55 счет проводки

Опубликовано 04.11.2019 15:46 Administrator Просмотров: 26317

Сегодня банки предлагают немало бонусов, чтобы замотивировать клиентов на открытие расчетного счета именно у них. Одним из таких бонусов является начисление процентов на остаток денежных средств. Такое преимущество позволяет «работать» временно свободным деньгам, не допуская их замораживания и изъятия из оборота. В отличие от депозита и банковских вкладов, расчетные счета с начислением процентов позволяют организации в любой момент воспользоваться денежными средствами.

Большую прибыль данные начисления принести вряд ли смогут, но покрыть стоимость некоторых услуг банка или компенсировать уровень инфляции вполне способны. Понятно, что ни одна организация не откажется от получения такого рода «пассивного дохода», но у бухгалтеров, сталкивающихся с данной операцией впервые, возникает немало вопросов. В статье мы подробно разберем данную операцию на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия.

Поступление процентов на расчетный счет организации

Обычно банки перечисляют проценты или последним числом месяца, или в первых числах следующего месяца. Поступление денежных средств на расчетный счет организации отражается в банковской выписке документом «Поступление на расчетный счет» («Банк и касса» – «Банковские выписки»).

В бухгалтерском учете поступление на расчетный счет процентов, начисленных на остаток денежных средств, отражается проводкой:

Дт 51″Расчетные счета» Кт 76.05 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — получены проценты на остаток по расчетному счету.

В данном документе важно правильно указать вид операции: «Прочие поступления».

Начисление процентов

Начисление процентов производится документом «Операция» («Операции» – «Операции, введенные вручную» – кнопка «Создать» – вид документа «Операция»).

Далее необходимо ввести следующую проводку:

Дт 76.05 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.01 «Прочие доходы» — Начислены проценты, на остаток по расчетному счету.

В целях налогового учета доходы в виде процентов банка признаются внереализационными (п.6 ст. 250 НК РФ).

Важно помнить: начисление процентов должно производиться последним днем месяца, вне зависимости от того, когда банк фактически перечислил денежные средства на расчетный счет организации. (п.1 ст. 271 НК РФ)

Такие доходы не включаются в книгу продаж, так как не подлежат обложению НДС (ст. 149 НК РФ).

Проверка отражения в программе

Формируем отчет «Анализ счета» (76.05) или оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.05

Сумма процентов начислена и перечислена на расчетный счет организации.

Автор статьи: Марина Аленина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 9 сентября 2020 г.

Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале подробнее остановимся на учете переводов в пути.

Содержание

Счет 57 «Переводы в пути»

Переводы в пути – это денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Обычно речь идет о выручке от продажи товаров (работ, услуг).

Для обобщения информации о движении переводов в пути в рублях и иностранной валюте применяется счет 57 «Переводы в пути» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

По дебету счета 57 в бухгалтерском учете отражаются денежные суммы (к примеру, при сдаче выручки от продажи) на основании квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей при сдаче выручки инкассаторам и т.д.

Счет 57 используется также при оплате товаров, работ и услуг с использованием банковских карт (эквайринг), а также при отражении в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты.

Движение денежных средств на счете 57 учитывается по каждой валюте обособленно.

Типовые проводки по счету 57

Приведем основные бухгалтерские записи по учету переводов в пути.

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от розничной продажи товаров, оплата за которые произведена банковской картой 57 90 «Продажи»
Отражена выручка от продажи товаров, оплата за которые произведена корпоративной банковской картой 57 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Сдана наличная денежная выручка в банк через инкассаторов 57 50 «Касса»
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров по пластиковым картам 51 «Расчетные счета» 57
Удержана комиссия банка-эквайрера 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 57
Перечислены средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты 57 51
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта 52 «Валютные счета» 57

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.

На аналитических счетах учитываются:

  • чековые книжки;
  • валютные операции;
  • аккредитивы;
  • депозиты;
  • прочие расчеты (кроме векселей).

Счет 55 активный.

Субсчета 55 счета

  • 55.01 — Аккредитивы
  • 55.02 — Чековые книжки
  • 55.03 — Депозитные счета
  • 55.04 — Прочие специальные счета
  • 55.21 — Аккредитивы (в валюте)
  • 55.23 — Депозитные счета (в валюте)
  • 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)

Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями

Пример расчетов по чековым книжкам

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2020 года книжка использовалась для следующих операций:

  • оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
  • оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
91.2 76 Комиссия банка за чековую книжку 320
76 51 Списано с расчетного счета банку за чековую книжку 320 Выписка банка
55.2 51 Задепонирована сумма для выдачи по чекам 350000 Выписка банка
60 55.2 Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками 258000 Выписка банка
51 55.2 Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с 92000 Выписка банка
006 Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности 300 Акт приема-передачи
006 Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 27 Акт списания
006 Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 273 Акт списания

Расчеты по кредитной карте

В апреле 2020 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.

В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.

В ООО «Деловой профиль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55 66 Поступление суммы кредита (снятая сумма) 5000 Выписка банка
71 55 Аванс выдан подотчетному лицу 5000 Заявление
26 71 Учтены затраты на командировку 5000 Авансовый отчет
91.2 66 Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12) 67 Договор с банком
66 51 Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой 67 Выписка банка

Расчеты по дебетовой карте

ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.

В ООО «Контур»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55 51 Перечислены средства на корпоративный счет 50000 Выписка банка
71 55 Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку 15000 Выписка банка
26 71 Командировочные расходы отражены в учете 15000 Авансовый отчет

Операции на депозитных счетах

В сентябре 2020 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.

В АО «Триангл»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55.3 51 Перечислены средства для размещения депозита 1000000 Выписка банка
76 91.1 Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2) 15000 Банковский договор
51 76 Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам 15000 Выписка банка

Операции с покрытым аккредитивом

ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.

Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».

За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.

В ООО «Демиург»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55.1 51 Отражена сумма средств на покрытый аккредитив 1200000 Выписка банка
10 60 Приняты к учету материалы 1000000 ТОРГ-12
60 55.1 Перечислены средства в счет оплаты оборудования 1000000 Платежное поручение
26 51 Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%) 600 Выписка банка
51 55.1 Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива 200000 Выписка банка

Образец заполнения карточки счета 51 – что это такое?

Чтобы отражать безналичные операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств, в бухучете хозяйствующего субъекта используется счет 51.

На практике часто возникает необходимость в проведении углубленного анализа безналичных транзакций с целью определения сумм, источников поступления и направлений списания денежных средств за конкретные промежутки времени.

Успешное решение поставленной задачи становится возможным благодаря составлению карточки 51 счета.

Что представляет собой такая карточка, какие сведения она содержит, как заполняется – все эти вопросы требуют более детального изучения.

Что это такое?

Как известно, сч.51 бухгалтерского учета относится к разделу денежных средств (V разделу), входящему в состав Плана счетов бухучета, утвержденного специальным нормативным актом Минфина РФ (речь идет о приказе №94н от 31.10.2000).

Он предназначен для учета прихода, расхода и остатка безналичных денег на банковском расчетном счете хозяйствующего субъекта.

Характерной особенностью сч.51 является тот факт, что он применяется как активный синтетический счет бухучета, по которому фиксируются все приходно-расходные транзакции, совершаемые в российских рублях с безналичными средствами организации.

Поступление (зачисление) безналичных денег в рублях на банковском р/с организации всегда фиксируется бухгалтером по дебету 51. Расходование (списание) безналичных денег в рублях с банковского р/счета компании обязательно отражается бухгалтером по кредиту 51.

Соответствующие проводки формируются на основании банковской выписки по р/с, к которой обычно прилагаются подтверждающие документы (платежки, чеки, инкассовые поручения, прочие бумаги). Банковская выписка и приложения к ней относятся к первичной документации.

Сальдо сч.51 показывает фактический денежный остаток на банковском расчетном счете компании.

Аналитический учет сч.51 может предусматривать детализацию операций и остатков по каждому из расчетных счетов, открытых организацией в разных финансовых учреждениях.

Детальное представление о движении и остатках денег на банковских расчетных счетах хозяйствующего субъекта за определенные периоды времени можно получить путем формирования и анализа карточки.

По данной карточке учитываются и систематизируются следующие сведения, характеризующие динамику безналичных денег на р/счете за конкретный временной промежуток:

  • сальдо, фиксируемое на начало анализируемого периода;
  • дебетовый оборот (поступление денег);
  • кредитовый оборот (расходование денег);
  • сальдо, фиксируемое на конец анализируемого периода.

Порядок заполнения

Карточка 51 счета представляет собой таблицу, в которой указываются данные об остатках и движениях денег по конкретному р/с организации за определенный промежуток времени.

Примечательно, что в этой таблице упоминаются первичные документы, обосновывающие каждую приходную или расходную операцию.

Заполнение этой карточки осуществляется путем внесения в таблицу следующих сведений:

  • наименование хозяйствующего субъекта;
  • наименование карточки с указанием учетного периода;
  • начальный остаток (дебетовое сальдо) безналичных средств;
  • по каждой приходной и расходной операции отдельно указываются период, подтверждающий документ, дебетовая аналитика, кредитовая аналитика, корреспонденция нужных счетов, сумма операции, а также отражается изменение текущего остатка безналичных средств, вызванное проведением соответствующей транзакции;
  • суммарные обороты по дебету/кредиту 51;
  • конечный остаток (дебетовое сальдо) безналичных средств.

Скачать бесплатно образец и бланк

Карточка счета 51. Период учета – 11.01.2019

Что такое счет 51 в бухгалтерском учете — анализ и карточка

Бухучет — теория и практика о счетоводстве и учете. Он применяется во всех организациях и предприятиях и служит для аккумулирования данными обо всех хозяйственных операциях, имущественном состоянии и обязательствах юридического лица перед контрагентами и контролирующими органами. Счетоводство подразумевает использование специальных номеров для каждого вида приходных и расходных операций.

Среди них есть и регистр, позволяющий вести контроль расчетных счетов. Это 51 счет бухгалтерского учета. В этом материале специально для чайников будет подробным образом рассмотрено, что такое счет 51, активный он или пассивный, как выглядит карточка счета 51, что это и с какими регистрами он корреспондирует.

Бухгалтерский учет основан на записи всех операций в специальных позициях

Что это такое

Расчеты с поставщиками товаров или сырья, заказчиками этих товаров или персоналом — одни из важнейших операций в жизни каждого юридического лица. 51 счет в бухгалтерии — это регистр «Расчетные счета», предназначенный для сбора информации о наличии материальных средств в национальной валюте Российской Федерации (в российских рублях) и об их движении по уплатным счетам организации или предприятия. Счета, в свою очередь, должны быть открыты в финансово-кредитных учреждениях. Регистр 51 — активный, поскольку начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми

Позиция 51 отражает движение всех средств по расчетным счетам

Для чего используется

Счет 51 создан для того, чтобы вести учет, контролировать и анализировать данные о материальных денежных средствах юридического лица, которые находятся в банковских организациях. Данный регистр отражает только оплату и приемку в национальной валюте России.

Денежные средства, которые поступают на 51 регистр, будут учитываться по Дебету, а суммы всех списаний — по Кредиту, что очевидно. Одним из оснований для отображения поступлений по этому счету являются выписки из банка, а суммы всех перечислений денег проводятся на основании поручений выполнить платеж.

Важно! Аналитический учет по 51 счету производят в разрезе отдельных поставщиков и заказчиков, которые выполняют операции оплаты и получения с компанией, а также в разрезе типов операций, например, расчет с контрагентами, выплата заработной платы персоналу или оплата по задолженности.

Характеристика счета

Дебет (Дт) счета отражает поступление денежных средств на расчетные счета организации в банках, в которых она является клиентом. То есть все деньги, которые были зачислены на имя юридического лица, проходят по Дебету 51 регистра. Стоит помнить, что для финансового учреждения эти средства являются кредитными, поэтому и в выписке они будут расположены в пункте «Кредит».

Примеры основных операций по поступлению:

  • Поступление средств от покупателя Дт 51.01, Кт 62.01 Выписка банка или платежное поручение клиента (первичный документ);
  • Зачисление инкассаторской выручки Дт 51.01, Кт 57.01. Выписка банка или препроводительная ведомость;
  • Поступление денег по займу или кредиту Дт 51.01, Кт 66 Выписка банка, кредитный договор, договор займа;
  • Взнос учредителя юридического лица Дт 51.01, Кт 75.01 Выписка банка или банковский ордер.

