Счет 58 03

Сч.

58 «Финансовые вложения» используется юридическими лицами для отображения сведений о вложенных средствах организации в ценные бумаги (акции, облигации и др.), доли в уставных капиталах других компаний (в том числе взаимозависимых), а также обобщения сведений о предоставляемых займах.

Счет 58 в бухгалтерском учете – собирательный счет, отражающий данные об инвестированных активах предприятия в ценные бумаги (государственные и частные), уставные капитали иных компаний, представлении займов физическим и юридическим лицам (исключение – сотрудники фирмы).

К сч.58 дополнительно открываются субсчета:

58.1 – осуществляется обобщение информации о купленных акциях АО, долях в уставных капиталах других фирм

58.2 – отображается информация об инвестициях в государственные или частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.);

Сч.58 — активный. По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).

Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность. Сумма корректировки относится на финансовые итоги компании (91.01, 91.02)

По долговым ценным бумагам, не оборачивающимся на рынке, разница между первоначальной ценой и номинальной относится на финансовые итоги деятельности организации равномерно в течение срока их обращения и получения дохода.

58.3 – отображаются взаиморасчеты по представленным юридическим и физическим лицам заемным суммам. Исключение – займы, выдаваемые сотрудникам предприятия.

В Дт58 заносится информация о представленных займах (при частичном или полном погашении сумма учитывается в Кт58).

58.4 – учитываются сведения о наличии доли в общем имуществе простого товарищества.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг финансовых инвестиций производится по объектам вкладов (контрагенты компании – эмитенты, организации, доля в уставном капитале которых принадлежит фирме и заемщики), а также отдельно по типу вложений.

Внимание!

Инвестиции во взаимозависимые компании отображаются на сч.58 отдельно

Нормативное регулирование

Использование сч.58 для фиксирования информации по инвестированию денежных средств юридических лиц в ценные бумаги, уставные капиталы сторонних предприятий, представлению займов осуществляется в соответствие с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 №94), ПБУ 19/02 и иными законодательными документами.

Распространенные хозяйственные операции, бухгалтерские проводки

  1. Отображение осуществленных финансовых инвестиций

    Дт58.01,58.02 Кт50 – наличными денежными средства;

    Дт58.01,58.02  Кт51 – через текущий расчетный счет

    Дт58.01,58.02  Кт52 – через валютный счет

    Дт58.01,58.02 Кт76 – приобретение акций и облигаций от разных кредиторов

  2. Предоставление заемных средств (за исключением сотрудников предприятия)
  3. Безвозмездное получение акций и облигаций
  4. Возврат предоставляемых займов
  5. Выбытие акций, облигаций

    Дт90.02 Кт58.01,58.02 – для тех организаций, основной деятельностью которых является реализация ценных бумаг

    Дт91.02 Кт58.01,58.02 – для остальных компаний

  6. Корректировка стоимости

    Дт58 Кт91 — дооценка, увеличение балансовой стоимости

    Дт91.02 Кт58 – уценка, уменьшение балансовой стоимости

Виктор Степанов, 2017-03-17

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.


Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

  • 58.1 «Паи и акции» — учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
  • 58.2 «Долговые ценные бумаги» — учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
    Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
    По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
    При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
    При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
    Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
  • 58.3 «Предоставленные займы» — учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

    Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
    Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

  • 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» — организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
    Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
    При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
  • и др.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 50 «Касса»
  • 51 «Расчетные счета»
  • 52 «Валютные счета»
  • 75 «Расчеты с учредителями»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 80 «Уставный капитал»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 98 «Доходы будущих периодов»

по кредиту

  • 51 «Расчетные счета»
  • 52 «Валютные счета»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 80 «Уставный капитал»
  • 90 «Продажи»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 99 «Прибыли и убытки»

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Для заимодавцев выданные займы являются финансовыми вложениями. Отношения по договорам займа регулируются параграфом 1 главы 42 Гражданского кодекса и ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам".

Расходами, связанными с полученными займами и кредитами, являются:

̵ проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

̵ суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

̵ суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

̵ иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно обособленно от основной суммы обязательства в составе прочих расходов, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (счет 08 "Вложения во внеоборотные активы").

Учет у заимодавца

58.3/51 – предоставлен заем денежными средствами;

58.3/90.1 – предоставлен заем товарами;

58.3/91.1 – предоставлен заем прочим имуществом;

90.3,91.3/68 – начислен НДС;

90.2/41 – списана себестоимость товаров;

91.2/10 – списана себестоимость материалов;

Д 008 – получены гарантии или залог в обеспечение договора займа;

76.3/91.1 – начислены проценты за пользование займом;

51/58.3 – возвращен заем, выданные денежными средствами;

10,41/60 – оприходованы от заемщика материалы, товары, выданные по договору займа;

19/60 – оприходован НДС;

60/58.3 – произведен зачет обязательств (закрытие займа);

51/76.3 – оплата процентов за пользование заемными средствами;

К 008 – возврат полученных ранее гарантии или залога по договору займа.

 

Учет у заёмщика

51/66,67 – получен заем денежными средствами;

10,41/60 – оприходованы от заимодавца материалы, товары, полученные по договору займа;

19/60 – оприходован НДС;

60/66,67 – отражена новация обязательства (оформлен заём);

91.2/66,67 – начислены проценты за пользование займом;

66,67/51 – оплачены проценты за пользование займом;

Д 009 – выданы гарантии или залог в обеспечение договора займа;

66,67/51 – возврат займа, полученного денежными средствами;

62/90.1 – возврат товаров, полученных по договору займа;

62/91.1 – возврат материалов, полученных по договору займа;

90.3,91.3/68 – начислен НДС;

90.2/41 – списана себестоимость товаров;

91.2/10 – списана себестоимость материалов;

66,67/62 – взаимозачет, закрытие договора займа;

К 009 – возврат выданных ранее гарантии или залога по договору займа.

 

Учет процентов по средствам, привлеченным для создания инвестиционного актива

 

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, непосредственно связанные с созданием инвестиционного актива. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного строительства, которые будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Условия включения в стоимость инвестиционного актива процентов:

̵ расходы по созданию инвестиционного актива и связанные с этим расходы по займам, подлежат признанию в бухучете;

̵ начаты работы по созданию инвестиционного актива.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, связанные с созданием инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования средств полученных займов в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений.

При приостановке создания инвестиционного актива на период более трех месяцев проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в состав прочих расходов организации.

При возобновлении создания инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

Не считается периодом приостановки создания инвестиционного актива срок, в течение которого производится дополнительное согласование технических и (или) организационных вопросов, возникших в процессе его создания.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца за месяцем прекращения создания инвестиционного актива, или начала его эксплуатации, в т.ч. частичной.

91.2/66,67 – начислены проценты за пользование заемными средствами, не связанными с созданием инвестиционного актива;

08/66,67 – начислены проценты за пользование заемными средствами, связанными с созданием инвестиционного актива;

 


Читайте также:

IV. Анализ результатов наблюдений, использование полученных данных.
XIII. Исследование системы счета
А.Три дня со дня открытия или закрытия счета.
Алгоритм расчета потребностей
Анализ полученных результатов и вывод
Аналитические счета учета затрат.
В. Взаимосвязь между счетами и балансом.
Ведомость подсчёта объёмов работ
Ведомость подсчета объемов работ
Ведомость подсчёта объёмов работ кирпичной кладки.

Читайте также:

Описание счета 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг предназначен для отражения финансовых вливаний в виде предоставления финансовых услуг от компании, получившей инвестиции. На счете можно проследить все движение инвестиций или его наличие, объемы. Инвестор при этом получает полное право требовать долг с инвестируемой компании для совершения операций по предоставлению финансовых услуг.

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг является Активным.

Активные счета —  это счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам. На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.

Аналитика по счету 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Аналитический учет ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто «Контрагенты») и основаниям (субконто «Договоры»).

Каждый объект — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание — элемент справочника «Договоры «.

Субконто Суммовой учет Только обороты Учет в валюте
 Контрагенты  Да  Нет  Да
 Договора котрагентов  Да  Нет  Да

Использование счета 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг. Проводки

Согласно П.44 ПБУ финансовые инвестиции (вложения) принимаются к учету  в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Пример 1. Учет договора цессии.

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта. Сумма задолженности составляет 200 000 руб., цена приобретения 180 000 руб. Рассмотрим отражение приобретения долга и его последующего погашения организацией Бэтта в учете организации Альфа:
1. Приобретение дебиторской задолженности:

Дебет 58.05  Кредит 76     180 000 руб.;

2. Перечисление денег за приобретенный долг:

Дебет 76  Кредит 51   180 000 руб.;

3. Погашение приобретенной задолженности организацией Бэтта:

Дебет 51   Кредит 58    180 000 руб.

Дебет 51   Кредит 91    20 000 руб.

Пример 2. Приобретение дебиторской задолженности с последующей переуступкой

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта, сумма которой составляет 100 000 рублей, за 60 000 руб. и в дальнейшем переуступает ее организации Гамма за 80 000 руб. Отразим в бухгалтерском учете организации Альфа приобретение долга Бэтта и переуступку права требования:

1. Приобретения права требования:

Дебет 58  Кредит 76  60 000 руб.;

2. Перечисление денег за приобретенное право требования:

Дебет 76  Кредит 51  60 000 руб.;

3. Отражается факт переуступки права требования организации Гамма :

Дебет 76  Кредит 91  80 000 руб.;

4. Списывается переуступленный долг:

Дебет 91   Кредит 58  60 000 руб.

Для отражения в 1С Бухгалтерии используется документ Корректировка долга. В этом случае отражаются корректные проводки и суммы в отчетности, например в декларации на прибыль.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *