Кредит 90 1

Содержание

Убытки от продаж: проводки, учет | Бухгалтерский учет на IDdeiforbiz.ru

Получен убыток от продажи продукции проводка

Организации, которые занимаются оптовой торговлей, хранят на складах запасы продукции. От морально устаревших товаров периодически нужно избавляться. Их можно списывать или реализовывать по цене ниже себестоимости. Предприятия также могут продавать оборудование по договорной стоимости, которая ниже балансовой. Как в таких случаях списать убыток от продажи ОС?

Убыток, который образуется в результате продажи оборудования, рассматривается налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль (ст. 268 НК РФ). Он включается в состав прочих расходов и равными долями списывается в течение оставшегося срока полезного использования.

В БУ для отображения информации о купле-продаже ОС используется счет 91 «Другие доходы и расходы», а также субсчет «Выбытие обрудования». По ДТ отображается стоимость списанного объекта, в КТ — накопленной амортизации. После выбытия остаточная стоимость списывается на счет 91.

Продажа ОС с убытком: проводки

  • ДТ01 субсчет «Выбытие » КТ01 субсчет «ОС в использовании» — списана первоначальная стоимость объекта.
  • ДТ02 КТ01 субсчет «Выбытие» — списан начисленный износ.
  • ДТ91 субсчет «Иные расходы» КТ01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.
  • ДТ62(76) КТ91 «Иные доходы» — продано оборудование по согласованной цене.
  • ДТ91 «Иные расходы» КТ68 — начислен НДС.
  • ДТ50(51) КТ62(76) – поступила оплата.
  • ДТ99 КТ91 — отражен финансовый результат.

В БУ сумма убытка от реализации оборудования в полном объеме участвует при определении конечного финрезультата организации. В НУ сумма убытка за отчетный период отражается частично, а в БУ – полностью, то есть имеют место налоговые разницы.

Поэтому дополнительно к приведенным записям нужно сформировать такие проводки:

— в момент реализации: ДТ09 КТ68 — отражен налоговый актив;

— ежемесячно: ДТ68 КТ09 — частично погашен налоговый актив.

Реализация оборудования отражается в программе на счете 91. Проводки формируются документом «Передача ОС». Финансовый результат оценивается путем сопоставления сумм по КТ 90.01.1 и 90.02.1 по каждому объекту.

В документе «Операция (БУ и НУ)» на вкладке НУ следует отобразить убытки от продаж. Проводки: КТ91.09 ДТ97.03. Временные разницы показываются записью КТ91.02.П ДТ97.03.

Следующий этап – заполнение справочника «Расходы будущих периодов»:

  • Вид РБП — реализации амортизируемого объекта.
  • Признания расходов — по месяцам.
  • Сумма убытка.
  • Начало списания – 01 число месяца, следующего за текущим.
  • Окончание списания – 30(31) число месяца, в котором объект будет полностью списан.
  • Счет: 91.02.
  • Субконто БУ (НУ) — статья «Финрезультат после реализации ОС».

Далее следует провести регламентные документы за месяц: определение финрезультата, расчеты по НПП.

Реализация ЦБ

Порядок определения базы налогообложения регулируется ст. 214 НК РФ. Описанные в ней положения применимы к операциям реализации, обмена, конвертации и погашения ЦБ.

Рассмотрим, как рассчитывается прибыль, убыток от продаж. Формула:

Финрезультат = доход от реализации – расходы.

Доход учитывается отдельно по сертификатам, которые обращаются на рынке, и тем, которые не фигурируют в листинге, но соответствуют требованиям, установленным к ЦБ. Согласно НК РФ, датой его получения признается:

  • В денежной форме — день перечисления средств на брокерский счет доверительного управляющего или держателя ЦБ.
  • В натуральной форме — день передачи дохода. Обычно в таких операциях одни сертификаты обмениваются на другие.

При расчете финансового результата учитываются такие расходы:

  • суммы, перечисляемые эмитенту, уплаченные по договору;
  • оплата услуг профессиональных участников РЦБ;
  • надбавка, скидка, уплачиваемая ПИФом при покупке или погашении пая;
  • биржевой сбор;
  • уплаченные налоги;
  • оплата услуг регистраторов;
  • суммы %, уплаченные держателем по займам, полученным для совершения сделок с ЦБ;
  • другие расходы, связанные с покупкой сертификатов.

Если налогоплательщик обменял ЦБ, то в составе доходов признаются только суммы, уплаченные за первоначальные сертификаты. Все издержки должны быть документарно подтверждены.

Как отображается прибыль, убытки от продаж? Проводки следующие:

  • ДТ76 КТ91-1 – получен положительный финансовый результат от реализации акций другой организации;
  • ДТ91-2 КТ58-1 (76) — списана стоимость ЦБ и расходы, связанные с их приобретением.

Примеры

В 2014 году предприятие продало ЦБ по договорам купли-продажи:

  • 01.04 — реализовано 10 тыс. шт. акций за 1,5 млн руб.;
  • 25.04 — продано 50 акций, не обращающихся на рынке, за 50 тыс. руб.

Общая сумма расходов на хранение первой группы ЦБ составила 1,3 млн руб., а второй — 55 тыс. руб. Финансовый результат рассчитывается отдельно.

1. 1,5 – 1,3 = 0,2 тыс. руб.

2. 50 – 55 = — 0,5 тыс. руб.

То есть организация получила убыток от продажи акций, которые не обращались на рынке.

Особенности

Базой для расчета налогов является прибыль от реализации ЦБ. При этом, если в отчетном периоде были совершены сделки по необращающимся сертификатам, то прибыль от них уменьшается на убыток, полученный по другим сделкам с аналогичными ЦБ.

В 2015 году были совершены 2 сделки купли-продажи сертификатов, не обращающихся на рынке. По одной получена прибыль в размере 300 тыс. руб., а по второй — убыток в сумме 25 тыс. руб. В такой ситуации базой для расчета налога станет совокупный финансовый результат: 300 – 25 = 275 тыс. руб.

Обращение векселей

Финансовый результат от сделок с такими ЦБ определяется описанным выше способом: из доходов от реализации вычитается сумма всех издержек.

Согласно НК РФ, убыток от продажи векселя и других ЦБ, полученный в предыдущем периоде, может уменьшить налоговую базу по операциям с аналогичными сертификатами в текущем периоде.

Из этого следует, что прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на отрицательный финансовый результат от сделок с ЦБ.

Вексель можно предъявить к оплате досрочно. Для учета финансового результата по таким операциям, как по сделкам с ЦБ, необходимо, чтобы векселя были приобретены как ЦБ. То есть должен быть документ, подтверждающий факт купли-продажи сертификата за деньги.

Если вексель был получен как средство платежа, то финансового результата от операций по его погашению нет. Организации не могут рассчитывать отдельно налогооблагаемую базу по таким сделкам и относить сумму дисконта на убытки.

Компенсация

НК РФ предусматривает для физических лиц возможность переноса отрицательного финрезультата на следующие налоговые периоды по ЦБ, которые обращаются на рынке. Убытки по операциям уменьшают базу по расчету НДФЛ. Суммы, не учтенные в текущем году, могут быть перенесены на следующий год полностью или частично. Одну и ту же цифру расходов можно уменьшать девять раз.

Продажа материалов с убытком

Остатки на складах, которые морально устарели, подлежат списанию или реализации. Во втором случае продажная цена, скорее всего, будет меньше закупочной.

Образовавшийся убыток учитывается при налогообложении прибыли, выручка от реализации — в составе доходов от продажи, а расходы относятся на издержки производства (ст. 268 НК РФ).

Если цена сделки будет более чем на 20% отклоняться в ту или иную сторон от рыночной стоимости аналогичных товаров, налоговая может доначислить НПП и пеню.

Операционная деятельность

Для отображения финансового результата от обычных видов занятости предусмотрен счет 90 «Продажи». К нему заводятся субсчета, по которым отображается:

  • 90.01 – Доход от реализации.
  • 90.02 – Себестоимость.
  • 90.07 – Расходы на реализацию.
  • 90.09 — «Прибыль / убыток от продаж».

Пример

За месяц в кассу предприятия поступило 900 тыс. руб. в качестве выручки. Себестоимость проданных товаров составляет 790 тыс. руб. Расходы на реализацию — 68 тыс. руб. Рассчитаем прибыль, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ90.01 – 900 000 — получена выручка.
  • ДТ90.02 КТ41 — 790 000 — учтена себестоимость товаров.
  • ДТ90.07 КТ44 – 68 000 — списаны расходы.

Финансовый результат:

  • ДТ90.01 КТ 90.09 — 900 000
  • ДТ90.09 КТ90.02 — 790 000
  • ДТ90.09 КТ90.07 — 68 000

Итоговое сальдо счета 90.09: 900 – (790 + 68) = 42 000.

На конец отчетного периода предприятие получило прибыль.

Если бы обороты по ДТ были больше, чем по КТ, счет бы закрылся проводкой:

ДТ99 КТ 90.09 — признан убыток.

Товарные надбавки

Иногда цены на продукцию меняются в середине расчетного периода. Рассмотрим пример увеличения торговой надбавки в виде одинакового процента на все товары.

Формулы:

  • Валовый доход = Товарооборот * Надбавку / 100.
  • Набавка = Торговая надбавка (%) / (100 + Торговая надбавка (%)).

В ООО остаток товаров по счету 41 на 01.07 составил 12,5 тыс. руб. Торговая наценка на 01.07 (счет 42) составила 3,1 тыс. рублей. В июле была закуплена продукция на сумму 37 тыс. руб. без НДС. На все товары была начислена торговая наценку — 35%. Фирма получила выручку в суме 51 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 7,78 тыс. руб.). Расходы на реализацию – 5 тыс. руб.

Размер торговой надбавки составил:

— на новые товары: 37 000 х 35% = 12 950 руб.

— на реализованную продукцию: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Валовой доход: 51 х 0,2593 / 100 = 13 222 руб.

Отобразим в БУ прибыли, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ 90-1 – 51 000 — отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 — 7780 – НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 13 222 – списана сумма наценки.
  • ДТ90-2 КТ41 – 51 000 – списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 – 5000 – учтены расходы на продажу.
  • ДТ90-9 КТ99 – получена прибыль в сумме: 51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000 = 442 руб.

Возможны также случаи, когда надбавка присваивается отдельно каждой группе товаров. Тогда формула для расчета валового дохода будет иметь вид:

ВД = (Товарооборот (1) x Надбавку +… + Товарооборот (n) x Надбавку) / 100

Остаток товаров на начало месяца – 16,8 тыс. руб. Получено продукции на сумму – 33,2 тыс. руб. Товарная наценка составляет 39% на остаток товаров и 26% — на новое поступление. Выручка от реализации – 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.). Расходы на продажу — 3000 руб.

Рассчитаем торговую надбавку:

— для первой группы товаров: 39/(100+39) = 28,06%;
— для второй группы товаров: 26/(100+26) = 20,64%.

Валовой доход за месяц составит:

16,8 х 0,2806 + 33,2 х 0,2064) / 100 = 11 564 руб.

Отобразим эти данные в БУ:

  • ДТ50 КТ90-1 — 50000 – отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 — 7627 – учтен НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 11564 – списана торговая наценка.
  • ДТ90-2 КТ41 – 50000– списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 — 3000 – учтены расходы.
  • ДТ90-9 КТ99 – прибыль от продажи: 50 000 – 7627– (–11 564) – 50 000 – 3000 = 937 руб.

Для расчета НПП нужно знать закупочную стоимость товаров. Она рассчитывается исходя из величины торговой наценки. Но результаты расчетов в налоговом и бухгалтерском учете могут отличаться. Например, проценты за пользование кредитом в БУ учитываются в стоимости продукции, а в НУ – относятся на внереализационные расходы.

Источник

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2019 году

Получен убыток от продажи продукции проводка

> бухучет > Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2019 году

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

– Что нужно знать о счете 90:

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу – Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки” используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия счета 90

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции – 80000 руб., второй – 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 – себестоимость, 90.3 – НДС к уплате, 90.9 – финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 – 80000 – 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Проводки убыток от продаж

Получен убыток от продажи продукции проводка

В результате все субсчета у нас закрываются (сравните, мы делаем списание на общую сумму оборота). В результате счет 90/9 у нас также должен закрыться: Итак, операции со счетами 90 закончены.

Что же они нам дали в итоге: — за ноябрь – со счета 90/9 списан убыток в дебет счета 99 – 20 000 руб. — за декабрь – со счета 90/9 списана прибыль в кредит счета 99 – 60 000 руб.

Проводки по отражению операций смотрите в этой статье.

Внимание

Учета Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для отражения финансового результата деятельности организации. По Кредиту счета отражаются доходы, по Дебету — убыток.

Проводки: № п/п операции Дебет Кредит 1 Определена нераспределенная прибыль 99 84 2 Списана сумма чистого убытка 84 99 3 Списан убыток от реализации по основному виду деятельности 99 90 4 Отражена прибыль от основного вида деятельности 90 99 5 Отражен убыток от прочих доходов и расходов 99 91 6 Отражена прибыль от прочих доходов и расходов 91 99 7 Отнесен на увеличение прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов 96 99 8 Списана стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств 99 10 9 Отнесены на счет виновных лиц суммы чрезвычайных расходов 73 99 10 Начислен налог на прибыль 99 68 Чрезвычайными обстоятельствами являются потери или доходы, связанные с внеплановыми событиями.

Финансовый результат: проводки

А теперь рассмотрим всю эту китайскую грамоту на примере.

  • 900 тыс. руб. — выручка от реализации продукции за месяц, поступившая в кассу;
  • 68 тыс. руб. — расходы на продажу;
  • 790 тыс. руб. — себестоимость продаж.

Рассчитаем прибыль или, говоря бухгалтерскими словами, сведем и закроем 90 счет Продажи. В данном примере будем использовать счета: 50 «Касса» 41 «Товары» 44 «Расходы на продажу» 90.1 Выручка 90.2 Себестоимость продаж 90.7 Расходы на продажу 90.9 Прибыль / убыток от продаж Теперь рассмотрим проводки.

50 /90.1 — 900 тыс. руб. — получена выручка в кассу наличными 90.2 /41 — 790 тыс. руб. — списана себестоимость продаж 90.7 /44 — 68 тыс. руб. — списаны расходы на продажу
90.9 / 90.2 — 790 тыс. руб.

Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры

Важно

-урок «Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры» В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки», разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В.

⇓ Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже. Скачать презентацию «Бухучет прибылей и убыткой по счету 99: проводки, примеры» в формате PDF Проводки по закрытию счета 99

  • Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
  • Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч.
99 открывается заново. В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету).

Проводки по финансовому результату — прибыли и убытки организации

Документы, подтверждающие убыток от продажи ОС, необходимо хранить пока, когда он уменьшает налоговую базу НПП. Отражение финансового результата в БУ Согласно п. 7 ПБУ, средства от продажи ОС признаются в БУ как операционные доходы.

Затраты, связанные с реализацией этих объектов, признаются расходами. Эти суммы в БУ учитываются в полном объеме в текущем месяце.

Таким образом, первое отличие от НУ заключается в том, что убытки списываются сразу, а не по частям. Поэтому возникает вычитаемая временная разница, из-за которой формируется отложенный налоговый актив.

В дальнейшем он будет снижать сумму НПП, подлежащую к уплате в бюджет. Пример Дополним данные первого примера. В августе 2012 года бухгалтер предприятия должен отобразить убыток от продаж.

Проводка: ДТ 91-2 КР 60 — 1 тыс. руб. — оплата услуг другой организации;ДТ 19 КР 60 — 180 руб. — отражение НДС;ДТ 62 КР 91-1 — 59 тыс. руб.

Учет финансовых результатов от продаж – проводки и примеры

Вернуться назад на УбыткиКак формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч.
90 и 99.

Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее. Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.
Учет финансового результата деятельности предприятия Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99. Из чего складывается финансовый результат? 1.

финансового результата по основным видам деятельности,2. прочих доходов и расходов,3.

Проводки по прибыли и убыткам

Документ 90.1 90.9 Закрытие 90.1 1 888 000 Бух.справка 90.9 90.2 Отражение закрытия 90.2 520 000 Бух.справка 90.9 90.3 Отражение закрытия 90.3 288 000 Бух.справка 90.9 90.5 Отражение закрытия 90.5 115 000 Бух.справка 91.1 91.9 Закрытие 91.1 210 000 Бух.справка 91.9 91.2 Закрытие 91.

2 230 000 Бух.справка 99.1 99.9 Закрытие 99.1 640 000 Бух.справка 99.9 99.2 Закрытие 99.2 195 000 Бух.справка 99.9 99.3 Закрытие 99.3 10 000 Бух.справка Реформация баланса отражается проводкой по закрытию счета 99: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. 99.

9 84 Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) 435 000 Пример 4 В декабре ООО «Калина» продало товар на сумму 1 800 000 руб., НДС 324 000 руб.; себестоимость реализованного товара — 800 000 руб.; Расходы по реализации товара составили 120 000 руб.

Проводки: Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание 90.1 1 800 000 руб.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Именно на этом этапе становится ясно, хорошо ли организация потрудилась, увенчались ли успехом ее хозяйственные дела.

В этой статье мы рассмотрим учет финансовых результатов от продаж, которые определяются по данным субсчетов счета 90 «Продажи».

В соответствии с требованиями Плана счетов формирование финансовых результатов деятельности организации осуществляется на следующих счетах бухгалтерского учета: На счете 90 «Продажи» — результат от осуществления обычных видов деятельности; На счете 91 «Прочие доходы и расходы» — результат от прочих операций; На счете 99 «Прибыли и убытки» — конечный финансовый результат деятельности организации.

Отражение финансового результата

Расходы на реализацию посуды составили 34 300 руб. По состоянию на 29.02.2016 выручка в счет оплаты составила 911 000 руб., НДС 138 966 руб. Допустим, переход права собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки.

Бухгалтер ООО «Флагман» отразит операции в учете таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90 Отражена выручка от реализации керамической посуды 951 000 руб. Товарная накладная 90 68 НДС Учтена сумма НДС 145 068 руб.

Товарная накладная 90 43 Отражена себестоимость керамической посуды 674 000 руб. Калькуляция себестоимости 90 44 Отражены расходы на реализацию 34 300 руб.

Отчет о расходах 51 62 Зачисление поступившей оплаты за реализацию керамической посуды 911 000 руб. Банковская выписка 90 99 Учтен финансовый результат по итогам февраля 2016 (прибыль) 951 000 руб. — 145 068 руб. — 674 000 руб. — 34 300 руб. 97 632 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость, отчет о финансовых результатах Изменим условия: покупатель получает право собственности на товар в момент оплаты. Также допустим, расходы на реализацию подлежит списанию в счет себестоимости товара, который был реализован в феврале 2016.

При измененных условиях учет операции по отражению финансового результата ООО «Флагман» будет выглядеть так: Дт Кт Описание Сумма Документ 45 43 Отражена себестоимость керамической посуды 674 000 руб. Калькуляция себестоимости 51 62 Зачисление поступившей оплаты за реализацию керамической посуды 911 000 руб.

Банковская выписка 62 90 Признана в учете выручка от реализации 911 000 руб. Банковская выписка, товарная накладная 90 68 НДС Учтена сумма НДС 138 966 руб.
Банковская выписка, товарная накладная 90 45 Отражена себестоимость керамической посуды, сумма от реализации которой была признана в учете (674 000 руб. * 911 000 руб.

Проводка убыток от продажи основных средств

В нем по ДТ отражается сумма расходов реализации, а по кредиту — доход от продаж. На по даным субсчетов расчитывается финансовый результат за текущий период: Оборот КР 90-1 – Оборот ДТ.90-2,3,4 = Прибыль \ убыток от продаж.

Проводка, которой оформляется положительный финансовый результат: ДТ 90-9 КР 99 – Прибыль. ДТ 99 КР 90-9 — убыток от продаж (проводка противоположна предыдущей).

Закрываются субсчета в конце года внутренними записями при реформации баланса.

В БУ выручка признается доходом, если: – право на получение денег подтверждено договором; – сумма дохода может быть рассчитана; – в результате операции агрономические выгоды организации вырастут; – у покупателя появилось право собственности.
Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, то выручка не может быть признанной, такие товары должны учитываться по ДТ сч 45.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

Получен убыток от продажи продукции проводка

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки по нему требуют особого внимания бухгалтера. Эта процедура оказывает влияние на величину налога на прибыль не только текущего, но и последующих периодов. В данной статье раскроем эту тему подробно.

Как отражается финрезультат — проводки

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки

Погашение перенесенного на будущее убытка

Итоги

Как отражается финрезультат — проводки

Убыток в бухгалтерском учете (далее — БУ) определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений.

Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям. Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки».

В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:

Дт Кт Описание
90.9 99 Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
99 90.9 Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
91.9 99 Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)
99 91.9 Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)

Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3).

Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99.

А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:

Дт Кт Описание
84 99 Показан непокрытый убыток отчетного года
99 84 Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки

Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает.

Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.

Об обязанности применения ПБУ 18/02 читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.

Подробнее о налоговом убытке читайте здесь.

Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.

Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:

  • Дт 68 Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль.

Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму:

Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).

О правилах учета ОНА читайте в статье «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Убыток в НУ, прибыль в БУ

Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые активы (ПНА) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНА, тем самым приводя текущий НП к 0.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб. Разница возникла в связи со списанием «Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО).

Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп.

11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки:

Дт Кт Сумма, тыс. руб. Описание
68 77 70 (350 × 20%) Показано ОНО по амортизационной премии
68 99 80 (400 × 20%) Показан ПНА по безвозмездно полученному оборудованию
90.9 (91.9) 99 250 Определена прибыль по данным БУ
99 68 50 (250 × 20%) Определен условный расход по НП
09 68 100 (500 × 20%) Определен ОНА по налоговому убытку

На счете 68 в конце периода образуется нулевое сальдо, что соответствует значению НП по данным НУ, ведь там получился убыток. Соответственно, налог равен 0.

О том, должен ли волноваться бухгалтер, ожидая проверок налоговиков, если в налоговой декларации показан убыток, читайте в статье «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Следующая ситуация предполагает, что в БУ расходы были больше или доходы меньше, чем в НУ, поэтому убыток на этот раз образовался в БУ, а прибыль — в НУ.

Убыток в БУ, прибыль в НУ

В данной ситуации в текущем периоде имели место вычитаемые временные разницы, которые привели к отражению ОНА, и/или постоянные разницы, вследствие которых было показано постоянное налоговое обязательство (ПНО). Рассмотрим пример.

Пример

В ООО «Карусель» прибыль по НУ равняется 150 тыс. руб., убыток по БУ — 300 тыс. руб. Ранее организация признала ОНА по перенесенному на будущее убытку; сумма перенесенного убытка равна 400 тыс. руб.

В текущем налоговом периоде ООО «Карусель» может погасить часть убытка в размере 150 тыс. руб. за счет полученной в НУ прибыли.

Кроме того, в текущем году в учете ООО «Карусель» возникла временная разница в связи с превышением сумм амортизации по БУ сумм амортизации по НУ на 450 тыс. руб. В бухучете ООО «Карусель» сделаны проводки:

Дт Кт Сумма, тыс. руб. Описание
09 68 90 (450 × 0,2) Показан ОНА на разницу по суммам амортизации
68 09 30 (150 × 0,2) Списан ОНА по погашенному убытку
99 90.9 (91.9) 300 Определен убыток по данным БУ
68 99 60 (300 × 20%) Определен условный доход по НП

Таким образом, оборот по дебету счета 68 равен 90 тыс. руб. и по кредиту — 90 тыс. руб., то есть текущий НП равен 0 руб. По данным декларации по НП сумма налога за год также равна 0, так как налоговая прибыль была обнулена за счет погашения убытка прошлых лет.

Погашение перенесенного на будущее убытка

В предыдущем примере мы увидели, что происходит с ОНА, начисленным на сумму налогового убытка, который организация решает перенести на будущее. Если организация в НУ получает прибыль, то она имеет право погасить перенесенный на будущее убыток на сумму этой прибыли. Погашение может быть сделано частями в разных периодах или полностью. При этом списывается ОНА по такому убытку: Дт 68 Кт 09.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый убыток переносится на будущее согласно нормам ст. 283 НК РФ и с учетом ограничения.

Итоги

Если в бухгалтерском или налоговом учете образовался убыток, необходимо помнить, что в этом случае не обойтись без применения ПБУ 18/02. Это положение регулирует учет постоянных и временных разниц, которые приводят к различным финансовым результатам в БУ и НУ. Кроме того, в ПБУ 18/02 установлено, что переносимый на будущее убыток, полученный в НУ, также является временной разницей.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки

Получен убыток от продажи продукции проводка

Результатыдеятельности организации в отчетноммесяце характеризуются следующимипоказателями:

— получена выр-ка отпродажи прод-ии в сумме 196 667 руб., в томчисле НДС;

— расходы, отнесенныена себестоимость проданной продукции– 110 000 руб., из них затраты основногопроизводства – 100 000 руб., управленческиерасходы – 10 000 руб.; получены прочиедоходы:

— по договору простоготоварищества – 15 000 руб.

— штрафы за нарушениехозяйственных договоров – 5 000 руб.

Произведены прочиерасходы:

по оплате процентовза кредит – 2 500 руб.;

услуг банка – 1 000руб.;

налогов, уплачиваемыхза счет финансовых результатов – 1 500руб.;

получены убытки отсписания уничтоженных пожаром материальныхценностей – 5 000 руб.;

начислен налог наприбыль — ?

РЕШЕНИЕ:

1.полученавыручка от продажи продукциив сумме 196 667 руб., в том числе НДС – 30 000руб.:

Д62К90/1-196667-отражена выручка,

Д90/3К68-30000-начислен НДС с суммы выручки.

2.расходы,отнесенные на себестоимость проданнойпродукции– 110 000 руб., из них затраты основногопроизводства – 100 000 руб., управленческиерасходы – 10 000 руб.:

Д90/2К20-100000,

Д90/2К26-10000.

3.Получены прочие доходы:

Д76/3К91/1-15000-по договору простого товарищества,

Д76/2К91/1-5000-штрафыза нарушение хозяйственных договоров,

4.Произведеныпрочие расходы:

Д91/2К66-2500-пооплате процентов за кредит – 2 500руб.;

Д91/2К51-1000-услугбанка;

Д91/2К68-1500-налогов,уплачиваемых за счет финансовыхрезультатов;

Д91/2К94-5000-полученыубытки от списания уничтоженных пожаромматериальных ценностей.

5.начисленналог на прибыль-?

Д 90 К Д 91 К

Об140000

Об196667

Об10000

Об20000

Д90/9К99-56667– прибыль от продаж,

Д91/9К99-10000-внереализационнаяприбыль.

Итогоприбыль: 56667+10000=66667,

Налогна прибыль: 66667*20%=13333,4.

Д99К68-13333,3– начислен налог на прибыль.

Записать в журнале регистрации хоз. Операций и на счетах бух. Учета хоз. Операции по формированию фин. Результата от прочих видов деят-ти орг-ии

РЕШЕНИЕ:

1.Признаютсяпрочими доходами суммы по предъявленнымплатежным документам за отгруженныепокупателям:

Д62К91/1-65000-основныесредства, Д62К91/1-51920- материалы.

2.Включеныв состав прочих расходов:

Д91/2К10-42860-балансовая стоимость проданныхматериалов,

Д91/2К01-29500-остаточная стоимость проданных основныхсредств.

3.НачисленНДС по проданным:

Д91/2К68-9915-основным средствам, Д91/2К68-7920-материалам.

4.Включеныв состав прочих расходов затраты поаннулированным заказам:

Д91/2К20-5200.

5.Признаетсяи включается в состав прочих расходовДЗ, не подлежащая взысканию вследствиеистечения срока исковой давности:Д91/2К62-700,

6.Включаютсяв состав прочих расходов затраты посодержанию законсервированных объектов:

Д91/2К62-1000-материалы,Д91/2К70-10000- зарплата,Д91/2К69-3400-ЕСН.

7.Признаетсяи включается в состав прочих расходовсумма недостачи материалов, так каквиновник не обнаружен:

Д94К10-12000-выявленанедостача, Д91/2К94-12000 –вкл.в состав проч.доходов.

8.Включаютсяв состав доходов поступившие суммыштрафов от поставщиков за невыполнениеими договорных обязательств, в т.ч. НДС:

Д51К76/2-52500 -уплачен штраф, НДС=52500*18/118=8008,47

Д76/2К91/1-44491– штраф включен в состав проч. доходов(=52500-8008,47).

9.Признаныдоходами поступления Д /С от вклада вУК др. орг: Д58К91/1-50000,

10.Начисленаамортизация по безвозмездно полученномуоборудованию:

Д20К02(Д98/2К02)-3000.

11.Включаетсяв состав доходов сумма начисленнойамортизации по безвозмездно полученномуоборудованию:Д98/2К91/1-3000.

12.Начисленналог на имущество организации: Д91/2К68-5200.

13.Вконце месяца списываются прочие доходыи расходы-?

Д 91 К

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с текущей деятельностью организации, а также для определения финансового результата по ней.

На счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» отражаются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, управленческие расходы, расходы на реализацию, прочие доходы и расходы по текущей деятельности.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-2 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию», 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности», 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» производятся накопительно в течение отчетного года. Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию», 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности», 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредитового оборота по субсчетам 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от текущей деятельности за отчетный период, который отражается по дебету (кредиту) субсчета 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности» и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» сальдо на отчетную дату не имеет.

(часть двадцать первая в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (кроме субсчета 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Аналитический учет по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» ведется по видам реализованных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и (или) в ином порядке, установленном учетной политикой организации.

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» имеет следующие субсчета:

90-1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-10 Прочие расходы по текущей деятельности
90-11 Прибыль (убыток) от текущей деятельности
90-2 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-3 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг
90-5 Управленческие расходы
90-6 Расходы на реализацию
90-7 Прочие доходы по текущей деятельности
90-8 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности
90-9 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 8

Счет 90. Доходы и расходы по текущей деятельностиСчет 91. Прочие доходы и расходыСчет 93. Страховые взносы (премии)Счет 94. Недостачи и потери от порчи имуществаСчет 95. Страховые резервыСчет 96. Резервы предстоящих платежейСчет 97. Расходы будущих периодовСчет 98. Доходы будущих периодовСчет 99. Прибыли и убытки

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 предполагает отражение в табличной форме значений остатков на начало и на дату окончания отчетного промежутка времени с указанием движений по дебету и кредиту. Для этого типа счета подходит аналитический тип «обороток». В них показатели систематизируются только в денежном выражении и в разрезе аналитических счетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Пример составления оборотки потребует результаты деятельности предприятия, касающиеся 90 счета и систематизированные за отчетный период в табличной форме.

Данные по продажам за 2017 год (без декабря):

Счет по дебету

Счет по кредиту

Сумма за сентябрь, рублей

Сумма за октябрь, рублей

492 525,00

591 030,00

727 500,00

873 000,00

110 975,00

133 170,00

124 000,00

148 800,00

По итогам месячного периода субсчета 90 счета не закрываются. Но в последние сутки каждого месяца в году выводится финансовый результат, отражаемый проводкой Д90.9 – К99 (если у предприятия сформировалась прибыль). Определяется он путем сложения дебетовых оборотов по всем субсчетам 90 счета и вычитания из них суммы оборотов кредитового типа по этим же субсчетам.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 за сентябрь будет выглядеть так:

Счет

Сальдо на начало месяца

Движение в течение месяца

Сальдо на конец месяца

Дебетовое

Кредитовое

Дебетовое

Кредитовое

Дебетовое

Кредитовое

727 500,00

727 500,00

492 525,00

492 525,00

110 975,00

110 975,00

124 000,00

124 000,00

Итого 90 счет

0,00

0,00

727 500,00

727 500,00

727 500,00

727 500,00

Проверка «оборотки» на правильность составления происходит путем сравнивания сумм по дебету и кредиту. Если значения равны, то бухгалтерские записи осуществлены верно. По итогам промежуточных месяцев на субсчетах 90 счета формируется остаток. Этот остаток будет основой для начального сальдо в следующем месяце, то есть остатки сентября станут входящим сальдо для оборотки в октябре.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 – пример за октябрь 2017 года:

Счет

Сальдо входящее в октябре

Движение по счету за октябрь

Сальдо конечное в октябре

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

727 500,00

873 000,00

1 600 500,00

492 525,00

591 030,00

1 083 555,00

110 975,00

133 170,00

244 145,00

124 000,00

148 800,00

272 800,00

Итого 90 счет

727 500,00

727 500,00

873 000,00

873 000,00

1 600 500,00

1 600 500,00

Данные бухгалтерского учета за декабрь 2017 года:

Счета дебетовые

Счета кредитовые

Сумма за декабрь, рублей

689 535,00

1 018 500,00

155 365,00

173 600,00

2 619 000,00

399 510,00

1 773 090,00

В декабре в учете проводок с участием субсчетов 90 счета больше, чем в предыдущих месяцах. Обычный набор корреспонденций дополняется записями по закрытию всех субсчетов с остатками по состоянию на конец декабря. Накопленные сальдо списываются на субсчет 90.9, который завершающей проводкой закрывается на 99 счет. Расчет сумм по субсчетам для списания на 90.9 по итогам года:

  • сумма по субсчету 90.1 равна 2 619 000 рублей (оборот за декабрь по кредиту 1 018 500 + накопленное кредитовое сальдо до декабря 1 600 500);
  • сумма по субсчету 90.2 равна 1 773 090 рублей (оборот за декабрь по дебету 689 535 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 1 083 555);
  • сумма по субсчету 90.3 равна 399 510 рублей (оборот за декабрь по дебету 155 365 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 244 145).

Оборотная ведомость по счету 90 по итогам декабря 2017 года представляет собой сводное отображение всех операций по субсчетам по итогам года:

Счет

Сальдо на 1 декабря

Обороты

Сальдо на 31 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 600 500,00

2 619 000,00

1 018 500,00

1 083 555,00

689 535,00

1 773 090,00

244 145,00

155 365,00

399 510,00

272 800,00

2 346 200,00

2 619 000,00

Итого 90 счет

1 600 500,00

1 600 500,00

5 810 100,00

5 810 100,00

0,00

0,00

Если «оборотка» составлена правильно, то на конец года остатков по субсчетам и итогу 90 счета не будет.

Добавить комментарий