Схема работы 51 регистра

Кредит (Кт) же показывает списание денег со счетов организации в банке. В нем отображаются все операции по убыванию денежных средств.

  • Получение денежных средств наличными, Дт 50.01 Кт 51.01, Выписка банка или чек на получение наличных;
  • Оплата контрагенту за товары или услуги, Дт 60.01 Кт 51.01, Банковская выписка, платежное поручение;
  • Возврат заемных средств, Дт 66 Кт 51.01, Банковская выписка или договор займа;
  • Перечисление зарплаты персоналу на карточку, Дт 76.05 Кт 51.01, Выписка банка, письмо на возврат денег.

Существующие субсчета

Официальных субсчетов по 51 позиции не существует. В бухгалтерском софте по типу 1С:Предприятие или 1С: Бухгалтерия имеется возможность создавать свои субсчета и даже счета. Этим часто пользуются, но также часто случаются и ошибки. Добавив 51.01, 51.02 и другие субсчета, можно обнаружить, что конечное сальдо по Дебету и Кредиту будет одинаковым в конце одного месяца, а потом будет отличаться.

Многие люди привыкли добавлять субсчета для упрощения работы или для разделения затрат и прибыли по разным видам деятельности. В новых версиях 1С: Бухгалтерии 8 добавление субсчетов может закончиться не самым лучшим образом.

Важно! Особенно часто проблемы проявляются в конце месяца, когда требуется его закрыть. Суммы на субсчетах попросту зависают, что требует дополнительных доработок и процедур закрытии месяца.

Корреспонденция с другими счетами

Регистр 51 корреспондирует с другими счетами по Дебету и Кредиту. Список взаимодействий по Дебету:

  • 50 — Касса;
  • 51 — Расчетные регистры;
  • 52 — Валютные регистры;
  • 55 — Специальные счета в банках;
  • 57 — Переводы в пути;
  • 58 — Финансовые вложения;
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками;
  • 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
  • 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам;
  • 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
  • 71 — Расчеты с подотчетными лицами;
  • 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — Расчеты с учредителями;
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
  • 80 — Уставный капитал;
  • 86 — Целевое финансирование;
  • 90 — Продажи;
  • 91 — Прочие доходы и расходы;
  • 98 — Доходы будущих периодов;
  • 99 — Прибыли и убытки.

Позиция расчетного счета корреспондирует с большим количеством других учетных позиций по дебету и кредиту.

По Кредиту корреспонденция происходит с:

  • 04 — Нематериальными активами;
  • 50 — Кассой;
  • 51 — Расчетными счетами;
  • 52 — Валютными счетами;
  • 55 — Специальными счетами в банках;
  • 57 — Переводами в пути;
  • 58 — Финансовыми вложениями;
  • 60 — Расчетами с поставщиками и подрядчиками;
  • 62 — Расчетами с покупателями и заказчиками;
  • 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
  • 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
  • 68 — Уплате налогов и сборов;
  • 69 — Расчетами по социальному страхованию и обеспечению;
  • 70 — Оплате труда персоналу;
  • 71 — Расчетами с подотчетными лицами;
  • 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — Расчетами с учредителями;
  • 76 — Оплата разным дебиторам и кредиторам;
  • 79 — Внутрихозяйственными расчетами;
  • 80 — Уставным капиталом;
  • 81 — Собственными акциями (долями);
  • 84 — Нераспределенной прибылью (непокрытым убытком);
  • 96 — Резервами предстоящих расходов;
  • 99 — Прибылью и убытками.

