Увеличение чистых активов проводки

Вопрос: Единственный учредитель безвозмездно передает организации (ООО) компьютеры для работы. Какими документами оформить? Какими проводками провести?

Увеличение уставного капитала ООО

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества (позиция общества) в 1С Бухгалтерии

Получение безвозмездной денежной помощи от учредителя (доля более 50%) в 1С Бухгалтерия 8

Бухгалтерский учет безвозмездно переданного организации имущества производится в зависимости от того, как будет передаваться такое имущество:

  • как вклад в уставный капитал (увеличивает номинальную стоимость доли);
  • как вклад в имущество общества (увеличивает действительную стоимость доли);
  • как финансовая помощь обществу.

При получении имущества от учредителя составляется акт приема-передачи имущества с указанием наименования, количества и денежной оценки.

Если имущество вносится как вклад в уставный капитал

Увеличение уставного капитала потребует принятия соответствующего решения единственного участника.

Такое решение следует заверить у нотариуса (п. 3 ст. 17, подп.

2 п. 2 ст. 33, п. 6 ст. 37, ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее – Закон № 14-ФЗ).

На основании этого решения необходимо внести изменения в устав организации и зарегистрировать их (абз. 1 п. 2.1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ).

В бухучете увеличение размера уставного капитала следует отразить на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации.

На дату регистрации изменений делается проводка:

Дебет 75-1 Кредит 80 – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников.

Поступление имущества от участника отражается проводкой:

Дебет 10,08 Кредит 75-01 – взнос в уставный капитал участником общества.

Если имущество вносится как вклад в имущество общества

По общему правилу участники могут вносить вклады в имущество общества. Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 1, 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ).

Стоимость внесенного участником вклада относится на добавочный капитал организации. Оформляется внесение вклада в имущество решением единственного участника общества, которое не требует нотариального удостоверения.

В бухучете вклад учредителя в имущество общества отражается так:

Дебет 75 Кредит 83 – отражена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации;

Дебет 10,08 Кредит 75 – погашена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации.

Если имущество вносится как финансовая помощь учредителя

Для того чтобы имущество вносилось в качестве финансовой помощи, учредителю следует принять соответствующее решение. Нотариально удостоверять его не нужно.

В бухгалтерском учете делается следующая проводка на день поступления имущества в общество:

Дебет 10,08 Кредит 91-1 – отражено безвозмездное поступление имущества от участника.

  • Оценка:  
  • .

    Все статьи Как правильно посчитать налоги при прощении долга и не вызвать подозрения у инспектора (Клементьева И., Бахвалова А.)

    Президиум ВАС РФ разъяснил, когда прощение долга — дарение.
    Прощать долг «дочке» безопаснее, чем независимой компании.
    Банк сообщает о невозможности удержать НДФЛ при прощении долга.

    В условиях финансового кризиса все больше компаний не могут расплатиться по своим обязательствам с кредиторами. Если последним выступает учредитель или дружественная организация, велика вероятность, что долг компании простят (подробнее читайте на с. 39). Прощение долга является одним из способов прекращения обязательств по договору (ст. 415 ГК РФ). Но на практике прощение долга могут переквалифицировать в договор дарения. А Гражданский кодекс запрещает коммерческим организациям обмениваться подарками стоимостью свыше 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, подробнее читайте ниже).

    Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
    Чтобы снизить риск того, что списание долга налоговики посчитают сделкой дарения, стороны могут договориться о возмездности правоотношений.

    Например, кредитор прощает должнику лишь часть суммы. Насколько такой вариант выгоднее для кредитора в налоговом плане, читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Что выгоднее с точки зрения налогов: простить долг либо дождаться истечения срока давности» // РНК, 2012, N 11.

    Буква закона. Правовые отличия прощения долга от дарения
    Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение только в том случае, если суд установит намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств, приведенного в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104). Кроме того, при дарении передающая сторона не получает какой-либо выгоды, а прощение долга может предполагать встречные выгоды (Определение ВАС РФ от 28.02.2011 N ВАС-255/11).
    В качестве встречных выгод при прощении долга суды, как правило, рассматривают:
    — установление льготных ставок по арендной плате (Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2012 N А06-4937/2010);
    — продолжение сотрудничества с заказчиком (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 N А46-5477/2011, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.04.2012 N ВАС-4334/12);
    — обеспечение возврата суммы долга в соответствии с графиком погашения задолженности (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2010 N А53-21595/2009).

    Рассмотрим особенности налогового учета сторон в случае заключения соглашения о прощении долга.

    Сумму прощенного долга должник отражает в доходах,а кредитор не всегда включает в налоговые расходы

    По сути, прощение долга является безвозмездной передачей должнику имущества кредитора (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2012 N А56-28945/2011, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 04.07.2012 N ВАС-8076/12). Ведь прощение долга не обязывает «прощенного» передать взамен другое имущество, выполнить для прощающей стороны работы, оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ). А имущество, полученное безвозмездно, образует внереализационный налоговый доход должника (п. 8 ст. 250 НК РФ).
    А вот налоговый учет у кредитора не столь прозрачен. Минфин России настаивает, что прощение долга не направлено на получение экономической выгоды. Поэтому сумму списанной задолженности контрагента включать в налоговые расходы кредитору нельзя (Письма от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34 и от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147). Аналогичные выводы в прошлом году сделала ФНС России (Письмо от 21.01.2014 N ГД-4-3/617) и некоторые суды (например, Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2014 N Ф09-1388/14, оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 27.08.2014 N 309-ЭС14-580).
    Но шанс учесть спорные расходы при налогообложении прибыли у кредитора есть. Дело в том, что Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 пришел к выводу, что прощение долга признается дарением только в том случае, если кредитор намерен освободить должника от уплаты долга в качестве дара. Если же есть какое-то встречное обязательство должника, например компания прощает только часть задолженности, а контрагент обязуется оставшийся долг погасить в установленный срок, то отношения не носят безвозмездного характера. И, по сути, прощение части долга направлено на получение остальной его части, то есть в налоговом плане обоснованно. Значит, в этом случае сумму прощенного долга можно учесть в расходах.

    Для целей налогообложения прибыли прощение займа «дочки»и процентов по нему Минфин России расценивает по-разному

    Налоговый кодекс позволяет не включать в налоговые доходы имущество, которое российская компания безвозмездно получила (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):
    — от организации или физлица, которые более чем на 50% участвуют в ее уставном капитале;
    — организации, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из ее средств.
    При этом важно, чтобы такое имущество находилось в собственности компании не менее года.
    Получается, если доля участия кредитора в должнике или наоборот составляет более 50%, то сумму прощенного долга по договору займа должник не включает в налоговые доходы. Такие выводы делают Минфин России в Письмах от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42281, от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405, от 14.10.2009 N 03-03-06/1/661 и от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259, УФНС России по г. Москве в Письмах от 21.12.2011 N 16-15/123400@, от 17.02.2011 N 16-15/015043@ и от 04.12.2009 N 16-15/128355.
    Правда, ранее ведомства считали иначе. Минфин России и налоговики в письмах настаивали, что денежные средства, оказавшиеся у «дочки» при прощении долга, имуществом не являются. Следовательно, взаимоотношения между материнской и дочерней компаниями регулируются уже ст. 250 НК РФ как при безвозмездной передаче имущественных прав. А значит, в рассматриваемой ситуации «дочка» отражает сумму прощенного долга в доходах (Письма Минфина России от 30.03.2007 N 03-03-06/1/201, УФНС России по г. Москве от 21.04.2005 N 20-12/28126 и от 29.03.2005 N 20-08/20231 «Об учете суммы прощенного долга в целях налогообложения прибыли»). Полагаем, что в рассматриваемой ситуации компания может руководствоваться более свежими разъяснениями и не отражать налоговый доход.
    А вот сумму прощенных процентов по договору займа учесть при налогообложении прибыли все же придется. Минфин России считает, что проценты по договору займа имуществом не являются, поскольку фактически кредитор не передавал их должнику.

    То есть такие суммы являются имущественным обязательством. Получается, проценты по договору займа, которые вместе с суммой основного долга материнская организация простила дочерней, последняя отразит в составе налоговых доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405 и от 14.01.2011 N 03-03-06/1/11).
    Аналогичные выводы делает налоговое ведомство и суды (Письма УФНС России по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2 и от 14.10.2010 N 16-15/107958@, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.11.2013 N А32-21786/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 21.03.2014 N ВАС-2494/14)).

    Прощение долга в целях увеличения чистых активовне образует налоговый доход должника

    Есть и еще одно исключение, когда должник не отражает сумму прощенного долга в доходах. Если за счет средств, полученных от участника по договору займа и впоследствии прощенных, компания увеличивает чистые активы. Поскольку имущество, полученное в целях увеличения чистых активов, не образует налоговый доход компании (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    В связи с этим Минфин России полагает, что, в случае когда участник решает увеличить чистые активы общества за счет ранее переданного займа с одновременным прекращением обязательств организации перед участником, объекта обложения налогом на прибыль не возникает (Письмо от 25.06.2014 N 03-03-06/1/30267). Аналогичные выводы сделала и ФНС России в Письме от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@.
    Ведомства считают, что доходы в виде имущества, полученного на увеличение чистых активов, не облагаются налогом на прибыль независимо от доли участника (Письма Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257 и ФНС России от 23.05.2011 N АС-4-3/8157@). Хотя в указанных Письмах речь не шла о прощении участником долга компании в целях увеличения ее активов, полагаем, что логика ведомств будет справедлива и в рассматриваемой в статье ситуации.
    Но есть важный нюанс. Если на дату заключения соглашения о прощении долга кредитор не является участником или акционером должника, последний не может воспользоваться льготой, предусмотренной пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, и не облагать налогом на прибыль полученное в результате прощения долга имущество. Минфин России в Письме от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9035 предложил полученный в этом случае доход учитывать при налогообложении прибыли в составе безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ).
    Приведенное Письмо адресовано в первую очередь плательщикам УСН. Однако, по мнению авторов, эти выводы справедливы и для должников, уплачивающих налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Прощение долга физлицу по кредиту приведетк возникновению налогового дохода

    В случае если кредитор прощает задолженность по договору займа физическому лицу, у последнего возникает экономическая выгода. Ведь ему больше не нужно возвращать кредитору как основную сумму долга, так и причитающиеся к уплате проценты. Минфин России в Письмах от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163 и от 11.04.2012 N 03-04-06/3-106 напомнил, что с суммы прощенного долга по займу физлицу необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%. Аналогичные выводы финансисты делают и в отношении суммы прощенного беспроцентного займа (Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-04-06/54626).
    Если должником выступает работник организации, то кредитор может удержать причитающуюся к уплате в бюджет сумму НДФЛ из выплачиваемых работнику доходов. Либо при невозможности такого удержания (в том числе если кредитор — кредитная организация) налоговый агент сообщает об этом в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).
    При дарении суммы займа сотрудник не должен возвращать долг, он вправе распоряжаться деньгами. То есть у работника возникает экономическая выгода — доход в размере суммы прощенной задолженности, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Налог с материальной выгоды за пользование беспроцентным займом начисляется на дату фактического возврата заемных средств.
    При заключении договора дарения беспроцентного займа налогоплательщик уже не должен возвращать деньги. Следовательно, дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом в таком случае не возникает (Письмо Минфина России от 15.07.2014 N 03-04-06/34520).
    Таким образом, если компания и работник заключили договор дарения беспроцентного займа, сумма прощенной задолженности облагается НДФЛ. При этом при прощении долга по беспроцентному займу работодатель не начисляет НДФЛ в части материальной выгоды от экономии на процентах.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *