Анализ состава структуры и динамики внеоборотных активов

В финансовом разделе бизнес-плана получают отражение нормируемые оборотные средства, ненормируемые оборотные средства не являются практически объектом планирования.

Расчет потребности организации в оборотных средствах необходимо вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и обращения (длительности одного оборота или скорости оборота).

Потребность организации в оборотных средствах зависит от следующих факторов:

· объемов производства и реализации продукции;

· профиля деятельности и структуры капитала;

· длительности производственного цикла;

· видов и структуры потребляемого сырья;

· уровня материально-технического снабжения;

· учетной политики организации и системы расчетов;

· условий и практики кредитования хозяйственной деятельности.

Чем выше скорость оборота, тем меньше потребность в оборотных средствах. Это может быть достигнуто как за счет ускорения процессов реализации продукции, так и за счет уменьшения затрат на производство и снижения себестоимости продукции.

Нормирование оборотных средств заключается:

· в разработке и установлении норм запасов оборотных средств по отдельным видам ТМЦ, выраженных, как правило, в днях;

· в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении.

Известны три метода расчета нормативов оборотных средств:

1. Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне фактических остатков с учетом роста объема производства.

2. При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства и не зависящие от него. По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их средне фактических остатков за ряд лет.

3. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Общая формула расчета норматива отдельного элемента собственных оборотных средств может быть выражена так:

Нсос = (О : Тд) х Н,

где Нсос — норматив собственных оборотных средств по элементу, руб.; Н — норма оборотных средств по данному элементу, дн.; О — оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период, руб.; Т — продолжительность периода в днях; О : Тд — однодневный расход данного элемента.

Вопрос 1. Анализ состава, структуры внеоборотных активов. 2

Вопрос 2. Анализ движения и динамики внеоборотных активов. 2

Вопрос 3. Расчет и оценка показателя эффективности использования внеоборотных активов 3

Вопрос 4. Анализ состава, структуры основных средств. 4

Вопрос 5. Анализ движения и динамики основных средств. 5

Вопрос 6. Анализ эффективности использования основных средств. 6

Вопрос 7. Анализ источников приращения основных средств. 7

Вопрос 8. Анализ состава, структуры нематериальных активов. 8

Вопрос 9. Анализ влияния изменения структуры нематериальных активов на эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. 9

Вопрос 10. Анализ и оценка состояния и движения незавершенного строительства 11

Вопрос 11. Анализ состава, структуры и динамики доходных вложений в материальные ценности 12

Вопрос 12. Анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложений. 13

Вопрос 13. Анализ влияния изменения структуры долгосрочных финансовых вложений на эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. 14

Вопрос 1. Анализ состава, структуры внеоборотных активов

Активы организации по характеру участия в хозяйственном процессе с позиций особенности оборота делятся на внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные активы — имущественные ценности предприятия, многократно участвующие в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящие на продукцию использованную стоимость частями. Эта специфика внеоборотных активов предопределила источники их формирования — собственные и долгосрочные заемные (целевые инвестиции) средства.

В основу анализа состава, структуры и динамики основных средств может быть положена следующая классификация основных средств по группировочным признакам:

· по функциональному назначению — производственные и непроизводственные основные фонды;

· отраслевому признаку — основные средства промышленности, основные средства сельского хозяйства и т.д.;

· вещественно-натуральному составу — здания, сооружения и т.д.;

· принадлежности — собственные, арендованные;

· использованию — находящиеся в эксплуатации и находящиеся в запасе, т.е. в консервации.

Состояние основных фондов характеризуют коэффициенты их износа и годности. Коэффициент годности представляет собой отношение остаточной стоимости основных средств к их полной стоимости.

Анализ структуры и динамики внеоборотных активов проводится с помощью методов горизонтального, вертикального и трендового анализа.

Детализацию перечисленных разделов баланса смотрите в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Подробную инструкцию по заполнению строки 1600 баланса или любой другой интересующей вас строки любой формы бухгалтерской отчетности смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Путеводитель по бухотчетности.

Таким образом, изменения в каждом разделе баланса ведут к изменению валюты баланса. О чем же может говорить такое изменение?

О чем свидетельствует увеличение и что показывает уменьшение валюты баланса

Уменьшение валюты баланса — это демонстрация того, что и активы, и пассивы предприятия уменьшились. Это может означать снижение деловой активности, потери от обесценения активов или изъятие средств собственниками (инвесторами). Данный факт можно рассматривать как негативное событие.

Увеличение валюты баланса — это свидетельство того, что активы предприятия прирастают, а вместе с ними прирастают и пассивы. Само по себе данное явление можно рассматривать как положительное. Но здесь не обойтись без дополнительного анализа структуры увеличившихся статей баланса.

Например, если активы прирастают за счет непогашенной дебиторской задолженности или затоваривания складов, это может быть признаком снижения оборачиваемости. Прирост пассивов за счет роста заемных средств выше оптимального для данного предприятия значения — тоже плохой знак. Это означает, что предприятие не может обеспечить финансирование своей деятельности за счет собственных средств и финансово зависимо от внешних источников.

Подробнее о том, как рассчитать и интерпретировать балансовые показатели оборачиваемости и обеспеченности собственными средствами, читайте в статьях:

  • «Оборачиваемость активов — формула по балансу (нюансы)»;
  • «Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами».

При какой валюте баланса следует делать обязательный аудит

Числовые критерии отчетности, по которым определяют, подлежит или не подлежит предприятие обязательному аудиту, представлены в ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Актуальную таблицу с критериями обязательного аудита отчетности можно найти .

В соответствии с этими критериями делать аудит отчетности обязательно, если сумма всех активов (а это валюта баланса по строке 1600) составляет более 60 млн руб. на конец года, завершившегося перед отчетным.

В бухгалтерском балансе за 2020 год обязательна к заполнению строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно указывать седения об аудиторе. И в этом случае обязательной частью отчетности будет аудиторское заключение.

Какие негативные последствия возможны, если на момент сдачи отчетности заключение аудитора еще не готово, узнайте из типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, для чего проводится аудит, читайте в материале «Аудит финансовой отчетности – сущность, цели и задачи».

Итоги

Под валютой баланса понимают общий итог раздела активов и общий итог раздела пассивов. Показатель довольно широко используется в финанализе. Кроме того, размер валюты баланса является одним из критериев, определяющих обязательность проведения аудиторской проверки для предприятия.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения динамики и структуры имущества предприятия и источников его формирования. Следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы (составить агрегированный баланс). Это позволяет провести анализ упорядоченно и в то же время избежать излишней детализации. Для группировки статей баланса и проведения расчетов рекомендуется составить таблицы 1 и 2.

Таблица 2.1 — Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса

2007 года

2008года

Изменение,

руб.

Темп

роста, %

руб.

%

руб.

%

Имущество — всего

1. Внеоборотные активы

29,5

124,5

2. Оборотные активы

70,5

109,4

2.1 Материальные оборотные средства (запасы)

13,6

42,6

167,5

2.2 Дебиторская задолженность

26,6

138,5

2.3 Денежные средства

7,4

1,3

-60,9

В балансе предприятия (ОАО НЛМК) преобладают внеоборотные активы (69% на начало 2008 года и 58% на начало 2009 года), к концу отчётного периода их доля в имуществе предприятия увеличилась, темп роста составил 24%.

В оборотных активах на начало периода преобладает дебиторская задолженность. В начале 2008 года их доля в имуществе НЛЗК составила 17%. К началу 2009 года доля несколько снизилась, темп снижения составил 16,1%. что не может явиться причиной неплатёжеспособности предприятия к концу отчётного периода.

К концу отчетного периода наблюдается преобладание материальных активов (24,8%)

Внеоборотные активы увеличились, а денежные средства уменьшились к концу 2008 года.

Аналитическая группировка статей пассива баланса

Таблица 2.2 — Аналитическая группировка статей пассива баланса

Пассив баланса

2007 год

2008год

Изменение,

руб.

Темп роста, %

руб.

%

руб.

%

Источники имущества — всего

1. Собственный капитал

2. Заемный и привлеченный капитал

2.1 Долгосрочные обязательства

7,3

2.2 Краткосрочные кредиты

2,3

5,8

2.3 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы

9,4

8,2

За отчётный период источники средств увеличились, темп роста составил 46%

В источниках средств преобладает собственный капитал (81% в начале 2008 года и 71% в начале 2009 года. К началу 2009 его доля немного уменьшается, но не настолько, чтобы повлиять на финансовое состояние предприятия);

В заёмном и привлечённом капитале на начало 2008 года большую часть составляла кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (9,4%), долгосрочные обязательства составили 7,3%.

К началу 2009 года большую часть составляли уже долгосрочные обязательства, которые увеличили свою долю в имуществе с 7,3% до 15%. Кредиторская задолженность к 2009 году составила 8.2% от всего имущества.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 18 января 2021 г.

О том, что такое бухгалтерский баланс предприятия и как он составляется, мы рассказывали в отдельной консультации. А что понимается под агрегированным балансом?

Что такое агрегированный баланс

Под агрегированием понимается объединение частных показателей в обобщенные, укрупнение данных посредством их объединения в группы. Рассматривая действующую форму бухгалтерского баланса, можно сказать, что баланс организаций уже является агрегированной формой отчетности (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Ведь многие показатели активов и обязательств в бухгалтерском балансе показываются не в аналитическом разрезе, а свернуто путем их объединения в схожие по своей природе и экономическому смыслу статьи.

К примеру, показатель «Запасы» в бухгалтерском балансе объединяет в себе данные об остатках материалов, готовой продукции, товаров и т.д. А по строке «Кредиторская задолженность», как правило, отражаются суммарно обязательства организации перед поставщиками, бюджетом, персоналом и проч.

Высшей степени агрегирования бухгалтерского баланса соответствует такое его представление, когда он состоит лишь из двух разделов: актив и пассив, а единственный числовой показатель – это валюта баланса.

Следующей формой агрегированного баланса можно назвать такую, в которой статьи активов и пассивов распределены по разделам:

Актив Пассив
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Оборотные активы Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства

Конкретная степень агрегирования бухгалтерского баланса зависит от целей его составления и потребностей анализа. Ведь «прочитать» агрегированный баланс можно достаточно поверхностно. А принять на его основе управленческое решение и вовсе затруднительно. Именно поэтому форма бухгалтерского баланса, представляемого заинтересованным пользователям, в общем случае содержит детализацию всех существенных статей.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий