Бюджет закупок материалов составляется на основе

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 17

A) бюджета производства

B) производственного бюджета

C) производственной программы

Бюджет продаж, бюджет производства, бюджет материалов, трудовой бюджет, бюджет производственных накладных расходов, бюджет себестоимости продукции, бюджет запасов на конец периода, бюджет себестоимости реализованной продукции, бюджет коммерческих расходов, бюджет административных расходов

B) оперативные бюджеты

D) функциональные бюджеты

F) операционные бюджеты

Бюджет производства объединяет

A) бюджет закупок и расхода материалов, бюджет прямых затрат труда, бюджет производственных расходов

C) бюджет материалов, трудовой бюджет, бюджет производственных накладных расходов

G) смета материалов, смета трудовых затрат, смета накладных расходов

В зависимости от значимости для конкретного решения расходы и доходы классифицируются на

D) релевантные и нерелевантные

F) релевантные и незначимые расходы и поступления

H) значимые и незначимые расходы и доходы

В зависимости от значимости для будущего решения расходы и доходы, диапазон которых ограничен альтернативными решениями классифицируются на

B) релевантные и нерелевантные

D) затраты и поступления будущего периода

F) значимые затраты и поступления

Важнейшими отличительными особенностями позаказного метода являются:

D) большое разнообразие изготавливаемой продукции, значительная часть которой не повторяется и выпускается в небольших количествах по отдельным заказам

E) технологическая специализация рабочих мест и возможность постоянного закрепления определенных операций и деталей за рабочими местами

G) применение, как правило, универсального оборудования и приспособлений

Варианты использования линейного программирования

A) альтернативные издержки следует определять, если редких ресурсов больше чем один

C) предполагается, что переменные накладные расходы меняются пропорционально часам работы оборудования и поскольку часы работы оборудования редким ресурсом не является, никаких альтернативных издержек для переменных накладных расходов не будет

F) постоянные накладные расходы в краткосрочном плане не меняются, хотя объем продукции меняется, поэтому релевантные издержки для постоянных накладных расходов считаются нулевыми

Введение управленческого учета регулируется

B) самой организацией

F) руководителем организации

G) решением администрации предприятия

Взаимосвязанная последовательность видов деятельности (цепочки ценностей)

C) средство повышения степени удовлетворения потребителей

F) средство эффективного управления затратами

H) поставщики, организация, потребители

Виды бюджетных систем:

A) основной и оперативный

B) основной и функциональный

C) генеральный и операционный

Влияние инфляции на оценку инвестиций

B) для расчета чистой приведенной стоимости инвестиции используются корректирующие методы потока денежных средств

E) через ставку дисконтирования инфляция влияет на стоимость инвестиции

F) если все потоки денежных средств увеличиваются на величину, равную общему уровню инфляции, можно их оценить в текущих ценах

Влияние квалификации работников на затраченное для производства время отражает

B) кривая опыта

D) кривая обучения

H) функция, показывающая сокращение затрат труда при увеличении объема выпуска

Внутренние пользователи бухгалтерской информации:

A) менеджеры

B) аутсайдеры

C) акционеры

Внутренняя ставка доходности при равных чистых денежных потоках включает

B) определение ставки дисконтирования

D) определение процентов по таблице текущей стоимости аннуитета

F) принятие проекта

Рекомендуемые страницы:

иреализацию продукции( работ, услуг)

Всезатраты на производство и реализациюпродукции отражаются в финансовыхпланах организаций . Их расчет включаетв себя формирование затрат на единицупродукции ( калькулирование затрат ) иопределение общих затрат на весь выпуск.

Ворганизациях специалисты финансово- экономическогопрофилясоставляют плановые калькуляции затрат на производство и реализациюпродукции . Для этого используютсяразличные методы путем , Однако чащеиспользуется метод прямого счета. Расчетделается по отдельным статьям на основенормирования затрат труда, материалов,топлива, энергии, использованияоборудования с учетом мероприятий поснижению себестоимости продукции, атакже экономии в расходах по управлениюи обслуживанию производства.

Кромекалькуляций , в организациях с цельюпланирования общего объема затратразрабатываются различныесметы.Это : сметы продаж и сметы затрат напроизводство и реализацию продукции,работ, услуг.

Всмете продажобычно содержится информация опредполагаемых объемах реализации иожидаемой цене продажи единицы каждоготовара, стоимость реализуемой продукциив денежном выражении и объемы реализациив натуральном выражении. Эти данныеклассифицируются по регионам взависимости от местоположения иудаленности сети сбыта товаров.

