27 9 условия труда

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.
Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).
Определение специальной оценки условий труда и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах.

Компенсации за вредные условия труда

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  • сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  • повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодатель обязан предоставить сотрудникам. Кроме того, есть еще один вид компенсации — выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы. В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ). Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78). Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  • Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
  • Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
  • Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда. Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40  000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40  000 х 4% = 1 600 руб.

Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:

Д = 40  000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40  000 + 2 000).

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст. 147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собой надбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется. Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

налогообложение>

Добрый день!
Если это действительно больничный, то в графе 7 (дополнительные сведения) раздела 6.8 надо поставить код ВРНЕТРУД.
По правилам проверки :
По всем разделам 6 при наличии в графе «Особые условия труда (код)» подраздела 6.8 одного из кодов особых условий труда, кроме «27-1», «28-СЕВ», «27-2» в сочетании со значением 23307000-17541 элемента Код позиции списка (то есть указаны 27-2, 27-3, 27-4, 27-5, 27-6, 27-7, 27-8, 27-9, 27-10, 27-ОС, 27-ПЖ) или в графе «Условия для досрочного назначения страховой пенсии. Основание (код)» указано одно из значений: 27-11-ГР, 27-11-ВП, 27-12, 27-СП, САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15 и отсутствии кода «ДЕКРЕТ», «ВРНЕТРУД», «ВАХТА», «ДЛОТПУСК», то для соответствующих месяцев обязательно наличие ненулевых значений в графе 5 подраздела 6.7 за соответствующие месяцы (строки 701, 702, 703, 711, 712, 713).
Если код «ДЕКРЕТ», «ВРНЕТРУД», «ВАХТА», «ДЛОТПУСК», «МЕДНЕТРУД» является непосредственно примыкающим без перерывов в работе с особыми условиями труда, то предупреждение 10.

Цитата (ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 11 июля 2002 г. N 516 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ИСЧИСЛЕНИЯ ПЕРИОДОВ РАБОТЫ, ДАЮЩЕЙ ПРАВО НА ДОСРОЧНОЕ НАЗНАЧЕНИЕ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ ПО СТАРОСТИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ 27 И 28 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О ТРУДОВЫХ ПЕНСИЯХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»):5. Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами.
При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.

Действующим законодательством предусмотрены льготы и компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях труда. Из статьи вы узнаете, как начисляется доплата за вредные условия труда, какими нормативно-правовыми актами это регулируется и какая ответственность ждет тех, кто нарушает требования по назначению доплат.

Знакомьтесь с информацией и знайте, что в ООО «САН ПРОМ СЕРВИС ГРУПП» Вам всегда помогут решить вопрос определения доплат за вредные условия труда, провести аттестацию рабочих мест, написать документацию по охране труда и еще много чего полезного.

Законодательное регулирование доплат за вредные условия труда В ст. 7 Закона «Об охране труда» определено, что работникам, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, безвозмездно обеспечивают: лечебно-профилактическим питанием; молоком или равноценными пищевыми продуктами; газированной соленой водой. Также они имеют право на оплачиваемые перерывы санитарно-оздоровительного назначения, сокращение продолжительности рабочего времени, дополнительный оплачиваемый отпуск, льготную пенсию, оплату труда в повышенном размере и другие льготы и компенсации, предоставляемые в порядке, определенном законодательством. К тому же работодатель может за свои средства дополнительно устанавливать в коллективном договоре (соглашении, трудовом договоре) работнику льготы и компенсации, не предусмотренные законодательством. Вопрос доплаты за вредные условия труда урегулирован, в частности, ст. 100 Кодекса Законов о труде (далее – Кзот). Так, законодателем определено, что на тяжелых работах, на работах с вредными и опасными условиями труда, на работах с особыми природными географическими и геологическими условиями и условиями повышенного риска для здоровья предусмотрено повышение должностного оклада за вредные условия труда. Перечень этих работ определяется КМУ.

Статьей 31 Закона Украины «Об оплате труда» установлено, что при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам. Льготы и компенсации устанавливаются по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда (в Соответствии с порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины № 442 от 01.08.1992 года). Обязанности работодателя о назначении доплаты за вредные условия труда в 2020 году Во время заключения трудового договора работодатель должен проинформировать работника под расписку об условиях труда и наличии на его рабочем месте опасных и вредных производственных факторов, о правах работника на льготы и компенсации за работу в таких условиях согласно законодательству и коллективному договору (ст. 5 Закона Украины «Об охране труда»). Работнику не может быть предложена работа, которая по медицинскому заключению противопоказана ему по состоянию здоровья. К выполнению работ повышенной опасности и требующих профессионального отбора, допускаются лица при наличии заключения психофизиологической экспертизы. В течение действия заключенного с работником трудового договора работодатель должен не позднее чем за 2 месяца письменно информировать работника об изменениях производственных условий и размеров льгот и компенсаций с учетом тех, которые придают ему дополнительно.

Доплата за вредные условия труда: алгоритм назначения Доплаты за условия труда рассчитывают и устанавливают в соответствии с Типовым положением об оценке условий труда на рабочих местах и порядок применения отраслевого перечня работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденного действующей в Украине постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 3 октября 1986 г. № 387/22-78 (дальше – Типовое положение). Их назначают работникам, которые выполняют работы, указанные в отраслевых перечнях работ с вредными и тяжелыми (особо вредными и особо тяжелыми) условиями труда.

Размер доплат за вредные условия труда исчисляют в процентах к тарифной ставке (окладу):

  • на работах с тяжелыми и вредными условиями труда– 4, 8, 12%;
  • на работах с особо тяжелыми и особо вредными условиями труда– 16, 20, 24%.

Внимание! Размеры доплат не должны превышать 12% тарифной ставки (оклада) на работах с вредными и тяжелыми условиями труда и 24% – на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда.

Льготы и компенсации устанавливаются по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда пропорционально фактически отработанному времени в неблагоприятных условиях труда, то есть за фактическое время занятости работников на рабочем месте с вредными условиями труда (согласно пункта 1.7 Типового положения). В частности, к рабочему времени включают все время работника на рабочем месте.

К фактически отработанному времени, на которое начисляется доплата за вредные условия труда, не включается:

  • время всех видов отпусков;
  • время, в течение которого работник болел;
  • время выполнения государственных и общественных обязанностей;
  • время простоев, если они официально оформлены в соответствии с законодательством;
  • время, когда из производственных потребностей работника было переведено приказом руководителя на другую работу, не обусловленную трудовым договором;
  • время обеденного перерыва, если работник согласно Правилам внутреннего трудового распорядка имеет возможность использовать его на свое усмотрение.

Какая ответственность ждет тех, кто нарушает требования по назначению доплат

Обязанность обеспечить безопасные и безвредные условия труда в соответствии со ст. 153 Кзот возлагается на собственника или уполномоченный им орган. Работодатель обязан создать на рабочем месте в каждом структурном подразделении условия труда согласно нормативно-правовых актов, а также обеспечить соблюдение требований законодательства относительно прав работников в области охраны труда (ст. 13 Закона «Об охране труда»). Если работодатель не назначит доплату работнику, который имеет на нее право, или выдаст необоснованный приказ об отмене доплаты за вредные условия труда, ему придется заплатить штраф. Размер штрафов за нарушение требований ст. 100 Кзот Украины, постановления КМУ № 442 от 01.08.1992 определен в ст. 265 Кзот и составляет одну минимальную заработную плату, которая с 01.01.2020 установлена в размере 4 723 грн.

Полный текст ст. 163 ТК РФ с комментариями. Новая действующая редакция с дополнениями на 2021 год. Консультации юристов по статье 163 ТК РФ.

Работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся:
исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования;
своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией;
надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику;
условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Комментарий к статье 163 ТК РФ

Положения комментируемой статьи устанавливают порядок обеспечения нормальных условий работы для выполнения работниками норм выработки.

Под нормальными условиями труда следует понимать особое состояние рабочего помещения, оборудования, которое при надлежащем обеспечении технической и иной необходимой документации с применением материалов и инструментов надлежащего качества поможет обеспечить работнику выполнение работ на высоком уровне с соблюдением установленных норм труда и норм выработки.

Консультации и комментарии юристов по ст 163 ТК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 163 ТК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Трудовой кодекс: благоприятные и комфортные условия труда и отдыха

Согласно трудовому кодексу каждый человек имеет право на безопасные условия труда, отвечающие требованиям охраны труда. Условия труда должны отвечать требованиям закона, для этого проводится государственная экспертиза. Стандарты безопасности труда, в свою очередь, устанавливаются не трудовым кодексом, а другими нормативными актами. Как гласит трудовой кодекс: условия труда оказывают влияние на здоровье человека и его работоспособность.

Благоприятные условия труда

Законодатель не дает определения, поэтому благоприятные условия труда могут трактоваться, как такие факторы, которые обеспечивают нормальный труд человека, не сказываясь отрицательно на его здоровье.

Комфортные условия труда – это понятие, которое вообще отсутствует в трудовом кодексе. Его можно расценивать как такие условия, в которых человеку приятно работать, то есть помимо того, что обеспечены нормальные условия труда, существуют и дополнительные удобства, например, комната отдыха в организации, штатный психолог, спортзал, столовая и прочее.

Время отдыха

Трудовой кодекс четко разделяет время труда и отдыха. Каждому работнику в течение рабочего времени выделяется возможность отдохнуть, в течение этого времени он может заниматься чем угодно, выделяется несколько видов времени отдыха:

  • обед и другие перерывы в течение рабочего дня;
  • отдых между сменами;
  • выходной;
  • праздничные дни, перечень которых установлен трудовым кодексом;
  • отпуск.

Условия труда и отдыха должны быть обеспечены работодателем и быть максимально комфортными, чтобы обеспечить большую производительность труда. Отдельными нормативными актами установлено, какие должны быть условия: температура воздуха, влажность, освещенность, но не всегда эти требования соблюдаются работодателями.

Есть и такие виды работ, на которых предоставляются перерывы для обогрева, так как главным критерием всегда должно служить сохранение здоровья человека. Конечно, есть и работы с вредными и опасными условиями труда, но они дают работнику право на получение определенных льгот (дополнительный отпуск, надбавки за вредность и пр.).

Благоприятные условия труда – это скорее цель, к которой должен стремиться работодатель, чем жесткое требование. Законом установлен лишь минимальный перечень таких условий, которые обеспечивают физиологически нормальную трудовую деятельность для человека.

Если ваш работодатель не обеспечивает нормальные и безопасные условия труда и отдыха, вы можете обратиться за консультацией к юристу, который подскажет, какие действия работодателя правомерны, а какие нет, и что можно предпринять в такой ситуации. На сегодняшний день не обязательно идти в юридическую фирму, такую помощь можно получить и онлайн, что удобно большинству людей, имеющих доступ к интернету.

Обеспечить комфортные условия труда работодатель в силу закона не обязан, но должен к этому стремиться, чтобы работник более качественно выполнял свои трудовые функции, что, естественно, будет положительно сказываться на общем положении всей организации.

Как установил трудовой кодекс: условия труда должны быть, в первую очередь, безопасными для здоровья человека и обеспечивать ему возможность нормально трудиться, то есть создать комфортный температурный режим, освещение, влажность воздуха и др.

Нормальные условия труда: теория относительности

Одним из видов расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, согласно Налоговому кодексу являются затраты, связанные с обязанностью работодателя обеспечить персоналу нормальные условия труда. Однако ни одно из положений законодательства не уточняет, включают ли они в себя наличие микроволновки, обогревателя или кондиционера…

Действующее законодательство обязывает работодателя обеспечивать нормальные условия труда для персонала. Об этом говорится в ряде статей Трудового кодекса.

В частности, на фирму возлагается поддержание в исправном состоянии помещений и оборудования, а также оперативное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией (ст. 163 ТК). Работодатель должен обеспечить надлежащее качество материалов и инструментов, которые необходимы для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику. Не стоит забывать и о соблюдении условий, соответствующих требованиям охраны труда и безопасности производства.

Вполне логично, что в Налоговом кодексе предусмотрена возможность списания в целях налогообложения прибыли расходов на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК). Однако главный налоговый документ не конкретизирует перечень учитываемых по данному основанию затрат. Следовательно, руководствуясь статьей 11 Кодекса, нужно обращаться к нормам трудового законодательства. Правда, данная отрасль права не дает исчерпывающего ответа на вопрос о жизненно важных приборах и инструментах.

Судя по всему, именно поэтому ревизоры на местах предпочитают не мудрствовать лукаво и частенько воспринимают «нормально-трудовые» траты экономически необоснованными со всеми вытекающими последствиями. Как результат, разбираться в спорах между ИФНС и компаниями приходится судьям.

Пейте воду из-под крана!

А кушать-то хочется…

«Серебряным призером» по количеству претензий налоговиков является организация питания работников и покупка соответствующей бытовой техники (чайники, холодильники, микроволновые печи и пр.). В традиционной манере представители ИФНС расценивают подобные затраты как не имеющие должной экономической обоснованности.

Климат-контроль офиса

Наконец, почетное третье место при проведении нашего своеобразного хит-парада «инспекторских перегибов» занимает покупка кондиционеров и обогревателей. С завидным упорством налоговики указывают на то, что данные затраты никак не направлены на получение доходов и должны финансироваться за счет чистой прибыли.

Следующая

Условия трудаВредные и опасные условия труда: перечень профессий 2021
Отличная статья 0

Добавить комментарий