47407 счет

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Раздел 1. Долгосрочные активы
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
03 Доходные вложения в материальные активы
03-1 Инвестиционная недвижимость
03-2 Предметы финансовой аренды (лизинга)
03-3 Прочие доходные вложения в материальные активы
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
06 Долгосрочные финансовые вложения
06-1 Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги
06-2 Предоставленные долгосрочные займы
06-3 Вклады по договору о совместной деятельности
07 Оборудование к установке и строительные материалы
07-1 Оборудование к установке на складе
07-2 Оборудование к установке, переданное в монтаж
07-3 Строительные материалы
08 Вложения в долгосрочные активы
08-1 Приобретение и создание основных средств
08-2 Приобретение и создание инвестиционной недвижимости
08-3 Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга)
08-4 Приобретение и создание нематериальных активов
08-5 Приобретение и создание иных долгосрочных активов
09 Отложенные налоговые активы
Раздел 2. Производственные запасы
10 Материалы
10-1 Сырье и материалы
10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе
10-11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
10-12 Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы
10-2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
10-3 Топливо
10-4 Тара и тарные материалы
10-5 Запасные части
10-6 Прочие материалы
10-7 Материалы, переданные в переработку на сторону
10-8 Временные сооружения
10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты
11 Животные на выращивании и откорме
14 Резервы под снижение стоимости запасов
15 Заготовление и приобретение материалов
16 Отклонение в стоимости материалов
18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
Раздел 3. Затраты на производство
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
22 Страховые выплаты
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные затраты
26 Общехозяйственные затраты
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел 4. Готовая продукция и товары
41 Товары
41-1 Товары на складах
41-2 Товары в розничной торговле
41-3 Тара под товаром и порожняя
41-4 Покупные изделия
41-5 Товары, переданные для подготовки на сторону
41-6 Предметы проката
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на реализацию
45 Товары отгруженные
47 Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
Раздел 5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
55-1 Депозитные счета
55-2 Счета в драгоценных металлах
55-3 Специальный счет денежных средств целевого назначения
57 Денежные средства в пути
57-1 Инкассированные денежные средства
57-2 Денежные средства для приобретения иностранной валюты
57-3 Денежные средства в иностранных валютах для реализации
58 Краткосрочные финансовые вложения
58-1 Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги
58-2 Предоставленные краткосрочные займы
59 Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений
Раздел 6. Расчеты
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
65 Отложенные налоговые обязательства
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66-1 Расчеты по краткосрочным кредитам
66-2 Расчеты по краткосрочным займам
66-3 Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67-1 Расчеты по долгосрочным кредитам
67-2 Расчеты по долгосрочным займам
67-3 Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
68-1 Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг
68-2 Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
68-3 Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)
68-4 Расчеты по подоходному налогу
68-5 Расчеты по прочим платежам в бюджет
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
73-1 Расчеты по предоставленным займам
73-2 Расчеты по возмещению ущерба
75 Расчеты с учредителями
75-1 Расчеты по вкладам в уставный капитал
75-2 Расчеты по выплате дивидендов и других доходов
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1 Расчеты по исполнительным документам
76-2 Расчеты по имущественному и личному страхованию
76-3 Расчеты по претензиям
76-4 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76-5 Расчеты по депонированным суммам
76-5 Расчеты по депонированным суммам
76-6 Расчеты по договору доверительного управления имуществом
76-7 Расчеты, связанные с выбывающей группой
77 Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию
79 Внутрихозяйственные расчеты
Раздел 7. Собственный капитал
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли в уставном капитале)
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86 Целевое финансирование
Раздел 8. Финансовые результаты
90 Доходы и расходы по текущей деятельности
90-1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-10 Прочие расходы по текущей деятельности
90-11 Прибыль (убыток) от текущей деятельности
90-2 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-3 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг
90-5 Управленческие расходы
90-6 Расходы на реализацию
90-7 Прочие доходы по текущей деятельности
90-8 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности
90-9 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности
91 Прочие доходы и расходы
91-1 Прочие доходы
91-2 Налог на добавленную стоимость
91-3 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов
91-4 Прочие расходы
91-5 Сальдо прочих доходов и расходов
93 Страховые взносы (премии)
94 Недостачи и потери от порчи имущества
95 Страховые резервы
96 Резервы предстоящих платежей
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Раздел 0. Забалансовые счета
001 Арендованные основные средства
002 Имущество, принятое на ответственное хранение
003 Материалы, принятые в переработку
004 Товары, принятые на комиссию
005 Оборудование, принятое для монтажа
006 Бланки строгой отчетности
007 Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность
008 Обеспечения обязательств полученные
009 Обеспечения обязательств выданные
011 Основные средства, сданные в аренду
014 Потеря стоимости основных средств
016 Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении
017 Именные приватизационные чеки «Имущество»

Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ.

Какие существуют проблемы и ошибки банков при формировании резерва на возможные потери по ссудам с учетом обеспечения?

Резерв на возможные потери по ссудам

Резерв создается для сглаживания негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств. Произойти это может под влиянием внешних факторов и по причине невозврата денег должником. Благодаря резерву предотвращаются значительные колебания показателя прибыльности. Формирование резервного фонда осуществляется посредством регулярных отчислений, которые по учету проводятся в составе затрат. Регламентация вопросов резервирования денег под вероятные невозвраты ссуд относится к сфере действия Положения ЦБ от 28.06.2017 под № 590-П.

ВАЖНО! Оценка выданных ссуд и их распределение по категориям качества осуществляется банками самостоятельно. Закладываемая в резерв сумма потенциальных потерь определяется величиной возможного обесценивания кредитных ресурсов.

Объем вероятных потерь равен разности между показателями балансовой стоимости кредита (непогашенным остатком долга) и справедливой оценочной стоимости. Резервы могут создаваться обособленно по каждой ссуде или применительно к комплексу однородных кредитных обязательств. Оценка ссуды по уровню ее качества осуществляется регулярно с момента выдачи ссудных денег клиенту.

ЗАПОМНИТЕ! В роли оценочных критериев для кредитов используют такие условия, как финансовое положение должника и динамика его изменения, добросовестность, проявленная заемщиком при исполнении обязательств по погашению ссуды.

Как проводится анализ финансового положения третьих лиц при формировании резерва на возможные потери по ссудам?

Формирование резерва

В расчете общего объема резервных средств банковские организации учитывают категории ссуд. Их по нормативам качества ЦБ РФ выделяют пять:

  1. Для первой категории кредитов резервные отчисления равны 0%. Это стандартные займы, причисляемые к высшей категории качества. По ним отсутствует явный кредитный риск.
  2. Для второй группы характерно регулярное зачисление в фонд резерва до 20% сумм задолженностей перед банком. Это нестандартные кредитные обязательства клиентов, которым присваивается умеренный уровень риска обесценивания.
  3. По долгам третьей категории отчисления составляют 21-50% от объема таких ссуд. Это портфель, формируемый сомнительными задолженностями. Вероятность возникновения материального ущерба при их обслуживании высокая.
  4. В четвертую группу входят задолженности, возврат которых сомнителен. По ним резервы создаются в размере 51-100%. Такие проблемные кредитные средства обладают высоким риском невозврата или просрочки платежей.
  5. Пятую категорию составляют безнадежные долги, по ним резервные отчисления равны сумме кредитных средств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Величина резерва напрямую зависит от качества займов.

Центральный банк рекомендует рассматривать кредиты из 2-5 категорий как источники риска. Их называют частично или полностью обесцененными. Ресурсы резервных фондов зачисляются на открытый беспроцентный счет. Этот счет является беспроцентным, его предназначение – накопление средств и обеспечение их сохранности.

Как банк формирует резерв на возможные потери по ссудам в целях налога на прибыль?

Формирование резервных фондов осуществляется в национальной валюте. Система резервирования должна применяться всеми банками, выдающими кредиты (независимо от валюты ссуды). При реализации гарантийных отчислений рекомендуется предварительно проводить классификацию кредитов и составлять из них однородные ссудные портфели. Распределение займов по портфелям осуществляется по нескольким критериям:

  • отдельно показываются задолженности физических, юридических лиц и ИП;
  • разделяются кредиты на группы обеспеченных и необеспеченных;
  • дополнительное деление производится по степени дисциплинированности должников.

Профессиональное оценочное суждение выносится на основании мероприятий по комплексному анализу деятельности должника и его материального положения. Оформленные результаты должны содержать информацию:

  • об имеющемся уровне риска неплатежеспособности клиента;
  • о проведенных аналитических процедурах и примененной методике;
  • по оценке качества обслуживания ссуды;
  • расчетные данные по резерву для конкретной задолженности.

По юридическим лицам в качестве источника информации для анализа платежеспособности выступают бухгалтерская документация, налоговые декларации, отчетность, содержание статистических форм.

ЗАМЕТЬТЕ! Порядок формирования резервного фонда и методика оценки платежеспособности заемщиков должны быть прописаны во внутренних документах банка.

Бухгалтерский и налоговый учет

В ситуациях, когда расчетная величина резервного фонда оказалась меньше, чем объем фактически произведенных в резерв отчислений, разница в значениях выделяется и переносится на доходные статьи деятельности. При очередной операции по оценке уровня риска ссуды категория кредита может быть изменена. В этом случае осуществляется реклассификация долга. Она является основанием для доначисления резерва или уменьшения его размера. Альтернативный способ – списать всю сумму резервного фонда по конкретной задолженности на доходы банка и сформировать гарантийный запас денег в обновленном объеме.

К СВЕДЕНИЮ! Способ отражения корректировок по величине резервов должен быть закреплен локальными документами финансового учреждения.

В отчетных формах банковскими структурами должна раскрываться информация о выданных новых кредитах, фактах списания безнадежных долгов, уровне погашения действующих обязательств клиентами, случаях реклассификации ссуд. Размер резервных фондов определяется в целом по банку, включая ресурсы филиальных подразделений.

Отображение информации о резервах по ссудам в бухгалтерском учете осуществляется по правилам, утвержденным Положением от 27.02.2017 г. под № 579-П. Планом счетов предусмотрено несколько субсчетов для систематизации данных о резервных средствах. Движение по этим счетам оказывает комплекс операций по начислению, увеличению резервов, восстановлению внесенных в них ранее сумм с последующим отнесением на доходные статьи.

Счета, на которых систематизируются данные по резервам возможных ссудных потерь, относятся к группе пассивных. Процесс формирования резерва отображается при помощи кредитовых оборотов, дебетовое движение показывает уменьшение созданного фонда за счет переоценки качества кредитов или списания безнадежных долгов. При помощи аналитического учета банки создают информационную базу по резервам, формируемым в разрезе каждого клиента и с разбивкой на договоры или портфели однородных обязательств.

Ст. 297.3 НК РФ регламентированы вопросы налогового учета этого типа резервов кредитных структур. Производимые отчисления записываются в расходы организации. Эти затраты признаются как часть внереализационных издержек. После списания с баланса признанного безнадежным долга проценты по кредиту прекращают начисляться. Если величина зарезервированных средств по итогам налогового периода не была использована банком в полном объеме, то остаток переносится на следующий год. Размер нового резерва должен корректироваться на остатки предыдущих лет, которые могут входить в состав текущих резервных фондов.

Типовые проводки

Формирование резерва отражается корреспонденций с дебетованием счета затрат и кредитованием субсчета, выделенного для резервных средств:

  • Д70606 – К32015 (32115, 32505, 32211 и др.) – при резервировании ресурсов под возможные потери по ссудам, выданным другим кредитным организациям;
  • Д70606 – К44115 – резерв по кредитам, предоставленным государственным органам и внебюджетным фондам;
  • Д70606 – К45215 – создание резерва по ссудам юридических лиц;
  • Д70606 – К45415 – резервирование для покрытия вероятных убытков вследствие обесценивания оформленных ИП кредитов;
  • Д70606 – К45515 – резервирование средств по обязательствам клиентов из категории физических лиц.

При условии, что кредит погашается должником, резервные ресурсы утрачивают свою актуальность. Они должны быть восстановлены на доходы. Делается это проводкой между дебетом субсчета по резерву и кредитом счета 70601.

кнопа — можно расписать примерно так:
1.СТАДИИ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА КАРТ:
В процессе движения карты проходят следующие стадии:
-Получение карт и их доставка в денежное хранилище;
-Доставка карт на ответственное хранение в Процессинговую компанию;
-Доставка в банк персонализированных карт;
-Пересылка карт в филиалы;
-Выдача карт держателям;
-Карты в обращении;
-Возврат использованных карт держателями;
-Уничтожение карт.
2.ПОЛУЧЕНИЕ КАРТ ОТ ИЗГОТОВИТЕЛЯ
2.1.Полученные от изготовителя карты учитываются на счете № 91207 «Неоформленные пласти-ковые карты» в условной оценке «одна карта — один рубль» в разрезе видов карт.
По дебету счета отражаются чистые пластиковые карты, принятые в денежное хранилище.
По кредиту счета отражаются банковские карты, переданные на ответственное хранение (по данным последних семинаров заготовки бланками строгой отчетности неявляются, а только бланк с нанесенным типографским способом номером).
.
2.2.При получении пластиковых карт от изготовителя в хранилище ценностей сотрудник ОПК формирует мемориальный ордер на количество карт, указанных в товарно-транспортной на-кладной (по видам карт):
Дт 91207
Кт 99999.
1.Полученные от изготовителя и принятые в денежное хранилище пластиковые карты хранятся в упаковках и разложенными по видам в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, которые закрываются на ключ заведующего кассой. К упаковке с пластиковыми картами прикладыва-ется опись, с указанием в ней даты, вида и количества карт. При вскрытии кассовым работни-ком отдельных упаковок с пластиковыми картами в присутствии должностных лиц, ответст-венных за сохранность ценностей, или специально выделенного работника, проверяется коли-чество карт в каждой упаковке.
2.Учет в разрезе видов карт ведется в кладовой в книге ф. 0482171, общая сумма карт отражает-ся также в книге учета ценностей кладовой. Ежемесячно на 1 число производится сверка ана-литического учета по лицевым счетам, открытым в бухгалтерском учете, с данными книги
ф. 0482171.
3.ДОСТАВКА КАРТ НА ОТВЕТСТВЕННОЕ ПЕРСОНАЛИЗАЦИЮ И ХРАНЕНИЕ В UCS
3.1.Выдача из денежного хранилища чистых карт осуществляется по описи ответственному ис-полнителю отдела пластиковых карт кассиром на основании расходного внебалансового ор-дера.
3.2.Для получения под отчет чистых пластиковых карт ответственный исполнитель отдела пла-стиковых карт выписывает расходный внебалансовый ордер на работника, использующего карты. При выдаче карт кассовый работник на обороте ордера указывает серийные номера выдаваемых карт.
Выданные под отчет сотрудникам отдела пластиковых карт банковские карты учитываются на счете № 91203 (порядковый номер счета 01) «Банковские карты, выданные под отчет» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт и подотчетных лиц.
По дебету счета отражаются полученные сотрудником отдела пластиковых карт чистые банковские карты, предназначенные для доставки в Процессинговый центр (ПЦ), персонали-зированные карты, подлежащие выдаче держателям, возвращенные держателями карты, по-лученные в ПЦ испорченные при персонализации, невостребованные держателями карты, а также карты, по которым была произведена замена.
По кредиту счета отражаются карты, переданные на хранение в Процессинговую компанию (ПК), выданные держателям, переданные сотрудникам банка для выдачи держателям, испор-ченные при персонализации, невостребованные держателями карты, а также карты, по кото-рым была произведена замена (плановая/внеплановая).
Операция оформляется бухгалтерской проводкой:
Дт 91203 (01)
Кт 91207
3.3Ответственный исполнитель отдела пластиковых карт сверяет номера полученных карт с ука-занными номерами на расходном внебалансовом ордере и расписывается в получении цен-ностей.
3.4 Переданные на ответственное хранение Процессинговую компанию пластиковые карты учитываются на внебалансовом счете № 91203 (порядковый номер счета 02) «Банковские карты, отосланные на хранение в ПЦ в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт.
По дебету счета отражаются карты, переданные на ответственное хранение.
По кредиту счета отражаются персонализированные карты, полученные сотрудником от-дела пластиковых карт для дальнейшей передачи держателям, либо подлежащие уничтоже-нию.
Процедура передачи карт на ответственное хранение в ПЦ оформляется актом, который за-веряется подписями уполномоченных лиц с двух сторон.
На основании акта приема-передачи, сотрудник ОПК оформляет операцию передачи карт бухгалтерской проводкой:
Дт 91203 (2)
Кт 91203 (1) – на сумму отосланных на ответственное хранение в ПЦ.
4. ДОСТАВКА В БАНК ПЕРСОНАЛИЗОВАННЫХ КАРТ
4.1 По мере изготовления (персонализации) карт ответственный сотрудник отдела пластиковых карт производит их получение в ПЦ по акту приема-передачи и доставку в банк; на основа-нии акта приема-передачи выполняется бухгалтерская проводка:
Дт 91203 (1)
Кт 91203 (2) на сумму полученных в ПЦ пластиковых карт.
4.2 Карты, прошедшие персонализацию в ПЦ, передаются сотрудником ОПК в денежное храни-лище банка.
4.3 Учет карт, доставленных в денежное хранилище банка ведется на счете № 91202 «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт.
По дебету счета отражаются карты, принятые в хранилище ценностей банка.
По кредиту счета отражаются карты, выданные подотчетным лицам для передачи держате-лям.
Учет карт ведется в общей сумме в книге учета ценностей кладовой. Персонализированные карты, находящиеся в хранилище ценностей, должны сопровождаться ярлыком, сопровож-дающим ценность. Сотрудник отдела пластиковых карт выписывает приходный мемориаль-ный ордер на сумму передаваемых в хранилище карт:
Дт 91202
Кт 91203 (01)
5ВЫДАЧА КАРТЫ ДЕРЖАТЕЛЮ
5.1Для получения из денежного хранилища изготовленных банковских карт работник ОПК оформляет расходный внебалансовый ордер и выполняет бухгалтерскую проводку:
Дт 91203 (01)
Кт 91202 .
5.2 Выдача карты и ПИН-кода клиенту производится работником отдела пластиковых карт при условии открытия клиентом карточного счета, оплаты комиссионного вознаграждения за го-довое ведение карточного счета в соответствии с тарифами Банка, и наличия изготовленной карты, предназначенной для выдачи держателю.
5.3 Учет банковских карт, выданных держателю, ведется на счете № 91203 (порядковый номер счета 03) «Банковские карты, находящиеся в обращении» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт и подотчетных лиц.
По дебету счета отражаются банковские карты, выданные держателям.
По кредиту счета отражаются возвращенные держателями и уничтоженные банковские карты.
Выдача карт держателям отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 91203 (03)
Кт 91203 (01);
Ежемесячно на 1 число сотрудник отдела пластиковых карт, получивший под отчет карты, дол-жен сверить их наличие и количество выданных на руки держателям карт с данными бухгалтер-ского учета.
6ВОЗВРАТ КАРТ ДЕРЖАТЕЛЯМИ
6.1 Ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту, выдает ему расписку в получении. На сумму возвращенных держателями карт выполняется проводка:
Дт 91203 (01)
Кт 91203 (03).
7УНИЧТОЖЕНИЕ КАРТ
7.1 Уничтожению подлежат испорченные при персонализации, возвращенные держателями и не-востребованные банковские карты. Также подлежат уничтожению карты, по которым была произведена плановая или внеплановая замена.
7.2 Пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт. Уничтожение производится путем разрезания карты на две части, либо проколом ее магнитной полосы / чипа. На уничтоженные карты составляется акт по уничтожению, подписанный под-отчетным лицом и главным бухгалтером. Акт по уничтожению подшивается в бухгалтерские документы.
7.3 На сумму карт, возвращенных держателями, испорченных при персонализации, невостребо-ванных клиентам и по которым была произведена замена, сотрудником ОПК выполняется бух-галтерская проводка:
Дт 99999
Кт 91203 (01).

Добавить комментарий