Декларация ЕНВД

С 2021 года будет полностью отменен ЕНВД: закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ. Но многим бизнесменам, которые использовали «вмененку», нужно задуматься о смене налогового режима уже в 2020 году. Рассмотрим, какой вариант начисления налогов лучше выбрать вместо ЕНВД и как действовать в переходный период.

Содержание

Что произошло и почему невыгодно не реагировать на это

ЕНВД могут использовать бизнесмены, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Это различные услуги и розничная торговля.

Этот режим удобен тем, что сумма налога фиксированная и не зависит от выручки. Бизнесмен платит ЕНВД на основании физических показателей, которые зависят от вида деятельности. Например, для торговли это площадь магазина, а для бытовых услуг — численность работников. Поэтому сумма налога к уплате известна заранее, и бизнесмен может планировать свои расходы, не опасаясь дефицита. А если выручка растет, но физические показатели остаются прежними, то сумма налога не увеличивается.

«Вмененку» ввели в 1998 году. Тогда малый бизнес практически не платил налоги, и ЕНВД придумали для того, чтобы получить с предпринимателей хоть что-нибудь: выручку они могли прятать, а помещение, сотрудников и автомобили прятать сложнее.

Со временем налоговая служба стала работать эффективнее, и оказалось, что поступлений от «вмененщиков» намного меньше, чем от тех, кто использует другие режимы. То есть режим ЕНВД невыгоден государству — его решили отменить, а всех, кто его использует, автоматически перевести на общую систему налогообложения (ОСНО).

Алексей Залозный,
бизнес-партнер ООО «Смарт Консалтинг»

Необходимость внедрения данной системы налогообложения была вызвана тем, что по некоторым видам деятельности (розничная торговля, грузоперевозки и т. д.) у государства не было возможности определять и осуществлять контроль за объемом выручки, но при этом была необходимость собирать налоги. С 2012 года стало понятно, что этот налоговый режим будет отменен (изначально планировалась отмена в 2018 году), и с того времени государство плавно и планомерно подходило к этому:

  • внедрило онлайн-кассы (они позволили контролировать выручку);
  • внедрило патентную систему налогообложения (в какой-то степени это альтернатива ЕНВД для мелких ИП);
  • ввело маркировку товара (она помогла контролировать оборот товаров на территории Российской Федерации).

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что отмена ЕНВД приведет к увеличению налоговых сборов в бюджет. Сбор налогов будет осуществляться, исходя не из вмененного дохода, а из реально полученного. Мелкие ИП с численностью до 15 человек, отвечающие всем критериям, уйдут на патент; ИП, не попадающие под патент, и юрлица с выручкой до 150 млн рублей и численностью до 100 человек, перейдут на УСН; остальные крупные компании будут вынуждены применять ОСНО.

Но ОСНО в большинстве случаев невыгодна предпринимателям, поэтому не стоит дожидаться отмены ЕНВД — лучше заранее перейти на более удобную систему налогообложения.

Далее рассмотрим, когда отменят ЕНВД для разных видов деятельности и какой налоговый режим лучше выбрать.

Когда отменят ЕНВД: зависит от вида деятельности

Те, кто оказывает услуги, могут спокойно работать на «вмененке» до конца 2020 года. С торговлей ситуация сложнее. Некоторые розничные продавцы должны были задуматься о переходе на другой налоговый режим раньше. С начала 2020 года также запрещено использовать ЕНВД при торговле следующими маркированными товарами (п. 58 ст. 2 закона от 29.09.19 № 325-ФЗ):

  • меховой одеждой и изделиями из меха;
  • лекарствами;
  • обувью.

Маркировка товаров — это нанесение на них специальных идентификационных знаков. Она необходима для борьбы с контрабандой или подделками, а также для налогового контроля.

Порядок отказа от ЕНВД зависит от вида товара, потому что внедрение маркировки в разных отраслях идет по-разному.

