения» — указано «Приход». А теперь вернемся в накладную и зарегистрируем полученный счет-фактуру:

Зарегистрировать полученный счет-фактуру

Вводим номер и дату документа в соответствующих полях, жмем «Зарегистрировать».

Также отметим галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения».

Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения

Проверяем движения документа. Можно увидеть, что «Вид движения» стал «Расход»:

Движения документа

А теперь рассмотрим, как найти ошибки по НДС через регистр. Допустим документ «Счет-фактура» образовал несколько записей (на предыдущем скрине можно увидеть 4 закладки). Один из них «НДС предъявленный» имеет вид «Расход». Пройдем в регистратор и поставим сортировку в колонке «Счет-фактура». Просчитав сумму без НДС с учетом значков «+» и «-» по виду движения. Обратите внимание, что колонка «Счет-фактура» отражает документ-основание:

НДС предъявленный

При подсчете получится нулевое значение, то есть, остаток «0» на 19 счете по указанному контрагенту и договору, что является правильным. В случае возникновения ошибки, ее можно будет отследить только через обработку при закрытии месяца или через экспресс-проверку. Причина – не зарегистрирован счет-фактура.

Экспресс-проверка ведения учета

Отсюда можно сделать вывод – регистры необходимы для оперативности анализа и формирования отчетов.

Все хозяйствующие субъекты в той или иной степени регулярно сталкиваются с налогом на добавленную стоимость. Многие организации являются плательщиками НДС и обязаны исчислять налог к уплате, но также и принимать к вычету НДС по приобретенным ценностям и услугам. Случаются такие ситуации, когда принять НДС к вычету не представляется возможным – потерян или не предоставлен счет-фактура, счет-фактура выписан с ошибками. Для таких обстоятельств применяется хозяйственная операция списания НДС.

В программных продуктах 1С 8.3 для отражения данной операции используется специальный документ «Списание НДС».

Рассмотрим детально, как формировать документ и какие результаты получаются после его проведения.

Для начала, отразим поступление услуги с НДС, предполагая, что в акте об услуге НДС выделен отдельной строкой и суммой, но к акту не прилагался счет-фактура – это классический случай, в связи с которым бухгалтер не имеет право принять к вычету такой входящий налог.

Документ поступления услуг оформим через раздел «Покупки» основного интерфейса, подраздел «Поступление (акты, накладные)». Зарегистрируем транспортные услуги с НДС:

Рис.1 Зарегистрируем транспортные услуги с НДС
Рис.1 Зарегистрируем транспортные услуги с НДС

Несмотря на то, что счет-фактура не зарегистрирован в Системе и в виду его отсутствия, проводки документа содержат движение по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», ведь в содержании документа имеется упоминание о ставке и сумме НДС.

Рис.2 НДС по приобретенным ценностям
Рис.2 НДС по приобретенным ценностям

Приступаем к списанию НДС. Напоминаем, что принять к вычету НДС нельзя при отсутствии счет-фактуры, остается списать сумму на прочие расходы, причем не принимаемые для целей налогообложения прибыли, что следует из главы 25 части 2 НК РФ.

Создаем документ «Списание НДС». В основном интерфейсе, раздел «Операции», переходим в подраздел «Бухгалтерский учет», выбираем «Журнал операций».

Рис.3 Журнал операций
Рис.3 Журнал операций

В открывшемся журнале операций по кнопке «Создать» находим «Списание НДС» и добавляем его на рабочий стол программы.

Рис.4 Списание НДС
Рис.4 Списание НДС

Заполняем документ необходимыми реквизитами. С помощью кнопки «Заполнить» табличная часть может быть заполнена автоматически по документу поступления, необходимо лишь указать этот документ. Табличная часть заполняется информацией из документа поступления.

Рис.5 Табличная часть заполняется информацией из документа поступления
Рис.5 Табличная часть заполняется информацией из документа поступления

Переходим к указанию счета списания.

Рис.6 Счет списания
Рис.6 Счет списания

Если бы по данному поступлению мы свершили авансовые платежи, то потребовалось бы учесть авансы, но в рассматриваемом примере авансов не было, и закладка не будет заполняться.

Особое внимание следует обратить на автоподстановку статьи прочих доходов и расходов – это статья, не принимаемая для целей налогообложения прибыли. После проведения, с учетом не принимаемых расходов, получим следующие проводки:

Рис.7 Проводки
Рис.7 Проводки

Кроме бухгалтерских записей, движения сформируются по регистру накопления «НДС предъявленный», причем движения возникнут сторнирующие, а именно, приход с минусом.

Рис.8 НДС предъявленный
Рис.8 НДС предъявленный

Таким образом, мы осуществили списание суммы НДС, не подлежащей вычету у организации-плательщика.

Обращает на себя внимание тот факт, что в Системе существует особенный документ, позволяющий сразу же списывать НДС при его поступлении на учет в организацию. Таким документом является «Авансовый отчет».

Если авансовым отчетом зарегистрировать поступление товаров или прочие активы, то в табличной части имеется колонка «Способ учета НДС». Один из вариантов имеет значение «Списывается (не принимается к НУ)».

Рис.9 Списывается (не принимается к НУ)
Рис.9 Списывается (не принимается к НУ)

При установке этого значения проводка по списанию НДС на счет 91 формируется автоматически на статью, не принимаемую для налогообложения прибыли.

Рис.10 Проводка по списанию НДС на счет 91
Рис.10 Проводка по списанию НДС на счет 91

Также не формируются избыточные движения по регистру накопления «НДС предъявленный».

Добавить комментарий