Расходы на воду

Как правильно учитывать затраты на воду в офисе?

Только представьте: завтра на вашей фирме появится кофемашина или кулер.

Как их поставить на баланс? Какие налоги платить придется, а какие – нет (хоть и требуют)? Наши специалисты помогут разобраться.

Все чаще для сотрудников, чтобы им работалось комфортнее, устанавливают автоматы для приготовления кофе, чая, устройства для охлаждения или подогрева воды. Конечно, приятно, когда руководитель заботится о своих подчиненных, но главбуху от этого лишняя морока. Ведь, учитывая эти расходы, ему надо так извернуться, чтобы и инспекторов «ублажить», и «родную» компанию не обидеть.

Ставим на баланс

В бухгалтерском учете кофемашины надо отражать в составе основных средств на счете 01. Так же, как холодильник в директорском кабинете, кондиционеры, пожарную сигнализацию и т.д. С кулером посложнее: если срок его полезного использования больше года – это основное средство, иначе – материал (счет 10). Это срок возьмите из технической документации (кстати, это распространяется и на налоговый учет).

Касательно расходов на заправку этих аппаратов, их нужно учитывать на субсчете 91-2 «Прочие расходы» в составе операционных расходов. Как отразить эти затраты, если вашу фирму тонизирующими напитками будут периодически обеспечивать, покажет пример.

Пример

В мае ЗАО «Актив» (заказчик) заключило договор с ООО «Чистая вода» (исполнитель) на установку и аренду кулера, а также на поставку воды в бутылях. Расходы по установке и аренде аппарата за месяц составили 2124 руб. (в том числе НДС – 324 руб.). Стоимость двух бутылей воды, заказанных «Активом», – 472 руб. (в том числе НДС – 72 руб.).

В этом же месяце исполнитель представил документы по аренде и установке кулера, а также накладную и счет-фактуру на поставку воды.

Бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– 2596 руб. (2124 + 472) – оплачены расходы по установке и аренде кулера за май, а также на питьевую воду;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 2200 руб. ((2124 – 324) + (472 – 72)) – списаны расходы по аренде и установке кулера, а также стоимость воды;

Дебет 19 Кредит 60

– 396 руб. (324 + 72) – учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19

– 396 руб. – списан НДС.

Налоговый учет

Главный вопрос, который приводит бухгалтеров в замешательство: надо ли отражать затраты на установку и обслуживание этих устройств в налоговом учете. Посмотрим, что говорит закон.

Статья 264 Налогового кодекса (подп. 7 п. 1) разрешает в уменьшение прибыли сразу списать «расходы на обеспечение нормальных условий труда». Что под ними понимать, разъясняет Трудовой кодекс. Однако в статье 163 Налогового кодекса «питьевые» расходы прямо не поименованы. Исходя из этого, столичное УМНС, не долго думая, сделало вывод: подобные расходы на налогооблагаемую прибыль не влияют (письмо УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. № 26-12/12511).

Но заметьте: приведенный в статье 163 перечень расходов на «нормальные условия» является открытым (в оглавлении перечня указано «в частности»). То есть его можно дополнять. Так почему бы не расширить его расходами, скажем, на кулер? Московские чиновники на этот вопрос не отвечают, молчат.

Можем пойти и другим путем. Составной частью затрат на создание нормальных условий являются так называемые мероприятия по охране труда (ст.

163 ТК РФ). Их расшифровка содержится в постановлении Минтруда России от 27 февраля 1995 г. № 11. Смотрим, что указано в пункте 2.19 этого постановления: «приобретение и монтаж сатураторных установок (автоматов) для приготовления газированной воды, устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков…».

Как видите, официальные документы «питьевые» затраты отражать в составе прочих налоговых расходов разрешают (значит, по ним можно зачесть и НДС). Это подтверждает и арбитражная практика. К примеру, судья Московского округа «…признал затраты истца на приобретение чистой питьевой воды связанными с обеспечением условий труда и санитарно-гигиенических требований, что вытекает из самого смысла, целей таких затрат» (постановление ФАС Московского округа от 29 июня 2001 г. по делу № КА-А40/3170-01).

Есть путь и покороче

Все же рекомендуем поступить проще: прописать в коллективном договоре обязанность работодателя обеспечивать сотрудников предприятия тонизирующими напитками. Чтобы не перезаключать весь договор, оформите лишь дополнительное соглашение к нему.

