Экспорт белоруссия ндс

Исчисление НДС при экспорте в белоруссию импортных товаров

До 1 января 2005 г.

НДС по торговым операциям с Республикой Беларусь взимался по принципу "страны происхождения" товара, налоговые взаимоотношения регулировались Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ. При ввозе белорусских товаров на территорию Российской Федерации сумму НДС, уплаченную белорусскому продавцу, можно было предъявить к налоговому вычету в общем порядке.

С 1 января 2005 г. вступило в силу Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Соглашение). Согласно Соглашению косвенные налоги при торговле с Белоруссией с 1 января 2005 г. также будут взиматься по принципу "страны назначения". Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, где подробно описывается порядок применения налогов при импорте и экспорте товаров.

Однако многие организации допускают ошибки при исчислении НДС при экспорте в Белоруссию импортных товаров, применяя порядок взимания косвенных налогов, предусмотренный Соглашением. Дело в том, что согласно Федеральному закону от 28.12.2004 N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" указанный в Соглашении порядок на реализацию в Республику Беларусь импортных товаров не распространяется. В частности, в Законе N 181-ФЗ указано, что Российская Федерация исходит из того, что под термином "товары" в Соглашении понимаются товары, происходящие из территории государств сторон. Согласно п.1 ст.30 Таможенного кодекса Российской Федерации страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными этим Кодексом, или в определенном им порядке.

Таким образом, если импортные товары отгружаются с территории Российской Федерации в Республику Беларусь, должен действовать общий порядок обложения НДС. В соответствии со ст.147 НК РФ местом их реализации признается территория Российской Федерации. Следовательно, возникает объект налогообложения, и вопрос заключается в том, по какой ставке должна облагаться данная операция — 18 (10) или 0%.

Согласно пп.1 п.1 ст.164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, применяется нулевая ставка. Организациям, реализующим в Белоруссию импортный товар, для подтверждения нулевой ставки налога следует представить в налоговые органы пакет документов, предусмотренный ст.165 НК РФ:

контракт (копию контракта) с белорусской организацией на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации;

выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от белорусского покупателя товаров на счет российской организации в российском банке;

грузовую таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации. При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров;

копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25.05.1995 N 525 "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия" отменен таможенный контроль на границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия. Следовательно, перед организациями, экспортирующими в Белоруссию импортные товары, встает именно вопрос таможенного оформления экспорта товаров в Белоруссию.

Приказом ГТК России от 21.07.2003 N 806 утверждена Инструкция о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации), в разд.III которой приведен Порядок подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, вывозимых через границу с Белоруссией. Согласно данному Порядку подтверждение фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, вывоз которых осуществлялся через границу с Белоруссией, производится таможней, в регионе деятельности которой расположен таможенный пост (либо отдел таможенного оформления и таможенного контроля), производивший таможенное оформление товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Подтверждение фактического вывоза производится по обращениям заявителей при условии представления ими необходимых документов (их перечень содержится в п.9 Инструкции). Основанием для подтверждения фактического вывоза товаров является информация, содержащаяся в таможенных декларациях (копиях), поступивших из таможенных органов Республики Белоруссия с отметками, свидетельствующими о фактическом вывозе товаров.

При этом информация, поступившая из таможенных органов Республики Белоруссия в электронном виде, может рассматриваться таможенными органами в качестве дополнительной.

Уполномоченное должностное лицо внутренней таможни сверяет информацию, содержащуюся в документах, представленных заявителями, с информацией, имеющейся в таможенном органе, и при ее соответствии проставляет на оборотной стороне первого листа таможенной декларации (копии) отметку "По информации _______ (указывается название таможенного органа Республики Белоруссия) товар вывезен", заверяет ее оттиском личной номерной печати и указывает дату фактического вывоза товаров (если товар не вывезен полностью, указывает фактическое количество вывезенного товара, его наименование и код согласно ТН ВЭД России).

Особого внимания налогоплательщиков — экспортеров импортных товаров заслуживает п.27 Инструкции, где указано, что по решению ГТК России допускается подтверждение фактического вывоза товаров на основании комплексной оценки представленных заявителем иных документов (свидетельствующих о поступлении от иностранного лица — покупателя товаров валютной выручки на счет заявителя, а также транспортных либо товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов зарубежных стран), позволяющих однозначно установить факт вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации.

Таким образом, при выполнении данных условий организация сможет подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте импортных товаров в Республику Беларусь.

Если полный пакет документов не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения, неподтвержденный экспорт импортных товаров в Белоруссию будет приравнен к продаже товара на внутреннем рынке, а моментом определения налоговой базы в этом случае считается день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). Организация должна будет начислить НДС в размере 10 или 18% за счет собственных средств организации. Необходимо будет представить уточненный расчет по НДС за тот период, в котором был отгружен товар, а также перечислить в бюджет не только сумму налога, но и пени за его несвоевременную уплату.

При заполнении разд.II Декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" в графе "Налоговая база" отражается цена реализуемых товаров (работ, услуг), сформированная с учетом налога по соответствующей ставке (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 10.09.2002 N 24-08/41813).

Хотелось бы обратить внимание организаций, экспортирующих импортные товары в Белоруссию, на п.7 Порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, утвержденного Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н. Несмотря на то что данный Порядок разработан в целях реализации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, налоговыми органами фиксируются также счета-фактуры по реализации в Белоруссию импортных товаров. В частности, в п.7 Порядка указано, что в случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная, чем Российская Федерация, такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте) экспортеру или его представителю без проставления на них отметки налогового органа. Эти счета-фактуры регистрируются в журнале регистрации отметок на счетах-фактурах. Таким образом, можно сделать вывод, что работники налоговых органов будут обращать особое внимание на реализацию импортных товаров в Белоруссию для контроля за правильностью исчисления НДС.

С.Никитина

Ведущий эксперт

консалтинговой группы РУНА

ЭКСПОРТ В БЕЛОРУССИЮ.

14.1. Необходимо ли для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в Белоруссию представлять товаросопроводительные документы о перевозке товаров до

⇐ Предыдущая108109110111112113114115116117Следующая ⇒

 

14.1. Необходимо ли для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в Белоруссию представлять товаросопроводительные документы о перевозке товаров до склада и от склада до покупателя (промежуточного склада) (ст. 165 НК РФ)? >>>

14.2. Необходимо ли для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в Белоруссию представлять товаросопроводительные документы при самовывозе товаров (ст. 165 НК РФ)? >>>

14.3. Необходимо ли для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в Белоруссию представлять сертификат соответствия (происхождения) товаров (ст. 165 НК РФ)? >>>

14.4. Является ли нарушением неуказание кодов ТН ВЭД на заявлении об уплате косвенных налогов при экспорте в Республику Беларусь (ст. 165 НК РФ)? >>>

14.5. В каких днях (календарных или рабочих) исчисляется срок для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию (ст. 165 НК РФ)? >>>

14.6. Считается ли право на применение ставки НДС 0 процентов подтвержденным, если документы поданы в инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекло 180 (90) дней с даты экспорта (ст. 165 НК РФ)? >>>

 

Необходимо ли для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в Белоруссию представлять товаросопроводительные документы о перевозке товаров до склада и от склада до покупателя (промежуточного склада) (ст. 165 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" прямо не предусматривает предоставления таких документов. Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" также не предусматривает представления таких документов.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция со ссылкой на Соглашение от 15.09.2004 заключается в том, что транспортные документы нужно оформлять с указанием данных промежуточного склада. Есть работа автора, в которой выражена аналогичная точка зрения.

В то же время есть примеры судебных решений со ссылкой на Соглашение от 15.09.2004, согласно которым представлять документы о транспортировке между промежуточными складами не нужно.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Документы представлять нужно

 

Письмо ФНС России от 20.12.2005 N ММ-6-03/1067@ "О порядке взимания косвенных налогов при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь"

Содержатся разъяснения о том, что нужно оформлять транспортные документы с указанием данных промежуточного склада. Если эти данные не указываются, то в налоговую инспекцию фирма-экспортер должна представить документы о перевозке товаров до склада, а также дальше от склада до покупателя.

 

Статья: Нюансы экспорта в Республику Беларусь ("Расчет", 2006, N 4)

Автор, ссылаясь на Письмо ФНС России от 20.12.2005 N ММ-6-03/1067@, разъясняет, что если товары, проданные на экспорт в Белоруссию, доставляют через промежуточные склады, то в транспортные документы, которые нужны для подтверждения нулевой ставки НДС, могут быть включены данные о складах.

Если таких данных нет, то в налоговую фирма-экспортер должна представить документы о перевозке товаров до склада, а также дальше от склада до покупателя.

 

Позиция 2. Документы представлять не нужно

 

Постановление ФАС Московского округа от 04.07.2006 N КА-А40/5940-06 по делу N А40-8627/06-118-86

Суд указал, что представление транспортных документов, подтверждающих перемещение экспортируемых товаров до места расположения склада, а также транспортных документов, подтверждающих перемещение товаров со склада до места расположения покупателя, не предусмотрено Приложением к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 12.10.2006, 16.10.2006 N КА-А40/9915-06 по делу N А40-15695/06-4-150

 


⇐ Предыдущая108109110111112113114115116117Следующая ⇒


Дата добавления: 2015-09-20; просмотров: 235 | Нарушение авторских прав


Похожая информация:

  1. IV. Рекомендуемые источники. Нормативно-правовые документы:
  2. IV. Рекомендуемые источники. Нормативно-правовые документы:
  3. IV. Рекомендуемые источники. Нормативно-правовые документы:
  4. Quot;Вы должны развивать в себе способность четко представлять в уме то, чего хотите добиться"
  5. Административные документы службы опеки содержат всю существенную информацию, относящуюся к ведению службы опеки, и в соответствии с законодательными требованиями
  6. База оподаткування, ставки та порядок обчислення збору, пільги
  7. В какие сроки выставляются счета-фактуры, если услуги оказываются либо отгрузка товаров осуществляется несколько раз в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 168 НК РФ)?
  8. В каких днях (календарных или рабочих) исчисляется 90-дневный срок, увеличивающий период сбора документов, подтверждающих применение нулевой ставки (ст. 165 НК РФ)?
  9. В каких днях (календарных или рабочих) исчисляется срок для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию (ст. 165 НК РФ)?
  10. В какой момент возникает право на применение ставки 0 процентов по работам, услугам, связанным с космической деятельностью (пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ)?
  11. В какой срок представлять ежемесячные декларации за квартал, в котором произошло превышение размера выручки (п. 2 ст. 163 НК РФ)?
  12. В какой форме необходимо представлять уведомление о продлении использования права на освобождение либо об отказе от этого права (ст. 145 НК РФ)?


Поиск на сайте:


После подписания Договора о ЕАЭС вывозить товары в Белоруссию стало проще. Для оформления требуется минимальный пакет документов, отсутствуют таможенные пошлины, российские компании не платят НДС при экспорте.

В объеме вывозимых из России товаров экспорт в Белоруссию занимает первое место, а сальдо внешнеторговых оборотов положительное для нашей стороны. Соседям мы поставляем метизы, автомобили, машины и станки, ювелирные изделия, металлолом, продукцию топливно-энергетического комплекса. С 2015 года также действует ЕРУ — единый рынок услуг, включающий практически все виды деятельности, за исключением финансовой и страховой сферы.

При перевозке товаров не нужно оформлять таможенную декларацию (ГТД), не требуется сертификат соответствия (СТ-1), не уплачиваются пошлины и сборы, не ставится отметка таможни на транспортных документах. Более того, экспортер получает право на применение ставки НДС равной 0%, а если в стоимость включен «входной» налог — можно получить вычет. Ниже рассмотрим, как правильно оформить экспорт в Белоруссию, какие необходимы документы для обоснования нулевой ставки, и некоторые вопросы, встречающиеся при оформлении таких сделок.

Пакет документов для ФНС

Порядок взимания косвенных налогов между странами Таможенного союза определен в Приложении № 18 к Договору от 29.05.2014 года. Согласно ему, НДС при экспорте уплачивается покупателем на территории своего государства. Чтобы российская компания получила право не платить налог, она должна подтвердить факт экспортной поставки, представив ФНС декларацию и доказательства. 

  1. Договорпродажи, поставки продукции, лизинга, контракт на изготовление или переработку продукции.
  2. Заявление о ввозе товара от белорусской компании, с отметкой об уплате НДС в РБ, либо «Перечень заявлений».
  3. Транспортные, товаросопроводительные накладные, свидетельствующие о перемещении груза за границу России.
  4. Статистическую форму учета о движении товаров в границах Таможенного союза.
  5. Другие документы для проведения бухгалтерского и валютного контроля.

Для сбора всего пакета дается 180 дней. Если не уложиться в этот срок, то налог придется заплатить по ставке 18% (за исключением товаров, с которых он не берется). При подтверждении экспорта на протяжении 3-х лет после уплаты, можно будет включить его в расходы по налогу на прибыль. Заполнение декларации по НДС имеет особенности, что зависит от того, вовремя или с опозданием подаются сведения.

На что обратить внимание при оформлении сделки

  1. Поскольку заявление о поставке приходится получать от белорусского контрагента, желательно обезопасить себя включением таких договорных условий:

    цена контракта включает все налоги, так же косвенные, предусмотренные законодательством РФ;

    Покупатель обязуется представить продавцу 3-й экземпляр заявления с отметкой об уплате не позднее 40 дней после отгрузки;

    Покупатель при невыполнении п.2 должен выплатить Продавцу неустойку не менее 18% от цены договора;

    при нарушении срока перечисления оплаты за поставку и наложении на Продавца административных санкций, он имеет право выставить счета на оплату штрафа Покупателю.
    Внимание: при заключении договора поставки товара в Беларусь с российским резидентом — право применения нулевой ставки утрачивается!

  2. Заявление покупатель составляет на месте доставки. Третий экземпляр (оригинал или заверенную копию) он должен передать экспортеру. На бумажном бланке должна быть отметка налогового органа об уплате налога в РБ. Вместо него можно представить «Перечень заявлений» (на бумаге или электронный вариант). Это выписка из базы данных ФНС (https://www.nalog.ru/), куда поступают сведения из стран ТС о выдаче ввозных документов и уплате налога на своей территории (рис.1).

    Рисунок 1. Форма поиска уведомлений при экспорте в страны ЕАЭС.

  3. Вид и состав транспортных документов зависит от условий договора.

    Чаще всего встречается два варианта:

    груз доставляется поставщиком, включая проезд по РБ;

    белорусский покупатель вывозит его со склада самостоятельно.

    Образцы, которые могут использовать российские организации, рекомендованы Письмом Министерства транспорта РФ (№ ОБ-16/5460 от 24.05.2010). При перемещении грузов по странам ЕАЭС применяются в зависимости от вида транспорта:

    форма 1-Т (товарно-транспортная накладная) — автомобильный;

    нейтральная накладная, грузовая накладная перевозчика — воздушный;

    бланки СМГС (соглашение о международном железнодорожном сообщении) — железнодорожный.

    В республике Беларусь хозяйствующие предприятия (включая ИП) обязаны оформлять перевозки другими документами (Письмо ФНС № ЕД-4-3/1706 от 14.10.2011 года). Налоговые органы принимают как доказательство ввоза груза из РФ на территорию Белоруссии при самовывозе только международную SMR-накладную (рис.2).

    Рисунок 2. Образец международной транспортной накладной.

    Вопрос 1. Белорусская компания требует, чтобы мы оформили международную SRM-накладную, хотя товар по договору они вывозят на своем транспорте. Правомерно ли такое требование? И нужна ли нам эта накладная?
    Есть разъяснение ФНС России о том, что в случае самовывоза резидентом Белоруссии, продавец может не предоставлять ФНС перевозочные документы (письмо № 03-07-13/01-17, от 18.05.2011). Достаточно подтвердить передачу товара другой стороне товарной накладной ТОРГ-12. Однако белорусский партнер должен представить SRM-накладную у себя на родине при оплате налога и получении заявления на ввоз, которое нужно поставщику для получения льготы по НДС.

    Более того. Все чаще у российских производителей, вывозящих продукцию за границу, стали требовать при пересечении границы международную накладную, хотя раньше было достаточно бланка ТОРГ-12. Строго говоря, для нашего перевозчика правомерна форма Т-1. Однако на «чужой» территории могут возникнуть вопросы. Из сказанного следует вывод: проще выписать SRM-накладную, чем этого не делать.

    Вопрос 2. По условиям контракта российская сторона должна доставить груз до склада покупателя. Нужно ли водителям получать допуск к международным перевозкам?
    Допуск МАП нужен для получения разрешения проезда транспортного средства по территории другого государства, и при оформлении допуска к процедуре международной перевозки в соответствии с Таможенной конвенцией. Согласно п.4 Приложения 24 к Договору о ЕАЭС, доставка грузов перевозчиками, зарегистрированными в одной из стран союза, осуществляется без разрешения, даже когда перевозка осуществляется транзитом через нескольких стран.

  4. Статистическая форма (рис.3) заполняется экспортером, либо логистической компанией, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте ФТС (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП. Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют лично или по почте. Это нужно сделать не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования наказывается штрафом от 3 000 до 5 000 рублей.

    Рисунок 3. Форма для заполнения данных статистики по движению экспорта.

  5. Другие документы, которые могут потребовать от экспортера для подтверждения экспортной операции:

    Выписку банка о фактическом поступлении оплаты за поставленный экспорт предоставлять не требуется. При расчете наличными (если это разрешается в стране экспортера), вместо нее предоставляется приходный ордер и справка банка о зачислении средств на счет. Если это бартерная сделка, нужно доказать факт поступления груза из РБ, то есть потребуются: заявление о поставке его в РФ, накладные, акт приема, бухгалтерские регистры. Сумма предоплаты по экспортному договору — освобождается от обложения НДС.

    Счета-фактуры при экспортной реализации выписывают как обычно, с указанием ставки 0%. Их нужно регистрировать в книге продаж, и на дополнительном листе книги покупок согласно правилам раздельного учета. С 1 июля 2016 года в бланке нужно дополнительно указывать код товара (ТН ВЭД).    

    Вопрос 3. Малое предприятие на УСН заключило договор поставки продукции в Беларусь. Плательщиком НДС не является. Партнеру требуются номер и дата счета-фактуры (рис.3). Что делать? В этом случае нужно руководствоваться Письмом ФНС № АС-4-2/7439 от 10.05.2011. Если в стране вывоза для экспортера не предусмотрена обязанность выписывать счет-фактуру, то белорусский контрагент может указать в этих графах любой другой документ, например ТОРГ-12, УПД и другие, где указана стоимость товара (рис.4). Допускается вносить в графы 9 — 12 одинаковые реквизиты. Дополнительно можно предоставить официальное уведомление о том, что экспортирующая организация работает на упрощенной системе.

    Рисунок 4. Таблица раздела 1 заявления. Приложение 1 к «Протоколу об обмене информацией …» от 11.12.2009.

Резюме

Собрать необходимые документы, чтобы не платить НДС при экспорте в Белоруссию, не так уж сложно. Большая часть из них находится на предприятии, а вместо уведомления о ввозе зарубежной продукции или товара теперь достаточно представлять стандартную распечатку с официального сайта ФТС.

Виктор Степанов, 2016-08-02

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Рекомендуемые похожие материалы

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

.

НДС при ввозе товаров в РБ из России уплачивается в Белоруссии (кроме случаев, когда товар вывозится с территории РФ в РБ с целью переработки здесь с последующим вывозом продуктов переработки обратно в Россию, и когда товары не подлежат налогообложению).

НДС при ввозе товаров из России в Беларусь уплачивается в общеустановленном порядке налогообложения, однако есть специфика, накладываемая отсутствием таможенного контроля между двумя государствами.  

Порядок начисления и уплаты НДС при импорте товаров из России в Беларусь устанавливается Соглашением Правительств РБ и РФ о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. Обратите внимание: это Соглашение не действует при ввозе на территорию Белоруссии товаров из третьих стран, таких как Китай, Германия, Грузии и др. Устанавливаемый Соглашением порядок распространяется только на следующие группы товаров:

  • полностью произведенные на территории РФ;
  • подвергшиеся на территории России переработке с использованием иностранного сырья, материалов и комплектующих и поменявших в связи с такой переработкой свою принадлежность (страну происхождения) по классификации Гармонизированной системы описания и кодирования товаров хотя бы по одному из 4-х первых знаков;
  • произведенных в России с использованием иностранных материалов, комплектующих, сырья, если их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров.

Оплата НДС при ввозе товаров из России в Беларусь

Взимание НДС при ввозе товаров в РБ осуществляется налоговому, а не таможенному органу. Оплата налога должна состояться не позднее 20-о числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В фискальный орган должна быть представлена отдельная налоговая декларация с пакетом сопутствующих документов. Оплату проводит белорусский импортер.

Соглашением между Правительствами определен порядок заполнения и подачи заявления об уплате НДС при импорте товаров в Беларусь из РФ (форма заявления установлена МНС РБ от 25.01.2005 № 8 «Об утверждении формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов»). Общий порядок заполнения заявления об уплате косвенных налогов:

  • определение, по какой ставке должен быть уплачен НДС (10, 18 или 24%);
  • исчисление суммы подлежащих к оплате налогов и заполнение налоговой декларации;
  • заполнение и подача непосредственно заявления о ввозе продукции и уплате косвенных налогов;
  • предоставление в налоговую декларации по НДС и заявления о ввозе товаров.

НДС при ввозе товаров в Беларусь уплачивается предпринимателями и юридическими лицами непосредственно при импорте, или же – если изначально товар был ввезен с целью, которая исключала оплату НДС (например, переработки с последующим обратным вывозом или транзита) – при смене цели ввоза.

Особенностью ввоза товаров в Белоруссию через комиссионера (представителя) является необходимость оплаты стоимости товара российскому поставщику со счета импортера (указанного во внешнеторговом контракте). В противном случае возникнут проблемы с вычетом или зачетом НДС.

Вычет и зачет НДС при импорте товаров в РБ

Вычет (или зачет в счет будущих платежей) косвенных налогов при импорте товаров в Беларусь осуществляется в порядке, установленном национальным (белорусским) законодательством. 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *