Методы таможенной стоимости

Наверное, многие из нас слышали о таком понятии, как таможенная стоимость товаров, в то время как некоторые сталкиваются с необходимостью ее определения. Для тех, кто хочет узнать, что она представляет собой, как рассчитывается, декларируется и кем контролируется, как раз и предназначена данная статья.

Определение таможенной стоимости

Таможенная стоимость ввозимого на территорию России товара представляет собой стоимость товара, которая определяется в целях исчисления таможенных платежей. Она определяется декларантом, но в то же время контролируется таможенным органом.

Для каких целей определяется?

Таможенная стоимость определяется для достижения следующих целей:

  • обложение налогом ввозимого на территорию России товара;
  • ведения таможенной и внешнеэкономической статистики;
  • применение других мер по регулированию торгово-экономических отношений, которые связаны со стоимостью товаров.

Понятия и характеристики

Таможенная стоимость товаров определяется либо непосредственно самим декларантом, либо брокером, действующим по его поручению. Инспектор таможенной службы формировать таможенную стоимость товара не должен, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством РФ.

В том случае, если при таможенном декларировании товара декларант не может предоставить документы, необходимые для точного расчета их стоимости, допускается отложить на определенное время данную процедуру. Также допускается заявление таможенной стоимости на основе имеющихся у декларанта на руках документов и сведений.

Таможенная стоимость определяется в том случае, если товар впервые пересекает территорию России, или он впервые после пересечения границы государства помещается под таможенную процедуру. Исключением в данном случае является транзит товаров.

Как рассчитывается таможенная стоимость?

Таможенная стоимость товара в России определяется по принятым в мировой практике нормам. На сегодняшний день существует шесть методов определения таможенной стоимости ввозимых на территорию нашей страны товаров, о которых и пойдет речь дальше.

Методы определения таможенной стоимости

По стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Этот метод является основным. В таком случае таможенная стоимость определяется по стоимости сделки, которая подлежит уплате или уже фактически уплачена при пересечении грузом российской границы. Таможенная стоимость товара также формируется из затрат на страхование, лицензирование, транспортировку груза и прочие затраты, которые понес декларант до пересечения границы РФ.

По стоимости сделки с идентичными товарами.

Метод применяется в том случае, когда нельзя использовать основной метод. Таможенная стоимость в таком случае формируется по стоимости сделки с идентичными товарами. Этот метод используется, если товары:

  • предназначены для реализации или использования на территории России;
  • были ввезены на территорию России вместе с оцениваемыми товарами или максимум за 90 дней до их ввоза;
  • были ввезены в РФ на тех же коммерческих условиях и/или приблизительно в таком же количестве. Если товар ввозился на других коммерческих условиях, то в таком случае декларанту необходимо провести корректировку его цены и документально подтвердить инспектору таможенной службы ее обоснованность. Если же при применении данного метода определения таможенной стоимости товара выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, в таком случае за основу берется самая маленькая среди них.

По стоимости сделки с однородными товарами.

Применение этого метода формально не отличается от предыдущего, за исключением понятия «однородные товары». Стоит сказать, что однородные товары не являются полностью идентичными, но зато они обладают схожими характеристиками и могут состоять из схожих компонентов. Все это позволяет однородным товарам выполнять схожие с оцениваемыми товарами функции.

Вычитание стоимости.

Этот метод базируется на стоимости, по которой ввозимые однородные или идентичные товары были реализованы наибольшей партией на территории России в неизменном состоянии. Из цены товара в таком случае вычитаются затраты, которые характерны исключительно для внутреннего рынка товаров и не должны включаться в таможенную стоимость: пошлины, расходы на транспортировку и прочие.

Сложение стоимости.

Данный метод оценки таможенной стоимости ввозимого на территорию России товара основан прежде всего на основе издержек их производства, к которым следует прибавить сумму прибыли и расходов, которые характерны для продажи оцениваемых товаров.

Резервный метод.

Данный метод применяется лишь в случае, когда таможенная стоимость не может быть определена ни по одному из способов, перечисленных ранее. Он основывается исключительно на экспертных оценках и расчетах. Для формирования экспертной оценки в таком случае используется стоимость товара, которая основана на ценах, по которым ввезенные на территорию России товары продаются при обычном ходе торговли, а также в условиях большой конкуренции.

Когда основной метод определения таможенной стоимости не может быть применен, последовательно используется каждый из вышеперечисленных методов. Следующий метод применяется лишь в том случае, если предыдущий способ определения таможенной стоимости не может быть использован. Методы сложения и вычитания стоимости товаров могут меняться местами.

Декларирование таможенной стоимости

С целью определения таможенной стоимости того или иного товара, ввозимого на территорию нашего государства, заполняется декларация таможенной стоимости, являющаяся неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации. Стоит отметить, что в декларации таможенной стоимости непременно должны быть указаны сведения о том, какой метод был выбран для определения цены ввозимого товара, величине его таможенной стоимости. К декларации также стоит не забыть приложить документы, на основе которых была сформирована таможенная стоимость ввозимого на территорию нашего государства товара.

Декларация таможенной стоимости в случаях, установленных российским законодательством, может не заполняться. В свою очередь, все сведения, позволяющие сформировать точную стоимость ввозимого на территорию нашего государства товара, должны в обязательном порядке быть указаны в грузовой таможенной декларации. Если у инспектора таможенной службы возникнут сомнения по поводу достоверности заявленной стоимости того или иного товара, он будет вправе потребовать предоставление декларации таможенной стоимости.

Заполнять декларацию таможенной стоимости может только брокер или декларант, действующий по его поручению. Сведения, которые предоставляются декларантом или таможенным брокером, действующим от его имени, и которые помогут определить таможенную стоимость ввозимого на территорию России товара, непременно должны быть достоверными и основываться на документально подтвержденной информации. Важно помнить, что заполнять декларацию следует предельно внимательно, поскольку при указании недостоверных данных можно понести уголовное наказание согласно действующего законодательства России.

Корректировка таможенной стоимости

Если таможенный орган или декларант решили, что заявленная в декларации таможенная стоимость ввозимого товара по каким-либо причинам не соответствует реальности, то в таком случае принимается решение о корректировке таможенной стоимости товаров. Решение обязательно должно содержать логичное обоснование и срок, в течение которого должна быть произведена данная процедура.

Основания для решения о корректировке таможенной стоимости:

  • обнаружение ошибок или неточностей в расчетах;
  • обнаружение преднамеренно неправильно указанных данных;
  • поступление новых документов, согласно которым таможенная стоимость товаров значительно изменяется;
  • вскрытие раннее неизвестных факторов, которые оказывают существенное влияние на формирование таможенной стоимости.

При принятии решении о корректировке таможенной стоимости до выпуска товаров декларанту необходимо в отведенный срок осуществить исправление недостоверно указанных им сведений, оплатить пошлины и налоги в соответствии со скорректированными данными. Если декларант не справляется со своей задачей в отведенный ему срок, таможенный орган вправе отказать ему в пропуске товаров. При принятии решения о корректировке таможенной стоимости товаров после их выпуска и несогласия декларанта с этим решением, пересчет цены товаров производится уже сотрудниками таможенного органа.

Дополнительная проверка товаров

Дополнительная проверка может быть проведена, если таможенный орган при контроле таможенной стоимости товара вдруг обнаружит, что предоставляемые декларантом сведения являются недостоверными, либо не подтверждены должным образом. Дополнительная проверка таможенной стоимости товаров проводится в определенный срок, а решение о данной процедуре должно быть обоснованным и содержать конкретные доказательства того, что декларант ошибочно или преднамеренно неверно заявил о таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию России. О проведении дополнительной проверки обязательно должен быть осведомлен декларант.

В рамках проведения дополнительной проверки инспектор таможенной службы вправе потребовать у декларанта дополнительные документы и сведения, которые помогли бы более детально сформировать таможенную стоимость товара, и установить достаточный для их предоставления срок. Декларант либо предоставляет требуемые документы и сведения сотрудникам таможенного органа, либо в письменном виде указывает, по каким причинам он не может этого сделать. Если декларант всего этого не предоставил, либо предоставленные им документы не устранили основания для проведения дополнительной проверки, то в таком случае таможенный орган может принять решение о корректировке таможенной стоимости товаров, исходя из той информации, которая есть у него в распоряжении.

Декларант, в свою очередь, может попытаться доказать правомерность использования метода, выбранного им для определения таможенной стоимости и достоверность представленных им документов.

Возможно вас также заинтересует:

Таможенную стоимость товаров вы должны заявить (задекларировать) при перемещении их через границу.

На сегодняшний день действует новый порядок декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376.

Таможенную стоимость, рассчитанную в ДТС, переносят в таможенную декларацию (ДТ), которую фирма предъявляет на таможне.

Рассмотрим, как определить таможенную стоимость ввозимых товаров.

Таможенная стоимость ввозимых товаров

Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлен соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».

Определить таможенную стоимость ввозимых товаров вы можете одним из шести методов.

1. Метод «по стоимости сделки с ввозимыми товарами».

2. Метод «по стоимости сделки с идентичными товарами».

3. Метод «по стоимости сделки с однородными товарами».

4. Метод вычитания.

5. Метод сложения.

6. Резервный метод.

Основным методом является метод «по стоимости сделки с ввозимыми товарами». Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяют каждый из перечисленных методов. Рассмотрим основной метод.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Таможенную стоимость по этому методу определяют так.

Формула расчета таможенной стоимости

В формуле: Стоимость сделки с ввозимыми товарами – это сумма, которую вы должны заплатить по контракту иностранному поставщику и (или) третьему лицу.

Дополнительные расходы по приобретению товаров – это расходы иностранного поставщика, не включенные в цену товара. К ним относят:

  • вознаграждение посреднику (за исключением оплаты его услуг);
  • стоимость тары (если она составляет единое целое с товаром) и упаковки;
  • стоимость следующих товаров (работ, услуг), которые были предоставлены бесплатно или по сниженной цене и не включены в цену товара:

– сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих, которые являются составной частью товара,

– инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров,

– материалов, израсходованных при производстве товара,

– проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, художественного оформления, дизайна, эскизов, чертежей, выполненных вне территории ТС, и необходимые для производства ввозимого товара;

  • платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к товару и которые вы должны уплатить в качестве условия его продажи (в размере, не включенном в цену товара);
  • часть дохода, которая причитается продавцу товара после его перепродажи;
  • расходы по перевозке (погрузке, выгрузке и перегрузке) товара до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ТС;
  • расходы на страхование товара.

Обратите внимание

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по данному методу к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются вознаграждения посредникам (агентам) и брокерам (исключение – вознаграждение за закупку, уплачиваемое покупателем своему посреднику (агенту) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой ввозимых товаров).

Вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам включаются в таможенную стоимость товаров в размере, в котором они уплачены или подлежат уплате покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары. Размер вознаграждения устанавливается в посредническом договоре, как правило, в процентах от стоимости закупаемых (продаваемых) товаров (решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15 июля 2014 г. № 112).

ПРИМЕР. РАСЧЕТ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

ООО «Импортер» ввозит из-за рубежа оборудование.

Его стоимость составляет 50 000 евро.

Транспортировку оплачивает иностранный поставщик.

Стоимость транспортировки – 7000 евро, в том числе: — до пункта пропуска на границе – 4000 евро;

— далее по территории Таможенного союза – 3000 евро.

Таможенная стоимость оборудования в этом случае равна 54 000 евро (50 000 + 4000).

Решением Коллегии ЕЭК от 16.10.2018 № 160 внесены изменения в порядок заполнения декларации таможенной стоимости.

Изменения в порядке заполнения ДТС-1​

ГРАФА 1

Графа заполняется в соответствии с порядком заполнения графы 2 «Отправитель/Экспортер» ДТ.

ГРАФА 2

Раздел «а» заполняется в соответствии с порядком заполнения графы 8 «Получатель» ДТ.

В разделе «б» указываются сведения о лице, которое является декларантом товаров.

Раздел «б» заполняется в соответствии с порядком заполнения графы 14 «Декларант» ДТ.

ГРАФА 6

В графе указываются номера и даты в формате дд.мм.гггг документов, имеющих отношение к сведениям, указанным в графах 7 — 9.

Появились дополнительные графы для обеих форм ДТС

ГРАФА 15

В графе в валюте государства-члена, таможенному органу которого подается декларация на товары, указывается величина лицензионных и иных подобных платежей, относящихся к ввозимому товару, либо суммарная величина лицензионных и иных подобных платежей.

Графа не заполняется в отношении ввозимого товара в случае, если суммарная величина лицензионных и иных подобных платежей добавлена к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за иной товар, в отношении которого применяется наибольшая адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины или наибольший уровень налогообложения.

Уточнения по графе 15 записываются в графу «Дополнительные данные».

ГРАФЫ 17, 18, 19

Исключена информация о том, как распределяются расходы.

Убран раздел, где указывалось, что при отсутствии дополнительных расходов не печатаются добавочные листы и должна печататься фраза «ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ РАВНА ЦЕНЕ, ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕННОЙ ИЛИ ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ».

Уточнения по графе 15 записываются в графу «Дополнительные данные».

В графе «Дополнительные данные» указывается номер товара. Данные указываются через «/».

В графе «*» данные указываются через «/».

В разделе «Подпись, печать» добавлена «Дата».

Изменения в порядке заполнения ДТС-2

ГРАФА 7

Для метода 1 — производится запись «Метод 1 неприменим в связи с…» и указываются причины невозможности применения метода 1 со ссылками на положения Кодекса и актов органов Союза.

Для методов 2 — 5 — производится запись «Метод __ неприменим в связи с…» и указываются причины невозможности применения каждого метода определения таможенной стоимости товаров, предшествующего методу определения таможенной стоимости товаров, указанному в графе 6, с указанием на отсутствие конкретных документов и сведений.

Для метода 6 — производится запись «Метод 6 с гибким применением метода __ неприменим в связи с…» и указываются причины невозможности применения каждого метода определения таможенной стоимости товаров с учетом последовательности их применения в рамках метода 6 с указанием на отсутствие конкретных документов и сведений.

ГРАФА 8

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу 2, методу 3 и методу 6 на их основе в ДТС-2 указываются:

  • порядковый номер товара в ДТС-2, к которому относятся сведения;
  • регистрационный номер декларации на товары, в соответствии с которой идентичный или однородный товар был помещен под таможенную процедуру, и порядковый номер такого товара из графы 32 такой декларации на товары.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу 4 и методу 6 на основе метода 4 в ДТС-2 указываются:

  • порядковый номер товара в ДТС-2, к которому относятся сведения;
  • номера и даты в формате дд.мм.гггг документов, содержащих сведения о цене ранее ввезенного идентичного, однородного или ввозимого товара, по которой наибольшее совокупное количество таких товаров продается на таможенной территории Союза.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу 5, методу 6 на основе метода 5 и методу 6 на основе метода 1 в ДТС-2 указываются:

  • порядковый номер товара в ДТС-2, к которому относятся сведения;
  • номера и даты в формате дд.мм.гггг документов, сведения из которых использованы при определении таможенной стоимости ввозимых товаров.

Добавить комментарий