Аналитический учет материальных запасов ведут в карточках

Организация учета материалов на складе и в бухгалтерии зависит от способа обработки учетной информации (ручной или автоматизированной) и от применяемой схемы учета (натурально-стоимостной или стоимостной). Под организацией учета понимается порядок и последовательность ведения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, сверка данных бухгалтерского и складского учета.

Учет материалов на складе

Для хранения материально-производственных запасов в организациях создаются центральные (базисные) склады и склады цехов, филиалов и других подразделений. Склады должны быть обеспечены исправными весами, другими необходимыми измерительными приборами, мерной тарой и противопожарным оборудованием. На складах материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них – по группам, типо- и сорто — размерам на стеллажах, полках, ящиках и т.д. Размещение материальных запасов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия. К месту хранения прикрепляется ярлык, а на ячейках делаются надписи (на приклеенных листках бумаги или бирках) с указанием наименования материала, его отличительных признаков (марка, артикул, размер, сорт и т.п.), номенклатурного номера, единицы измерения и цены.

Прием, хранение, отпуск и учет материальных запасов по каждому складу ведет заведующий складом (кладовщик), который несет ответственность за правильный прием, отпуск, учет, оформление и сохранность вверенных ему запасов. С ним заключается договор о материальной ответственности. Кладовщик должен иметь образцы подписей тех лиц, которые уполномочены распоряжаться отпуском материалов в организации.

Учет материально-производственных запасов на складе ведется на карточках учета материалов (форма М-17) по каждому наименованию, сорту, марке и т.д. Допускается ведение складского учета автоматизированным способом. Записи в карточках складского учета ведутся только на основании первичных документов по поступлению и отпуску материальных ценностей.

В установленные графиком документооборота сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся. Бухгалтер, ведущий учет материалов, принимает по реестру документы от материально-ответственного лица. Бухгалтер должен проводить на складе контрольные (выборочные) проверки фактического наличия остатков материалов особо дефицитных и дорогостоящих. Выявленные нарушения в работе материально-ответственных лиц вносятся в специальный журнал склада и докладываются главному бухгалтеру.

Учет материалов в бухгалтерии

в условиях ручной обработки учетной информации

В бухгалтерии организации возможно применение количественно-суммового либо сальдового метода.

Количественно-суммовой метод ведения учета материалов. В бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета. Записи в карточках ведут на основании приходных и расходных документов, сдаваемых в бухгалтерию материально ответственными лицами. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении.

В карточках по окончании месяца подсчитывают итоги прихода и расхода (обороты за месяц) и остатки на начало следующего месяца. На основании карточек в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению. На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, ее суммовые итоги должны быть равны оборотам и сальдо синтетического счета 10 «Материалы». Ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными складского учета, который ведут материально ответственные лица.

Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе в бухгалтерии ведется только синтетический учет наличия и движения материалов. На складе материально ответственные лица осуществляют учет прихода и расхода материалов в натуральных показателях в карточках складского учета. Работники бухгалтерии в течение месяца в установленные сроки проверяют записи складского учета по движению материалов, правильность выведения остатков и подтверждают это своей подписью непосредственно на карточках складского учета.

Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод предполагает распределение учетных функций между бухгалтерией и складом (таблица 8.1).

Таблица 8.1 –Распределение учетных функций между бухгалтерией и складом

Склад Бухгалтерия
– аналитический учет в разрезе номенклатурных номеров материалов на карточках складского учета; – оформление (выписка) ордеров склада и актов на приход материалов; – отпуск материалов по документам пользователей; – составление реестров на приход и расход материалов по установленным датам; – заполнение ведомости учета остатков материалов путем переноса последних из карточек складского учета (в количественном выражении) по окончании каждого отчетного периода; – передача ведомости учета остатка материалов в бухгалтерию. – осуществление контроля за полнотой учета движения материалов на складе (все ли материалы оприходованы, правильно ли произведены записи в карточках складского учета); – таксировка первичных документов по учетным ценам; – ведение учетных регистров (ведомостей) по движению материалов в двух оценках: по учетной цене и фактической себестоимости (в разрезе групп материалов по складам); – таксировка в ведомости учета остатков материалов каждого склада по учетным ценам; – взаимосверка суммовых итогов ведомости учета остатков материалов с показателями бухгалтерии (сверяют с ведомостью движения материалов).

По окончании месяца материально ответственные лица переносят данные из карточек складского учета в сальдовую ведомость. В сальдовой ведомости остатков остатки материалов указываются в натуральных показателях. Бухгалтер проставляет в ведомости учетные цены, осуществляет таксировку (умножение цены на количество) и подсчитывает итог сальдовой ведомости. Суммовые итоги остатков выводятся по группам материалов, субсчетам и общий итог по складу в целом. Общий итог сальдовой ведомости сверяется с сальдо счета 10 «Материалы». Равенство этих показателей свидетельствует о тождестве аналитического учета материалов.

Учет материалов в бухгалтерии в условиях

автоматизированной обработки учетной информации

При автоматизированной обработке учетной информации все необходимые для учета и контроля регистры бухгалтерского учета составляются при помощи средств вычислительной техники. В этих регистрах отражаются обороты и остатки по каждому наименованию материальных ценностей в натуральных и стоимостных показателях. Учетные регистры с данными о наличии, поступлении и выбытии материалов составляются в разрезе подразделений организации, мест хранения, материально ответственных лиц. Количество регистров, их формы и периодичность составления устанавливаются самой организацией. Итоговые данные регистров также сверяются с оборотами и сальдо синтетического счета 10 «Материалы».

При автоматизированной обработке учетной информации отпадает необходимость ведения аналитического учета материальных ценностей количественно-суммовым и сальдовым методами. Работники склада и бухгалтерии вносят информацию о поступлении и выбытии материалов в базу данных компьютерной программы, а потом используют базу данных в необходимых разрезах.

Добавить комментарий