Наоснове расчета объема продаж в натуральномвыражении, соответствующим расчетомопределяется объем производства ворганизации . Это выражается в составлении сметы.

Сметныйобъем производства в натуральномвыражении определяется следующимобразом:

первое,кожидаемому объему продаж прибавляется необходимое количество материальныхзапасов на конец года ;

второе,вычитаются материальные запасы наначало года;

Сметазатрат на производство и реализациюпродукции, (работ, услуг)в денежном выражении определяетсяпутем умножения объема производстваконкретных продуктов в натуральномвыражении на полную себестоимостьединицы товара, определенную в плановыхкалькуляциях.

Сметнаявеличина затрат на производство иреализацию продукции , работ, услугобразует производственнуюсебестоимость.

Кромепроизводственной себестоимости вхозяйственной практике используетсяпонятие полная себестоимость.

Полнаясебестоимостьскладывается из производственнойсебестоимости и коммерческих расходов.Коммерческие расходы связаны спродвижением товаров на рынок ( реклама,транспортировка , хранение ). Они могутвыделяться в смете затрат на производствои реализацию продукции ( работ, услуг) отдельной строкой.

Вцелях более точного прогнозирования иконтроля затрат организации могутсоставлять : смету прямых материальныхзатрат ;

сметузатрат на оплату труда ; смету накладныхрасходов ( заработная плата , управленческогои вспомогательного персонала, амортизацияосновных средств и нематериальныхактивов, вспомогательные материалы,расходы на энергию и освещение, текущийремонт, страховые взносы, налоги иотчисления, включаемые в себестоимостьпродукции, работ, услуг.

Организации планируют себестоимостьреализуемой продукции , работ, услуг.Этотпоказатель отличается от себестоимоститоварного выпуска на величину изменениясебестоимости переходящих остатковнереализованной продукции прошлогоотчетного периода. Для расчета используетсяформула :

Ср = О н + Т — О к , где

Ср — себестоимость реализованной продукции, руб.; О н — остатки нереализованнойтоварной продукции по производственнойсебестоимости на начало планируемогогода, руб.; Т — выпуск товарной продукциина планируемый год по полной себестоимости, руб.

Ок — остатки нереализованной товарнойпродукции по производственнойсебестоимости на конец планируемогогода.

Финансовыйконтрользатекущими затратамиосуществляется на всех стадияхфинансово-хозяйственной деятельностиорганизации : планирования ; финансирования; анализа.

Настадии планированиярассчитываетсяэкономическая эффективность расходов,проверяется обоснованность норм,определяются пути снижения затрат.

Организации планируют, анализируют и учитывают :затраты в долях рубля на 1 рубль товарнойпродукции, если она часто обновляется; снижение себестоимости сравнимойтоварной продукции в процентах кпредшествующему году в случае еепреобладания в общем выпуске продукции; себестоимость единицы продукции.

Затратына 1 рубль товарной продукциирассчитывают делением полной себестоимостиэтой продукции на ее объем в отпускныхценах.

Процентснижения себестоимости сравнимойтоварной продукции определяется делениемсуммы экономии на себестоимость такойпродукции предшествующего года.

Вгосударственных организациях себестоимость контролируется не толькосамими организациями , но и вышестоящимиорганизациями.

Впроцессе финансированиярасходов сопоставляются размеры производственныхзапасов сырья, материалов и другихтоварно — материальных ценностей,незавершенного производства и готовойпродукции с реальной потребностью вних, контролируется ход выполненияплана производства, реализации продукции,прибыли, определяется финансовоесостояние организации на отчетнуюдату. В процессе финансирования затратпроисходит формирование фактическойсебестоимости продукции, работ , услуг.

Затраты,произведенные в иностранной валютепересчитываются в рубли РеспубликиБеларусь по курсу Национального БанкаРеспублики Беларусь на дату совершенияоперации.

Вцелях снижения затрат в организациипроисходит их нормирование.Существует перечень затрат , которыевключаются в себестоимостьпо определенным нормам.Это : нормы по обеспечению специальнойодеждой, обувью ; нормы на содержаниеединицы легкового автотранспорта (кроме специального ), при этом нормируетсярасход топлива, износ , начисляемый налегковой автомобиль, затраты на еготекущее содержание ; затраты накомандировки ;

оплатаконсультационных и информационныхуслуг ( 0,5 % выручки от реализации) ; оплатаобязательных проверок аудиторскихуслуг ; представительские расходы наприем и обслуживание иностранныхделегаций ; затраты на подготовку кадров в средних специальных и высшихучебных заведениях ( не могут превышать2 % расходов на оплату труда работников, относимых на себестоимость за год. ) ; затраты на рекламу и маркетинговыеуслуги ; премирование работников заэкономию материальных ресурсов.

Финансовыйконтроль не должен допускать фактовнеправомерного отнесения на себестоимостьзатрат, имеющих другие источникифинансирования.

Нельзявключать в себестоимость затраты

на :премированиеработников за результаты работы сверхразмеров, предусмотренных законодательством; выплату вознаграждений за год ; выдачуматериальной помощи ; выдачу беспроцентнойссуды на улучшение жилищных условийработников организации ; оплату проезда,жилья, путевок на лечение работниковорганизации и др.

Финансовыйконтроль при анализеиздержеквключает :

оценкуобоснованности и напряженности планапо себестоимости продукции ; установлениестепени выполнения плана по себестоимости; определение факторов, повлиявших надинамику показателей себестоимости ;определение окупаемости издержек .

Прианализе издержек производства и обращенияуделяется внимание таким показателям,как : затраты предметов труда на 1 руб.товарной продукции и трудовые затратына 1 руб. товарной продукции.

Финансовыйконтроль должен обеспечивать правильностьформирования себестоимости и финансовыхрезультатов. Он не должен допускатьфактов неправомерного отнесения насебестоимость затрат, имеющих иныеисточники финансирования.

2.3.2. Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей)

Имея данные об объемах производства можно приступить к разработке бюджета прямых материальных затрат.

Бюджет прямых материальных затрат и товароматериальных ценностей по своему содержанию включает три составные части:

? бюджет (смета) основных материалов (потребность);

? бюджет запасов материалов на начало и конец бюджетного периода;

? бюджет закупок материалов.

Они взаимосвязаны между собой: смета потребности основных материалов служит основой плана закупок материалов, запасы материалов являются составной частью плана закупок, все вместе используются для обоснования производственной программы.

Чтобы составить годовой бюджет прямых материальных производственных затрат необходима следующая информация:

1) объем производства в единицах (штуках, метрах, килограммах, комплектах и т. п.);

2) количество материалов, требующихся для изготовления единицы продукции (норма расхода);

3) стоимость единицы каждого вида материалов.

С помощью этой информации определяются нормативные прямые материальные затраты на производство единицы продукции, которые, в свою очередь, устанавливают бюджетный уровень прямых материальных затрат и являются основой при разработке бюджета закупок прямых (основных) материалов.

По данным условного примера произведен расчет потребного количества основных материалов на производство мебели (таблица 7).

Таблица 7 Смета прямых затрат на материалы в 200Х г.

* Себестоимость материала включает покупную цену и транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) 10 % к цене покупки.

При составлении бюджета (сметы) прямых материальных затрат исходят из неизменности норм расхода материалов и цен на них. В случае изменения этих параметров в течение бюджетного периода показатели сметы пересчитываются.

Иногда руководителям необходимо знать конкретный объем материалов с учетом возможных потерь. Включение в бюджет ожидаемых потерь сырья и материалов позволяет контролировать уровень реальных потерь, и, если он превышает бюджетный, оперативно принимать меры к недопущению перерасхода.

Бюджет использования материалов служит основой для составления бюджета закупок материалов. Для составления бюджета закупок материалов необходимо предусмотреть образование переходящих запасов материалов на конец бюджетного периода, а при составлении бюджета делать поправку на уровень начальных запасов (то есть запасов на конец текущего периода).

Производственные запасы для целей планирования потребности в материалах подразделяются на текущие, подготовительные и страховые (резервные).

Текущий запас необходим для обеспечения производства материалами на период между двумя очередными поставками (сроки и периодичность поставок оговариваются в договоре с поставщиками сырья и материалов). Он определяется при равномерных поставках как произведение среднедневного расхода материала на интервал времени между двумя очередными поставками:

Подготовительный запас создают на время разгрузки материалов, количественной и качественной приемки, подготовки к использованию. Его величина определяется условиями производства, видами материалов, организацией складского хозяйства.

С учетом запасов материалов на начало и конец планового (бюджетного) периода между объемом закупок материалов и его потребным (расходным) количеством существует балансовая зависимость:

Отсюда количество материалов, которое необходимо заготовить в бюджетном периоде:

В условном примере бюджет прямых затрат на материалы представлен в таблице 8.

При составлении бюджета закупок необходимо учесть ряд факторов, такие, как увеличение цен, скидки, условия коммерческого кредита, возможные заменители материалов, валютные курсы и т. д.

Иногда бюджеты использования и закупок материалов можно составить и в виде единого документа. Но если в производстве используются несколько видов материалов (большая номенклатура материалов) бюджет теряет свою аналитичность, снижается эффективность контрольной функции бюджетирования.

