Кодекс профессиональной этики аудитора

Профессионально-этические требования к аудитору

В стремлении реализовывать широкомасштабную задачу по выработке и внедрению скоординированных и взаимоувязанных стандартов профессиональной этики аудиторов в настоящее время Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации при активном участии аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединений разработан Кодекс этических норм профессиональной деятельности аудиторов и принят Советом 28 августа 2003 года.

Кодекс этики аудиторов — это подробный официальный перечень ценностей и принципов, которыми руководствуется аудиторы России при осуществлении профессиональной деятельности.

В соответствии с условиями кодекса необходимо признать, что основной целью аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов.

Соблюдение этических норм профессионального поведения достигается высокой ответственностью аудиторов. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм — непременная обязанность и высший долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Принципы, которые должен соблюдать каждый аудитор

В Кодексе этики аудиторов приводятся фундаментальные принципы, которые должен соблюдать каждый аудитор: честность, независимость, объективность, профессиональная компетентность и должностная тщательность, конфиденциальность, руководствование регламентирующими документами и другие принципы.

Под честностью понимается не только правдивость, но также беспристрастность и надежность. В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов.

При выполнении своих функций аудиторы должны проявлять объективность. Объективность означает непредвзятость, беспристрастность и неподвластность какому-либо влиянию при рассмотрении профессиональных вопросов и формировании выводов и заключений.

При соблюдении этических требований объективности следует:

  • избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или влияние других лиц в ущерб объективности;
  • не принимать или предлагать подарки или знаки гостеприимства, если можно разумно предположить, что они оказывают существенное и недопустимое влияние на профессиональное суждение аудиторов.

Выражая согласие на оказание услуг, аудитор должен быть уверен в том, что выполнит работу на высоком профессиональном уровне. Аудитор должен воздержаться от оказания услуг в области, где он некомпетентен, если ему не будет оказана помощь соответствующих специалистов. Аудиторы должны оказывать аудиторские услуги с должным вниманием, компетентностью и усердием. Их обязанностью является постоянная забота о пополнении своих знаний и опыта на таком уровне, который бы давал как руководству, так и клиенту уверенность в высоком качестве профессиональных услуг, основанных на постоянно обновляющейся информации в области законодательства, методики и практики аудита.

Профессиональная компетентность — обладание необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги.

Аудиторы не должны преувеличивать свои знания и опыт.

Конфиденциальность — один из принципов аудита, который заключается в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда могут быть преданы гласности только с разрешения указанных органов и в том виде, в каком упомянутые органы признают это возможным.

Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, даже если разглашение или распространение информации о проверяемом экономическом субъекте не наносит ему материального или иного ущерба.

В соответствии с условиями статьи 8 закона РФ «Об аудиторской деятельности» аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях в организациях, где проводились проверки или которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Конфиденциальность подразумевает обязанность сохранять информацию от раскрытия и включает требование к аудитору, получающему информацию в ходе выполнения профессиональных услуг, не использовать эту информацию в личных целях или в интересах третьей стороны.

Кодекс этики аудиторов оговаривает следующие основные профессиональные требования конфиденциальности, к которым относится неразглашение информации следующего характера:

  • сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющие идентифицировать его личность (персональные данные), за исключением сведений, подлежащих распространению в средствах массовой информации в установленных федеральными законами случаях;
  • сведения, составляющие тайну следствия и судопроизводства;
  • служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (служебная тайна);
  • сведения, связанные с профессиональной деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами (врачебная, аудиторская, нотариальная, адвокатская тайна, тайна переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных или иных сообщений и так далее);
  • сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (коммерческая тайна);
  • сведения о сущности изобретения, полезной модели или промышленного образца до официальной публикации информации о них.

Независимость — это обязательное отсутствие заинтересованности (финансовой, имущественной, родственной или любой другой) у аудитора при формировании своего мнения в делах аудируемой организации либо зависимости от третьих лиц.

В интересах общества все аудиторы и аудиторские организации должны быть независимы от аудируемых организаций и третьих лиц.

Наиболее результативный аудит проводится независимыми аудиторами. В действующем законодательстве (статья 12 закона РФ «Об аудиторской деятельности») существуют ограничения, которыми оговариваются условия независимости аудиторских проверок. В приведенной таблице указываются основные требования к юридическим и физическим лицам в ограничениях при проведении аудита:

Репутация аудиторской фирмы

В своей деятельности аудиторы должны соблюдать ряд предпосылок или основных принципов, которые не только позволяют создать хорошую репутацию аудиторской фирме и ее работникам, но и являются общепринятыми этическими нормами поведения в данной области. К таким принципам относятся Добросовестность и Профессиональное поведение.

Добросовестность — предполагает оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. При этом усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе не должно приниматься в качестве гарантии безошибочности в аудиторской деятельности.

Профессиональное поведение — соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг

Профессиональная этика аудитора не исчерпывается этими несколькими правилами поведения. Концепция профессионального поведения распространяется на все сферы деятельности аудитора. Этика и ее дисциплинирующее воздействие являются основой саморегулирования их деятельности. Аудиторы должны постоянно помнить об интересах других лиц. Каким бы сложным ни было их решение, необходимо, учитывая технические детали помнить о сути проблемы. Невозможно переоценить важность для бухгалтеров и аудиторов осознания самого духа профессии, оказывающей влияние на других людей.

Кодекс профессиональной этики аудитора

Кодекс профессиональной этики аудитора устанавливает нормы поведения аудиторов, определяет основополагающие принципы, которые должны соблюдаться им в процессе выполнения своих профессиональных функций.

Для разработки профессиональной этики используются положения общей этики. Этика — область философии, которая занимается систематическим изучением проблемы человеческого выбора, понятий о хорошем и плохом, которыми человек руководствуется, и смысл, который в конечном счете имеет. Необходимость регулирования этического поведения профессиональных групп возникла в связи с ответственностью ее представителей перед обществом.

Аудиторы несут ответственность перед обществом, в том числе перед всеми, кто полагается на их объективность, честность, независимость, что способствует поддержанию нормального функционирования коммерческой деятельности.

Профессиональная этика включает в себя свод норм, которые имеют рамочный характер, однако даже при их наличии проблема выбора в конкретном случае остается за профессионалом:

  • императивный — строится на жестких правилах, которых следует придерживаться, недостаток — рассматривается только соблюдение правил, а не последствие действий;
  • утилитарный — изучаются последствия в результате действий, а не соблюдение правил (т.е. допускаются исключения из правил), недостаток — данный подход дает положительный эффект, если все остальные следуют норме, если нет, то исключение из правил становится правилом для всех и нормы поведения не соблюдаются;
  • генерализация — разумное сочетание императивного и утилитарного подходов, предполагает решать проблему выбора, отвечая на вопрос: «Что случилось бы, если бы все действовали одинаково в одинаковых обстоятельствах?». Если результаты действий нежелательны, то такие действия являются неэтичными и не должны осуществляться.

Выделяют международный, национальный и внутренний кодексы профессиональной этики аудиторов.

Международный кодекс профессиональной этики принят МФБ. В нем содержатся нормы как в целом для всех профессиональных бухгалтеров, так и отдельно для независимых профессиональных бухгалтеров (аудиторов).

Кодекс профессиональной этики аудиторов России в качестве национального был утвержден Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 28.08.2003 протоколом № 16 и согласован с Координационным советом российских профессиональных объединений аудиторов и бухгалтеров. Он подготовлен с учетом требований законодательства Российской Федерации на основе рекомендаций Кодекса этики МФБ с максимальным сохранением его концептуальных подходов и разделов. Этот кодекс устанавливает правила поведения аудиторов России и определяет основные принципы, которые должны ими соблюдаться при осуществлении профессиональной деятельности. В России аккредитованные профессиональные аудиторские объединения обязаны с 2001 г. устанавливать требования к профессиональной этике, осуществлять систематический контроль за их соблюдением. Кодекс этики, действующий в профессиональном объединении, относится к группе внутренних кодексов. В соответствии с правилами преемственности его нормы не должны противоречить национальному кодексу и содержать требования ниже национального.

