Как провести в бухгалтерии благотворительную помощь?

При предоставлении ряда документов, подтверждающих благотворительные цели безвозмездной передачи своих активов третьим лицам, компания освобождается от уплаты НДС по данным операциям. Расходы средств на пожертвования не учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.

Благотворительность – безвозмездная передача собственных активов нуждающимся физическим и юридическим лицам. Организация-получатель безвозмездных пожертвований может израсходовать поступившие средства на заранее обговоренные цели или по собственному усмотрению. Благотворительная помощь отображается в бухгалтерском учете обеих сторон: как у компании-жертвователя, так и у получателя средств.

Отображение благотворительной помощи в учете

Учет расходов на благотворительную помощь осуществляется в зависимости от ее формы:

  • передача денежных средств;
  • основные средства и НМА;
  • вручение материалов, товаров, готовой продукции;
  • оказание услуг, выполнение работ;
  • оплата работ, товаров сторонних лиц в пользу благополучателя и т.д.

Учет благотворителя

Согласно ст. 270 НК РФ, организации могут осуществлять пожертвования только из чистой прибыли, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль данные расходы средств не учитываются. В бухгалтерском учете они отображаются в составе прочих внереализационных расходов.

Таблица 1. Бухгалтерские проводки у благотворителя

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

В рамках благотворительной программы перечислены денежные средства (внесены наличными в кассу компании-получателя)

51 (50)

В рамках благотворительной программы переданы:

  • объекты основных средств;
  • материально-производственные запасы;
  • товары.

Оказаны услуги на безвозмездной основе (выполнены работы)

20 (29,44 и т.д.)

В благотворительных целях приобретены товары, МПЗ, оплачены услуги и работы поставщиков в интересах получателя пожертвований

Полезная информация: Использование в бухучете счета 91.

Провести по бухгалтерии благотворительную помощь можно и иным путем. Если компания-благотворитель ведет учет по нескольким получателям пожертвований, то она может дополнительно использовать счет 76 в разбивке по контрагентам. Например, оказание помощи в виде перечисления денежных средств отобразиться следующими проводками:

  • Дт76 Кт51
  • Дт91.02 Кт76

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Калькулятор» в мае 2019 года приобрело 5 лазерных принтеров общей стоимостью 175 000 руб. (в т.ч. НДС 20% − 29 166,67 рублей). В августе 2019 года все принтеры были переданы ООО «Лучик» в рамках благотворительной кампании.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

Май 2019 г.:

  • Дт10.09 Кт60:

    145 833,33 рубля – оприходованы принтеры в составе МПЗ.

  • Дт19 Кт60:

    29 166,67 руб. – отображен «входной» НДС.

  • Дт68 Кт19:

    29 166,67 руб. – НДС от поставщика принят к вычету.

Август 2019 г.:

  • Дт91.02 Кт10.9:

    145 833,33 руб. – списаны принтеры, переданные ООО «Лучик».

  • Дт19 Кт68:

    29 166,67 руб. – восстановление НДС.

  • Дт91.02 Кт19:

    29 166,67 руб. – восстановленный НДС учтен в составе прочих издержек.

Учет благополучателя

Основная особенность бухгалтерского учета благополучателя заключается в ведении отдельного счета по целевому финансированию деятельности (счет 86).

Таблица 2. Бухгалтерские проводки у благополучателя

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Поступление благотворительных денежных взносов

50,51

В рамках благотворительной программы получены:

  • объекты основных средств;
  • материально-производственные запасы;
  • товары.

Получены услуги на безвозмездной основе (выполнены работы)

20 (29, 44)

Начисление благотворительных поступлений может учитываться через сч. 76 (по субсчетам благодарителей).

В дополнение: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.

Налог на прибыль

Согласно ПБУ 10/99, расходование средств на благотворительную деятельность, проведение спортивных и культурно-просветительных мероприятий относится к прочим расходам. При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль благотворительные издержки не учитываются: средства перечисляются из чистой прибыли благотворителя. Для компаний, выбравших упрощенную систему налогообложения, суммы пожертвований также не учитываются в составе расходов, уменьшающих базу по налогу («доходы минус расходы»).

При получении пожертвований в финансовой или материальной форме у благополучателя возникает обязанность ведения раздельного учета: все доходы и издержки в рамках целевого финансирования должны быть отделены от обычных видов деятельности. В этом случае поступившие денежные средства, а также иные активы по договору пожертвования не учитываются в составе доходов фирмы. Если раздельный учет не ведется или полученные средства расходуются не по их целевому назначению, активы признаются доходом организации с даты их получения.

Льготы по НДС

Все проводимые операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительных кампаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (закон № 135-ФЗ), освобождены от налогообложения НДС (перечень операций является закрытым, поэтому оказание помощи в иных формах благотворительностью не является). Исключение: передача подакцизных товаров.

Для льготного налогообложения по НДС организации необходимо документально подтвердить факт оказания спонсорской помощи:

  • договор с благополучателем на передачу товаров (выполнение работ, услуг) на безвозмездной основе (договор пожертвования). Если даритель – юридическое лицо, то соглашение заключается только в письменной форме;
  • копии документов, подтверждающих получение благополучателем пожертвованных товаров, работ или услуг. При совершении благотворительной безвозмездной передачи активов составляется сопровождающая документация: ТОРГ-12 (для передачи товаров), акт об оказании услуг или выполнении работ и т.д. Подтверждением перевода денежных средств является выписка банковского счета или платежное поручение с отметкой банка;
  • отчет получателя помощи о целевом использовании полученных активов. Отчет составляется в произвольной форме и утверждается благодарителем.

Если получатель помощи – физическое лицо, то необходимо подтверждение факта передачи активов.

Если пожертвования осуществляются в денежной форме, то документы собирать не нужно – передача денежных средств не признается реализацией и не облагается НДС.

Компании, занимающиеся деятельностью, облагаемой НДС и освобожденной от налогообложения, должны вести раздельный учет операций. Если «входной» НДС от поставщика при приобретении товаров для благотворительности был изначально принят к вычету, то при передаче на благотворительность налог должен быть восстановлен. Восстановленный налог учитывается в составе прочих расходов организации.

Следует иметь в виду! Особые условия для пожертвования основных средств и нематериальных активов (НМА) восстановлению подлежит сумма налога, рассчитанная с остаточной стоимости актива на момент выбытия его из учета.

Перед подачей заявлений на льготу по уплате НДС необходимо просчитать выгоду. Многие компании пишут отказ от льготы, чтобы можно было принимать к вычету «входной» НДС при приобретении внеоборотных средств и иных активов. Для отказа необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление на отказ предоставляется не позднее первого числа налогового периода (года), с которого благодаритель решил не применять льготы.

Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.

Пожертвования как вид благотворительной помощи

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

  • поддержка малообеспеченных;
  • содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
  • помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
  • содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение пожертвований в учете

Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.

В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование).

Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.

Учет полученных пожертвований

Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:

  • гуманитарная помощь на сумму 146 000 руб. (из которых 113 000 руб. было распространено среди нуждающихся);
  • денежные средства в ящике пожертвований на сумму 56 000 руб.;
  • пожертвования от компании в качестве денежного перевода на сумму 124 00 руб.

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 86 Религиозной организацией «Свет Надежды» получена гуманитарная помощь 146 000 руб. Форма №ГП-1
20 41 Религиозная организация распространила гуманитарную помощь среди нуждающихся 113 000 руб Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи
86 20 Отражено использование средств целевого назначения 113 000 руб. Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи
50/1 86 Поступление денежных средств из ящика пожертвований в кассу 56 000 руб. Приходный кассовый ордер, акт вскрытия ящика для пожертвований
51 86 Поступление пожертвования от компании на расчетный счет религиозной организации 124 000 руб. Банковская выписка

Пожертвования в учете у благодателя

Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на сумму 114 000 руб., НДС 17 340 руб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.

В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 62 Приобретены предметы личной гигиены для реализации (114 000 руб. — 17 340 руб.) 96 660 руб. Товарно-транспортная накладная
19 60 Отражен входной НДС 17 340 руб. Счет-фактура от поставщика
68 НДС 19 Принят к вычету НДС 17 340 руб. Счет-фактура от поставщика
91/2 41 Товары переданы в качестве пожертвования. Выручка от товара отражена в составе прочих расходов 96 660 руб. Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность
91/2 68 НДС Восстановлен НДС 17 340 руб. Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность
99 68 Налог на прибыль Отражено постоянное налоговое обязательство (114 000 руб. * 20%) 22 800 руб. Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность

Следует отметить, что современное законодательство поддерживает компании и физических лиц, осуществляющих безвозмездные пожертвования. Согласно НК, граждане, которые оказывают благотворительную помощь, имеют право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 13%.

Разберем вопросы об учете пожертвований, которые задавали слушатели Контур.Школы в сервисе «Вопрос эксперту».

Учреждения могут иметь такой источник дохода, как пожертвования. Чтобы принимать пожертвования, не нужно чье-либо разрешение или согласие (п. 2 ст. 582 ГК РФ).

Пожертвование — это дарение имущества или денежных средств в общеполезных целях. Физические и юридические лица могут сделать пожертвования медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания, научным организациям и фондам, музеям и учреждениям культуры, другим некоммерческим организациям.

Как вести раздельный учет, расходовать пожертвования и вести отчетность

Вопрос: бюджетное учреждение в следующем году получит денежное пожертвование от физического лица, гражданина другой страны на проведение литературной премии. Что значит вести раздельный учет средств? Как расходовать эти средства? Должны ли быть какие-то отчеты по расходованию этих средств перед учредителем или налоговой?

Ответ: юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

Если в договоре пожертвования определены цели и порядок расходования денег, используйте пожертвование так, как указано в договоре с жертвователем.

Порядок расходования пожертвований в целом можно утвердить во внутренних документах учреждения. Рекомендуем прописать в локальном акте документы, которыми учреждение подтвердит целевое направление денежных средств. Отчитываться о целевом направлении средств следует перед тем, кто пожертвовал деньги на определенные цели (проведение литературной премии), а не перед учредителем.

По окончании налогового периода необходимо представить в налоговую отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Пожертвование не учитывайте в составе доходов для налога на прибыль, если одновременно соблюдены три условия (п. 2 ст. 251 НК РФ):

  1. Деньги соответствуют определению пожертвования по гражданскому законодательству, договор заключили по правилам.
  2. Пожертвование имеет целевой характер.
  3. Учреждение ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым поступлениям.

Учреждения, которые получили целевые средства, обязаны вести раздельный учет таких доходов и произведенных за их счет расходов (абз. 1 подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).

  • Как организовать раздельный учет, в законодательстве не сказано. Поэтому учреждение решает самостоятельно, какие регистры использовать. Можно использовать данные аналитического учета: специальные ведомости, таблицы, справки и т.д.

Выбранный порядок ведения раздельного учета закрепите в учетной политике учреждения для целей налогообложения.

Как учесть пожертвования автономному учреждению

Вопрос: на лицевой счет автономного учреждения поступили пожертвованные денежные средства. Подскажите, как отразить их в учете?

Ответ. Безвозмездные денежные поступления от физических и юридических лиц (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора) могут быть текущего и капитального характера — это подстатьи КОСГУ 155 и 165.

В Письме от 21.03.2019 № 02-05-10/18947В Минфин России разъяснил, что добровольные пожертвования от физических или юридических лиц в соответствии с пунктом 9.5.5 Порядка № 209н отражаются по подстатье 155 «Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)».

Для учета пожертвований применяйте КФО 2.

На основании пп. 39, 40 СГС «Доходы» безвозмездные поступления денежных средств признаются в бухгалтерском учете:

  1. Полученные без условий — в качестве доходов текущего отчетного периода.
  2. Полученные на условиях — в составе доходов будущих периодов от безвозмездных поступлений.

Бухгалтерские записи при отражении операций

  • без условий:
Проводка Что означает
Дт 2 205 5Х 56Х Кт 2 401 10 15Х в сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 10 16Х в сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили на счет учреждения
Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили в кассу учреждения
  • с условиями:
Проводка Что означает
Дт 205 5Х 56Х Кт 2 401 40 15Х в сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 40 16Х в сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили на счет учреждения
Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили в кассу учреждения
Дт 2 401 40 1ХХ Кт 2 401 10 1ХХ по мере реализации условий на доходы текущего периода

Когда и по какой форме учитывать целевые взносы

Вопрос: музыкальная школа получает на счет учреждения целевые взносы — добровольные пожертвования, которые платят родители каждый месяц. С каждым родителем заключен договор пожертвования, в нем указаны цели, на которые эти деньги пойдут. Поступившие средства относим на счет Дебет 2.205.55 155 Кредит 2.401.40.155. А когда относить эти суммы на счет 401.10? Какой документ должен быть? Отчет? Есть какая-то форма?

Ответ: основание признания текущих доходов — это когда достигли цели, на которые произведены пожертвования.

Если вы можете документально подтвердить, что те цели, которые объявлены в договоре с родителем, действительно достигнуты, то этот документ и есть основание для бухгалтерской справки по отражению текущих доходов.

Никакой унифицированной формы в этом случае нет. Вам нужно определить этот документ своей учетной политикой.

Обратите внимание: если образовательное учреждение установит фиксированные суммы для пожертвований — это будет нарушение Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (Письмо Минобрнауки РФ от 09.09.2015 № ВК-2227/08).

Как оформить финансирование премии и какой вид финансового обеспечения выбрать

Вопрос: у нас ГБУК СО. Физическое лицо, гражданин другой страны выразил желание профинансировать премию нашего литературного журнала с условием, что она будет названа в честь определенного поэта, в память о нем. Как оформить эту премию: как пожертвование, спонсирование или еще что-то? Какой КОСГУ выбрать? Какой вид финансового обеспечения это будет?

Ответ: согласно Порядку № 209н безвозмездные поступления текущего характера относят на подстатью 155 «Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)» КОСГУ, в том числе гранты, пожертвования, в том числе денежные пожертвования и безвозмездные поступления от физических и (или) юридических лиц.

Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Расписание курсов

Специалисты Минфина разъясняли, что подстатья 158 «Поступления текущего характера от нерезидентов (за исключением наднациональных организаций и правительств иностранных государств, международных финансовых организаций)» КОСГУ применяется только для юридических лиц.

Рекомендуем оформить договор пожертвования, доходы будут относиться к доходам приносящей доход деятельности (КФО 2).

1. Что такое Благотворительность?

Коллеги, прежде чем окунуться с головой в тонкости отражения благотворительной деятельности в налоговом и бухгалтерском учете в программах 1С, разберемся в том, что вообще такое благотворительность. Естественно, все мы прекрасно понимаем значение этого слова, однако, в контексте рассматриваемой темы очень важно иметь представление о юридическом толковании данного явления.

Итак, согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» под благотворительностью понимают добровольную деятельность физических и юридических лиц с использованием видов бескорыстной (безвозмездной либо по льготным правилам) передаче физическим либо юридическим лицам имущества (или финансовых средств), бескорыстного исполнения работ, предоставления услуг, оказания иной помощи.

Операция безвозмездной передачи актива (финансовых средств) с целью осуществления благотворительности подразумевает, что цена данного имущества в самом бухгалтерском учете относится в состав прочих расходов и признается в дебете счета 91.02 «Прочие расходы», при этом может корреспондироваться со счетами учета передаваемых видов имущества. Остальные затраты, которые будут связаны с благотворительностью, также следует учитывать на счете прочих расходов.

Согласно письму Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618 в процессе безвозмездной передачи имущества у передающей стороны не возникает доходов, которые признаются в целях главы 25 Налогового Кодекса РФ. Кроме того, стоимостное значение безвозмездно передаваемых имуществ и расходы по передаче аналогично не включают к составу расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ и ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» при благотворительной деятельности передача актива (или выполнения работ, оказания услуг) полностью освобождается от обложения НДС. Состав документации, подтверждающей цели благотворительности по безвозмездной передаче, не закреплен в законах. Минфином даны рекомендации по документам, предоставляемых для подтверждения льготы. Документы могут быть в виде договора об оказании благотворительной помощи; акта или иной документации о принятии имущества (работы, услуги), подписанные получателем этой благотворительной помощи; акта или иной документации о целевом применении полученных (оприходованных) при благотворительной деятельности имущества (работы, услуги).

Сравнивая благотворительность в бухгалтерском и налоговом учете, следует сказать о том, что регламент признания расходов в них различный (то есть, при бухгалтерском учете в 1С 8 расходная часть признается, а при налоговом – нет). Согласно ПБУ 18/02, при оценке данных сумм расходов будет возникать постоянная разница, которая повлияет на образование суммы постоянного налогового обязательства (далее – ПНО).

При признании ПНО при бухгалтерском учете в 1С 8 делается запись: Дт 99 «Прибыли и убытки» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Далее рассмотрим отражение в БУ и НУ в 1С безвозмездной передачу товаров на благотворительность на примере.

2. Отражение Благотворительность в 1С

ООО «АС» приобрело в 01.09.2019 г. канцелярские продукты стоимость 47 400 руб. (в т. ч. НДС 20 %) с целью использования в основной деятельности, облагаемой НДС. В 01.11.2019 года руководством общества было принято решение оказать безвозмездную благотворительную помощь в рамках Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной помощи», и организация совершила передачу 50% купленных канцтоваров детскому приюту.

Для отражения в БУ и НУ в 1С данного действия необходимо воспользоваться документом о безвозмездной передаче. Данный процесс представлен на рисунке 1.

Передача канцтоваров на благотворительную помощь

Рис. 1. Передача канцтоваров на благотворительную помощь

Здесь важно заполнение поля «Получатель», так ООО «АС» следует сформировать комплект документации для другой стороны – получателя благотворительности.

Так как передача канцтоваров в благотворительную помощь освобождается от обложения НДС, то в поле % НДС следует выбрать пункт «Без НДС», и здесь счет-фактура не составляется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Стоимость безвозмездно переданных канцтоваров в статье расходов по налогу на прибыль не берут в учет, поэтому в закладке «Счет затрат» необходимо оставить счета затрат, которые установлены программой 1С по умолчанию.

По завершению проведения документа безвозмездной передачи отражается следующая проводка в программе 1С:

Дебет 91.02 Кредит 41.01 – отражается стоимость переданных канцтоваров (19 750 руб.).

В налоговом учете 1С 8 по налогу на прибыль производятся суммы по специальным ресурсам регистров бухгалтерии:

Сумма Кт НУ 41.01 – на стоимость переданных канцтоваров (19 750 руб.);

Сумма Дт ПР 91.02 — на сумму постоянной разницы (19 750 руб.).

Чтобы восстановить сумму входного НДС по переданным на благотворительность канцтоварам, необходимо использовать документ «Отражение начисления НДС» (в разделе «Операции»).

На закладке «Главное» следует проставить пункты: дата восстановления НДС; название предприятия, у которого были куплены канцтовары; договор с предприятием (контрагентом); документ-основание, по которому поступили канцтовары; номер кода операции — «21», соответствующий операции восстановления суммы налога согласно Приложению приказа ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ (рис. 2).

Начисление НДС в закладке Главное

Рис. 2. Начисление НДС в закладке «Главное»

С целью отражения НДС в Книге продаж по умолчанию выставлен флажок «Использовать как запись книги продаж». Дополнительно установим флажки «Сформировать проводки» и «Использовать документ расчетов как счет-фактуру».

На закладке «Товары и услуги» (рис. 3) следует указать информацию:

— о виде ценности – товар (номенклатура и численность товара не обязательно заполнять);

— о цене переданных в благотворительную помощь канцтоваров и размер ставки НДС (сумма восстановленного НДС идет к расчету автоматически);

— о счете учета передаваемых канцтоваров, а также счета учета по начисленному НДС (91.02 с аналитикой Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд);

— о событии – Восстановление НДС.

Отражение операции начисления НДС

Рис. 3. Отражение операции начисления НДС, в закладке «Товары и услуги»

По завершении проведения документа формируют следующую проводку в программе 1С:

Дебет 91.02 Кредит 68.02 – сумма восстановленного НДС (3 950 руб.).

Для проведения налогового учета в 1С 8 по налогу на прибыль следует ввести сумму в специальном ресурсе регистра бухгалтерии:

Сумма Дт ПР 91.02 – сумма постоянной разницы (3 950 руб.).

На сумму налога, который подлежит восстановлению, в книге продаж формируется счет-фактура поставщика, на основе которой НДС раньше был принят к вычету. В самой декларации по НДС сумма восстановленного НДС прописывается по графе 5 строки 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет…».

В дату произведения благотворительности после исполнения обработки закладки «Закрытие месяца» и проведения регламентной операции «Расчет отложенного налога» согласно ПБУ 18 будет выставлен постоянный налоговый расход в записи:

Дебет 99.02.3 Кредит 68.04.2 – сумма 4 740 руб. (23 700 руб. х 20 %).

Добавить комментарий