Таблица анализа регистра за учетный период в программе 1С: Бухгалтерия

Бухгалтерские проводки

Основной статьей операций, которые могут осуществляться по 51 позиции, являются расчеты с контрагентами, представляющими собой поставщиков товаров или сырья, заказчиками, при выполнении услуг, и покупателями. Все эти действия осуществляются в соответствии с ранее заключенными договорами. Типовые проводки по таким операциям имеют следующий вид:

  • Дебет 51 Кредит 62 — Поступление денежный средств от клиентов за товары или услуги (как в качестве предоплаты, так и в качестве полного окончательного расчета);
  • Дебет 51 Кредит 60 — Возвраты поставщиками товаров или услуг до того, как они будут оплачены;
  • Дебет 51 Кредит 43 — Получение денег за предоставление услуги транспортировки товаров;
  • Дебет 51 Кредит 76 — Получение денег по заключенным договорам с контрагентами;
  • Дебет 60 Кредит 51 — Оплата работы поставщиков или подрядчиков за оказанные услуги, товары или работы, как в виде аванса, так и в виде окончательного расчета;
  • Дебет 62 Кредит 51 — Возвращение заказчикам или покупателям денежных средств, которые были зачислены по ошибке ранее;
  • Дебет 76 Кредит 51 — Начисление денег другим организациям и лицам за другие виды операций;
  • Дебет 51 Кредит 90 — Получение выручки, пришедшей от реализации продукции или выполнения работ (оказания услуг);
  • Дебет 51 Кредит 91 — Получение дохода от реализации и прочего выбытия, а также отражение доходов, полученных внереализационно.

Важно! Контировки об изменении состояния учитываемых объектов, описанные выше, не являются учерпывающими для 51 регистра, поскольку он корреспондирует с большим количеством позиций, как по Дебету, так и по Кредиту. Проводок можно сделать и больше.

Анализ счета

Процесс аналитики предполагает расшифровку по оборотам и сальдо в разрезе кредитно-финансовых учреждений по всем из открытых в них счетов. Чаще всего в бухгалтерских и учетных комплексах аналитический учет по 51 счету организован в виде следующих отчетов:

  • Оборотно-сальдовая ведомость по этому регистру;
  • Анализ счета 51;
  • Карточка счета 51.

Благодаря формированию этих документов можно хоть каждый день контролировать движение материальных средств и реализовывать возможности по распоряжению активов в рамках конечного сальдо. Анализ представляет собой правильное формирование сальдо на конец отчетного периода любо длины. Чтобы вычислить остаток нужно сложить начальное сальдо и дебетовые обороты, а потом вычесть из этого общий объем движений денег по кредиту в заданном отчетном периоде.

Оборотно-сальдовая ведомость 51 регистра- это баланс по этому регистру, который выводится в конце месяца для его закрытия. В нем должны быть начальное и конечное сальдо, итоговые суммы оборотов по Дт и Кт. Также ОСВ 51 формируется и на основе разреза субсчетов.

Образец карты анализа 51 счета, заполнение которой происходит автоматически

Таким образом, 51 регистр бухучета — это учетная позиция, обобщающая данные о расчетах юридического лица с контрагентами, покупателями и сотрудниками. Он отражает поступление денег на счета организации по Дебету и списание их по Кредиту. Для его анализа существует карточка и ОСВ 51, которые могут давать необходимые данные помесячно.

kartochka_scheta_51_obrazec_zapolneniya.jpg

Счет 51 в бухучете фирмы объединяет информацию о наличии и движении средств на открытых расчетных счетах. Поскольку эти активы являются высоколиквидными и наиболее мобильными, а безналичные расчеты занимают львиную долю в деятельности любой компании, важным аспектом в организации учета является безукоризненное отражение информации обо всех проведенных операциях, в которых фигурирует счет 51. Об особенностях ведения операций по счету 51 и отражения их в учетных аналитических регистрах, пойдет речь в этой статье.

Что такое карточка счета 51

Счет 51 необходим для обеспечения контроля и анализа движения денежных средств, их оборачиваемости, других показателей, характеризующих финансовое состояние компании.

По дебету счета отражаются денежные поступления, по кредиту – списание денег с расчетного счета (выплаты). Сальдо счета указывает на наличие средств на банковских счетах. Основанием для отражения операций по счету являются платежные документы (поручения — платежные и инкассовые, чеки, объявления на взнос наличными и др.), а группируются сведения из них в банковских выписках.

Аналитический учет организуется обычно по каждому расчетному счету в отдельности, а также по видам осуществляемых операций или контрагентам, с которыми расчеты производятся. Предприятия вправе строить аналитику в наиболее приемлемом для себя варианте. Корреспондируется счет 51 со счетами расчетов (с поставщиками, покупателями, персоналом, подотчетными лицами, бюджетом, фондами и др.).

Достоверность данных по счету обеспечивает ряд документов, обычно формирующихся в большинстве бухгалтерских программ. Их оформление дает возможность пользователю ежедневно отслеживать и получать оперативную информацию о наличии средств на расчетном счете, проведенных платежах и состоянии расчетов с контрагентами. Одной из таких форм является карточка счета 51.

В ней представлена информация об остатке средств на начало рассматриваемого периода, дается подробный перечень исполненных операций в строгом хронологическом порядке, после каждой из которых выводится остаток по счету.

Карточка 51 счета: как заполнить

Формирование карточки производится ежедневно на основании бухгалтерских записей и данных банковских выписок. Каждая проведенная по расчетному счету операция фиксируется в карточке построчно, отражая:

остаток на начало;

сущность операции (к примеру, поступление платежа, перечисление налога, оплата услуг контрагента/банка и др.);

документ, на основании которого она оформлена;

конечное сальдо. Оно исчисляется сложением остатка на начало (он всегда дебетовый или равен нулю) с оборотом по дебету и уменьшением на сумму кредитового оборота.

По операциям с контрагентами в карточку заносятся их названия, номера счетов или соглашений, служащих основанием для совершения платежных операций или поступления средств. Таким образом, карточка счета информирует пользователя о каждой проведенной операции и остатке средств после нее.

Карточка счета 51: образец заполнения

Приведем для карточки счета 51 пример оформления.

По выписке банка ООО «Вымпел» по состоянию на утро 01.04.2019 остаток средств на расчетном счете фирмы составил 120 000 руб. В течение дня:

компания получила аванс по договору поставки ООО «Рига» на сумму 200 000 руб.;

выплатила партнеру ООО «Лес» по договору на оказание услуг 100 000 руб.

Сальдо на конец дня 01.04.2019 – 220 000 руб.

Эти сведения заносятся в карточку счета при обработке бухгалтером данных бухучета. Карточка счета 51, образец ее выглядеть будет так:

kartochka.png

Как и любой стандартный отчет, карточка может быть сформирована за определенный выбранный отрезок времени, а идентификация каждой операции позволяет выяснить появление ошибки или неточности в предельно быстрые сроки. Кроме хронологической фиксации ежедневных операций по расчетному счету, в карточке аккумулируются итоговые данные за заданный период. Это позволяет максимально быстро сверить данные отчета с другими учетными регистрами.

Информация по сумме оборотов по дебету и кредиту за месяц, квартал, год, а также величине начального и конечного сальдо по счету 51 должна совпадать с данными оборотно-сальдовой ведомости за соответствующий период.

Если компания имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то удобнее вести карточки отдельно по каждому кредитному учреждению. По завершении отчетного месяца итоговые данные суммируются и отражают общий остаток средств по всем рублевым расчетным счетам компании. Этот показатель должен быть равен дебетовому сальдо по счету 51, отраженному в оборотно-сальдовой ведомости и журнале-ордере.

Анализ счета 51

Традиционно счет бухгалтерского учета 51 – один из основных, используемых в работе бухгалтера. Рассказываем, какой счет 51.

Что отражают

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), счет 51 называется «Расчетные счета». Он служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Краткий анализ счета 51

По правилам, в дебете счета 51 показывают поступление денежных средств на расчетные счета предприятия, а по кредиту счета 51 – их списание с расчетных счетов.

Таким образом, в бухучете счет 51 – активный.

Учтите, что операции на счете 51 отражают в бухгалтерском учете на основании:

1. Выписок кредитной организации по расчетному счету.

2. Приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 ведут по каждому расчетному счету отдельно.

Счета для проводок по счету 51

На практике корреспонденция счета 51 возможна со следующими счетами:

По дебету

По кредиту

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

86 Целевое финансирование

91 Прочие доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

04 Нематериальные активы

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

96 Резервы предстоящих расходов

99 Прибыли и убытки

Примеры проводок

В случае поступления денег на р/с:

Операция Дебет Кредит
Зачислены денежные средства, сданные из кассы, в т. ч. путем инкассации 51 50 «Касса»
Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям 58 «Финансовые вложения»
Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получена оплата от покупателей 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен кредит (заем) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда) 68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Внесен вклад в уставный капитал 75 «Расчеты с учредителями»

В случае снятия денег с р/с:

Операция Дебет Кредит
Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу 50 51
Предоставлен процентный заем другой организации 58
Перечислена оплата поставщику 60
Возвращен аванс покупателю 62
Погашен кредит (заем) (в т. ч. %) 66
67
Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды) 68
69
Перечислена зарплата на карты работникам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Перечислены подотчетные средства на карты работникам 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

К сожалению, зачисление чужих денежных средств (предназначенных для другого получателя) на банковский счет субъектов хозяйствования не является редкостью. Как правило, это происходит по ошибке (ошибочный перевод), обусловленной человеческим фактором или сбоем в программном обеспечении. // 13.03.2008

У получателей денежных средств возникает ряд вопросов, а именно:

  • Как возвратить ошибочно полученные деньги?
  • Облагаются ли данные операции налогами?
  • Как отразить поступление и возврат таких средств в бухгалтерском учете?

Ответы на эти вопросы читайте далее.
Определение термина «ошибочный перевод» содержится в п.1.24 ст.1 Закона № 2346: «ошибочный перевод – движение определенной суммы денежных средств, в результате которого по вине банка или другого субъекта перевода происходит ее списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя или выдача ему этой суммы в наличной форме». Как видим, ошибочное зачисление (перевод) денежных средств может произойти как по вине банка, так и по вине субъекта хозяйствования – плательщика. Порядок возврата денежных средств зависит от того, кто виноват в ошибочном переводе.

Порядок возврата денежных средств

Если чужие деньги зачислены на счет предприятия по вине банка, то согласно п.2.36 главы 2 Инструкции № 22 банк обязан направить уведомление получателю таких денежных средств с требованием вернуть ошибочно зачисленную сумму. Это уведомление банк вручает предприятию (ненадлежащему получателю) под роспись или направляет заказным письмом. Чужие денежные средства должны быть возращены в течение 3 рабочих дней с даты получения уведомления, по истечении указанного времени на сумму долга начисляется пеня. Если предприятие не вернет ошибочно полученные денежные средства, банк имеет право взыскать их в судебном порядке.
Отметим также, что особые условия возврата ошибочно зачисленных денежных средств могут быть оговорены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, который заключается между банком и клиентом при открытии счета.
Если же чужие денежные средства зачислены на счет предприятия по вине предприятия – плательщика, то согласно п. 6 Указа № 227 такое предприятие обязано вернуть ошибочно зачисленные на его счет деньги в течение 5 дней (надо полагать, имеются в виду банковские дни). Несвоевременный возврат грозит должностным лицам предприятия админштрафом в размере 2 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (в настоящее время это 34 грн).

Налог на прибыль и НДС

По нашему мнению, при ошибочном зачислении денежных средств валовой доход получателя не увеличивается. Дело в том, что Закон о прибыли связывает увеличение валового дохода плательщика налога с операциями, осуществляемыми согласно договорам купли-продажи, мены и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на товары (работы, услуги). Ошибочное зачисление денежных средств на банковский счет не имеет никакого отношения к заключению указанных договоров, следовательно, и валового дохода нет. Более того, упомянутые денежные средства не принадлежат предприятию, поскольку они предназначены для другого лица. А согласно Закону о прибыли поступление любого имущества, не принадлежащего плательщику налога, не приводит к каким-либо последствиям в его налоговом учете. И, как отмечалось выше, ненадлежащий получатель обязан вернуть их в установленные действующим законодательством сроки. Документом, подтверждающим то, что деньги не принадлежат предприятию, будет уведомление банка об ошибочном переводе (если в ошибке виновен банк) или пояснительное письмо (если в ошибке виновен плательщик).
Налоговые обязательства по НДС также увеличивать не следует. Ведь согласно п.3.1 ст.3 Закона об НДС объектом обложения этим налогом являются операции по продаже товаров (работ, услуг); ввозу (пересылке) товаров (получению работ, услуг) на таможенную территорию Украины; вывозу (пересылке) товаров (выполнению работ, предоставлению услуг) за границу. Очевидно, что получение денежных средств по ошибке нельзя соотнести ни с одной из перечисленных операций.
Таким образом, поступление и возврат чужих денег (ошибочно зачисленных денежных средств) в налоговом учете предприятия вообще не отражается.

Единый налог

Согласно ст.1 Указа № 727 объектом обложения единым налогом является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и основных средств. Денежные средства, ошибочно зачисленные на банковский счет, не являются выручкой и, следовательно, не облагаются единым налогом. Вместе с тем обращаем ваше внимание на то, что ГНАУ согласна с таким выводом только частично.

Для справки
Учитывая указанное суммы денежных средств, которые ошибочно поступили на расчетный счет субъекта малого предпринимательства – плательщика единого налога (при условии наличия письменного объяснения учреждения банка об ошибочном зачислении средств), не являются его собственностью, следовательно, эти средства не могут считаться выручкой от реализации.
Если зачисление и возврат денежных средств, которые ошибочно поступили на расчетный счет субъекта малого предпринимательства – плательщика единого налога, произошли в одном отчетном периоде, такие средства не включаются в базу обложения единым налогом.
В случае если возврат ошибочно зачисленных денежных средств на расчетный счет или (и) в кассу произошел в следующем отчетном периоде, такой плательщик единого налога должен включить их в базу обложения единым налогом в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств на расчетный счет, и отразить их возврат в строке 7 Расчета в следующем отчетном периоде или в установленном порядке представить уточняющий расчет.
Из письма ГНАУ от 27.04.2006 г. № 4795/6/15-0416

Как видим, ГНАУ считает, что денежные средства, ошибочно зачисленные на банковский счет и/или в кассу предприятия, облагаются единым налогом. И только если предприятие успеет вернуть деньги надлежащему получателю в том же периоде, что и получило, они не включаются в базу налогообложения.
По нашему мнению, в приведенном письме налоговики просто пренебрегли нормами Указа № 727 (который, как известно, имеет силу закона). Ведь в нем четко говорится о том, что выручкой являются поступления от операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). А как мы уже выяснили, чужие денежные средства выручкой не являются. И самое интересное, что в приведенном письме об этом говорится прямо, но ГНАУ все равно делает вывод: ошибочно зачисленные средства облагаются единым налогом (если были возвращены в следующем отчетном периоде). Мы же считаем, что об обложении единым налогом чужих денежных средств не может быть и речи. При этом абсолютно не имеет значения, в каком периоде были возвращены деньги.
В соответствии с требованиями Порядка № 554 в Книге учета доходов и расходов следует отражать поступления на текущий счет и в кассу предприятия выручки от реализации продукции, основных средств, внереализационных доходов (процентов, безвозвратной финансовой помощи и т.д.) и выручки от прочей реализации. Таким образом, чужие денежные средства в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Бухгалтерский учет

Поскольку ошибочное зачисление денежных средств на счет предприятия не приводит к увеличению экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, обусловливающих рост собственного капитала, то и доход по таким операциям не признается (п.4 ПБУ-3).
Учет расчетов по операциям ошибочного зачисления денежных средств ведется на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами» в корреспонденции со счетом 31 «Счета в банках».

3 марта на текущий счет ЗАО «Торнадо» были зачислены денежные средства в сумме 7350 грн. На следующий день бухгалтеру предприятия было вручено уведомление с требованием вернуть ошибочно перечисленную сумму (ошибка допущена работником банка). 5 марта предприятие перечислило денежные средства на счет банка.
Бухгалтерские проводки по данным примера приведены в таблице.
Таблица

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Кредит

Сумма, грн

ВР

ВД

Отражено поступление денежных средств (перечисленных по ошибке)

7350,00

Отражен возврат денежных средств банку*

7350,00

* Деньги должны быть возвращены банку в течение 3 дней с даты получения уведомления об их ошибочном зачислении.

________________________________________
Закон Украины от 05.04.2001 г. № 2346-III «О платежных системах и переводе денег в Украине».
Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22.
Указ Президента Украины от 16.03.1995 г. № 227/95 «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины».
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР.
Закон Украины от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость».
Указ Президента Украины от 03.07.1998 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».
Порядок ведения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства – юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в редакции приказа ГНАУ от 12.10.1999 г. № 554.
Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утвержденное приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. № 87.

Добавить комментарий