Учет программного обеспечения

.

.

Как отразить в бухучете программное обеспечение

Советы Эксперта — Консультанта по вопросам Работы и Карьеры


Фото по теме

Организация вправе, как то следует из Налогового кодекса, учитывать затраты на приобретение программного обеспечения в качестве расходов на производство (реализацию). Однако в зависимости от того, какие права на программу вы получаете, будет различаться и форма учета. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути в Вашей работе и карьере.

Что необходимо иметь

Документы на приобретенное программное оборудование, план счетов бухгалтерского учета, сведения об учетной политике вашего предприятия

Краткое пошаговое руководство

Итак, приступим к действиям, настроившись на положительный результат .

Как отразить в учете программное обеспечение — отражение программного обесп …

27.12.2011

Шаг — 1
В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ «к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных».

Также обратите внимание на п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», где сказано: «Расходы по приобретению неисключительного права на программное обеспечение, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности».

Выполнив это, переходим к следующим действиям .

Шаг — 2
В соответствии с «Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» вам следует относить расходы на программное обеспечение к расходам будущих периодов, то есть отразить их по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счетов, на которых учитываются расчеты с поставщиками или иными контрагентами, например счета 60 или 76. Выполнив это, переходим к следующим действиям .

Как отразить в бухучете компьютерную программу — поставить программное обес … 29.12.2011

Шаг — 3
Дальнейшее регулярное списание данных расходов ведите с кредита счета 97 в дебет счетов производственных затрат, а именно общехозяйственных расходов (счет 26) или расходов на продажу (счет 44). Выполнив это, переходим к следующим действиям .

Шаг — 4
Расходы на программное обеспечение связаны с получением прибыли косвенно, поэтому вы можете самостоятельно распределять расходы по времени срока использования ресурса. При этом соблюдайте принцип равномерности признания расходов. Выполнив это, переходим к следующим действиям .

Шаг — 5
Если вы приобрели неисключительное право на использование программного обеспечения на неопределенный срок, то срок полезного использования, в течение которого будут списываться расходы, вы определяете самостоятельно. Это часть учетной политики предприятия. Обратите внимание, что если приобретение программного обеспечения сопровождается заключением лицензионного соглашения, то, в случае отсутствия в нем срока действия, оно считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). Выполнив это, переходим к следующим действиям .

Как списать программное обеспечение — программное обеспечение, амортизацион … 13.02.2012

Шаг — 6
Если вы приобретаете исключительные права на программное обеспечение (например, заказываете разработку базы данных специально для вашей организации), то данный ресурс будет относиться к нематериальным активам (НМА). При этом должен соблюдаться ряд условий, утвержденных Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Если стоимость компьютерной программы менее 20 000 руб., то вы можете единовременно включить эти затраты в прочие расходы. Если же стоимость программного продукта более 20 000 руб., то он учитывается как НМА на счете 04 «Нематериальные активы». В дальнейшем эти затраты амортизируются в соответствии с принятой вашей организацией учетной политикой. Обычно это ежемесячное перенесение части стоимости ресурса на производственные затраты. Амортизация нематериальных активов отражается на счете 05 .

Как отразить в бухучете покупку программ — Программное обеспечение, неисклю … 16.02.2012

Надеемся ответ на вопрос — Как отразить в бухучете программное обеспечение — содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам в Работе и Карьере!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой — Поиск по сайту.

Ключевые теги: Работа и карьера

Главная / 1С Предприятие 8 / 1С Предприятие для Вас

Бухгалтерский учет программного обеспечения

Советы и рекомендации для бухгалтеров предприятий и организаций, приобретающих программы, в том числе программы 1С, в Компании Софт-Маркет для личного пользования (не для перепродажи). Компания Софт-Маркет осуществляет поставку программного обеспечения различных вендоров, в том числе и 1С в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Документальное оформление и договорные отношения:

Поставка сопровождается актом приема-передачи и лицензионным соглашением по форме рекомендованной производителем и владельцем исключительных прав на программы, например  фирмой 1С.
При покупке программного обеспечения, покупатель (Лицензиат), заключает лицензионное соглашение, с разработчиком владельцем исключительных прав (Лицензиаром), в котором определены порядок и условия использования соответствующего программного обеспечения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (ГК РФ, часть IV, Ст.1235, пункт 4).

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете:

При покупке программы у покупателя не возникает исключительного права на приобретаемую программу.

Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности производятся в соответствии со Статьей 149, п. 2, пп. 26 Налогового Кодекса РФ и освобождаются от обложения НДС.
Покупатель (пользователь) отражает нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете по стоимости, определяемой исходя из установленной цены экземпляра программного продукта (в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007).
Платежи за предоставленное право использования программ, отражаются в бухгалтерском учете покупателя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.

Бухгалтерские проводки по учету программного обеспечения, в том числе и 1С

  • Д 60 К 51 – оплата поставщику за право на использование программы 1С
  • Д 97 К 60 –расходы на программу 1С
  • Д 26(44) К 97 – списание расходов на программу 1С равными долями в течение срока действия лицензионного договора
  • Д 012 – получение в пользование нематериальные активы
  • К 012 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

Консультация по покупке программ 1С в Петербурге по тел.

