21 налоговый период

Кодирование информации в 6-НДФЛ

С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.

C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

  • суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
  • календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:

  • ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
  • КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
  • КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
  • КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
  • КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
  • иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).

Какие коды проставлять в поле «по месту нахождения (учета)», разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:

  • добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
  • сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».

Первый квартальный отчет 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).

Сориентироваться в квартальной отчетности помогут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;
  • «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».

6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности, например, декларации по прибыли. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.

Пример

В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.

Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:

  • при формировании второго раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 110) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
  • первый раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).

Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.

Итоговый 6-НДФЛ

Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.

Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.

Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Итак, приведем в удобной таблице все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ:

Отчетный / налоговый период

Код периода представления расчета 6-НДФЛ

В общем случае

При ликвидации

1 квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).

Какой код указать в поле «Период предоставления (код)» за закрытую обособку, уточнили налоговики. Узнайте мнение чиновников в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:

  • КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
  • КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.

Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.

О нелегкой процедуре реорганизации расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы»;
  • «При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору»;
  • «Правопреемник может учесть убытки, полученные реорганизованной организацией» .

Итоги

В 6-НДФЛ период представления (код) проставляется на первой странице. В 2 цифрах закодирован отчетный период для представляемой отчетности. Мы собрали все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ, в удобную таблицу.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Письмо ФНС России от 11.08.2016 № ГД-4-11/14729 будет интересно компаниям, которые уплачивают налог на имущество по объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости. Налоговики разъяснили, какие коды отчетного периода нужно указывать при заполнении расчета по авансовым платежам.

По общему правилу налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но из этого правила есть исключение — в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января налогового периода. Перечень таких объектов и порядок расчета налоговой базы установлены в ст. 378.2 НК РФ.

На практике сплошь и рядом встречается ситуация, когда у организации на балансе числятся как основные средства, по которым налог считается по среднегодовой стоимости имущества, так и объекты недвижимости, для которых налог определяется исходя из их кадастровой стоимости. В этом случае при составлении расчета по авансовым платежам (форма и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, далее — приказ № ММВ-7-11/895) нужно заполнить титульный лист, раздел 1 с суммой авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, раздел 2, в котором показывается расчет авансовых платежей исходя из балансовой стоимости основных средств, и раздел 3, предназначенный для расчета авансов по объектам недвижимости.

С 1 января 2016 г. у компаний возникли проблемы с заполнением строки «Отчетный период (код)». Вопросы появились из-за изменений, внесенных в ст. 379 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2015 № 372-ФЗ. Эта норма была дополнена п. 2, который установил отчетные периоды по налогу на имущество для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости. Ими признаны I квартал, II квартал, III квартал календарного года.

Но для компаний, рассчитывающих налог по среднегодовой стоимости имущества, п. 1 ст. 379 НК РФ установлены другие отчетные периоды — это I квартал, полугодие, девять месяцев. Именно для этих отчетных периодов в приложении 1 к приказу № ММВ-7-11/895 установлены коды, которые необходимо указывать в титульном листе расчета по авансовым платежам. Напомним их:

  • код 21 указывается при заполнении расчета за I квартал;

  • код 17 — за полугодие;

  • код 18 — за девять месяцев.

В письме от 25.03.2016 № БС-4-11/5197 специалисты ФНС России указали, что до внесения изменений в приказ № ММВ-7-11/895 организации, рассчитывающие налог исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, при заполнении расчета по авансовым платежам должны указывать эти же коды, то есть для II квартала код 17, а для III квартала код 18. А сейчас в комментируемом письме налоговики уточнили, что такой же порядок применяется в том числе и в случае заполнения одного расчета по авансовым платежам в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как среднегодовая стоимость, и в отношении имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Добавить комментарий