Кассовый метод и метод начислений

Получите пробный доступ к системе бесплатно и смотрите разные точки зрения.

Отметим, что по доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, необходимо будет распределить полученный доход с помощью принципа равномерности. Таким же способом следует поступать при получении дохода от производства с длительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ. Однако с учетом требований ст. 316 НК РФ, порядок распределения доходов, согласно данному принципу, должен быть зафиксирован в учетной политике.

См. также материал «Длительный производственный цикл может потребовать распределения доходов».

Признание расходов при методе начисления

Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст. 272 НК РФ).

Признавать расходы можно:

  1. В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи – по материальным расходам (п. 2 ст. 272 НК РФ).
  2. Ежемесячно в последний день – для амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).
  3. Ежемесячно – для затрат на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
  4. На дату, когда произошло оказание услуг, – для ремонта основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ).
  5. На дату оплаты в соответствии с контрактом или равномерно во время всего периода его действия – расходы по ОМС и ДМС (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Внереализационные и прочие расходы возможно признать:

  • На дату начисления – для налогов, страховых взносов, резервов (п. 7.1 ст. 272 НК РФ).
  • На дату расчетов согласно контракту или последний день месяца – для комиссионных сборов, оплаты работ (услуг) по контрактам, арендной платы (п. 7.3 ст. 272 НК РФ).
  • На дату оплаты – для подъемных, компенсаций за использование личного транспорта (п. 7.4 ст. 272 НК РФ).

Конечно, данные списки неполные, и в небольшой статье привести абсолютно все даты и ситуации, предусмотренные НК РФ, затруднительно. С полным перечнем моментов признания расходов, связанных с производством и реализацией, можно ознакомиться в пп. 2–6 ст. 272 НК РФ, внереализационных расходов – пп. 7–10 ст. 272 НК РФ.

Особенности кассового метода

Кассовый метод характеризуется тем, что доходы отражаются на момент, когда денежные средства зачислены на расчетные счета (поступили в кассу) или было получено имущество, выступающее в качестве платы (ст. 273 НК РФ).

Являются ли доходами при применении кассового метода полученные авансы? Ответ на этот вопрос есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям.

Расходы необходимо учитывать тогда, когда была произведена их фактическая оплата.

Следует отметить, что не каждый налогоплательщик может воспользоваться правом на использование указанного способа учета дохода и расходов. Так, нельзя пользоваться кассовым методом:

  1. Компаниям, у которых усредненная сумма выручки за предыдущие 4 квартала без НДС более 1 млн руб. за каждый квартал.
  2. Банкам.
  3. Кредитным потребительским кооперативам.
  4. Микрофинансовым организациям.
  5. Контролирующим лицам контролируемых иностранных фирм.
  6. Организациям, добывающим углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам указанных месторождений.

См. также материал «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Сложности признания доходов и расходов

При использовании того или иного метода у налогоплательщика часто возникает вопрос: когда все-таки следует признать определенный доход или расход? Например, существует спорная ситуация по вопросу возникновения внереализационного дохода, возникающего в случае истечения срока исковой давности по кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Налоговики разъясняют, что доход возникает в последний день отчетного (налогового) периода, в котором закончился срок исковой давности (письмо ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, письмо Минфина РФ от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767). Но некоторые арбитры считают, что данный доход необходимо учесть в периоде, когда руководителем подписан приказ о списании такой задолженности (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08).

По данному вопросу см. материал «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?».

При применении кассового метода сумма кредиторской задолженности (c НДС) также включается в состав внереализационных доходов, при этом период признания дохода приходится на дату списания задолженности (письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883). В указанном письме речь идет о ситуации, в которой налогоплательщик применяет УСН, но так как п. 1 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что «упрощенцы» ведут учет доходов и расходов кассовым методом, то можно предположить, что данный подход применяется всеми налогоплательщиками, которые используют данный метод. Следует отметить, что ранее такая кредиторская задолженность не признавалась внереализационным доходом при применении кассового метода (письмо Минфина России от 26.08.2002 № 04-02-06/3/61).

Таким образом, во избежание спорных ситуаций порядок признания того или иного дохода или расхода лучше закрепить в учетной политике.

См. также материал «Что изменить в налоговой учетной политике».

Итоги

Глава 25 НК РФ говорит о 2 способах признания доходов и расходов, которые можно использовать при расчете налога на прибыль:

  • методе начисления;
  • кассовом методе.

Однако если первый из них вправе выбрать любой налогоплательщик, то второй – только те, которые соответствуют установленным НК РФ условиям.

Отдав предпочтение тому или другому способу, его выбор следует отразить в учетной политике.

  • Налоговый кодекс РФ
  • Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Екатерина Яхонтова
Екатерина Яхонтова
финансовый директор

Илья Еремин
Илья Еремин
редактор

Никола Ланкре
Никола Ланкре
художник

Чем глубже предприниматель окунается в управленческий учет, тем больше находит непонятных сущностей. Одна из них — методы признания доходов и расходов компании. Их два:кассовый метод и метод начисления. В этой статье разберемся, в чем разница между ними и как выбрать, какой из них использовать.

И да: как и всегда, окажется, что все не так уж и сложно! Если останутся вопросы, задавайте их в комментариях.

Что за методы?

Представьте: вы берете заказ на поставку древесины на 200 000 рублей. Заказчик вносит полную предоплату, а вы приступаете к сборке, упаковке и доставке заказа. Через две недели древесина в нужном количестве и качестве приходит на склад к заказчику, он подписывает акт выполненных работ. Работа выполнена!

Вопрос: когда признавать эти 200 000 рублей своим доходом? В момент поступления предоплаты или после того, как работа выполнена? Зависит от того, по какому методу признания доходов вы ведете финучет.

Если вы придерживаетесь кассового метода, то признаете эти деньги доходом как только они поступают на счет. Если придерживаетесь метода начисления, то деньги признаются доходом только тогда, когда вы выполнили свои обязательства перед заказчиком.

То же самое с расходами. По кассовому методу все просто, как H2O: потратили деньги на закупку сырья, аренду, да на что угодно — в тот же момент записали это в расход. По методу начисления используем принцип соответствия: сопоставляем расходы со сроком исполнения обязательств. Например, если вы оплачиваете аренду на три месяца вперед, то расходы поровну разделятся на каждый из трех оплаченных месяцев.

Давайте разберем, как оба метода будут вести себя в реальных бизнесовых ситуациях.

Оказание услуг по постоплате

Вы оказываете услуги по проектированию участка. 15 мая заказчик подписал акт выполненных работ на 310 000 рублей. Деньги от заказчика поступили 9 июня.

Кассовый метод. Определяющим является факт получения денег. Это означает, что подписанный акт 15 мая не попадает в расчет финансового результата за май, а идет уже в июнь.

Метод начисления. Выручку признаем по факту подписания акта — для нас это сигнал, что обязательства выполнены. Значит, 15 мая вы заработали 310 000 рублей. А то, что деньги поступили только 9 июня, нас не сильно волнует в этом вопросе.

Закупка материалов для производства

3 мая вы получили и оплатили щебенку на сумму 100 000 рублей.

Кассовый метод. Просто учитываем расход в мае — 100 000 рублей.

Метод начисления. Нужно больше информации. Щебенка на 100 000 рублей встала на баланс вашей компании как запасы. Чтобы понять, какой расход вы понесли в мае, надо выяснить: а на какую сумму вы использовали щебенку именно в мае? Считаем, получаем, что только на 28 000 рублей. Эти деньги идут в расход, а щебенка на 72 000 рублей лежит на складе нетронутая. Они тоже станут расходами, но уже не в мае.

Получение предоплаты

Вы договорились с заказчиком, что в июле проведете разметку его участка под строительные работы. 31 мая получили предоплату за эту работу в размере 135 000 рублей.

Кассовый метод. Получили деньги в мае — и в мае же учли их как выручку. Деньги же пришли на счет.

Метод начисления. Пока вы не выполнили работу, на которую договаривались, деньги не считаются вашей выручкой. И пусть они хоть сто раз лежат у вас на счете. 135 000 рублей становятся выручкой того месяца, в которой заказчик подписал акт выполненных работ.

Вы спросите: а что, если работа растягивается на несколько месяцев? Неужели тоже выручку надо признавать только в последнем месяце работы? Обязательства выполняли же и в предыдущие месяцы.
Мы ответим: нет, не надо. Для таких случаев есть методы поэтапного признания выручки. Читайте о них в статье →

Выплата бонусов сотрудникам

Часть сотрудников получает бонусы в виде процента от выручки. Проценты за май вы выплачиваете 5 июня. Всего сотрудникам нужно выплатить 135 000 рублей.

Кассовый метод. 135 000 рублей идут в расход июня, потому что именно в этом месяце деньги ушли со счета компании.

Начисленный метод. 135 000 рублей идут в расход мая, потому что вы оплачиваете процент сотрудников, начисленный за май.

Оплата налогов

Сотрудники работают у вас в белую, поэтому платим налоги на зарплату: 35 000 рублей. Выплата налогов за майскую зарплату происходит 15 июня.

Кассовый метод. Деньги ушли со счета в июне, поэтому и расход по кассовому методу — июньский.

Начисленный метод. Налоги начислены на майский процент— значит, расплачиваемся мы по обязательствам мая. 35 000 рублей идут в расход мая.

Оплата аренды

Вы решили, что с мая вам нужно арендовать новый производственный цех. По условиям арендодателя, нужно оплачивать его на три месяца вперед. Хозяин-барин: переводим 5 мая арендодателю 210 000 рублей за май, июнь и июль.

Кассовый метод. 210 000 рублей пойдут в расход мая, потому что оплату перевели в мае. Зато июнь и июль будут без арендных расходов.

Метод начисления. В расход мая пойдут 70 000 рублей, потому что именно столько стоит аренда одного месяца. Еще по 70 000 рублей запишем в расходы июня и июля.

Какой метод использовать: кассовый или начисленный

Одни и те же операции, отличаются только методы признания выручки и расходов. Вот, что получилось в итоге ↓

Как видите, метод признания выручки и расходов делает существенную разницу. Используя метод начисления, мы получили чистую прибыль и закончили месяц в хорошем настроении. Можно даже начислить себе дивиденды.

А по кассовому методу мы в убытке. Конечно, ведь май взял на себя все расходы по аренде и материалам! При этом, в следующих месяцах мы как будто не будем пользоваться ни новым цехом, ни оставшейся щебенкой.

В нашем примере кассовый метод исказил результат в худшую сторону. Но может быть наоборот, и это особенно опасно. Представим, что в июне мы получим предоплат на будущие заказы на полмиллиона. Вспомним, что аренду и щебенку мы уже оплатили. И получим какую-то невероятную прибыль — хотя по факту арендой пользуемся, щебенку тратим, а предоплаченные заказы еще не выполнили.

Кассовый метод искажает реальную картину по бизнесу. С другой стороны, он простой. Учет кассовым методом и вести-то толком не надо — в большинстве случаев достаточно будет взглянуть на расходы мая в интернет-банке.

Бывают ситуации, когда кассовый метод можно использовать без искажения финансового результата компании:

  1. Если размеры запасов и задолженностей нулевые на начало и конец периода.
  2. Месяц оказанных вами услуг совпадает с месяцем оплаты. Клиент сделал заказ — а вы через 10 минут его уже отгрузили. Вы начислили зарплату за май — и до 31 мая ее выплатили.
  3. По налоговому кодексу: может применяться организациями со средней ежеквартальной выручкой, не превышающей 1 млн руб., в течение 4 кварталов подряд.

Но это все касается исключительных компаний. В целом же настоятельно рекомендуем использовать начисленный метод, чтобы считать реальную чистую прибыль, спокойно выводить дивиденды на себя без кассовых разрывов и оценивать эффективность направлений бизнеса.

Первое письмо уже летит вам на почту. Если не приходит в течение получаса, пишите на
Вы уже забирали эту прелесть. Воспользуйтесь поиском по своей почте, найдете. Если не нашли, то попробуйте с другой почты или напишите на
Управленка
Курс по финансам бизнеса, специально для предпринимателей. Два раза в неделю будем присылать письма с уроками — понятными и кайфовыми.

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Учет НДС

Учет взаиморасчетов с контрагентами

Момент определения базы налогообложения

Принципы формирования движений в первичных документах

Регистрация авансов по договорам со сложным налоговым учетом

Регистрация налоговых накладных

Регистрация полученной от поставщика налоговой накладной

Выписка налоговой накладной покупателям

Момент определения базы налогообложения

В соответствии с НКУ в большинстве случаев датой начисления НДС — датой возникновения налоговых обязательств и права на налоговый кредит считается дата события произошедшего ранее — оплаты или отгрузки. То есть, момент определения базы налогообложения НДС в большинстве случаев определяется моментом «первого события». Однако в ряде случаев начисления могут производиться, например, по оплате (кассовый метод) или по отгрузке (метод начисления).

Например, для операций финансовой аренды датой возникновения налоговых обязательств у арендодателя являетстся да фактической передачи объекта финансовой аренды в пользование арендатору (то есть, «по отгрузке»). А при поставке товаров и услуг с оплатой за счет бюджетных средств датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления денежных средств на банковский счет плательщика налога (то есть, «по оплате»).

В типовой конфигурации предусмотрены все возможные варианты для моментов определения НО и НК по НДС, а именно — по отгрузке; по оплате; по первому событию; а также есть возможность не начислять совсем.

Рис.36. Схемы налогового учета

Схема налогового учета по НДС задается в договоре с контрагентом. Перечень всех возможных схем начисления НДС при покупке и при продажах ведется в справочнике «Схемы налогового учета по договорам контрагентов» (см. Рис. 6.6). Справочник может дополняться в соответствии с потребностями предприятия.

В типовом решении предусмотрено два варианта определения момента возникновения базы налогообложения:

  • «Учет на лету» (упрощенный налоговый учет) — оперативно в момент проведения каждого документа на лету рассчитывается момент возникновения базы налогообложения по правилам, установленным налоговой схемой в договоре контрагента . Этот способ позволяет в любой момент времени оперативно контролировать начисленные суммы НДС. Но он очень уязвим со стороны регистрации событий «задним числом». При большом количестве таких операций расчеты, выполненные системой, будут некорректны. Только восстановление хронологической последовательности взаиморасчетов позволит увидеть реальную картину. Кроме того, на такие расчеты «на лету», конечно, тратится дополнительное время и ресурсы системы,

  • Так называемый «сложный учет» — в течение налогового периода налоговый кредит и обязательства по НДС регистрируются накладными и актами услуг (по факту отгрузки). В конце налогового периода на сумму незакрытых авансов происходит корректировка показателей таким образом, чтобы данные за налоговый период соответствовали выбранной схеме. Такая методика имеет преимущества, так как при отражении в налоговом учете оплат покупателям и оплат от поставщиков далеко не всегда можно точно указать налоговые параметры операции ( налоговое назначение , ставка и сумма НДС). Бухгалтер в этот момент не видит перечень оплачиваемых ценностей и услуг. Методика «сложного учета» позволяет не указывать налоговые параметры для каждой оплаты, каждого платежного документа. Такие параметры определяются при закрытии налогового периода для «зависших» авансовых платежей.

Нужный вариант выбирается пользователем на уровне конкретного договора с контрагентом (флаг «Сложный учет НДС»).

Рис.37. Договор контрагента

Для договоров, по которым принята вторая методика, начисление НДС на сумму незакрытых авансов выполняется регламентным документом » Регистрация авансов в налоговом учете » в конце налогового периода. Под регистрацией авансов в налоговом учете подразумевается операция начисления НДС на сумму не закрытых отгрузками авансовых платежей (для схем «по первому событию» или «по оплате») или сторнировка излишне начисленного НДС при незакрытых отгрузках (для схемы «по оплате»). Документ корректирует сформированные в течение налогового периода проводки по НДС таким образом, чтобы они соответствовали выбранной в договоре схеме налогового учета. Такой подход позволяет осуществлять данную операцию один раз за весь налоговый период.

Еще один важный фактор, влияющий на определение даты возникновения базы налогообложения — аналитическая детализация взаиморасчетов с контрагентами. Если ведется упрощенный налоговый учет, то есть возможность детализировать до расчетного документа не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Такой учет реализуется, если в группе реквизитов договора «Ведение взаиморасчетов» в поле «По учету НДС» установить » По расчетным документам «. В этом случае определение даты возникновения базы обложения НДС будет рассчитываться не по всем операциям в рамках договора, а по конкретным расчетным документам — счетам, накладным, платежам.

Например, если в качестве расчетных документов используются счета, то независимо от наличия задолженности по счету №1, полученный авансовый платеж по счету №2 будет идентифицирован системой как «первое событие». А если в налоговом учете принят учет по договору в целом, то система сравнит сумму задолженности и сумму аванса, и только в том случае, если платеж по счету №2 больше задолженности по счету №1, — на сумму разницы определит «первое событие».

Для методики «Сложный НУ» база налогообложения НДС всегда определяется только «по договору в целом».

Принципы формирования движений в первичных документах

В зависимости от настроек договора и выбора схемы налогового учета одни и те же «товарные» и платежные документы могут формировать совершенно разные бухгалтерские и налоговые проводки по НДС.

Рассмотрим на схемах примеры формирования проводок для простых последовательностей торговых операций отгрузки и оплаты на одинаковую сумму. При этом используются одни и те же виды документов, одни и те же хозяйственные операции и одинаковая схема налогового учета по договорам с контрагентами — «по первому событию». Для наглядности в проводках используются отдельные счета для авансовых платежей. Для простоты в операциях покупки и продажи будем использовать услуги. При покупке- продаже ТМЦ появятся дополнительные проводки по списанию себестоимости .

Первый вариант. Операции с поставщиком «отгрузка — оплата»

Рис.38. Вариант 1

Второй вариант. Операции с поставщиком «оплата — отгрузка»

Рис.39. Вариант 2

Третий вариант. Операции с покупателем «отгрузка — оплата».

Рис.40. Вариант 3

Четвертый вариант. Операции с покупателем «оплата — отгрузка»

Рис.41. Вариант 4

В более сложных примерах —» расчеты, переходящие на другой период, — схемы меняются только в том случае, когда на другой период переходит закрывающая отгрузка. То есть, если первой в последовательности была отгрузка, а потом оплата, то неважно — происходило ли это в рамках одного месяца или разных. Проводки при этом не изменяются.

Рис.42. Формирование проводок

А вот если первой была предоплата, то ситуация другая. Причем, изменение касается только сделок по договорам со сложным налоговым учетом. Для упрощенного налогового учета неважно — будет ли авансовый платеж закрываться отгрузкой (полностью или частично) в том же месяце или в следующем периоде. Схема проводок при этом не меняется. Поэтому рассмотрим примеры формирования проводок по схеме «оплата — отгрузка» для операций с поставщиком и покупателем по договорам со сложным налоговым учетом в случае, когда два шага операции приходятся на разные налоговые периоды.

На схеме (см.рис. 42) видно, что если на конец периода остаются незакрытые авансовые платежи по договорам со сложным налоговым учетом, то их необходимо отразить в налоговом учете. То есть, начислить НДС на сумму незакрытых авансов. Такая процедура выполняется регламентным налоговым документом » Регистрация авансов в налоговом учете «. С его помощью начисляются недостающие проводки, но для сохранения логики работы, — эти же суммы сторнируются первым числом следующего периода. Процесс регистрации авансов описан в следующем подразделе.

Далее в таблицах приведены более сложные примеры формирования проводок для упрощенного и сложного налогового учета — частичные оплаты и отгрузки, переходящие оплаты и отгрузки по периодам. Операции рассматриваются на примере покупки и продажи товаров.

Рис.43. Операции с покупателем

Для операций по договорам с другими налоговыми схемами схемы проводок могут отличаться. Но в любом случае общий принцип соблюдается:

Рис.44. Операции с поставщиком

  • для договоров с упрощенным налоговым учетом сразу в момент отражения операции система определяет налоговую «событийность» и формируются соответствующие проводки. Конечно, эта «событийность» определяется по внесенным и проведенным документам в рамках этого же договора (расчетного документа), находящимся на хронологической оси раньше регистрируемого документа. При вводе документов «задним числом», ни о какой корректности учета говорить не приходится,

  • для договоров со сложным налоговым учетом налоговые движения формируются только по актам/накладным. Платежные документы не формируют движений, связанных с налоговым учетом. В конце периода общая сумма авансов, не закрытых отгрузками за месяц с помощью регламентного документа отражается или не отражается в налоговом учете НДС (в зависимости от решения пользователя ).

Начисление НДС определяется не только «налоговым событием», но и значениями налоговых параметров операции. Если указать налоговое назначение «Необл. НДС, нехоз. «, то ни по первому, ни по второму событию налоговых движений не будет.

Другой наиболее волнующий пользователей вопрос — правильность даты регистрации налоговых накладных. Контроль даты производится для любых договоров с помощью специальных средств типового решения — автоматизированной обработки формирования налоговых накладных по налоговым обязательствам и отчетов «Проверка суммы обязательств по НДС» и «Проверка суммы входящего НДС». Эти средства описаны далее по разделу.

Поэтому при выборе варианта налогового учета по договору, контроль даты налоговой накладной не является решающим фактором. Как уже говорилось ранее, определение даты возникновения базы налогообложения производится по данным налоговых регистров в соответствие со схемой налогового учета, указанной в договоре с контрагентом, а не в зависимости от варианта налогового учета.

Регистрация авансов по договорам со сложным налоговым учетом

В случае использования метода учета базы налогообложения «по оплате» либо «по первому событию» по сделкам в рамках договоров со сложным налоговым учетом в конце отчетного периода необходимо провести начисление ожидаемого НДС по всем незакрытым авансам. Начисления производятся регламентным документом «Регистрация авансов в налоговом учете» (см. Рис. 6.15). Для удобства работы в документе разнесены операции приобретений и продаж по разным закладкам. Пользователь также может принять либо отклонить предложенные корректировки. В начале следующего налогового периода принятые корректировки будут компенсированы с целью сохранения принципа работы «по отгрузке» в течение этого периода.

Рис.45. Регистрация авансов в налоговом учете

Документ выполняет корректировку ожидаемого налогового кредита и налоговых обязательств по НДС следующим образом:

  • начисление НДС – по всем незакрытым авансам для договоров, у которых в схеме налогового учета выбран метод «по оплате» либо «по первому событию» для учета НДС,

  • сторнирование излишне начисленного НДС – на суму превышения отгрузок над оплатами для договоров, у которых в схеме налогового учета выбран метод «по оплате» для учета НДС.

Документ вводится в конце налогового периода, после регистрации всех первичных (отгрузочных, налоговых, денежных) документов. Заполнять документ рекомендуется автоматически по кнопке «Заполнить». На основании информации обо всех операциях с покупателями и поставщиками (по данным записей регистров накопления » Приобретения налоговый учет » и «Продажи налоговый учет») выявляются незаконченные операции. То есть, такие операции, по которым в рамках договоров сумма отгрузки не равна сумме оплаты или сумма возврата товара не равна сумме возврата денег. Эти неполные операции и являются предметом анализа.

Табличная часть «Приобретения» предназначена для анализа операций с поставщиками, а табличная часть «Продажи» — для операций с покупателями. Эти табличные части автоматически заполняются суммами тех неполных операций, которые в соответствии с выбранной в договоре налоговой схемой могут потребовать корректировки в налоговом учете. Если пользователь принимает решение о необходимости корректировок, то для выбранных операций нужно указать налоговые параметры:

  • ставку НДС,

  • налоговое назначение НДС .

Автоматически эти параметры заполняются по данным регистра сведений «Счета учета расчетов с контрагентами «.

Если включен флаг «Возвратная тара», то это означает, что операция не облагается НДС, и, следовательно, НДС не начисляется. Реквизит «% НДС» при этом нужно установить в значение «Не НДС».

Принципы работы с обеими закладками одинаковы:

  • для договоров со схемой налогового учета «по первому событию» или «по оплате» заполняются суммы с таким видом операций:

    • «Аванс: определение параметров НУ» — превышение суммы оплат над суммой отгрузки,

    • «Аванс (возврат): определение параметров НУ» — превышение суммы возврата денег над возвратом товара,

  • для договоров со схемой налогового учета «по оплате» заполняются суммы с таким видом операций:

    • «Отгрузка: отмена регистрации в НУ» — превышение суммы отгрузок над суммой оплат,

    • «Отгрузка (возврат): отмена регистрации в НУ» — превышение суммы возврата товара над возвратом денег.

С целью сохранения принципа работы «по отгрузке» в течение налогового периода проводки и записи в регистрах формируются по следующему принципу:

  • последним днем периода (дата документа) производится начисление корректировки,

  • первым днем следующего периода принятые корректировки компенсируются сторнирующими проводками и записями в регистрах.

Кроме описанных выше действий, документ выполняет еще одну функцию — закрытие неполных операций возврата в налоговых регистрах накопления.

Эта функция используется в тех случаях, если операция возврата не предполагает основной схемы (товар — деньги). То есть, например:

  • возврат товара закрывает задолженность по отгрузке и движения оплат по этим операциям не предвидится,

  • или возврат денег закрывает авансовый платеж, а движения товара не предвидится.

Чтобы выполнить «закрытие» операций по такой схеме в регистрах накопления «Приобретения налоговый учет» и «Продажи налоговый учет» используется закладка «Возвраты».

Рис.46. Возвраты при регистрации авансов в налоговом учете

При этом следует понимать, что обычные операции (отгрузка закрывается оплатой, а возврат отгрузки закрывается возвратом денег) закрываются в регистрах автоматически.

Информация в эту табличную часть вносится автоматически (по кнопке «Заполнить») и от пользователя требуется только принять решение — планируется ли закрытие операции по обычной схеме «товар — деньги» или выполнить зачет событий «товар — возврат товара» и «оплата — возврат оплаты».

Выполняемое документом действие по данным этой закладки фактически определяется значением флажка «Не предполагается закрывающая операция». Если флаг выключен, то никаких действий не производится. Операции останутся «висеть» как «незакрытые». Насколько это критично? Например, если мы получили предоплату от покупателя, но за невозможностью выполнить свои обязательства возвращаем ее. Обе эти операции — оплата и возврат оплаты — будут регулярно заполняться на закладке «Продажи» для начисления НО по авансу и сторнировке НО по возврату аванса. Только если сумма возврата аванса будет заполнена на закладке «Возвраты» и отмечена флагом «не предполагается закрывающая операция», прекратится заполнение этих налоговых событий (со следующего периода).

Регистрация налоговых накладных

Налоговые документы регистрируют в ИБ подтвержденный НДС и формируют проводки по счету расчетов с бюджетом по НДС:

  • регистрация факта получения налоговой накладной от поставщика производится вводом документа » Регистрация входящего налогового документа «. Документ может быть создан независимо (интерактивным вводом) или вводом на основании оперативных документов. Документом регистрируется подтвержденный входящий НДС,

  • выписка налоговой накладной покупателю производится документом «Налоговая накладная», а при возврате товара или других корректировочных операциях оформляется документ «Приложение №2 к налоговой накладной». Так регистрируется исходящий подтвержденный НДС.

Налоговые документы (Налоговая накладная, Приложение 2 к налоговой накладной, ГТД по импорту, Регистрация входящего налогового документа ) с установленным флажком » Включается в уточняющий расчет » не отражаются в декларации по НДС за отчетный период, а должны быть включены в уточняющие расчеты к декларации за соответствующий месяц вручную.

Создание налоговых документов может быть выполнено несколькими способами:

  • независимо интерактивным способом (вручную);

  • вводом на основании товарных документов;

  • с помощью автоматизированных обработок «Формирование налоговых накладных» и » Формирование налоговых накладных по рознице » (только для выданных налоговых документов).

Регистрация полученной от поставщика налоговой накладной

Для регистрации полученных налоговых накладных от поставщика и подтвержденного налогового кредита предназначен документ «Регистрация входящего налогового документа». Он является основанием для внесения записей в І раздел реестра налоговых накладных . Каждый документ соответствует одной строке в реестре.

Рис.47. Регистрация входящей налоговой накладной

Данным документом может быть зарегистрирован подтвержденный налоговый кредит по различным хозяйственным операциям:

  • налоговый кредит по обычной налоговой накладной;

  • сторнировка налогового кредита по приложению №2 к налоговой накладной при возврате или изменению сумм компенсации;

  • налоговый кредит по чекам в допустимых законодательством пределах без налоговой накладной;

  • налоговый кредит по налоговому векселю (при импорте товаров);

  • налоговый кредит по услугам, полученным от нерезидента и т. д.

Выбор операции влияет на подстановку по умолчанию статей налоговой декларации, а, следовательно, и на отражение в отчетности по НДС.

Для случаев интерактивного создания документа предусмотрено три варианта автозаполнения: по договору, по документу-основанию и по документу- основанию с учетом остатков. При создании документа «вводом на основании» первичных товарных и денежных документов (» Поступление товаров и услуг «, » Поступление дополнительных расходов «, » Возврат товаров поставщику » и другие) так же производится автоматическое заполнение всей необходимой информации. На основании документов оплаты также можно создать этот документ, но заполнять его табличную часть в некоторых случаях придется вручную.

Табличная часть позволяет в рамках одного документа отразить операции с разными ставками НДС, объединенные в одной налоговой накладной. Например, по акту полученных услуг мобильной связи отразить отчисления в пенсионный фонд, необлагаемые НДС, или налог на рекламу. Заполнять табличную часть наименованиями номенклатуры не имеет смысла, достаточно ввести данные результирующими суммами.

Номер «живой» налоговой накладной поставщика и дату выписки нужно вносить в специальных полях в группе реквизитов шапки «Входящий налоговый документ».

Если в документе «Регистрация входящего налогового документа» выбран вид операции «Прочее (товарный чек и т. п.)», то в реквизите «Вид документа» следует указать один из предопределенных видов входящего налогового документа:

  • (-) — Другой документ;

  • БО — Документ бухгалтерского учета;

  • ЧК — Товарный (кассовый) чек;

  • ТК — Транспортный билет;

  • ГР — Счет из отеля;

  • ПЗ — Счет на услуги связи;

  • ПО — Услуги, стоимость которых по данным показаний приборов учета;

  • ЗП — Заявление плательщика налога.

Реквизит предназначен для корректного автоматического заполнения колонки «Вид документа» в реестре налоговых накладных.

Вид операции «Исправление ошибки» предназначен для исправления ошибок прошлого периода методом сторно. В шапке документа указывается вид документа, данные которого исправляются в текущем периоде. Вид документа выбирается из предопределенного перечисления. Здесь же в шапке указывается номер и дата корректируемого документа.

Рис.48. Исправление ошибок

Документ следует заполнять двумя строками:

  • Старая неправильная запись с «минусом» (сторнировка),

  • Новая правильная запись без «минуса» (правильное начисление).

При этом в нижней части документа нужно указать — записи какого периода уточняются, т. е. в уточняющую декларацию какого месяца будет включена эта запись. В реестре налоговых накладных запись будет отражена в том периоде, к которому относится документ с видом операции «Исправление ошибок», как уточняющая.

Автоматическое заполнение уточняющей декларации по НДС не предусмотрено. Фактически, флаг «Включается в уточняющий расчет» просто исключает данный налоговый документ из декларации по НДС в том периоде, к которому относится дата его регистрации в ИБ.

Выписка налоговой накладной покупателям

Для регистрации подтвержденных налоговых обязательств по НДС и формирования печатных форм налоговых накладных, выписанных покупателям организации, предназначен документ «Налоговая накладная». Он является основанием для внесения записей в ІІ раздел реестра налоговых накладных.

Рис.49. Налоговая накладная

В одном документе могут присутствовать только активы, относящиеся к одному виду операции (определяется видом деятельности НДС). Вид операции определяется в шапке документа по кнопке «Операция». Кроме разделения налоговых обязательств по ставкам НДС, еще предусмотрены отдельные виды операции для обязательств по розничным продажам; по факту использования ТМЦ по нецелевому не налогооблагаемому НДС назначению (условная продажа), обязательства по полученным от нерезидента услугам. Кроме того, если списание основных средств документом «Списание ОС» происходит по решению налогоплательщика, а не вследствие разрушения, то для начисления налоговых обязательств по НДС на остаточную стоимость нужно ввести на основании данного документа налоговую накладную с видом операции «Условная продажа при списании ОС».

Согласно НКУ налоговые накладные, в которых сумма НДС превышает установленный размер, должны быть зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных. Эти нормативы составляют:

  • С 01.01.11-более 1 млн. грн,

  • С 01.04.11 — более 500 тыс. грн,

  • С01.07.ll -более 100тыс. грн,

С 01.01.12 — более 10 тыс. грн.

Другие материалы по теме:
налогообложение, по оплате, реестр, по договорам, отгрузка, налоговый кредит, регистрация входящего налогового документа, регистрация, налоговая накладная, налоговый учет, возврат, кредит, оплаты, дата, поставщик, проводки, оплата, договор, услуг, товар, контрагент, начисления, регистр, период, бухгалтерия, операции, вид, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Бухгалтерия для Украины / Учет НДС

Метод начисления — это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (по аналогии с принципами определения доходов и расходов при допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Метод начисления доходов

Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются) налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Метод начисления расходов

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.

Далее:

  • методы начисления амортизации,
  • методы экономического анализа,
  • прямой метод,
  • косвенный метод,
  • кассовый метод учета,
Страница была полезной?

Еще найдено про метод начисления

  1. Анализ величины экономической выгоды корпорации при реализации различных подходов к расчетам амортизационной премии Нелинейным метод начисления амортизации с понижающим коэффициентом 0,6 и применением амортизационной премии значительно снижает себестоимость производимой
  2. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия НТП от выбранной амортизационной стратегии в основе которой лежит применяемый метод начисления амортизации Для формирования бюджета амортизационных отчислений в составе внутренних ресурсов предприятия можно применять
  3. Проверенный алгоритм постановки управленческого учета по методу начислений Срок полезного использования и метод начисления амортизации для целей управленческого учета могут определяться решением руководства компании по каждому объекту
  4. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта: своременный аспект РФ различают 2 метода начисления доходов и расходов 1 метод начислений 2 кассовый метод Основное правило метода начисления состоит в том что учет доходов
  5. Методология оценки влияния амортизационной политики на финансовое положение организации Способ метод начисления амортизации — в бухгалтерском учете ЛБ ЛБ &Sum ЧЛ &Sum ЧЛ — в
  6. Управление финансовым результатом: эмпирическое исследование в России Нарушение метода начислении 3. Учет канцтоваров — перенос на следующий год 5а Предоплата за участие в
  7. Учетная политика по созданию резерва по сомнительным долгам При этом важно чтобы организация применяла при исчислении налога на прибыль метод начисления так как при кассовом методе создание резервов не предусмотрено В Российской Федерации РФ
  8. Разработка метода расчета средней продолжительности пребывания оборотных средств предприятия в анализируемом периоде Ведь выручки в анализируемом периоде нет ни в одном варианте — в методе начислений ее уже нет она учтена в прошлом периоде а в кассовом методе —
  9. Об управлении ликвидностью и формировании управленческой отчетности по методу начислений Первый уровень — начисления Метод начислений определяет порядок признания доходов и расходов в целях управления Начисления формируются на основании
  10. Особенности учёта долгосрочных материальных активов в сельском хозяйстве в соответствии с МСФО МСФО предполагает что срок полезного использования и метод начисления амортизации анализируются на предмет пересмотра и при необходимости могут быть изменены Изменение сроков
  11. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств ФНС России более эффективный с точки зрения временной ценности денег нелинейный метод начисления амортизации имеющий некоторые недостатки лишь для небольшого количества предприятий в 2013 г использовали
  12. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения Так метод начисления амортизации напрямую влияет на формирование финансового результата организации Величина доходов и расходов отражаемая
  13. Создание резерва на предстоящие расходы: бухгалтерский учет и налогообложение Рассмотрим какой датой с точки зрения бухгалтерского и налогового учета налог на прибыль организаций метод начисления должен определяться финансовый результат экономия или убыток от строительства Может ли общество создать
  14. Современные тенденции измерения результатов деятельности и деловой активности компаний А Мокстера вбирает в себя не только идеи исчисления результата деятельности по методу начисления но и пересчет последнего в категорию денежного потока ожидаемого к получению в ближайшем
  15. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации Необходимо учитывать что создавать резерв по сомнительным долгам могут только те организации плательщики налога на прибыль которые определяют доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления В ст 266 НК РФ говорится что сомнительным долгом признается любая задолженность перед
  16. Нематериальные активы в российской и международной практике Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции работ услуг ожидаемого к получению в результате использования данного актива Методы начисления амортизации по нематериальным активам установленные ПБУ 14 2007, соответствуют МСФО IAS 38 и
  17. Совершенствование методов учёта нематериальных активов Для торговых марок баз данных и патентов рекомендуется производственный метод начисления амортизации для лицензий — метод ускоренного уменьшения балансовой стоимости а для веб-сайтов —
  18. Внутренний аудит основных средств организации — часть 2 Федерации При применении линейного метода начисление амортизации прекращается с первого числа месяца следующего за месяцем когда объект ОС выбыл
  19. Финансовые инструменты управления основным капиталом предприятия и особенности их применения в республике Беларусь Во-вторых предусмотрена возможность пересмотра сроков и методов начисления амортизации в случае ухудшения финансово-экономического состояния организаций право перехода к линейному и производительному
  20. Нематериальные активы и их стоимость в различных системах финансовой отчетности Порядок начисления амортизации начало начисления амортизации амортизационные отчисления начинаются с первого числа месяца следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету амортизация актива начинается с момента его доступности для использования момент окончания начисления амортизации амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или его списания с учета амортизация прекращается на более раннюю из двух дат дату прекращения признания актива дату классификации актива как предназначенного для продажи метод начисления амортизации амортизация проводится одним из следующих способов линейный способ способ уменьшаемого остатка способ

Добавить комментарий