Последовательность составления бюджета прямых материальных затрат:

1. Определить наиболее важные виды сырья и материалов, необходимых для производства продукции.

2. Рассчитать нормы расхода сырья и материалов на единицу подлежащей изготовлению продукции, или на весь объем продаж в соответствии с долей прямых материальных затрат.

3. Прогнозируемые изменения в структуре прямых материальных затрат (за счет изменения норм расхода материалов, цен на какие-либо виды сырья и материалов) необходимо скорректировать в соответствующем месяце бюджетного периода.

4. Прочие прямые затраты на материалы определить с помощью ставки в рублях на единицу продукции и планируемого объема продаж в каждом месяце бюджетного периода.

В условном примере для упрощения расчетов прочие прямые затраты на материалы не предусматриваются.

Таблица 8 Бюджет прямых затрат на материалы на 200Х год

Примечание:

* данные взятые из сметы на материалы с учетом 1 % инфляции в месяц (таблица 7).

** составляют 50 % потребности в материалах в следующем месяце.

*** равен конечному запасу в предыдущем месяце.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на Litres.ru

Целью бюджетасебестоимости продукции является оценкасебестоимости произведенной иреализованной продукции.

Исходными даннымидля составления бюджета себестоимостиявляются бюджет продаж (для производственногопредприятия – бюджет производства),бюджет прямых материальных затрат,бюджет прямых затрат на оплату труда,бюджет общепроизводственных накладныхрасходов.

Себестоимостьвыполненных работ (СП)оценивается на основании данных осебестоимости единицы работ (СПед)и объеме продаж (ОП), определенном вбюджете продаж

(15)

Себестоимостьединицы работ рассчитывается исходяиз норм расхода материалов на единицуработ (nМ)и стоимости единицы материалов (ЦМ),определенных в бюджете прямых материальныхзатрат, трудоемкости единицы продукции(t)и часовых тарифных ставок оплаты труда(ЧЗП), определенных в бюджете прямыхзатрат на оплату труда, почасовой ставкипеременных накладных расходов (Снр),определенной в бюджете общепроизводственныхнакладных расходов

(16)

Длярасчета себестоимости реализованнойпродукции необходимо иметь данные осебестоимости произведенной продукции(СП),запасах готовой продукции на начало(ГПнач)и конец периода (ГПкон),определенных в бюджете производства

(17)

Бюджет себестоимостивыполненных работ предприятия «Альфа»будет выглядеть следующим образом(таблица 17).

Длярасчета себестоимости единицы работиспользуется таблица 18.

Таблица18

Расчет себестоимостиединицы выполненных работ

Стоимостьза единицу

Количество

Всего

1.Основные материалы

2.Основные рабочие

3.Переменные накладные расходы

4.Себестоимость единицы продукции(стр.1+стр.2+стр.3)

3.11. Бюджет запасов на конец периода

Цельюбюджета запасов на конец периода являетсяопределение стоимости запасов готовойпродукции и запасов материалов, котораяв дальнейшем будет включена в активнуючасть прогнозного баланса.

Исходнойинформацией для составления бюджетазапасов на конец периода являются бюджетсебестоимости продукции и бюджет прямыхматериальных затрат.

Бюджетзапасов на конец периода предприятия»Альфа» будет выглядеть следующимобразом (таблица 19).

Таблица19

Бюджет запасов наконец периода

Показатель

Остатокна конец периода

Ценаза единицу

Всего

Основныематериалы

3.12. Бюджет денежных средств

Цельюбюджета денежных средств являетсяопределение движения денежных средствпо основной, финансовой и инвестиционнойдеятельности предприятия.

Составление бюджетаденежных средств позволит предприятиюоп­ределить, когда будет полученизбыток денежных средств, на какойпро­межуток времени, и когда предприятиебудет испытывать дефицит денежныхсредств.

Бюджетденежных средств состоит из трех частей:

1)прогноз движения денежных средств поосновной деятельности;

2)прогноз движения денежных средств поинвестиционной деятельности;

3)прогноз движения денежных средств пофинансовой деятельности.

Поступлениеденежных средств от основной деятельностипрогнозируется следующим образом:

1)выручка от реализации определяется наосновании бюджета ожидаемых денежныхпоступлений от продаж;

Выплатыденежных средств по основной деятельностипрогнозируются следующим образом:

1)статья «основные материалы»заполняется на основании бюджетапогашения кредиторской задолженностиза материалы;

2)статья «оплата труда» заполняетсяна основании бюджета погашениякредиторской задолженности по оплатетруда;

3)статья «общепроизводственные накладныерасходы» заполняется на основаниибюджета общепроизводственных накладныхрасходов;

4)статья «коммерческие и управленческиерасходы» заполняется на основаниибюджета коммерческих и управленческихрасходов;

5)статья «задолженность по налогам»заполняется на основании начальногобаланса (приложение 1);

Излишек(дефицит) денежных средств по основнойдеятельности (ДС)рассчитывается по формуле

(18)

гдеДСП– поступление денежных средств отосновной деятельности;

ДСВ– выбытие денежных средств от основнойдеятельности;

ОН– начальный остаток денежных средств.

Исходнымиданными для заполнения прогноза денежныхсредств по инвестиционной деятельностислужат инвестиционные проекты предприятия.

Если предприятиене планирует вести инвестиционнуюдеятельность, то данная форма заполняетсятолько в части наличия (недостатка)денежных средств по основной деятельности.

Увеличение(уменьшение) денежных средств поинвестиционной деятельности (И)рассчитывается по формуле

(19)

гдеИП– поступление денежных средств отинвестиционной деятельности;

ИВ– выбытие денежных средств отинвестиционной деятельности.

Основаниемдля заполнения прогноза денежных средствпо финансовой деятельности служатфинансовые планы предприятия.

Постатье «Получение краткосрочныхкредитов и займов» проставляютсясуммы краткосрочных кредитов в техмесяцах, в которых предусмотрено ихполучение.

Постатье «Погашение кредитов и займов»проставляются суммы краткосрочныхкредитов в тех месяцах, в которыхпредусмотрено их погашение. Отдельнойстрокой проставляются проценты,уплачиваемые за эти кредиты.

Увеличение(уменьшение) денежных средств пофинансовой деятельно­сти (Ф)рассчитывается по формуле

(20)

гдеФП– поступление денежных средств пофинансовой деятельности;

ФВ– выбытие денежных средств по финансовойдеятельности.

Остатокденежных средств на конец периода (ОДС)рассчитывается по формуле

(21)

Предприятие»Альфа» желает сохранить баланс денежныхсредств на конец каждого квартала неменьше 2000 руб.

Задолженностьпо налогам за предыдущий год необходимопогасить равными долями в 1 кварталетекущего года.

Банковскийкредит можно взять под 11% годовых в суммекратной 500 руб. Кредиты могут братьсялишь в момент нехватки денежных средствв размерах, необходимых для покрытиявозникшего дефицита, размеры выплатыкредитов зависят от имею­щихсясвободных денежных средств, кредитыберутся в начале месяца.

Вплане инвестиций фирмы «Альфа»предусмотрены капитальные вложения: вапреле 200А г. планировалась покупкаоборудования стоимостью 7400 руб., в мае200А г. планировалась покупка оборудованиястоимостью 7400 руб., в июне 200А г.планировалась покупка оборудованиястоимостью 7500 руб.

Бюджетденежных средств предприятия «Альфа»будет выглядеть следующим образом(табл. 20).

Такимобразом, можно сказать, что бюджетденежных средств поможет предприятиюизбежать появления денежных средств,превышающих его потребности, позволяяруководству принять меры для превращенияизлишних средств в производственныеинвестиции. И наоборот, можно заранеевыявить дефицит денежных средств ипринять меры по получению банковскогокредита для его покрытия.

Таблица20

Бюджетденежных средств

руб.

Показатели

Источник

месяц

Всего

1.Основная деятельность

1.Остаток денежных средств на началопериода

баланс

2.Поступление денежных средств:

выручкаот реализации

Табл.2

3.Всего приток (стр.1+стр.2)

4.Выплаты денежных средств:

основныематериалы

Табл.4

оплататруда

Табл.6

общепроизводственныенакладные расходы

Табл.7

коммерческиеи управленческие расходы

Табл.8

задолженностьпо налогам

баланс

5.Излишек (дефицит) денежных средствпо основной деятельности (стр.3–стр.4)

2.Инвестиционная деятельность

6.Излишек (дефицит) денежных средствпо основной деятельности

7.Покупка оборудования

инвест.план

8.Увеличение (уменьшение) денежныхсредств по инвестиционной деятельности(стр.6–стр.7)

3.Финансовая деятельность

9.Увеличение (уменьшение) денежныхсредств по инвестиционной деятельности

10.Получение краткосрочных кредитов изаймов

11.Погашение кредитов и займов

12.Проценты по кредитам и займам

13.Остаток денежных средств на конецпериода

(стр.9+стр.10–стр.11–стр.12)

Добавить комментарий