Некоторые российские аудиторские объединения до вступления в силу Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сами разрабатывали и принимали внутренний кодекс профессиональной этики аудитора. В частности, такой кодекс утвердила в декабре 1996 г. Аудиторская палата России. В нем были обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, объединенных Аудиторской палатой России, на основе международных этических норм МФБ.

Наличие кодексов этики разных уровней может привести к определенным противоречиям. Международный кодекс в отношении данной проблемы предусматривает следующее: если какое-либо положение национального этического кодекса противоречит положению международного этического кодекса, то должно выполняться национальное требование. При оказании услуг в другом государстве следует руководствоваться тем этическим кодексом, в котором определены более строгие (жесткие) требования.

Ответственность аудиторов за несоблюдение кодекса этики определяется профессиональным аудиторским объединением.

Аудиторская деятельность, как и любая другая профессиональная деятельность, имеет свой кодекс этики, так как лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, как никто другой заинтересованы во взаимодоверии и высоком качестве предоставляемых услуг.

Кодекс этики аудита представляет собой подробный официальный перечень ценностей и принципов, которыми руководствуются все аудиторы на территории РФ при осуществлении своей профессиональной деятельности. Кодекс этики аудита России был утвержден Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 28.08.2003 протоколом № 16 и согласован с Координационным советом российских профессиональных объединений аудиторов и бухгалтеров.

Основной целью кодекса этики аудита является ведение аудиторской деятельности на самом высоком профессиональном уровне, который будет обеспечивать качественное выполнение поставленных целей и удовлетворение общественных интересов.

Каждый аудитор должен соблюдать основные фундаментальные принципы кодекса профессиональной этики аудита, к которым относятся:

Независимость — аудитор должен быть профессионально независим от субъекта предпринимательской деятельности, то есть не иметь родственных отношений или имущественных интересов с проверяемым лицом.

Честность – правдивость и объективность предоставляемой информации по итогам проведения аудиторской проверки, а также ее надежность.

Объективность – это непредвзятость, беспристрастность, а также неподвластность какому-либо влиянию со стороны при рассмотрении профессиональных вопросов и формировании выводов и заключений при проведении аудиторской проверки.

Конфиденциальность — лицо, проводящее аудиторскую проверку (аудитор) не имеет права разглашать или раскрывать информацию, полученную им в ходе предоставления профессиональных услуг, а также использовать ее в своих целях без согласия клиента.

Профессиональная компетентность — представляет собой обладание необходимым объемом знаний и навыков, которые позволяют аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги.

От соблюдения этих и многих других принципов кодекса этики аудита напрямую зависит репутация аудиторских фирм и частных аудиторов.

ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» вот уже на протяжении более 20 лет предоставляет услуги по проведению любых видов аудиторских проверок, основываясь на основные положения кодекса о профессиональной этике аудита. Все наши специалисты имеют квалификационные аттестаты, выданные в соответствии с требованиями Закона № 307-ФЗ (единые квалификационные аттестаты).

Специалисты ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» осуществляют весь комплекс услуг по проведению всех видов аудита бухгалтерского и налогового учета на предприятии, в строго оговоренные сроки представят руководству отчет о результатах проведения аудиторской проверки, помогут исправить недочеты и нарушения, а также дадут рекомендации для дальнейшего эффективного ведения бизнеса и многое другое.

Соблюдение всех этических принципов аудита позволило специалистов ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» зарекомендовать себя как ответственных и профессиональных аудиторов.

Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту * Реферат: Аудит нематеральных активов АГЕНТСТВО РЕСПУБЛИКИ …..
Реферат: Организация бухгалтерского учета в финансовых организациях РК
….. Реферат: Кодекс профессиональной этики аудиторов Содержание …УДК 657(075.8) ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА В … * ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА В БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОФЕССИИ.
Шахарова … На сегодняшний день в Республике Казахстан продолжается
работа по эффективному внедрению … кодекс бухгалтеров был принят в
1987 г. … Поэтому каждая профессиональная организация бухгалтеров или
аудиторов в.Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан, принятый на … * Принят. на конференции. Палаты аудиторов Республики Казахстан. 20-21
июля 1995 г. Кодекс этики аудиторов. Республики Казахстан ГЛОССАРИЙ.Кодекс профессиональной этики аудиторов * Анохова Елена Владимировна. Директор по аудиту. ООО «Авантаж Аудит».
Кодекс профессиональной этики аудиторов. Этика есть философия доброй
…Международными Стандартами Аудита * 15 дек 2009 … Республике Казахстан от Комитета по Международной Аудиторской ….
вставлены в Кодекс этики профессиональных бухгалтеров.Тематика контрольных работ по предмету «Аудит» и … * занятий по теоретическим вопросам в начале курса, написание рефератов,
… Развитие аудита в Республике Казахстан и России. / 7,29,17,221,25 …
Кодекс профессионального поведения аудиторов в развитых рыночных
странах. Правила профессиональной этики аудитора- первый стандарт по
аудиту в.Экзаменационные вопросы.doc * Тематика рефератов. Сущность … Стандарты аудита в Республики
Казахстан. Определение уровня … Кодекс профессиональной этики
аудиторов.Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I … * 10) Кодекс этики — свод этических правил профессиональной деятельности …
Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности.(Правления) МоАП, DOC, 0.14 Мб * Правление НП «Московская аудиторская палата» (Правление МоАП)
является …. и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики
аудиторов; ….. Палатой профессиональных бухгалтеров республики
Казахстан …Аттестация аудиторов на примере ООО «Русский Регистр» * 22 апр 2013 … … и аудиторов. реферат , добавлен 09.01.2009 2. … Кодекс этики
аудиторов РФ: содержание, основные положения и принципыКАЗАХСТАН * Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной …
законодательных акта, в частности, в Кодекс об административных
правонарушениях, …. служебной этики госслужащими, поручения Агентства
по делам ….. аудита налогоплательщиков по вопросу исполнения налоговых
обязательств; …Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской … * … аудитора в мировой практике и в Республике Казахстан. Требования к …
реферат 3. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности …
Кодекс этики аудиторов РФ: содержание, основные положения и принципыКодекс профессиональной этики — Аудиторская компания ЭСТ … * Настоящий Кодекс профессиональной этики (далее Кодекс) определяет …
стандартами аудита (МСА) и законодательством Республики Казахстан.Организационно-правовой механизм экологического аудита * Понятие организационно-правового механизма экологического аудита. §2.
….. Кодекс этики аудиторов России. Принят Советом по аудиторской
деятельности при … Экологический Кодекс Республики Казахстан от 9
января 2007 г.Реферат: Аудиторская деятельность и перспективы ее развития … * 29 июн 2005 … 2.3 Становление и развитие аудита в Республике Казахстан. 83 …… т.е. то,
что в США называют этическим кодексом бухгалтера. После …report on the observance of standards and codes (rosc) * Республика Казахстан. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ … с развитой экономикой.
Реформа бухгалтерского учета и аудита в Казахстане …. ПА разработала
свой Кодекс этики на основе Кодекса этики МФБ 1998 года. Однако в Кодексе
ПА …Страхование ответственности аудиторов * 3 янв 2012 … Кодекс этики аудиторов РФ: содержание, основные положения и принципы.
Изучение прав … реферат , добавлен 23.12.2008 8. Членство … 2.2
Страхование ответственности аудитора в РК. Заключение.Кодекс профессиональной этики аудитора * Профессиональная этика удитора устанавливает нормы поведения
аудиторов.здесь * Раздел VII в Конституции Республики Казахстан 1995 года посвящен ….. В
соответствии с Кодексом судейской этики, судьи обязаны, в частности,.5.1. Кодекс этического поведения аудитора. — Основы аудита … * Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан состоит из 13 разделов и
вобрал в себя почти все важные нормы зарубежной этики. Вместе с тем, в …

Профессиональная этика бухгалтеров Республики Казахстан
Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности», … Кодекс этики профессиональных бухгалтеров-членов Союза

Добавить комментарий