(812) 320 64 34или E-mail: sales-spb@soft-market.ru

Автоматизация бухгалтерского и налогового учета

К расходам, признаваемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Как предусмотрено п. 3 ст. 257 НК РФ, нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ и базы данных.

В целях налогообложения прибыли к нематериальным активам относятся только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

Приобретенные программы для ЭВМ могут быть отнесены к нематериальным активам в том случае, если покупателю в соответствии с соглашением о лицензировании и обслуживании передается право собственности на лицензированные продукты и все усовершенствования. При этом данный нематериальный актив можно застраховать. Затраты в виде страховых взносов по заключенным договорам страхования будут признаваться для целей налогообложения прибыли. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по перечисленным в пп. 1 — 8 п. 1 видам добровольного страхования имущества, включая добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных).

Если на основании заключенных договоров организация приобрела неисключительные права на использование программных продуктов, то последние не могут быть признаны нематериальными активами, подлежащими амортизации. Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Длительный срок использования приобретенных организацией прав на программные продукты не является основанием для отказа налогоплательщику в единовременном учете понесенных расходов в том налоговом периоде, к которому они относятся исходя из условий договоров (ФАС Северо-Западного округа, дело от 14.12.2005 N А56-15195/2005).

Данный подход сохраняется, если по договору о продаже программы для ЭВМ на магнитном носителе покупателю передается не только право собственности на диск, но и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы, и только при одновременном соблюдении этих условий такого покупателя можно признать правомерно владеющим экземпляром полученной по договору программы (основание: Письмо Минфина России от 06.02.2006 N 03-03-04/1/92).

Если организация покупает по договору купли-продажи магнитный носитель с записью компьютерной программы, она приобретает неисключительное право на использование программы для ЭВМ. Приобретение этого права в рамках установленного законодательством порядка подтверждается наличием фирменной инструкции, карточки пользователя и договора на передачу прав на использование объекта авторского права. Магнитный носитель в этом случае является только материальным носителем информации.

Если по условиям договора установлен срок полезного использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы в течение этих периодов.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда договором предусмотрены поставка программного продукта на CD-диске по накладной и передача неисключительных прав на использование программного продукта как в головной организации, так и в ее филиалах. Оплата по договору производится единовременно после передачи CD-диска по накладной и подписания акта сдачи-приемки. Срок использования программы договором не установлен.

В случае если из условий договора нельзя определить срок полезного использования программы для ЭВМ, к которому относятся произведенные расходы, такие расходы признаются таковыми в момент их возникновения в соответствии с нормами п. 1 ст. 252 НК РФ.

Таким образом, если договором на передачу неисключительных прав на использование программы для ЭВМ не установлен срок полезного использования программного продукта, то расходы на приобретение такого права учитываются для целей налогообложения единовременно с учетом требований положений ст. ст. 252 и 272 НК РФ (основание: Письмо МНС России от 08.08.2003 N 02-5-11/182).

Пример 1. Страховая организация 1 марта 2006 г. приобрела у компании, освобожденной от обязанностей плательщика НДС, экземпляр программы для ЭВМ за 10 000 руб. и начала его использовать в управленческих целях. Расходы на приобретение программы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете следующим образом.

В соответствии с требованиями п. п. 18, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, и п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, расходы, связанные с приобретением программы, следует признать расходами будущих периодов, подлежащими списанию в состав текущих затрат, исходя из срока, в течение которого эту программу планируется использовать.

В целях налогообложения прибыли согласно положениям пп. 26 п. 1 ст. 264, абз.

2 п. 1 ст. 272 НК РФ рассматриваемые расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент их возникновения, так как договором на приобретение программы не установлен срок ее использования.

В соответствии с требованиями п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, различное признание указанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете в рассматриваемом случае влечет возникновение налогооблагаемой временной разницы и, следовательно, приводит к образованию в учете отложенного налогового обязательства.

Таким образом, на дату принятия к учету программы ЭВМ в бухгалтерском учете следует отразить отложенное налоговое обязательство в сумме 2400 руб. (10 000 руб. х 24%).

По мере использования программы в учете отражается погашение отложенного налогового обязательства, в данном случае — в течение 5 лет.

В том случае, когда приобретается дискета без заключения договора, покупатель приобретает в собственность только материальную ценность (дискету). Тогда для целей налогообложения в зависимости от ее стоимости она учитывается либо в составе материально-производственных запасов (п. 3 ст. 254 НК РФ), либо как амортизируемое имущество (ст. ст. 256 — 259 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

К данному вопросу Минфин России подошел более строго. В соответствии со ст. 14 Закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3523-1 "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных" использование программы для ЭВМ или базы данных третьими лицами (пользователями) осуществляется на основании договора с правообладателем, за исключением случаев, указанных в ст. 16 этого Закона. Договор на использование программы для ЭВМ или базы данных заключается в письменной форме. При продаже и предоставлении массовым пользователям доступа к программам для ЭВМ и базам данных допускается применение особого порядка заключения договоров, например путем изложения условий договора на передаваемых экземплярах программ для ЭВМ и баз данных.

Таким образом, налогоплательщик, заключивший договор с правообладателем в письменной форме, в том числе в особом порядке, получает право на использование программы для ЭВМ и отражает в составе прочих расходов затраты, связанные с приобретением такого права, т.е. затраты, возникающие из договора, заключенного с правообладателем.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *