Как продавать товары в рассрочку?

Соглашение о рассрочке долга по сути является изменением обязательств по договору займа, а потому правильно было бы назвать его дополнением к договору.

Файлы в .DOC:Бланк соглашения о рассрочке долгаОбразец соглашения о рассрочке долга

Суть соглашения сводится к реструктуризации задолженности, в силу которой тело долга и проценты по нему разбиваются на несколько выплат с установленной сторонами временной периодичностью.

Сохранение обязательств

Сама по себе рассрочка не отменяет обязательства возврата. Она призвана лишь снизить интенсивность долговой нагрузки на должника, предоставляя ему возможность погашать долг постепенно.

Как правило, соглашения рассматриваемого вида предполагают разделение тела долга на несколько равных частей, которые должник будет погашать в сроки, установленные графиком платежей. Чаще встречается вариант с ежемесячными выплатами в равных частях до полного погашения долга и процентов по нему.

Нельзя путать отсрочку и рассрочку платежей. Отсрочка предусматривает только перенос возврата долга в полном объеме на определенный срок. То есть, говоря проще, должник вернет тот же миллион рублей, но не в мае, а в сентябре.

Применение рассрочки

Рассроченные платежи могут быть применены как в процессе добровольного погашения, так и в процессе принудительного взыскания долга по судебному решению.

Если до суда дело не дошло, то рассрочка может быть установлена по договоренности кредитора и должника, оформленной письменно в виде дополнительного соглашения к договору.

Если же на исполнение судебному приставу уже попал исполнительный лист, то рассрочка может быть установлена двумя способами:

  • обоюдным письменным соглашением должника и взыскателя, которое они представят судебному приставу для утверждения графика платежей;
  • заявлением должника судебному приставу о рассрочке взыскания. В случае, если вариантов единоразового исполнения не будет, то пристав предоставит рассрочку.

График платежей

Рассрочка долга предусматривает периодичность платежей. В ходе переговоров должник и взыскатель не только договариваются о рассрочке, но и согласовывают сроки. Как правило, соглашение о рассрочке предусматривает ежемесячные платежи, состоящие из части долга и процентов по ним.

Например, по договору займа должник получил 1 000 000 рублей под 5 процентов годовых. Если предположить, что стороны договорились предоставить рассрочку платежей сроком на 10 месяцев, то ежемесячно должник обязуется платить 100 000 рублей тела долга плюс десятую часть процентной ставки за весь год.

Если предположить, что до договоренности о рассрочке за должником сформировалась задолженность по процентам, то имеющаяся просрочка по процентам также будет включена в график платежей.

Как документ график платежей представляет собой список календарных дат, в которые должник должен внести очередной платеж. Сам текст соглашения вместе с графиком платежей прилагаются к основному договору и становятся его неотъемлемой частью до полного исполнения обязательств.

Соглашение о рассрочке долга. Часть 1

Стороны

Рассрочка может быть применена по любому виду долгов, вне зависимости от юридического статуса должника или взыскателя. То есть должниками и взыскателями могут быть как юридические, так и физические лица.

Это значит, что рассрочка может быть предоставлена по следующим долговым обязательствам:

  • по коммунальным платежам;
  • по кредитным договорам;
  • по договорам займа;
  • по договорам аренды, если в процессе аренды сформировалась задолженность арендатора арендодателю;
  • по взносам в ПФР или ОМС;
  • по договорам лизинга и т.д.

Неустойка

Важной составляющей рассрочки является ее способность приостанавливать начисление неустойки за просрочку возврата долга. Поскольку должник принимает обязательства по рассроченному платежу, а кредитор соглашается с этим, то начисление неустойки прекращается с момента подписания соглашения.

При этом само соглашение может включать в себя условие начисления неустойки в случае, если должник нарушит свои обязательства по возврату долга и пропустит установленные графиком платежей выплаты.

Условия соглашения

Предложение о предоставлении рассрочки может быть направлено кредитору:

  • устно или письменно;
  • в рамках судебного заседания с последующим оформлением мирового соглашения;
  • путем заявления судебному приставу.

То есть форма предложения диктуется сопутствующими обстоятельствами.

Так, в рамках судебного разбирательства стороны могут прийти к согласию относительно предмета спора, не дожидаясь судебного решения. В этом случае должник и взыскатель заключают мировое соглашение и заявляют о нем суду с просьбой об его утверждении.

Утвержденное мировое соглашение является эквивалентом исполнительного листа и в случае, если должник будет уклоняться от возврата долга, начнется принудительное исполнение взыскания судебным приставом.

Заявить о мировом соглашении можно не только письменно, но и устно. При этом устное заявление будет внесено в протокол, в котором должны будут расписаться как должник, так и взыскатель.

Вне зависимости от того, на какой стадии взыскания долга составляется соглашение, его текст будет примерно одинаков. Поэтому образец мирового соглашения можно брать как образец дополнительного соглашения к договору и наоборот. Разница будет заключаться только в шапке.

Так, мировые соглашения, или соглашения, которые передаются судебному приставу, будут содержать в шапке наименование судебного органа или ФИО пристава.

Соглашение как дополнение к договору «шапку» не содержит вообще и начинается с даты составления соглашения и наименования населенного пункта, в котором соглашение было оформлено. Например «15 декабря 2021 года город Москва».

Текст соглашения должен содержать в себе следующие сведения и обязательства:

  1. наименование и дату заключения основного договора;
  2. наименования (или ФИО) должника и кредитора;
  3. волеизъявление должника получить рассрочку;
  4. волеизъявление кредитора предоставить отсрочку;
  5. сумму задолженности по телу займа;
  6. сумму задолженности по процентам;
  7. сумму задолженности по пене и штрафам;
  8. срок, на который предоставляется рассрочка, то есть до какого числа долг должен быть погашен полностью;
  9. периодичность платежей – раз в месяц, раз в неделю, раз в квартал и т.д.;
  10. сумму периодических платежей;
  11. способ оплаты – наличными, банковскими переводами и т.д.;
  12. согласие должника на приостановление начисления неустойки на период рассрочки;
  13. график платежей (допускается включение его в текст соглашения или составление отдельным документом;
  14. штрафные санкции за нарушение графика платежей;
  15. подписи сторон.
  16. Соглашение о рассрочке долга. Часть 2

    Соглашение и график платежей составляются в двух экземпляров, по одному для каждой из сторон. Если график был оформлен в виде отдельного документа, то стороны расписываются не только в соглашении, но и в графике.

    Изменение условий рассрочки или графика платежей допустимо либо путем согласия сторон, либо путем обращения в суд.

«Возьмите сегодня, а платите потом», «утром стулья — вечером деньги», «всего за тысячу в месяц» и куча других лозунгов, агитирующих брать товар здесь и сейчас, а платить потом, попозже. Такой подход расслабляет, а заявления – это в рассрочку, это без комиссии – наглая ложь. Разбираемся, в чем дело.

Кредит – это кредит!

Следует запомнить: та рассрочка, которую предлагают в магазинах бытовой техники, по факту рассрочкой не является. Это тот же кредит. Только проценты номинально выплачивает магазин. Почему номинально? Потому что они уже заложены в цену товара.

Наверное, вы заметили в крупных гипермаркетах с техникой, где действует программа рассрочки, два ценника. Один, если брать здесь и сейчас, другой – ежемесячный платеж. И если вы разделите первую цену на количество предлагаемых месяцев, у вас получится совершенно другая сумма.

Кроме того, при оформлении вам предложат страховку, от которой вы не сможете отказаться в магазине – придется ехать в офис банка, выдавшего кредит, и писать заявление. Если повезет, отказ от страховки не увеличит суммы кредита.

Почему просрочки?

Фактически взять технику, мебель или даже шубу в рассрочку очень просто, это дело пяти минут – подписал тут и тут, забрал покупку и довольный побежал домой. Проблемы начинаются позже. Радость от приобретения новой вещи может напрочь затмить тот факт, что теперь вы кому-то должны.

Легкость заключения договора не дает полного ощущения обязанностей, об этом легко забыть. Поэтому именно потребительские кредиты на покупку бытовой техники и рассрочки – лидеры в списках невозвратных кредитов. Именно любители таких рассрочек – первые в списках потенциальных банкротов.

Проблема в том, что из-за низкой финансовой грамотности и общей необразованности или легкомысленности в момент подписания договора многие не думают, что кредит придется платить ежемесячно, и не думают, чем они будут платить. «Всего лишь тысяча в месяц, справлюсь», — думает покупатель, забывая, что у него еще три такие рассрочки и кредит на машину. И вот кредиты съедают уже не 50% его дохода, а 60% или 70%. А это – уже закредитованность и путь в банкротство.

Рассрочка – путь в долговую яму?

По данным НБКИ, 68% потенциальных банкротов попали в долговую яму именно из-за кредитов на покупку потребительских товаров. Напомним, что к потенциальным банкротам относятся люди, накопившие долгов более чем на 500 тысяч рублей и не выплачивающих кредиты более 90 дней.

С каждым годом таких людей становится все больше. На 1 июля в Нижегородской области проживало 16 тысяч 615. Это на 748 человек больше, чем 1 января. И более половины из них попали в сложную финансовую ситуацию из-за любви к товарам, которые они не могут себе позволить.

Что нужно знать при оформлении рассрочки

  1. Если не знаете, как будете платить, если вы не уверены, что вам хватит денег на ежемесячное обслуживание кредита, не берите его! Телевизор с огромным экраном или дорогой ноутбук – не средство первой необходимости, вы вполне сможете без него прожить.
  1. Выбирайте выгодно. Почти каждый ретейлер сейчас сотрудничает с определенным банком или МФО, которые заключают договоры на кредиты. С каким банком ведет дела тот или иной магазин, всегда можно найти в интернете. Почитайте отзывы про банк, узнайте, не пытаются ли они обманывать клиентов – береженого бог бережет.
  1. Если негативных отзывов нет или их мало, а техника вам нужна, ищите способы получить скидку. Например, в некоторых магазинах при заказе через сайт техника дешевле, чем выбирать сразу в магазине.
  1. Помните, что кредит – это не способ легко получить нужную вещь. Кредит – это обязательства, которые вы на себя берете. Поставьте напоминалки, повесьте записку на холодильник, а при возможности настройте автоплатеж с зарплатной карты, чтобы не уйди в просрочку, забыв заплатить.

Оформление договоров купли-продажи

Особенности оплаты в рассрочку

Отражение продаж в рассрочку в торговой организации

Компании продают свои товары в рассрочку по разным причинам. Самая распространенная из них — затруднительное финансовое положение компании-покупателя. В таком случае, как правило, компания-покупатель обращается к поставщику с просьбой «пойти навстречу» и предоставить возможность приобрести товар в рассрочку.

Некоторые компании-поставщики используют контрактацию в рассрочку в качестве поощрительной меры для добросовестных контрагентов. В таком случае компания-покупатель временно высвобождает денежные средства из оборота, что позволяет пустить их на иные нужды компании.

Оформление продажи в рассрочку подчиняется гражданскому законодательству, аналогично любой другой сделке по продаже. Таким образом, в любом случае оформлению подлежит договор купли-продажи. Единственное исключение — это то, что договором купли-продажи предусмотрена оплата товара в рассрочку.

Особенности оформления договора купли-продажи

В соответствии с гл. 30 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

К сведению

Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, который есть в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем.

Продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором купли-продажи, а также одновременно с передачей товара — необходимые документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т. д.).

В договоре купли-продажи обязательно должен быть предусмотрен срок исполнения обязанности передать товар.

Договор купли-продажи признается заключенным с условием его исполнения к строго определенному сроку, если из договора ясно вытекает, что при нарушении срока его исполнения покупатель утрачивает интерес к договору. Продавец вправе исполнять такой договор до наступления или после истечения определенного в нем срока только с согласия покупателя.

Обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент:

• вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;

• предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче.

Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом.

Если продавец отказывается передать покупателю проданный товар, покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи. Если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи (п. 2 ст. 456 ГК РФ), покупатель вправе назначить ему разумный срок для их передачи.

В случае, когда принадлежности или документы, относящиеся к товару, не переданы продавцом в указанный срок, покупатель вправе отказаться от товара.

Количество товара, подлежащего передаче покупателю, указывается в договоре купли-продажи в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении.

Если продавец передал в нарушение договора купли-продажи покупателю меньшее количество товара, чем определено договором, покупатель вправе, если иное не предусмотрено договором, либо потребовать передать недостающее количество товара, либо отказаться от переданного товара и от его оплаты, а если товар оплачен — потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

Если продавец передал покупателю товар в количестве, превышающем указанное в договоре купли-продажи, покупатель обязан известить об этом продавца. В случае, когда в разумный срок после получения сообщения покупателя продавец не распорядится соответствующей частью товара, покупатель вправе, если иное не предусмотрено договором, принять весь товар.

Качество товара, который продавец передает покупателю, должно соответствовать указанному в договоре купли-продажи.

Если в договоре купли-продажи нет условий о качестве товара, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется.

Если покупатель при заключении договора сообщил продавцу, с какой конкретной целью он покупает товар, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для использования в соответствии с этими целями.

Законом может быть предусмотрена обязанность определять срок, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению (срок годности). Товар, на который установлен срок годности, продавец обязан передать покупателю с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности, если иное не предусмотрено договором.

Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:

• соразмерно уменьшить покупную цену;

• безвозмездно устранить недостатки товара в разумный срок;

• возместить свои расходы на устранение недостатков товара.

В случае если требования к качеству товара нарушены существенно (обнаружены неустранимые недостатки, недостатки, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или они выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, др.), покупатель вправе по своему выбору:

• отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченных за товар денег;

• потребовать заменить товар ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до этого момента. В отношении товара, на который продавцом предоставлена гарантия качества, продавец отвечает за недостатки товара, если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы.

Покупатель обязан принять переданный ему товар, за исключением случаев, когда он вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи, и оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено правовыми актами или договором купли-продажи.

Если договором купли-продажи не предусмотрена рассрочка оплаты товара, покупатель обязан уплатить продавцу цену переданного товара полностью.

Если покупатель своевременно не оплачивает переданный в соответствии с договором купли-продажи товар, продавец вправе потребовать оплаты товара и уплаты процентов.

В случаях, когда продавец в соответствии с договором купли-продажи обязан передать покупателю не только товары, которые покупателем не оплачены, но и другие товары, продавец вправе приостановить передачу этих товаров до полной оплаты всех ранее переданных товаров, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором.

Особенности оформления договора купли-продажи с рассрочкой

Согласно ст. 489 ГК РФ договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей.

Если покупатель не производит в установленный договором срок очередной платеж за проданный в рассрочку и переданный ему товар, продавец вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора и потребовать возврата проданного товара, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных от покупателя, превышает половину цены товара.

Если продавец не исполняет свою обязанность и не передает товар, сторона, на которой лежит встречное исполнение (например, оплата), вправе приостановить исполнение своего обязательства или отказаться от исполнения этого обязательства и потребовать возмещения убытков.

Если свои обязанности не выполняет покупатель — не оплачивает переданный ему товар в установленный договором срок и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на просроченную сумму начисляются проценты со дня, когда по договору товар должен был быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем.

Основные аспекты договора купли-продажи, предполагающего оплату с рассрочкой платежей:

1) указание полной стоимости товара, например:

2) порядок оплаты, например:

3) сроки и размеры платежей, например:

На что обратить внимание при оформлении договора с рассрочкой платежа?

При оформлении договора с рассрочкой платежа необходимо отслеживать:

1. Благонадежность и платежеспособность, финансовое состояние контрагента.

В любом случае при заключении договора есть риски неоплаты товара покупателем. Это приводит к появлению дебиторской задолженности, иногда безнадежной.

Чтобы снизить такие риски, до заключения договора необходимо проверить контрагента на благонадежность и платежеспособность. Это особенно важно, если организация планирует заключить договор с новым партнером.

В первую очередь рекомендуется выяснить, нет ли признаков «фирмы-однодневки» и обратить внимание на следующие моменты:

• организационно-правовая форма. По данным статистики, наибольшая вероятность столкнуться с фирмой-однодневкой с организационно-правовой формой ООО (общество с ограниченной ответственностью). Однако если потенциальная компания-партнер организована как ООО и это единственный критерий, требующий внимания, это вовсе не означает, что анализируемая компания неблагонадежна — проверять контрагента необходимо комплексно, по нескольким направлениям одновременно;

• размер уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством РФ — 10 000 руб. Если размер уставного капитала контрагента выше минимально допустимого значения, это положительно характеризует компанию-контрагента;

К сведению

В подавляющем большинстве случаев компании с уставными капиталами более 10 000 руб. не являются однодневками.

• дата регистрации компании. Чем старше компания, тем меньше вероятность ее неожиданной ликвидации;

• телефоны. С помощью различных телефонных баз данных можно проверить, сколько компаний зарегистрировано на конкретный телефонный номер. Безусловно, если компаний с одинаковым телефоном много, это повод задуматься и уточнить информацию у потенциального контрагента;

• юридический адрес компании. Процедура аналогична проверке телефонного номера — необходимо убедиться, что данный юридический адрес не является адресом массовой регистрации компаний;

• соответствие ОКВЭД (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности) выполняемых работ, оказываемых услуг, выпускаемой продукции, т. е. фактической деятельности компании;

• вероятность банкротства. Чтобы ее оценить, как правило, анализируют показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и коэффициенты оборачиваемости в динамике за несколько периодов. Сравнивая расчетные показатели с нормативными, можно судить об общем финансовом состоянии компании.

При подобном анализе особое внимание необходимо, безусловно, уделять показателям, характеризующим платежеспособность компании-партнера, от которой зависит своевременность оплаты и, что не менее важно, в полном размере.

Некоторая информация о потенциальных партнерах есть в свободном доступе: на сайте компании, на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), в органах статистики, ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц) и т. д.

Кроме того, на этапе предконтрактной работы можно запросить документы, необходимые для анализа, непосредственно у потенциального партнера. Как правило, к таким просьбам компании относятся с пониманием.

2. Правильность оформления реквизитов:

• полное и сокращенное наименование;

• кто подписывает договор, есть ли у него право подписи (устав, доверенность, др.);

• юридические адреса, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика);

• банковские реквизиты и др.

3. Правильность оформления самого договора:

• дата составления договора;

• номер договора;

• подписи и печати сторон (можно предусмотреть проставление подписей на каждом листе договора во избежание подмены страниц) и т. д.

4. Основные аспекты договора:

• преамбула. Как правило, в преамбуле указывают наименование договора (договор поставки, договор купли-продажи, договор аренды и т. д.), номер договора, дату и место заключения договора, а также стороны договора.

Что касается сторон договора, наименования юридических лиц указываются в полном виде с организационно-правовой формой и полным наименованием (например: Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»).

Также необходимо точно указать должность, фамилию, имя, отчество лица, подписывающего договор, а также наименование документа, из которого следуют его полномочия на подписание договоров (устав, доверенность, др.);

• предмет договора. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора, которыми являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК РФ).

Под предметом договора понимаются действия (или бездействие), которые должна совершить обязанная сторона (или соответственно воздержаться от их совершения). Например, предметом договора подряда являются действия подрядчика по выполнению определенной заданием работы и сдаче ее результата заказчику и соответственно действия заказчика по принятию результата работы и его оплате (ст. 702 ГК РФ), договора купли-продажи — передача вещи (товара) в собственность от одной стороны (продавец) другой стороне (покупателю) при обязательстве покупателя принять эту вещь или товар и уплатить за него определенную денежную сумму (ст. 454 ГК РФ).

Неотъемлемой частью предмета договора является объект договора, который является целью, для достижения которой и заключается договор. Объектом договора может быть:

– вещь (товар) (п. 1 ст. 454 ГК РФ);

– имущество (п. 1 ст. 583 ГК РФ);

– недвижимое имущество (п. 1 ст. 549 ГК РФ);

– услуга (п. 1 ст. 779 ГК РФ);

– деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (п. 1 ст. 807 ГК РФ);

– результат определенной работы (п. 1 ст. 702 ГК РФ) и др.;

• сумма договора, порядок оплаты, сроки и размеры платежей (при оплате в рассрочку);

• сроки поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг;

• права и обязанности сторон;

• ответственность сторон (штрафные санкции и возмещение убытков);

• форс-мажорные обстоятельства (обстоятельства непреодолимой силы).

В соответствии с письмом Роскомторга от 09.11.1995 № 1-1492/32-21 «О рекомендациях по составлению договоров» при формулировании условий об обстоятельствах, освобождающих от ответственности (так называемых форс-мажорных оговорок), следует учитывать последствия той или иной формулировки — это может быть как снижение, так и повышение имущественной ответственности стороны договора;

Обратите внимание!

Если в договоре предусмотрен конкретный перечень обстоятельств, наступление которых освобождает от ответственности при нарушении обязательств, арбитражные суды, как правило, принимают решения о взыскании убытков, явившихся следствием обстоятельств, находившихся вне контроля, если они не предусмотрены перечнем, представленным в договоре.

• порядок разрешения споров.

• заключительные положения (срок действия договора, возможность пролонгирования или внесения дополнений в договор, момент начала действия договора и проч.).

Договор может включать и другие разделы, такие как понятия (термины, сокращения); технические условия; гарантийные обязательства; антикоррупционная оговорка; контроль качества; приемка работ; упаковка; маркировка и проч.

Пример оформления договора купли-продажи с рассрочкой платежа можно скачать на «Сервисе форм» (код доступа — на с. 1)..

Продажа в рассрочку торговой организацией

Многие торговые организации для привлечения клиентов продают товары в кредит или рассрочку. Кредит или рассрочка могут быть оформлены либо самостоятельно торговой организацией, либо с привлечением кредитной организации (банка).

Если торговая компания работает напрямую с клиентами, она оформляет договор кредита (рассрочки) и получает с клиента в соответствии с графиком погашения денежные средства частями за приобретенный товар.

Во втором случае привлекается банк, который и оказывает услуги торговой организации (банк в таком случае берет вознаграждение за предоставление услуги). Как правило, перечисляя торговой организации деньги за приобретенный покупателем товар, банк уменьшает данную сумму на размер своего вознаграждения.

Также банк заключает кредитный договор с покупателем, по которому банк оплачивает магазину стоимость товара (за вычетом вознаграждения), а покупатель в соответствии с графиком платежей погашает свою задолженность перед банком (с учетом процентов за пользование средствами банками).

Отражая такие операции в бухгалтерском учете, необходимо помнить, что вне зависимости от полученных фактически денежных средств выручку необходимо отразить в полном объеме — в соответствии с п. 6.2 ПБУ 9/99 при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Пример

Торговое предприятие ООО «Электрика» продало покупателю в рассрочку (без участия кредитной организации) светильник за 100 000 руб. (в том числе НДС — 20 000,00 руб.).

Первоначальный взнос покупателя за светильник составляет 19 000,00 руб. Остальные взносы уплачиваются ежемесячно — по 9000 руб. в течение 9 месяцев ((100 000,00 – 19 000,00) / 9 мес.).

В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета товары отражаются по продажным ценам. Торговая наценка — 20 %, в стоимостном выражении это 20 000 руб.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, которые необходимо провести торговой организации:

• Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 90 субсчет 1 «Выручка» — 19 000 руб. — отражена выручка в размере первоначального взноса от стоимости товара, которые покупатель внес в кассу наличными денежными средствами;

• Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 субсчет 1 «Выручка» — 81 000 руб. — отражена стоимость товара, которую должен оплатить покупатель в рассрочку, за вычетом первоначального взноса;

• Дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 «Товары» — 100 000 руб. — списана стоимость реализованного покупателю товара;

• Дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка» — 20 000,00 руб. (сторно торговой наценки на реализованный товар);

• Дебет счета 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 субсчет 2 «Расчеты по НДС» — 20 000 руб. — начислен НДС 20 %;

• Дебет счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 81 000 руб. — отражена стоимость товара, реализованного в рассрочку;

К сведению

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности.

Ежемесячные платежи в счет погашения рассрочки оформляются проводками:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 9000 руб. — отражаются ежемесячные платежи, поступающие от покупателя в кассу компании в счет погашения задолженности.

Стоимость товара через 9 месяцев, когда покупатель погасил задолженность в полном объеме, списывается проводкой:

Кредит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 81 000 руб.

Оформление рассрочки в первую очередь выгодно покупателю, так как он получает товар сразу до полной его оплаты, при этом не переплачивает, как, например, в случае с приобретением товара в кредит.

Рассрочку можно рассматривать как некую помощь покупателю, который находится в финансово-затруднительной ситуации и не может оплатить всю стоимость товара единовременно.

В то же время рассрочку применяют в качестве бонуса для благонадежных покупателей. Например, некоторые компании ведут рейтинг покупателей и для тех из них, кто всегда своевременно исполняет сои обязательства или приобретает товары большими партиями, представляют возможность воспользоваться бонусами — скидками, увеличенной гарантией или рассрочкой.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.

См. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Договор купли-продажи с отсрочкой платежа – это соглашение продавца и покупателя, в силу которого покупатель получает товар без оплаты, но с условием выплатить полную цену в срок, установленный договором.

Файлы в .DOC:Бланк договора купли-продажи с отсрочкой платежаОбразец договора купли-продажи с отсрочкой платежа

Срок отсрочки платежа, как правило, устанавливается в один год. Если же длительности отсрочки не оговаривается, то датой оплаты будет считаться дата, в которую продавец направит письменное требование.

В чем смысл отсрочки платежа

В первую очередь, отсрочка платежа – это маркетинговый ход, играющий на потребительских инстинктах покупателей, желающих приобрести товар немедленно, даже при условии отсутствия денег на покупку.

Во вторую очередь – это распространенный вид правоотношений юридических лиц по договорам поставки, в ходе которых одно предприятие поставляет другому некое сырье, которое покупатель обязуется переработать, реализовать и оплатить продавцу поставленное сырье.

В обоих случаях отсрочка платежа может являться видом кредитных отношений, если в силу договоренностей сторон за использование товара без оплаты покупатель обязуется оплачивать определенную процентную ставку.

Начисление процентов начинается с момента передачи покупателю товара и заканчивается в момент, когда покупатель осуществляет полную оплату.

Элементы договора присоединения

Приобретение розничных товаров на условиях отсрочки платежа содержит так называемые условия присоединения, в которых договорная функция покупателя сводится к минимуму. То есть покупатель не может обговаривать условия или выдвигать собственные, поскольку договор присоединения подразумевает принятие условий продавца.

Это значит, что договор в данном случае носит чисто условный характер, поскольку покупатель или принимает пункты договора, диктуемые ему продавцом, или отказывается от идеи купить товар у этого продавца.

Если договор с продавцом, таким образом, будет содержать условие взыскания процентов, то он будет носить характер кредитных правоотношений.

Отсрочка платежа как кредитное правоотношение

Регламентация договоров купли-продажи с отсрочкой платежа, содержащих элементы кредита, будет проводиться в соответствии со ст. 488 ГК РФ, регулирующей отношения, связанные с продажей товара в кредит.

Договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Часть 1

Начисление процентов и ответственность за их непогашение при этом будет регламентироваться в соответствии с требованиями ст. 395 ГК РФ, предусматривающей, что пеня (как и другие штрафные санкции) будут начисляться по общим правилам наложения санкций за просрочку по кредитам, а именно с первого дня просрочки и по день исполнения обязательств.

Срок договора

Договор купли-продажи с условием отсрочки платежа может и не содержать в себе дату окончательного расчета за приобретенный товар. Какими бы причинами ни было обусловлено подобное упущение, в итоге оплата должна быть произведена в соответствии с правилами, установленными ст. 314 ГК РФ.

В соответствии с этой статьей срок оплаты по договору отсрочки платежа наступает в течение семи дней со дня первого требования продавца об оплате, если договором не предусмотрен иной срок оплаты.

Обговоренный участниками договора срок оплаты законодательно не регламентируется. Это значит, что закон не устанавливает временные лимиты, в течение которых должна быть проведена оплата. В силу этого срок договора – это всецело условие продавца по договорам присоединения или договоренности сторон, если условий присоединения не существует.

Устанавливая срок, продавец, как правило, руководствуется принципом целесообразности и коммерческой обоснованности длительности отсрочки платежа, а покупатель – своими возможностями.

Залоговые отношения

Поскольку договор отсрочки платежа включает в себя элементы кредитных правоотношений, естественно, что на приобретенный товар могут быть наложены залоговые обременения, в силу которых покупатель будет иметь право использовать вещь, но не сможет ею распоряжаться.

Залог оформляется одновременно с заключением договора купли-продажи. Условия залога регламентируются статьей 488 ГК РФ.

При этом наложение залоговых обременений является опциональным и устанавливается в зависимости от конкретных обстоятельств.

Например, при договорах поставки сырья с отсрочкой платежа установление залога является нецелесообразным в тех случаях, когда поставщика и покупателя связывают долгосрочные отношения, в ходе которых поставщик продает материал, а покупатель использует его и реализует уже готовую продукцию, обеспечивая таким образом прибыль и себе, и поставщику сырья.

В случаях, когда залог не устанавливается, текст договора должен содержать в себе соответствующие нотификации. Если этих нотификаций не будет, то в случае возникновения спора приобретенное на условиях отсроченного платежа имущество будет считаться залоговым в силу ст.488 ГК РФ.

Условия договора

Между договорами купли-продажи на условиях отсроченного платежа, заключенными между юридическими лицами, и договорами со смешанным по статусу участников составом имеются существенные различия.

Так, условия договора между юридическими лицами, касающиеся:

  • сроков,
  • предмета,
  • характеристик товара,
  • его количества,
  • сроков поставки и отгрузки

определяются рядом дополнительных соглашений, являющихся Приложениями к основному договору и считающихся неотъемлемой его частью.

Договоры с физическими лицами не нуждаются в дополнительных соглашениях, и, как правило, содержат все необходимые нотификации в самом тексте договора.

Независимо от статуса участников сделки, договор должен содержать в себе следующие условия, относимые законом к категории существенных, а именно:

  1. наименования (имена) участников сделки, место ее заключения и дату подписания;
  2. описание предмета сделки, то есть самого факта приобретения товара с условием отсроченного платежа;
  3. характеристики приобретаемого товара, позволяющие его идентифицировать – наименование, марку, производителя, цену и т.д.
  4. обязательство покупателя оплатить товар в полном объеме в обговоренный срок. Еще раз напомним, что в случае, если срок в договоре не будет обговорен, то обязанность оплатить товар возникнет у покупателя с момента первого письменного требования продавца об оплате. Срок исполнения требования составит 7 дней;
  5. условия залога. Сведения об установлении залоговых обременений могут содержаться или могут быть упущены. В любом случае, в силу ст. 488 ГК приобретенный товар будет считаться находящимся в залоге. Если стороны считают, что залог не является целесообразным, то текст договора в обязательном порядке должен содержать в себе указание на то, что на товар обременения не накладываются.
  6. способ оплаты – наличными, переводом на банковский счет, почтовым переводом и т.д.

Договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Часть 2

Риски отсроченного платежа

Если договор купли продажи с отсрочкой оплаты предусматривает наложение залогового обременения, то риски для продавца, безусловно, снижаются. Товар, как любой объект материального мира, подвержен порче, гибели, утере и т.д. Установление залога переносит эти риски на покупателя, несущего ответственность за залоговое имущество в силу требований ст. 459 ГК РФ.

Предусмотренные договором штрафные санкции за неисполнение условий также призваны защитить интересы продавца. В качестве штрафных санкций могут быть предусмотрены:

  • пеня;
  • штрафы;
  • изъятие товара и возврат его продавцу в совокупности с полной оплатой товара.

Размер штрафных санкций устанавливается по договоренности сторон. Если договор не обговаривает размеры пени и штрафов, то их начисление производится в силу ст. 395 ГК РФ.

Добавить комментарий