В этом случае затраты на кулер, кофемашину и соответственно продукты к ним (вода, кофе, шоколад и т.д.) будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в качестве расходов на оплату труда. Такую возможность вам дает статья 255 Налогового кодекса, а именно пункт 25: к расходам на оплату труда относятся «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором». Этот вариант безопасней предыдущего. Дело в том, что контролеры обычно не придираются к обоснованности тех расходов, которые предусмотрены внутренними трудовыми документами (коллективным или трудовым договором).

Если вдруг… то знайте

Смирившись с тем, что расходы на воду облагаемую прибыль уменьшают, налоговики иногда дело хотят довести до абсурда. Не удивляйтесь, когда услышите такие вопросы: «А удержан ли с работников подоходный налог, как с доходов в натуральной форме? Заплатили ли вы ЕСН вместе с пенсионными взносами с этих доходов?»

Имейте в виду: эти налоги платить не надо. Почему? Ведь, чтобы их исчислить, надо точно знать размер «натурального» дохода конкретного сотрудника. А это сделать, увы, невозможно.

Так что, если у вас учета «выпитого» нет, заводить его не стоит. Показательной и исчерпывающей будет аргументация судьи Московского округа: «…в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг… так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на закупку продуктов питания и их оплата… не являются достаточным доказательством получения работником дохода» (постановление ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. по делу № КА-А40/2965-00).

24-07-2011


Все статьи

Расходы на покупку питьевой воды Приобретая питьевую воду, бухгалтер сталкивается с рядом вопросов: можно ли доказать производственную необходимость данной покупки и включить ее стоимость в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль? нужно ли включить стоимость воды в базу, облагаемую ЕСН и налогом на доходы физических лиц? Организация вправе включить в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты на приобретение питьевой воды для своих работников в следующих случаях: когда организация не может обеспечить своих работников питьевой водой, соответствующей санитарным требованиям (ст. 4 и ст. 14 Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ) ; если обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности определено специальными требованиями, в которых есть условие об обеспечении работников питьевой водой определенного качества (например, Постановление Госстроя РФ от 23 июля 2001 г. N 80 «О принятии строительных норм и правил Российской Федерации «Безопасность труда в строительстве. Часть 1. Общие требования», зарегистрированное в Минюсте РФ 9 августа 2001 г. , регистрационный N 2862); если данный вид расхода предусмотреть трудовым договором и (или) коллективным договором (п.

25 ст. 255 НК РФ) . Рассмотрим два варианта учета расходов по покупке питьевой воды. Списание расходов за счет собственных средств Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников списываются за счет собственных средств фирмы. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются в составе внереализационных расходов и налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Подобный порядок списания этих расходов предлагают и налоговики. Согласно письму Минфина от 2 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/408 расходы на приобретение питьевой воды и аренду кулера могут приниматься в уменьшение суммы доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, только в том случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья. Как отразить расходы по покупке воды в этом случае, покажет пример. Пример ЗАО «Заря» приобрело для сотрудников 10 бутылей питьевой воды. Стоимость воды — 5 900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.) . Бухгалтер ЗАО «Заря» сделал проводки: дебет счета 10 кредит счета 60 — 5 000 руб. (5 900 — 900) — оприходованы бутыли с питьевой водой; дебет счета 19 кредит счета 60 — 900 руб. — учтена сумма НДС по воде; дебет счета 60 кредит счета 51 — 5 900 руб. — произведена оплата поставщику за воду; дебет счета 91-2 кредит счета 10 — 5 000 руб. — стоимость воды включена в состав внереализационных расходов; дебет счета 91-2 кредит счета 19 — 900 руб. — списана сумма НДС по воде. Расходы на покупку питьевой воды (5 900 руб. ) налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Списание расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль В случае обеспечения сотрудников водой при соблюдении нормативных документов по охране труда стоимость воды учитывают в составе прочих расходов как затраты на обеспечение нормальных условий труда (п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) . В случае, когда обязанность по обеспечению водой предусмотрена трудовым или коллективным договором, то стоимость воды отражают в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ) . Если трудовой (коллективный) договор предусматривает обязанность фирмы обеспечить сотрудников водой определенного качества, нужно взять справку из Госкомсанэпиднадзора о том, что водопроводная вода этому качеству не соответствует. Если же справки из Госкомсанэпиднадзора у вас не будет, налоговики при проверке могут посчитать, что расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли были отнесены неправомерно. Поэтому в таком случае лучше списать затраты на питьевую воду за счет собственных средств фирмы. Иначе вам придется доказывать свою позицию в суде.

Дебит 20, 23, 26, 29, 44 Кредит 60, 76

Дт 91.2 Кт 60,76, питьевую воду в НУ нельзя отнести к расходам. К сожалению это так. и соответственно незачтётся НДС

не знаю как у вас, у нас относят на представительские расходы…

    

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ БУТИЛИРОВАННОЙ ВОДЫ

Ничук Р.П.,
консультант-эксперт Издательского Дома "Советник бухгалтера"

Многие организации, в том числе и бюджетные учреждения, приобретают бутилированную воду для своих работников, а иногда и для посетителей, учащихся, пациентов и других лиц.
В этой статье мы расскажем, как правильно отражать расходы на приобретение бутилированной воды и сопутствующих товаров в бюджетном учете, а также обратим внимание на некоторые сложности, с которыми учреждение может столкнуться при обосновании таких расходов в целях налогообложения прибыли.

    

Классифицируем расходы

 
    При организации бюджетного учета расходов на приобретение бутилированной воды нужно учитывать требования Указаний о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 30.12.2009 № 150н), а также разъяснения Минфина России, которые были даны в письме от 05.02.2010 № 02-05-10/383 по применению классификации операций сектора государственного управления.
    Как разъясняют финансисты, расходы на приобретение бутилированной воды могут отражаться по двум разным статьям КОСГУ в зависимости от конкретной ситуации, складывающейся в учреждении.
    Во-первых, это может быть подстатья 223 "Коммунальные услуги" КОСГУ. Ее использование уместно в двух случаях:

1) если у организации вообще отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения;
2) если органом санитарно-эпидемиологического надзора (или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, аккредитованной в установленном порядке на право выполнения исследований качества питьевой воды) выдано заключение о признании воды не соответствующей санитарным нормам.

    В таких ситуациях покупка бутилированной воды является необходимой мерой по обеспечению сотрудников, посетителей и иных лиц (например, учащихся, пациентов и т.д.) питьевой водой.

Поэтому расходы на ее приобретение рассматриваются как "другие расходы по оплате коммунальных услуг" (аналитический код 223.2).
    Если же учреждение приобретает бутилированную воду по иным причинам — например, если система централизованного питьевого водоснабжения имеется, и официального заключения о признании воды не соответствующей санитарным нормам нет, но сотрудники и руководство учреждения все равно считают, что вода из-под крана не полезна для здоровья, а потому в коллективном договоре особо оговорены положения о том, что работодатель обеспечивает сотрудников бутилированной питьевой водой — ее покупка должна отражаться по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.
 

Приобретаем бутилированную воду

 
    Теперь посмотрим, как отражать операции с бутилированной водой на счетах.

Конечно, тут тоже все зависит от конкретной ситуации.
 

Если водопроводная вода признана негодной или отсутствует централизованное водоснабжение

 
    Как мы уже выяснили, в ситуациях, когда у учреждения вообще отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения или имеется официальное заключение о непригодности водопроводной воды для питья (несоответствии санитарным нормам), расходы на приобретение бутилированной воды относятся на подстатью 223 "Коммунальные услуги" КОСГУ.
    Значит, бухгалтер должен отражать операции по приобретению воды (по договору с поставщиком, предусматривающему оплату в безналичном порядке) такими записями:

если вода приобретается в рамках бюджетной деятельности (за счет бюджетных средств):

 
    Дебет КРБ 140101223 "Расходы на коммунальные услуги"
    Кредит КРБ 130206730 "Увеличение кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг"
    — отражены (начислены) расходы, связанные с приобретением бутилированной воды, классифицируемые как часть расходов по оплате коммунальных услуг;
 
    Дебет КРБ 130206830 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг"
    Кредит КРБ 130405223 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате коммунальных услуг"
    — оплачена приобретенная бутилированная вода;
 

если воду приобретают за счет средств от приносящей доход деятельности:

 
    Дебет КРБ 210604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" (подстатья 223 КОСГУ)
    Кредит КРБ 230206730 "Увеличение кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг"
    — отражены расходы, связанные с приобретением бутилированной воды, классифицируемые как часть расходов по оплате коммунальных услуг;
 
    Дебет КРБ 230206830 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг"
    Кредит КИФ 220101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов"
    — оплачена приобретенная бутилированная вода.
 
    Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждений" по подстатье 223 КОСГУ.
 
    Проиллюстрируем описанную схему на числовом примере.
 

    Поскольку водопроводная вода признана негодной для питья (о чем имеется соответствующее заключение), бюджетное учреждение приобретает бутилированную воду.

Эти расходы предусмотрены сметой и осуществляются за счет бюджетных средств.
    За месяц от поставщика было получено 10 бутылей питьевой воды на сумму 1 600 руб. Оплата производится в безналичном порядке.
    Бухгалтер отражает операции такими записями:
 

Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов

.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *