Классификация используется для того, чтобы определить срок полезного использования, исходя из которого начисляется амортизация для налога на прибыль.
Классификация может также использоваться для бухгалтерского учета.
То есть, чтобы определить амортизационную группу основного средства, мы сначала ищем название своего объекта основных средств в нормативном документе — Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
10 амортизационных групп определены пунктом 3 статьи 258 НК РФ:
Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Пример
Определяем амортизационную группу персонального компьютера.
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 во Второй амортизационной группе указано:
Код ОКОФ 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).
Соответственно, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет*.
* Активы стоимостью до 100 000 рублей могут списываться на расходы единовременно (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ)).
Роль ОКОФ
В то же время, только Классификации, чтобы определить амортизационную группу основных средств иногда недостаточно. Дело в том, что в Классификации группы основных средств указываются до уровня класса (то есть укрупненно). А в хозяйственной деятельности мы используем виды основных средств — то есть более дробное деление. К примеру, в Классификации Вы не найдете кондиционера, потому что "Кондиционеры бытовые" это вид основных средств, который входит в класс "Приборы бытовые".
Перечень основных средств по видам указан как раз в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Этот документ не определяет нормы амортизации, но он позволяет определить к какому классу основных средств относится тот или иной вид. После чего, на основании класса основных средств, определяется амортизационная группа по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
То есть, во многих случаях нужно найти вид основного средства в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Затем, определить к какому классу (или подклассу) относится этот вид (по тому же ОКОФу). После чего, найти определенный класс (подкласс) основных средств в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы и, соответственно, определить амортизационную группу.
ОКОФ имеет две версии:
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) — применяется с 1 января 2017 г.
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 — применялся до 1 января 2017 г.
У каждой из вышеуказанных версий свой подход к формированию кода ОКОФ.
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) (применяется с 1 января 2017 г.)
В ОКОФ принята следующая структура кода:
XXX.XX.XX.XX.XXX
Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов.
Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2. При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов.
В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение «0».
Пример кодов ОКОФ
310.00.00.00.000 ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
310.29 Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы
310.29.10 Средства автотранспортные
310.29.10.2 Автомобили легковые
310.29.10.21 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров не более 1500 см3, новые
310.29.10.22 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, новые
310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые
310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие
310.29.10.30 Средства автотранспортные для перевозки 10 или более человек
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 ( применялся до 1 января 2017 г.)
Код ОКОФ класса основных средств выделяется тем, что правые три цифры такого кода нули (например, "Приборы бытовые", 16 2930000).
Код ОКОФ подкласса основных средств выделяется тем, что седьмая слева цифра кода ОКОФ должна быть равной нулю, а остальные цифры не равны нулю (например, "Здания предприятий деревообрабатывающей промышленности ", 11 4523020).
Пример
Определяем амортизационную группу приобретенного кондиционера бытового. В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы такого объекта нет (так как там указаны укрупненные группы основных средств до уровня класса). В ОКОФ находим под кодом 16 2930274 "Кондиционеры бытовые". Этот вид основных средств входит в класс "Приборы бытовые" с кодом ОКОФ 16 2930000.
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы группа основных средств с кодом 16 2930000 "Приборы бытовые" относится к третьей амортизационной группе. Значит кондиционер бытовой относится к третьей амортизационной группе (срок полезного использования свыше трех и до пяти лет).
Структура кода ОКОФ состоит из 9 знаков (цифр). Между вторым и третьим знаками кода ставится пробел.
Общая структура девятизначных кодов для образования группировок объектов в ОКОФ представлена в виде следующей схемы:
X0 0000000 — раздел
XX 0000000 — подраздел
XX XXXX000 — класс
XX XXXX0XX — подкласс
XX XXXXXXX — вид.
Если объекта нет в классификаторах
Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).
Пример
Автокраны не указаны в Классификации. В свидетельстве о приемке (сертификате) было указано, что срок службы крана установлен при 1,5 сменной работе в паспортном режиме 10 лет. Исходя из этого, налогоплательщик правомерно отнес основное средство к 5-й группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2010 N Ф03-3239/2010 по делу N А16-1033/2009).
Пример
Прорезь для провозки живой рыбы не указана в Классификации. "Прорезь для провозки живой рыбы" является водоходной емкостью, используемой в процессе вылова рыбы, как на реке, так и на море. Исходя из существовавших у налогоплательщика документов, основное средство было отнесено к 5-й амортизационной группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2009 N Ф03-5980/2009 по делу N А24-5934/2008).
04.03.2018
Видео
ОКОФ |
Как определить амортизационную группу основного средства? |
Дополнительно
Материалы по теме «Амортизационная группа»
Амортизационная группа
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Код ОКОФ — числовой код, присваеваемый основным средствам, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).
Основное средство
.
.
- ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
- 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.00.00.00.000 — Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.32.50 — Инструменты и оборудование медицинские
- 330.32.50.50 — Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие
ОКОФ: код 330.32.50.50
Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 330.32.50.50
Наименование: Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие
Дочерних элементов: 0
Амортизационных групп: 2
Прямых переходных ключей: 69
Подгруппировки
Группировка 330.32.50.50 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.
Амортизационные группы
В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 330.32.50.50 числится в следующих группах:
Группа | Подгруппа | Сроки | Примечание |
---|---|---|---|
Первая группа | Машины и оборудование | все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно | инструменты медицинские |
Четвертая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно | оборудование медицинское и хирургическое |
Переходные ключи
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
---|---|---|---|
Код | Наименование | Код | Наименование |
142946249 | Оборудование, оснастка, инструмент для сборочно-монтажного производства изделий медицинской техники прочие | 330.32.50.50 | Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие |
142946250 | Оборудование, оснастка, инструмент для погрузочно-разгрузочных, транспортных и складских работ изделий медицинской техники | ||
142946259 | Оборудование, оснастка, инструмент для погрузочно-разгрузочных, транспортных и складских работ изделий медицинской техники прочие | ||
142946260 | Оборудование, оснастка, инструмент для производства, контроля и испытаний изделий медицинской техники | ||
14 3311000 | Оборудование медицинское и хирургическое | ||
143311010 | Инструменты медицинские | ||
143311100 | Инструменты механизированные | ||
143311101 | Инструменты сшивающие | ||
143311102 | Инструменты режущие с приводом | ||
143311109 | Инструменты механизированные прочие | ||
143311110 | Инструменты колющие | ||
143311120 | Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой | ||
143311130 | Инструменты оттесняющие | ||
143311140 | Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) | ||
143311150 | Инструменты зондирующие, бужирующие | ||
143311160 | Наборы медицинские | ||
143311161 | Наборы для сердечно-сосудистой и абдоминальной хирургии | ||
143311162 | Наборы травматологические | ||
143311163 | Наборы оториноларингологические | ||
143311164 | Наборы офтальмологические | ||
143311165 | Наборы стоматологические | ||
143311166 | Наборы акушерские, гинекологические, урологические | ||
143311167 | Наборы нейрохирургические | ||
143311168 | Наборы общего назначения | ||
143311170 | Инструменты травматологические | ||
143311180 | Инструменты для ветеринарии, инструменты вспомогательные, принадлежности и приспособления разные | ||
143311020 | Приборы и аппаратура медицинские диагностические (приборы функциональной диагностики; приборы диагностические: эндоскопические, рентгеновские, радиодиагностические, офтальмологические, для аускультации, ультразвуковые, инфракрасные, ультрафиолетовые и прочие; приборы для санитарно-гигиенических и бактериологических исследований; приборы для клинико-диагностических лабораторных исследований и прочие) | ||
143311220 | Приборы измерительные для функциональной диагностики | ||
143311221 | Приборы для измерения биоэлектрических потенциалов | ||
143311222 | Средства измерения массы, силы, энергии, линейных и угловых величин, температуры | ||
143311223 | Приборы для измерения давления | ||
143311224 | Приборы для измерения частоты, скорости, ускорения, временных интервалов и перемещения | ||
143311225 | Приборы для исследования звуковых колебаний в органах человека | ||
143311226 | Приборы для измерения объема и газового состава выдыхаемого и вдыхаемого воздуха и крови | ||
143311227 | Генераторы сигналов диагностические | ||
143311228 | Измерительные установки, комплексы, сигнализаторы, регистраторы, индикаторы | ||
143311230 | Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных) | ||
143311231 | Приборы эндоскопические и увеличительные | ||
143311232 | Аппараты рентгеновские медицинские диагностические | ||
143311233 | Приборы радиодиагностические | ||
143311234 | Приборы офтальмологические | ||
143311235 | Приборы для аускультации (выслушивания) | ||
143311239 | Приборы для функциональной диагностики прочие | ||
143311240 | Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований | ||
143311241 | Анализаторы состава и свойств биологических жидкостей медицинские | ||
143311242 | Приборы и аппараты измерительные для санитарно-гигиенических и бактериологических исследований | ||
143311243 | Приборы и аппараты для клинико-диагностических лабораторных исследований, кроме анализаторов | ||
143311244 | Приборы и аппараты для санитарно-гигиенических и бактериологических исследований, кроме измерительных | ||
143311245 | Комплексы и комплекты (наборы) для клинико-диагностических лабораторных исследований | ||
143311246 | Комплексы и комплекты (наборы) для санитарно-гигиенических и бактериологических исследований | ||
143311247 | Приборы и аппараты вспомогательные для клинико-диагностических, санитарно-гигиенических и бактериологических исследований общего назначения | ||
143311261 | Приборы и аппараты для электролечения низкочастотные | ||
143311262 | Аппараты для лечения высокочастотные и квантовые | ||
143311263 | Приборы и аппараты для воздействия ультрафиолетовыми и инфракрасными лучами, эндоскопы для лечения | ||
143311267 | Аппараты вакуумно-нагнетательные, для вливания и ирригации | ||
143311268 | Аппараты и устройства для замещения функций органов и систем организма | ||
143311269 | Приборы и аппараты для лечения прочие | ||
143311040 | Оборудование медицинское лабораторное, санитарно-гигиеническое, средства перемещения и перевозок | ||
143311310 | Оборудование санитарно-гигиеническое, средства перемещения и перевозки | ||
143311311 | Оборудование дезинфекционное | ||
143311312 | Оборудование стерилизационное | ||
143311313 | Оборудование моечное, оборудование для санитарной обработки | ||
143311314 | Оборудование для очистки и обогащения воздуха | ||
143311315 | Средства перемещения и перевозки медицинские (носилки, тележки и прочие) | ||
143311320 | Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек | ||
143311321 | Оборудование кабинетов и палат | ||
143311322 | Оборудование стоматологическое, зубопротезное, оториноларингологическое | ||
143311323 | Оборудование рентгенологическое, радиологическое и травматологическое | ||
143311324 | Оборудование лабораторное и аптечное |
© 2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском