Бюджет рекламной кампании пример

В статье разбираемся, что такое рекламный бюджет и как его правильно рассчитать.

Содержание

Что такое рекламный бюджет

Рекламный бюджет — это сумма, которую компания готова выделить на продвижение своего продукта за конкретный промежуток времени.

Размер бюджета напрямую зависит от поставленных целей и задач той или иной рекламной кампании.

Какие расходы входят в бюджет

Основные расходы:

  1. Прямые объявления. Оплата рекламных площадок на ТВ, в журналах, газетах и т.д.

  2. Производство. В эту категорию входит создание тематических роликов, брошюр, сувенирной продукции и дизайна.

  3. Трейд-маркетинг. Отвечает за проведение акций, мероприятий и других кампаний для потребителей.

  4. Интернет. Отвечает за всю деятельность компании в сети (сайт, социальные сети и общее продвижение продукта в интернете).

Также расходы могут также зависеть от процента продаж, доли рынка, конкуренции, отрасли.

Методы формирования бюджета рекламной кампании

Грамотное прогнозирование и распределение денег — главные составляющие любой кампании. При формировании бюджета могут помочь несколько методов.

Метод задач

Бюджет рекламной кампании с помощью метода задач формируется в зависимости от потребностей. Отдел рекламы называет определенную сумму и компания выделяет.

Единственный недостаток — отсутствие прогнозирования хотя бы примерных результатов. Средства могут уйти в никуда.

Процент от товарооборота

Расчет производится по одному из двух методов:

  • Отчисление процента от прогнозируемых продаж как на текущий год, так и на следующий.

  • Отчисление процента с уже полученной выручки за прошлый год.

Чаще используют первый способ формирования. Он сопоставляет размер затрат с продажами и доходами. Если компания достигла определенного уровня продаж, значит бюджет на рекламу рассчитан верно и рекламодатель получит прибыль.

В соответствии с затратами конкурентов

Этот тип бюджета формируется по двум методам:

  • Вложение той же суммы, как у конкурента, если бизнес имеет одинаковый масштаб.

  • Планирование в зависимости от доли компании на рынке и той суммы, которую рынок тратит на рекламу.

Такой расчет поможет сохранить конкурентоспособность компании. Но сложность метода в том, что найти информацию о затратах конкурента на рекламу сложно.

Процент от суммы накладных расходов и прибыли

Если вычесть постоянные затраты (на зарплату сотрудникам, сырье, аренду, производство и др.), останется нераспределенная прибыль, ее можно отнести на счет чистой прибыли или израсходовать на рекламу. Такой подход не имеет отношения ни к рынку, ни к продажам, ни к доходу и в целом бесполезен для формирования бюджета.

Расчет затрат на единицу продаваемой продукции

Бюджет может формироваться с каждой проданной единицы продукции. Таким образом, в стоимость каждого товара будет заложен процент затрат на рекламу. Способ позволяет собрать средства на рекламу без повышения цен.

Для этого метода продажи должны постоянно находиться на высоком уровне, а значит для старта без больших вложений этот способ не подойдет. Также метод не подойдет оптовым компаниям и компаниям с услугами, где невозможно посчитать товар в одном экземпляре.

Как правильно распределять бюджет

Бюджет рекламы разделяют на расходы:

  • балансовые (прямая реклама, организация мероприятий, почтовая реклама и т.д.).

  • забалансовые (продвижение товара на рынке, сбыт, проведение акций и скидок).

Некоторые не видят разницы между этими расходами и предпочитают не разделять их. Но реклама в СМИ и стимулирование сбыта все же имеют отличия и требуют конкретного вложения средств в зависимости от потребностей.

Также при распределении бюджета следует учитывать экономическую обстановку — во время кризиса, падения рыночной активности и сокращения доходов компании лучше уменьшить рекламный бюджет и сделать упор на стимулирование сбыта.

Как рассчитать бюджет на рекламу

Расчет зависит от товара, бренда, площадки и многих критериев. Перед расчетом узнайте, кто ваш потенциальный клиент и чем может быть привлекателен ваш продукт.

На основе собранной информации подберите площадки. Для тестирования можно создать пробные объявления за приемлемую цену и посмотреть на реакцию пользователей. После рассчитывать бюджет.

Как рассчитать бюджет рекламной кампании для Яндекс.Директ

Необходимо выбрать:

  • Регион показов;

  • Даты;

  • Площадки;

  • Ключевые фразы.

После этого Яндекс.Директ покажет возможные варианты прогнозирования рекламного бюджета и приблизительный объем трафика. Чем он больше, тем будет выше позиция, но и стоить такая реклама будет дороже.

Как рассчитать бюджет рекламы для ТВ

На стоимость влияет не только выбор канала, но город показа и время. Цены в маленьких городах будут отличаться от цен в городах-миллионниках. А реклама в дневное время стоит значительно меньше, чем в прайм-тайм.

Существует минимальный порог отдачи для ТВ-рекламы. Если бюджет будет меньше этих границ, есть риск не окупить вложения.

Для грамотного составления бюджета на ТВ-рекламу необходимо рассчитывать эффективность размещения по формуле:

ROI = (Валовая прибыль – бюджет рекламной кампании) / бюджет рекламной кампании

По этой формуле можно оценить полезность тех или иных вложений.

Контроль расходов

Для контроля расходов существует несколько правил:

  1. Оценивать все потраченные средства и сравнивать с планом..

  2. Следить за тем, какие вложенные средства уже не подлежат возврату.

  3. Составлять ежемесячный отчет по всем операциям.

Как провести эффективную рекламную кампанию с минимальным бюджетом

ЗАчастую у молодых компаний нет возможности тратить на рекламу большие бюджеты. Но хорошая идея способна привлечь людей к вашему продукту почти без вложений. По этому принципу создаются вирусные ролики, картинки и другие образцы креативной рекламы. Эффект от них способен превзойти даже самые дорогостоящие проекты.

Также важно грамотно расходовать бюджет. Крупные компании могут снизить инвестиции до 50%, а для маленьких — это станет серьезным ударом в долгосрочной перспективе. Поэтому даже мельчайшие расходы нуждаются в оптимизации. Начинать следует с узкой целевой аудитории. Это позволит ограничено показывать объявления конкретным пользователям.

Как сэкономить бюджет рекламной кампании

Расчет бюджета предполагает грамотное вложение средств. Сами показатели часто не совпадают с желаемыми и объем инвестиций сильно превосходит будущий спрос. Этого можно избежать и сэкономить часть средств, если правильно подойти к планированию расходов.

В первую очередь, необходимо правильно подобрать аудиторию, которую заинтересует продукт, и сегментировать рекламу.

Мы изучили, что такое рекламный бюджет и как его правильно планировать. Рекламный бюджет должен разрабатываться исходя из конкурентных условий рынка и учитывать:

  • цели и задачи компании;

  • целевую аудиторию;

  • рентабельность и эффективность затрат;

  • меняющиеся условия бизнеса.

УДК 004.415.2

РАЗРАБОТКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ РЕКЛАМНОГО АГЕНТСТВА

Национальный исследовательский Иркутский государственный технический университет,

664074, 3.

Приведены результаты обследования предметной области на примере рекламного агентства «Креатив Иркутск». Проведено исследование организационной структуры данного предприятия. Установлено, что существующий тип организации управления рекламным агентством не оптимален, позволяет допускать множество ошибок при работе с данными. Для устранения недостатков предлагается разработка информационной системы (ИС), позволяющей автоматизировать все аспекты управленческой и производственной деятельности рекламного агентства. Определены требования к разрабатываемой информационной системе, способной функционировать в данной предметной области. В ходе проектирования построена инфологическая модель данных, определен состав экранных форм. Приведены результаты разработки и внедрения информационной системы рекламного агентства.

Ил. 4. Библиогр. 2 назв.

Ключевые слова: информационная система; рекламное агентство; база данных; инфологическая модель; web-фреймворк Django.

DEVELOPMENT OF INFORMATION SYSTEM OF ADVERTISING AGENCY

National research Irkutsk State Technical University,

83 Lermontov St., Irkutsk, 664074

Illustrations: 4. Sources: 2 refs.

Keywords: information system, advertising agency, database, infological model, web-framework Django

Одной из основных тенденций нашего времени является бурное развитие сферы услуг. Если обратиться к цифрам, какую долю занимает сфера услуг в экономике развитых стран, то эти цифры могут свидетельствовать о наступлении нового этапа в общественном, в том числе и международном разделении труда. Это говорит о происходящей современной структурной перестройке национального и мирового хозяйства. Такое изменение роли сферы услуг дало основание говорить о формировании так называемого сервисного общества, а экономику этого общества называть экономикой услуг (постиндустриальное общество, сервисное общество) .

Термин «услуги» охватывает широкий круг отраслей, которые выполняют различные функции. Полноправным, полноценным элементом сферы услуг является реклама. Кроме того, учитывая то, что сервисная модель общества в нашей стране ещё только формируется, а рекламный рынок является, самым динамично развивающимся, то реклама является важнейшим фактором формирования сферы услуг в России.

В статье рассматривается подход к разработке ИС, предназначенной для автоматизации управленческой и производственной деятельности рекламного агентства. Описываются базовые компоненты будущей ИС, способной функционировать в данной предметной области.

При малом спросе на рекламу управлять рекламным агентством не составляет особого труда. Но при увеличении производства рекламных продуктов прямо пропорционально увеличивается число клиентов и заказов, становится труднее вести учет материалов. В таких ситуациях руководители рекламных агентств прибегают к помощи специальных систем управления. На рынке программного обеспечения находится не так много систем, ориентированных именно на автоматизацию рекламного агентства. Некоторые проще и дешевле, некоторые дороже и имеют больше возможностей. Но бывают такие ситуации, когда ни одна система не подходит под конкретное рекламное агентство. В этом случае разработка информационной системы производится сторонними разработчиками.

Краткая характеристика объекта для разработки ИС

Рекламное агентство – это команда деловых и творческих людей, деятельность которых посвящена разработке успешной рекламы. На сегодняшний день основными видами рекламы являются: наружная реклама бегущей строкой, видео-реклама, реклама в печати, реклама на транспорте, сувениры.

Обследование предметной области проводилось на примере рекламного агентства «Креатив Иркутск», занимающегося разработкой и размещением рекламы на транспорте.

Главным структурным подразделением агентства является отдел продаж, так как именно здесь проходят и контролируются почти все информационные потоки. Кроме отдела продаж, в состав рекламного агентства входят:

· отдел дизайна, в котором разрабатывается дизайн и дается технологическое описание рекламного продукта;

· исполнительный отдел, в котором непосредственно идет изготовление рекламного продукта;

· функции, связанные с организацией, ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности на предприятии вынесены за пределы компании и переданы для исполнения аутсорсеру.

В целом, в организационную структуру рекламного агентства положен принцип специализации управленческого процесса по функциональным подсистемам: процесс работы с клиентом и оформления заказа, процесс разработки дизайна рекламы, процесс изготовления и размещения рекламы, процесс учета материалов.

Существующая схема управления рекламным агентством

Главным структурным подразделением рекламного агентства «Креатив Иркутск» является отдел продаж. Клиент приходит (или звонит) в рекламное агентство и сообщает менеджеру по продажам свои контактные данные и информацию о том, какой рекламный продукт ему бы хотелось получить. Данные о клиенте передаются начальнику отдела продаж (старшему менеджеру), он их заносит в базу клиентов с помощью программного продукта Quick Seals. Информация о заказе записывается в файл формата .xls (лист Microsoft Excel), далее эта информация используется при проведении анализа и прогнозе продаж. На основании информации о заказе составляется ТЗ на рекламу в 2-х экземплярах, один передается в отдел дизайна, один – в исполнительный отдел.

В соответствии с требованиями к рекламному продукту, начальником исполнительного отдела подготавливаются соответствующие материалы. Если материалов нет в наличии, начальник исполнительного отдела звонит в бухгалтерию и сообщает ему о том, какие материалы необходимо закупить. Когда заканчивается разработка дизайна, необходимая информация также передается в исполнительный отдел. После окончания разработки рекламы составляется акт о выполненных работах, который затем передается в бухгалтерию. Бухгалтер подготавливает соответствующие отчеты и аналитические документы и предоставляет их руководству (генеральному директору). Существующая схема управления рекламным агентством представлена на рис. 1.

В результате обследования рекламного агентства «Креатив Иркутск» в решении задач управления заказами, клиентами и материалами были выявлены следующие недостатки:

1. Существующие методы управления заказами, клиентами и материалами не оптимальны и не учитывают использование технических средств и средств автоматизации решения задач.

2. Степень обеспечения вычислительной техникой очень высока, но весь документооборот почти не автоматизирован. Некоторые функции управления выполняются сотрудниками вручную, и затем результаты выполнения хранятся на ненадежных носителях, таких, как бумага.

3. Существующий тип организации управления рекламным агентством позволяет допускать множество ошибок при работе с данными, а так же высока утеря информации вследствие человеческого фактора.

На основании пожеланий и анализа существующих недостатков в процессах управления рекламным агентством были сформулированы требования к разрабатываемой ИС:

1. Система должна иметь клиент-серверную архитектуру.

2. Многопользовательская работа: решение всех основных задач по управлению рекламным агентством в рамках единой информационной системы с возможностью быстрого доступа к необходимым данным для конкретного пользователя в соответствии с его индивидуальными правами.

3. Охват всех этапов процессов управления заказами, клиентами и материалами, включая сбор и хранение данных, формирование отчетов, автоматическую подготовку документов в электронном виде (экспорт в *.doc/*.xls/*.pdf).

4. Интегрированность системы рекламного агентства с существующей базой данных. Это позволит автоматически формировать полный комплект документов по заказам, клиентам и материалам, планировать и контролировать их учет, а также автоматически отслеживать выполнение принятых решений в соответствии с нормативными параметрами, существующими в рекламном агентстве.

Рис. 1. Существующая схема управления рекламным агентством

Основу ИС составляет база данных. Соответственно, основной задачей, подлежащей решению в ходе проектирования системы, является построение оптимальной модели данных, которая бы позволила решать круг задач предметной области и учитывать всю ее специфику. Проект базы данных является тем фундаментом, на котором строится вся система в целом. На рис. 2 представлена инфологическая модель данных в нотации UML. Инфологическая модель включает формализованное описание предметной области.

Описание: D:\Study\5 курс\Диплом\Файлы\Logical_diagramm.png

Рис. 2. Инфологическая модель данных в нотации UML

Для реализации прототипа использовался web-фреймворк Django, написанный на языке высокого уровня Python.

Web-фреймворк Django представляет собой компонентный фреймворк, реализующий паттерн MVC (в терминах Django – MTV). Для объектно-реляционного отображения классов доменной модели применен паттерн ActiveDirectory. Логика контроллера (controller) реализуется в представлениях (view), для визуализации результата используется шаблонный движок (template). Согласно принципам построения web-приложений (в терминах Django-проект), фреймворк представляет собой совокупность независимых приложений, реализующих определенную функциональность .

Разработанная ИС рекламного агентства включает в себя приложения, реализующие функциональность следующих подсистем:

управления заказами и управления клиентами;

управления материалами;

управления пользователями и правами доступа;

анализа деятельности;

публичной части системы.

Результаты разработки и внедрения ИС рекламного агентства

На этапе реализации была разработана структура базы данных ИС рекламного агентства. Для решения поставленных задач автоматизации в ближайшее время в перспективе написание соответствующих модулей на языке высокого уровня Python, позволяющих оперировать данными в ИС и формировать выходные документы. Для последующего программирования пользовательского приложения ИС был определен состав экранных форм. Пример экранной формы при работе администратора с ИС показан на рис. 3.

Описание: макет

Рис. 3. Экранная форма при работе администратора с ИС

После внедрения ИС все сотрудники рекламного агентства смогут работать в едином информационном пространстве, процессы регистрации клиентов и заказов значительно упростятся, директор сможет в любое время получить интересующую его аналитическую информацию без трудоемкой работы бухгалтера, что позволит сократить и ошибки, и время. На рис. 4 показана схема управления рекламным агентством с внедренной ИС.

Рис. 4. Результат внедрения ИС рекламного агентства

Разработанный программный продукт обеспечит удобный ввод информации, ее хранение, а также быстрый поиск и выдачу необходимых данных. Существенной также является возможность автоматического составления отчетов с использованием информации из базы данных программного продукта.

Введение в эксплуатацию ИС позволит:

· уменьшить количество документов, оформляемых вручную;

· упорядочить деятельность сотрудников рекламного агентства, жестко приписав им функции управления;

· исключить ошибки работы (человеческий фактор);

· добиться прозрачности всех процессов управления в рекламном агентстве;

· контролировать поступление и сбор всех документов по заказам, клиентам и материалам, и хранить их в едином электронном информационном пространстве рекламного агентства;

· оперативно предоставлять достоверные данные генеральному директору, что позволит повысить оперативность, точность и правильность принятия управленческих решений;

· автоматизировать документооборот с подготовкой всей необходимой учетной документации;

· автоматизировать получение статистической информации по заказам, клиентам и материалам без трудоемкого анализа ручных документов.

Рекламные расходы – это расходы организации на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на световую и наружную рекламу, включая изготовление рекламных щитов и рекламных стендов, на участие в выставках, экспозициях, ярмарках, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения рекламных кампаний.

Определение рекламы

Реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Таким образом, рекламой является информация, распространенная:

  • любым способом,

  • в любой форме,

  • с использованием любых средств,

адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на:

  • привлечение внимания к объекту рекламирования,

  • формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

По своей сути, реклама – это информация о товарах, физическом или юридическом лице, идеях, начинаниях, которая преподносится широкому кругу лиц с целью вызвать и поддержать интерес к тому, что рекламируется.

Критерий рекламы

Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Также не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.И.О. получателей. Кроме этого не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, такие затраты отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы» в зависимости специфики деятельности организации (торговля, услуги). Они не нормируются и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99).

Таким образом, в бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, расходы на рекламу не нормируются, а отражаются в полной сумме на основании подтверждающих документов:

  • договоры на оказание рекламных услуг;

  • акты об выполненных работах, оказанных услугах;

  • товарные накладные на рекламную продукцию;

  • документы, подтверждающие оплату (чек, выписка банка, РКО, ПКО).

  • и т.д.

В общем случае проводка по учету расходов на рекламу будет такая:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если имеется НДС, то он сначала выделяется на счет 19 проводкой:

Дебет счета 19 «НДС» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

и подлежит возмещению из бюджета:

Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» Кредит счета 19 «НДС».

На практике бухгалтерские проводки по отражению рекламных расходов могут быть различными, в зависимости от конкретного вида рекламы, и могут быть такими:

Дебет

Кредит

44 «Расходы на продажу» (26 «Общехозяйственные расходы»)

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Отражены услуги рекламного агентства, услуги по размещению рекламы в СМИ, в интернете и другие услуги (работы) рекламного характера

10 «Материалы»

Списана в расходы рекламная продукция (каталоги, брошюры, ручки, блокноты и т.д.), рекламные щиты, растяжки и другие рекламные конструкции, не являющиеся основными средствами.

02 «Амортизация основных средств»

Списана в расходы ежемесячная сумма амортизации рекламных конструкций, принятых к учету в качестве основных средств.

05 «Амортизация нематериальных активов»

Списана в расходы ежемесячная сумма амортизации аудиовизуальных произведений рекламного характера (рекламные теле- и радио- ролики), принятых к учету в качестве нематериальных активов.

Налоговый учет расходов на рекламу

Глава 25 НК РФ дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Статья 264 НК РФ содержит перечень прочих расходов, которые учитываются при налогообложении. Пп.28 п.1 ст.264 НК РФ дает возможность налоговую базу по налогу на прибыль уменьшать на величину рекламных расходов.

Итак, налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Также налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения могут учесть рекламные расходы при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, рекламные расходы включаются в состав прочих расходов и соответственно, уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Документальное оформление расходов на рекламу

Чтобы учесть рекламные расходы для целей налогообложения прибыли, такие затраты должны быть документально оформлены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

К документам, подтверждающим понесенные рекламные расходы, относятся:

  • договор на размещение рекламы;

  • акт о выполнении работ (оказании услуг);

  • платежные документы.

Нормируемые и ненормируемые рекламные расходы

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые рекламные расходы и ненормируемые расходы на рекламу. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую базу только лишь в пределах установленного лимита.

Ненормируемые рекламные расходы

Налоговый кодекс в пункте 4статье 264 НК РФ четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере. Такие рекламные расходы называют ненормируемыми расходами на рекламу. К ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • Рекламные мероприятия через СМИ – печатная продукция (газеты, журналы), радио, телевидение, Интернет (в том числе объявления в СМИ);

  • Наружная реклама (сюда также входят затраты на изготовление рекламных конструкций, стендов, щитов и пр. – что очень важно, так как многие налоговики утверждают, что дорогостоящие рекламные конструкции должны учитываться в качестве основных средств и списываться в расходы через амортизацию в течение всего срока полезного использования, а не в полном размере в качестве расходов на рекламу. Многочисленные, возникающие из-за этого споры переходят в суд и, как правило, налоговики их проигрывают);

  • Участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

  • Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;

  • Изготовление рекламных листовок, брошюр, каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, самой организации.

Это все ненормируемые рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем самым уменьшив прибыль, с которой будет исчисляться налог на прибыль.

Нормируемые рекламные расходы

Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя. Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия. То есть все виды рекламных расходов, не перечисленные в списке выше, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу и прибыльный норматив

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Например, если выручка предприятия за год составила 11 800 000 руб. (в том числе НДС 1 800 000), то нормируемые рекламные расходы за год можно будет учесть только в размере, не превышающем величину (11 800 000 – 1 800 000)*1% = 100 000 руб.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период. В этой ситуации в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница, равная сумме сверхнормативных расходов на рекламу, и отложенный налоговый актив в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся. В случае, если не вся сумма нормируемых расходов была учтена в отчетном году, то разница становится постоянной и вместо ОНА появляется ПНО.

«Входной» НДС с суммы нормируемых расходов на рекламу

Входной НДС с суммы нормируемых расходов на рекламу может быть принят к вычету лишь в той части, которая соответствует расходам в пределах норматива. Если в следующих отчетных периодах оставшаяся часть нормируемых расходов принимается к учету, соответственно, «входной» НДС с этой части расходов также можно принять к вычету.

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов для целей налогообложения прибыли

В I квартале организация осуществила рассылку рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны. Общая стоимость услуги без НДС составила 40 000 руб. Других расходов на рекламу в I полугодии у организации не было.

Выручка организации от реализации без НДС составила:

  • за I квартал — 2 500 000 руб.;

  • за I полугодие — 4 500 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

  • за I квартал — 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);

  • за I полугодие — 45 000 (4 500 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

  • в I квартале — в сумме 25 000 руб.;

  • в I полугодии — в сумме 40 000 руб. (40 000 руб. < 45 000 руб.), т.е. сможет учесть в I полугодии расходы, неучтенные в I квартале, на сумму 15 000 руб. (40 000 руб. — 25 000 руб.).

Добавить комментарий