Какими проводками оформляется начисление заработной платы

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 11 марта 2021 г.

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящей консультации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начислена заработная плата рабочим: проводки

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Выдана заработная плата: проводка

При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Не полученная вовремя зарплата допонируется:

Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

Дополнительную информацию по теме вы можете найти в Готовом решении «Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заработная плата сотруднику может выплачиваться и наличным (через кассу) и безналичным (перечисление на карту) способом. И в том, и в другом случае необходимо соблюдать сроки по выдаче зарплаты, предусмотренные в организации.

Выплата заработной платы на банковскую карту сотрудника должна быть нормативно закреплена в трудовом договоре с сотрудником, либо в коллективном договоре. Кроме того, необходимо получить письменное заявление работника, о том, что он просит перечислять деньги на банковскую карту (номер карты или реквизиты расчетного счета, к которому она прикреплена, указать в заявлении).

Днем выплаты зарплаты считается дата, когда деньги зачисляются на банковскую карту сотрудника. Поэтому стоит заранее подготавливать платежные документы, чтобы работник получил их вовремя. Иначе работодатель понесет административную ответственность.

Вместе с платежным поручением на выплату заработной платы работодатель должен отправить документ на перечисление подоходного налога.

Со стоимости изготовления пластиковой карты НДФЛ удерживается с работника, также как и комиссия за повторное изготовление или восстановление.

Сотрудник может попросить перечислить свою заработную плату на карту другого лица, указав в заявлении необходимые реквизиты, сумму (можно переводить не все зарплату, а ее часть), а также период выплаты.

Проводки по выплате зарплаты на банковскую карту:

  • Дебет 70 Кредит 51 – перечислена зарплата сотруднику
  • Дебет 68 НДФЛ Кредит 51 – перечислен подоходный налог за сотрудника в бюджет
  • Дебет 91.2 Кредит 51 – комиссия банка за перечисление денежных средств на карты сотрудников

Пример:

Организация начислила заработную плату сотрудникам в размере 523 457 руб. Зарплата перечисляется на банковские карты за три дня до срока, установленного как день выплаты. НДФЛ перечисляют в бюджет в тот же день. Комиссия банка составляет 0,2% с суммы перечисления зарплаты.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 70 Начислена заработная плата сотрудникам 523 457 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 68 049 Ведомость по начислению заработной платы
70 51 Перечислена заработная плата сотрудникам на банковские карты 455 408 Платежные поручения исх.
68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ в бюджет 68 049 Платежное поручение исх.
91.2 51 Удержана комиссия банка 910,82 Платежный ордер на списание денежных средств

Выплату заработной плату работодатель обязан проводить не реже, чем один раз в две недели. Обычно в организациях в первых днях месяца выплачивают зарплату за предыдущий месяц, а во второй – аванс за текущий период. Но у фирмы может быть закреплен и иной порядок выплат.

Законодательно сумма аванса не установлена. Руководство организации может самостоятельно установить расчет. Обычно это:

  • Фиксированная сумма
  • Процент от оклада сотрудника
  • Сумма, пропорциональная отработанному времени

Заработную плату сотрудник может получать наличными средствами или перечислением на банковскую карту.

Проводки по выплате: Дебет 70 Кредит 50 (51).

В редких случаях зарплата может быть выдана в натуральной форме (не больше, чем 20% от всей суммы): товарами, материалами или готовой продукцией. В этом случае выплату проводят записью Дебет 70 Кредит 90.1.

Для выплаты наличными денежными средствами их предварительно заказывают и получают в банке с расчетного счета организации: Дебет 50 Кредит 51.

Если сотрудник вовремя не получает заработную плату (в течение 3=х рабочих дней), ее депонируют, а деньги возвращают в банк: Дебет 70 Кредит 76.4, Дебет 51 Кредит 50. Ранее депонированную зарплату выплачивают позже по просьбе сотрудника: Дебет 76.4 Кредит 50.

Помимо наличных из банка, зарплату можно выдавать из наличной выручки организации, оприходовав ее в кассу: Дебет 50 Кредит 62.

День выплаты зарплаты и аванса утверждается внутренним положением об оплате труда. Если день выплаты заработной платы выпадает на выходной или праздник, ее необходимо выдать в предшествующий рабочий день. Задержка зарплаты должна компенсироваться сотруднику, исходя из 1/300 ставки рефинансирования от начисленной суммы за каждый день просрочки.

Перед выплатой заработной платы необходимо начислить все удержания (НДФЛ, по исполнительным листам, излишне начисленные). Оплата производится за минусом этих сумм.

Излишне выплаченная зарплата взыскивается с работника в случае счетной ошибки, неисполнения его прямых обязанностей, неправомерных действий, повлекших ошибочное начисление зарплаты. Такое удержание оформляется проводкой Дебет 20 (26,23…) Кредит 70 – сторнирование записи по начислению. Затем делают запись Дебет 73 Кредит 70.

Пример:

Организация начисляла сотрудникам заработную плату в размере 745 222 руб. Часть зарплаты была выплачена наличными деньгами, снятыми с расчетного счета в банке – 229 500 руб. Остальные – перечислены на банковские карты сотрудников. Перед выплатой был удержан НДФЛ.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50 51 Получены наличные с расчетного счета в банке для выплаты зарплаты 229 500 Приходный ордер
70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 96 879 Ведомость по начислению заработной платы
70 51 Перечислена заработная плата сотрудникам на банковские карты 418 843 Платежные поручения исх.
70 50 Выплачена зарплата наличными из кассы 229 500 Расчетно-платежная ведомость

Добавить комментарий