Меховую одежду начали маркировать еще в 2016 году. К началу 2020 года все подобные товары давно продаются с маркировкой, поэтому для продавцов меха никаких отсрочек не предусмотрено, и они потеряли право использовать ЕНВД с 1 января 2020. Те продавцы меховой одежды, которые в 2019 году не задумались о переходе на другой налоговый режим, будут работать на ОСНО весь 2020 год.

С лекарствами все не так однозначно. Большинство лекарственных препаратов можно было производить без маркировки до 1 июля 2020. Розничные продавцы имеют право реализовать такие немаркированные лекарства до истечения их срока годности (закон от 27.12.2019 № 462-ФЗ). Поэтому аптеки могут в течение всего 2020 года торговать немаркированными лекарствами, используя ЕНВД (письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308).

Обувную отрасль тоже не успели перевести на новый регламент с начала 2020 года, но с 1 июля обязательную маркировку уже внедрили и стало запрещено торговать обувью на ЕНВД — это разъяснялось на официальном сайте налоговой службы.

Чем заменить ЕНВД после отмены: плюсы и минусы других налоговых режимов для малого и крупного бизнеса

Плательщик ЕНВД может перейти на следующие налоговые режимы:

  • общая налоговая система (ОСНО);
  • упрощенная система налогообложения (УСН). Можно выбрать один из двух вариантов: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
  • патентная система налогообложения (ПСН);
  • налог на профессиональный доход (НПД).

Сравнение налоговых режимов

Налог на профессиональный доход — очень выгодный вариант для ИП, но для него предусмотрены самые жесткие ограничения:

  • не должно быть наемных работников;
  • годовая выручка не должна превышать 2,4 млн руб;
  • самозанятые не могут заниматься перепродажей — можно торговать только продукцией собственного производства.

Наиболее похожий на ЕНВД вариант — использование патентной системы налогообложения (ПСН). Но здесь тоже есть ограничения:

  • на ПСН могут перейти только ИП;
  • для распространенных среди малого бизнеса видов деятельности: торговли и общественного питания — для ПСН предусмотрены более жесткие лимиты. Если для ЕНВД площадь магазина или кафе может быть до 150 кв. м, то при ПСН не более 50 кв. м;
  • ограничения по торговле мехом, лекарствами и обувью в 2020 году распространяются не только на ЕНВД, но и на ПСН.

Организациям и крупным предпринимателям придется выбирать из двух оставшихся вариантов:

  1. Общая налоговая система (ОСНО). Ограничений для перехода нет, общую систему могут использовать все организации или ИП. Но при ОСНО самая высокая налоговая нагрузка и самый сложный учет. Единственный плюс этого варианта — возможность выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Все крупные компании работают с НДС, и им невыгодно покупать товары или услуги без счетов-фактур: в этом случае покупатель не сможет возместить НДС с суммы закупки. Поэтому ОСНО иногда выбирают представители малого бизнеса, которые работают с крупными заказчиками.
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН). Большинство малых предприятий после ЕНВД будут переходить именно на «упрощенку», потому что она подходит для многих видов бизнеса и существенно выгоднее по сравнению с ОСНО. При УСН нужно платить один налог по ставке 15% или 6%, а при ОСНО — налог на прибыль и НДС, оба по ставке 20%.

Важно правильно выбрать вариант применения УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае базовая ставка будет 6% от выручки, а во втором — 15% от разности между доходами и расходами. Чем больше доля затрат в выручке, тем выгоднее использовать вариант «Доходы минус расходы».

Можно ли совмещать ЕНВД и другие налоговые режимы в 2020 году

Многие розничные продавцы торгуют разными видами товаров. Например, в магазине может быть не только меховая, но и другие виды одежды. Вместе с обувью часто продаются средства по уходу за ней и другие сопутствующие товары. В аптеках после 1 июля 2020 года могут одновременно продаваться как ранее выпущенные немаркированные лекарства, так и новые препараты с маркировкой.

Закон не запрещает совмещать ЕНВД с другими налоговыми режимами. Для бизнесменов, которые одновременно торгуют в розницу маркированными и немаркированным товарами, самым выгодным вариантом в 2020 году будет совмещение ЕНВД и УСН.

Переходить на ПСН в 2020 году таким продавцам смысла нет: запрет на торговлю маркированными товарами распространяется не только на ЕНВД, но и на патентную систему. При НПД можно торговать только товарами собственного производства. Кроме того, ПСН и НПД подходят только для предпринимателей. А ОСНО невыгодно для большинства бизнесменов из-за высокой налоговой нагрузки и сложного учета.

Ранее специалисты Минфина считали, что использовать два налоговых режима для одного вида деятельности можно, только если объекты расположены в разных муниципальных образованиях (письмо от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Однако в последних разъяснениях нет таких ограничений. Использовать разные налоговые режимы для различных товарных групп можно и в одном магазине или аптеке. Бизнесмен в этом случае должен организовать раздельный учет имущества, доходов и расходов (письмо Минфина России от 20.12.2019 № 03-11-09/100308).

О том, как вести раздельный учет, мы писали в статье «Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД».

Как перейти на выбранный режим, чтобы сэкономить на налогах

Перейти на общую систему налогообложения проще всего: для этого вообще ничего не нужно делать. Если бизнесмен потеряет право на ЕНВД и вовремя не подаст заявление о переходе на какой-либо другой налоговый режим, то он автоматически перейдет на ОСНО. Поэтому, если владелец бизнеса хочет использовать специальные налоговые режимы, важно соблюсти сроки для подачи заявлений.

Перейти на ПСН можно в любой момент. Заявление нужно подать за 10 дней до начала работы по патенту или раньше.

Стандартный вариант перехода на УСН — с начала года. Для этого следует отправить налоговикам уведомление о намерении сменить режим до 31 декабря включительно. Достаточно того, чтобы в отметке о приеме или в почтовом штампе стояла верная дата. Если последний календарный день года приходится на выходной, то срок подачи уведомления автоматически переносится на первый рабочий день после новогодних праздников.

Перейти на УСН в середине года можно, если бизнесмен перестал быть плательщиком ЕНВД. В этом случае нужно подать уведомление в течение 30 календарных дней после прекращения использования ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Например, если бизнесмен торгует в розницу обувью, то с 1 июля он уже не может использовать ЕНВД. Теперь продавец должен сообщить налоговикам о своем намерении перейти на УСН до 30 июля. Тот, кто не успеет подать заявление в течение 30 дней, будет работать на ОСНО до конца 2020 года. С начала 2021 года можно будет перейти на УСН.

Также организации вписывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Налогоплательщики вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн рублей.

Документы для перехода на ПСН или УСН можно сдать в ИФНС лично, направить по почте заказным письмом или переслать в электронном виде. В последнем случае у бизнесмена должна быть квалифицированная электронная подпись.

Выводы

  1. С 2021 года ЕНВД будет полностью отменен. По умолчанию все, кто использовал «вмененку», будут переведены на ОСНО. Для большинства бизнесменов это невыгодно, поэтому нужно выбрать для себя новый налоговый режим и вовремя подать заявление о переходе на него.
  2. Для отдельных видов маркированных товаров запрет на использование «вмененки» поэтапно вводится уже в 2020 году:
    • с 1 января 2020 года нельзя торговать на ЕНВД одеждой и изделиями из меха;
    • с 1 июля 2020 года ЕНВД нельзя использовать при торговле обувью;
    • лекарства без маркировки можно продавать на ЕНВД до конца 2020 года. Но с 1 июля 2020 года все лекарственные препараты выпускаются только с маркировкой. Поэтому во втором полугодии 2020 года торговать на ЕНВД можно будет только ранее произведенными немаркированными лекарствами до истечения их срока годности.
  3. Вариант перехода на новую налоговую систему зависит от особенностей бизнеса:
    • ИП без работников с выручкой до 2,4 млн рублей в год могут перейти на НПД;
    • ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и численностью работников до 15 человек могут заменить ЕНВД на ПСН;
    • юридическим лицам и крупным предпринимателям выгоднее всего будет использовать УСН.
  4. Переход на УСН возможен как с начала 2021 года, так и с даты утраты права на ЕНВД в 2020 году.
  5. Если бизнесмен торгует разными видами товаров, то он может в 2020 году совмещать ЕНВД с УСН или ОСНО.

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Документы

Заявление на выдачу патента в 2019 г

Книга учета доходов для ПСН

Заявление об утрате права на патент

Заявление о прекращении деятельности на патенте

Порядок заполнения книги учета доходов на ПСН

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — не более 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками).

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. Можно сказать, что патент во многом близок к ремесленничеству или мелкому ручному производству.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка такого дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

  • до трех раз — для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз — по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
  • до десяти раз — для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

  • НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
  • НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
  • налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

  • Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
  • Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Платить налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Сейчас многие банки предлагают привлекательные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно .

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

  • В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
  • Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2017 года по март 2019 года.
  • Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
  • Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
  • Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год. Впрочем, если ваши доходы превысят этот лимит, то вряд ли в этом случае вам понадобятся наши советы. Скорее, вы сами можете поделиться с нами секретами успеха.

Рекомендуем:

Если же ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то чтобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

  1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
  2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4. В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

Виды налоговых проверок

Налоговые проверки разделяются на два типа: камеральные и выездные. Разница заключается в способе проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть к предпринимателю налоговики не выезжают. Это регулярная проверка, которая осуществляется каждый раз, как только предприниматель сдал налоговую отчетность. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Во время проведения «камералки» инспекторы проверяют сам факт сдачи или несдачи отчетности, правильность ее заполнения, точность расчетов и достоверность представленных сведений. Если вы правильно заполняете отчетность и своевременно ее представляете, то налоговики никаких претензий не предъявят.

Эльба Бесплатно вести учет и готовить отчетность по УСН

Поэтому о проведении камеральной налоговой проверки вы можете никогда не узнать — о ее начале и завершении налоговики не информируют.

Однако при необходимости налоговики могут запросить пояснения по исчислению налога или дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы. Такие сведения нужно будет предоставить проверяющим в пятидневный срок. Это случится, если ваши ошибки привели к недоплате налогов. Если вы не сможете внятно ответить налоговикам на требование пояснений или представить документы по расходам, то в течение 10 дней после окончания «камералки» инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности. А впоследствии вышлют вам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.
Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) предпринимателя на основании решения руководителя ил заместителя руководителя налогового органа. Выездная проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя. Повторные проверки по одному и тому же налогу в течение года не допускаются. Длится проверка должна не более двух месяцев, за исключением нескольких случаев:

  • когда у индивидуального предпринимателя есть обособленное подразделение;
  • когда в ходе проверки выясняются другие нарушения, требующие дополнительной проверки;
  • когда налогоплательщик затягивает сроки представления документов, необходимых для проведения выездной проверки;
  • при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Во время выездной проверки инспекторы проверяют правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов. При этом предприниматель обязан обеспечить доступ к учетным документам по этим налогам. Кроме того, в ходе выездной ревизии инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия, такие как вызов свидетеля, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и проч. Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности (см. «Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить»).

Эксперт Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указывается предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит в двух экземплярах акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и предложения по их устранению. Дальше в течение двух недель вы можете обжаловать результаты проверки.

Штрафы при проверке налоговой за нарушения

Нарушение сроков сдачи налоговой отчетности

Предпринимателю, который опоздал со сдачей налоговой декларации, грозит штраф в размере 5 процентов от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если декларация в срок не сдана, но налог уплачен, то штраф составит только 1 000 рублей (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 N 57, письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-02-08/47033).

Экстерн — Малый бизнес Бесплатно подготовить и сдать через интернет отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС

Кроме того при опоздании более, чем на 10 дней, налоговая инспекция может заблокировать все операции по банковским счетам предпринимателя (кроме обязательных платежей — алименты, выдача зарплаты работникам и др.) Блокировка со счета снимается на следующий день после подачи декларации.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) налоговая инспекция оштрафует на сумму:

  • 10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
  • 30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
  • 20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, например, отсутствие первичных документов, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и денежных средств (см также «Кассовая дисциплина у ИП: как предпринимателю работать с наличными деньгами»).

Эльба Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность Попробовать бесплатно

Неуплата налогов

За неуплату или неполную уплату налога предпринимателю грозит штраф в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этому добавятся пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования. В настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 7,25 процента (см. «С 26 марта ключевая ставка понижена до 7,25%»).

Непредставление документов по требованию

Налоговая инспекция в ходе камеральных и выездных проверок может потребовать предоставить сведения о контрагенте предпринимателя. Например, первичные документы по сделкам. За невыполнение требования в названный срок предпринимателю грозит штраф в размере 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Нарушение правил работы с кассовой техникой

По закону ИП должен использовать кассу, если принимает оплату от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение правил предусмотрен штраф от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

Маркет Полный комплект для онлайн‑ККТ: касса по спеццене, ОФД, настройка ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетная система со скидкой

Невыполнение обязанностей налогового агента

В некоторых случаях индивидуальный предприниматель должен платить налог не за себя, а за другое лицо. Например, предприниматель, который нанял сотрудники, должен платить НДФЛ с их зарплаты, а ИП, арендующий государственное имущество, должен платить НДС со стоимости аренды. За невыполнение этих обязанностей предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ).

За предоставление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженной информацией (ст. 126.1 НК РФ).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Законодатель предусмотрел для плательщиков ЕНВД возможность сэкономить на уплате налога. Платеж уменьшается за счет страховых взносов и покупки кассовой техники. Сумма, на которую уменьшается размер налога, — это вычет. В статье расскажем, какие есть условия для получения вычета по ЕНВД и как его оформлять.

Уменьшение суммы ЕНВД

Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте в бюджет не полностью. Сначала проверьте, можете ли вы использовать вычет. Плательщики ЕНВД уменьшают ежеквартальный платеж на сумму страховых взносов за работников или за самого предпринимателя. Сумма вычета и возможность снизить платеж по налогу зависит от категории «вмененщика»: организации и ИП с работниками или ИП без работников.

  • Организации и ИП с работниками уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя и работников, но не более чем на 50%.
  • ИП без сотрудников уменьшают единый налог на сумму страховых взносов до 100%.

Получить налоговый вычет — ваше право, а не возможность. Поэтому в налоговой вам об этом не напомнят и не расскажут, как оптимизировать уплату взносов.

ЕНВД отменяют по всей стране уже с 1 января 2021 года. Самый близкий по вычетам режим — УСН «доходы». Оценить, подходит ли вам упрощенка и подобрать другую альтернативу ЕНВД поможет наш бесплатный онлайн-калькулятор. Прочитайте нашу статью, чтобы разобраться в нюансах смены налогового режима. Если вы не нашли ответ на свой вопрос — задайте его в комментариях к статье, мы обязательно ответим.

Вычеты для ИП без работников

Предприниматели, которые работают без сотрудников и не платят вознаграждения физлицам, оформляют вычет за счет уплачиваемых за самих себя страховых взносов. Страховые взносы ИП за себя состоят из:

  • фиксированной части — 32 385 рублей в год в 2018;
  • переменной части — 1% от суммы дохода, если он выше 300 000 рублей в год. 1% рассчитывается от суммы вмененного, а не фактического дохода.

Если сумма страховых взносов ИП без работников за себя будет равна или превысит исчисленный ЕНВД, то налог платить совсем не придется. Уменьшить сумму единого налога можно до нулевой суммы, но превышающую сумму нельзя перенести на другие периоды.

Грамотно делите страховые взносы на периоды. Чтобы сокращать налог равномерно, уплачивайте взносы ежеквартально в равных долях. Это особенно важно, когда сумма взносов приближается к сумме налога.

Пример. Ежегодный страховой взнос ИП составляет 32 385 рублей. Сумма ЕНВД раз в квартал — 9 000 рублей.

Простое ведение бухгалтерии
Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных
Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет
Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов
Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Ситуация 1. Если ИП решит уплатить страховые взносы один раз за год, например, в 4-м квартале, то он уплатит ЕНВД 9 000 за первые три квартала, а в четвертом налог уменьшится до нуля.

ЕНВД Взносы
1 квартал 9 000 0
2 квартал 9 000 0
3 квартал 9 000 0
4 квартал 0 32 385
ИТОГО 59 385 рублей

Экономия — 9 000 рублей.

Ситуация 2. Если ИП будет уплачивать страховые взносы равномерно, то ежеквартальная сумма налога уменьшится и получится значительная экономия.

ЕНВД Взносы
1 квартал 904 8 096
2 квартал 903 8 097
3 квартал 904 8 096
4 квартал 904 8 096
ИТОГО 36 000

Экономия — 32 385 рублей.

В налоговой декларации по ЕНВД сумму страховых взносов ИП за себя отражайте в строке 030 раздела 3 в том размере, в котором страховые взносы уплачены.

Вычеты для ООО и ИП с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить ЕНВД только наполовину за счет:

  • взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников и ИП;
  • добровольного медицинского страхования сотрудников, если вы его оплачиваете;
  • больничные листы, оплаченные работодателем за первые 3 дня нетрудоспособности.

Даже если сумма взносов на страхование и больничных превысит сумму исчисленного налога, уменьшить его более чем на половину вы не сможете. Оплатить 50% ЕНВД придется всегда.

Соблюдайте условия, чтобы страховые взносы можно было принять к вычету:

  • страховые взносы и задолженности по ним уплачены в соответствующем налоговом периоде;
  • суммы уплачены в пределах рассчитанных страховых взносов;
  • суммы начислены за период ведения деятельности на ЕНВД;
  • взносы уплачены в пользу работников, занятых в деятельности ЕНВД.

Периодичность уплаты взносов для уменьшения налога здесь тоже важна. Сумму рассчитанных и уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников указывайте в строке 020 раздела 3 декларации.

ИП считается работодателем, только если платит зарплату. Важен момент первой оплаты труда, а не заключения трудового договора. Поэтому, если трудовой договор вы заключили в марте, а зарплату начислили в апреле, во втором квартале вы — работодатель и уменьшить налог более чем на 50% не сможете, хотя в первом квартале сделать это могли. Если сотрудники были уволены во втором квартале, то уменьшить налог полностью в нем нельзя, зато можно сделать это при расчете налога за третий квартал.

Налоговый вычет по ЕНВД за покупку ККТ

Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, могут принять к вычету расходы на онлайн-кассу. Такая возможность есть с 2018 года. Сумма вычета не более 18 000 рублей на каждую кассу. Сюда входит стоимость ККТ, покупка кассовой программы, модернизация и настройка для приведения в рабочее состояние.

Для применения вычета соблюдайте условия:

  • приобретайте ККТ, которая входит в официальный реестр ФНС;
  • зарегистрируйте кассу в налоговой;
  • используйте онлайн-кассу на «вмененке».

Зарегистрировать кассу в налоговой нужно вовремя. Бизнес в сфере розницы и общепита с сотрудниками должен был зарегистрировать кассу до 1.07.2018, к сожалению, при более поздней регистрации нет возможности получить вычет. А остальные ИП могут получить вычет, если зарегистрируют кассу до 1.07.2019.

Чтобы получить вычет, ИП на ЕНВД должны подать налоговую декларацию, в которой отражены расходы на приобретение и приведение в рабочее состояние ККТ.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает страховые взносы и суммы налогов. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Все новые пользователи могут бесплатно работать в сервисе в течение месяца.

Добавить комментарий