Разделы бухгалтерского баланса

.

Есть, однако, несколько исключений из правила «нет только хороших или только плохих структур». Во-первых, существует такое понятие, как оптимальная структура оборотных активов. Оптимальной считается структура 65% — запасы, 30% — дебиторская задолженность, 5% — денежные средства. Поэтому при анализе структуры оборотных активов и изменений строк внутри раздела II «Оборотные активы» следует принимать во внимание именно эту структуру. Причем соответствие структуры оборотных активов оптимальной имеет большее значение, чем плюсы и минусы в изменениях отдельных строк. Например, если запасы увеличились за отчетный период, и их доля в структуре оборотных активов возросла с 40% до 60%, то на указанный возможный минус «затоваривание склада» не стоит обращать внимание при анализе. В данном случае увеличение запасов следует оценить позитивно, так как их доля в структуре оборотных активов приблизилась к оптимальной.

И наоборот – если в результате какого-либо изменения структура активов отдалилась от оптимальной, не следует писать о возможных плюсах такого изменения. Гораздо важнее тот отрицательный факт, что структура активов отдалилась от оптимальной.

Здесь, однако, стоит отметить, что данная структура оборотных активов является оптимальной для крупного или среднего производственного предприятия. К примеру, у туристической фирмы она вряд ли будет такой – в этом виде бизнеса больших объемов запасов просто не может быть. Но в первом приближении соответствие баланса этой структуре стоит проверять на любом предприятии.

Во-вторых, существует оптимальная структура пассивов: Капитал и резервы – 40%, долгосрочные обязательства – 20%, краткосрочные обязательства – 40%. Но ее анализ имеет тесную связь с анализом финансовой независимости и финансовой устойчивости, который подробнее будет рассмотрен ниже.


⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒


Дата публикования: 2015-01-10; Прочитано: 2299 | Нарушение авторского права страницы



studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.001 с)…

.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность
за 2015 год

Наименование организации
Общество с ограниченной ответственностью "Цветные картинки"
ИНН
7813469352
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД
22.1 — Производство резиновых изделий
Код по ОКПО
65952958
Форма собственности (по ОКФС)
16 — Частная собственность
Организационно-правовая форма (по ОКОПФ)
12300 — Общества с ограниченной ответственностью
Тип отчета
1 — Малое предпринимательство
Единица измерения
384 — Тысяча рублей
Состав отчетности
Отчетность за другие года

Для удобства восприятия отчетности скрыты нулевые строки

Печать    Скачать досье на ООО "Цветные картинки"

Бухгалтерский баланс

Наименование показателя Код строки На 31 декабря 2015 года На 31 декабря 2014 года
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства 1150 0 33
Итого по разделу I 1100 0 33
II. Оборотные активы
Запасы 1210 344 437
Дебиторская задолженность 1230 22 27
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 26 60
Итого по разделу II 1200 392 524
БАЛАНС 1600 392 557
Пассив
III. Капитал и резервы
Итого по разделу III 1300 337 526
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность 1520 54 31
Итого по разделу V 1500 54 31
БАЛАНС 1700 392 557

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя Код строки За 2015 год За 2014 год
Выручка
Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
2110 347 815
Себестоимость продаж 2120 (515) (598)
Валовая прибыль (убыток) 2100 -168 217
Прибыль (убыток) от продаж 2200 -168 217
Прочие расходы 2350 (17) (15)
    Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 -185 202
Текущий налог на прибыль 2410 (4) (8)
    Чистая прибыль (убыток) 2400 -189 194

Сведения сформированы из набора открытых данных «Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий и организаций за 2015 год» Федеральной службы государственной статистики (Росстат)

Бухгалтерский баланс

Понятие о бухгалтерском балансе, его строении и содержании

Средства организации участвуют в производстве непрерывно. Для руководства организацией нужно знать, какими средствами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Термин баланс происходит от лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», т.е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая — актив — отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая — пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса.

Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

Баланс составляется на определенную дату, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.

Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов и синтетическое обобщение информации. Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в зависимости от вида баланса. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны. Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние организации, ее положение в системе управлениярыночной экономикой.

Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы, исходя из их экономического содержания.

Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Показатели Ситуации
1 2 3 4 5
Имущество организации (актив баланса) 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000
Источники формирования имущества (пассив баланса): 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000
— собственные 1000000 500000 400000 600000
— заемные 1000000 500000 600000 400000

Проанализировав ситуации, можно сделать определенный вывод по каждой из них:

Ситуация 1. Все имущество организации сформировано за счет собственных источников.

Ситуация 2. Все имущество организации сформировано за счет заемных (привлеченных) источников.

Ситуация 3. Имущество организации сформировано на 50% за счет собственных источников, на 50 — за счет привлеченных.

Ситуация 4. Имущество организации сформировано на 40% за счет собственных источников и на 60 — за счет привлеченных.

Ситуация 5. Имущество организации сформировано на 60% за счет собственных источников и на 40 — за счет привлеченных.

Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса.

По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Например, валюта баланса 2 000 000 руб., основные средства 300 000 руб., следовательно, вложения в основные средства организации равны 15%. Структура пассива баланса отражает в процентах соотношение отдельных источников в формировании имущества организации. Например, уставный капитал 1 200 000 руб., валюта баланса 2 000 000, следовательно, собственный источник — уставный капитал — составляет 60%. Структура балансов организаций разных организационно-правовых форм и видов деятельности различна, что обусловлено производственной деятельностью, размером организации и т.д.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса позволяют контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового положения организации. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.

Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов. Бухгалтерский баланс, как и всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим примерную схему бухгалтерского баланса организации:

Таблица 4.2

Актив Сумма Пассив Сумма
Внеоборотные активы Источники собственных средств
Основные средства 250000 Уставный капитал 300000
Нематериальные активы 80000 Добавочный капитал 5500
Итого 330000 Резервный капитал 6000
Оборотные активы Нераспределенная прибыль 40000
Производственные запасы 10000 Итого 351 500
Готовая продукция 18 000 Источники заемных средств
Касса 1000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 8000
Расчетные счета 12 000 Расчеты с персоналом по оплате труда 10000
Незавершенное производство 3000 Расчеты по налогам и сборам 1500
    Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 3000
Итого 41 000 Итого 19 500
Баланс 371000 Баланс 371000

Виды балансов

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.

Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

Балансы также классифицируются по следующим признакам:

I. По времени составления различают балансы:

  1. вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводятся инвентаризация и оценка имеющегося у организации имущества в течение времени деятельности организации;
  2. текущие — составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;
  3. заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период — составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);
  4. ликвидационный — составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица;
  5. предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации.

    Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода;

  6. соединительные — при слиянии двух или более подразделений;
  7. разъединительные — при изменении структуры подчиненности, в условиях приватизации;
  8. консолидированные — объединенные балансы материнской и дочерних компаний.

II. По объему информации балансы бывают:

  1. единичные, отражающие деятельность только одной организации и составляемые по данным текущего бухгалтерского учета;
  2. сводные, получаемые путем сложения сумм по статьям единичных балансов и подведения общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.

III. По способу очистки различают:

1) баланс-брутто. Включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

2) баланс-нетто. Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка». Баланс-нетто позволяет определить реальную стоимость имущества организации.

IV. По характеру деятельности:

  1. до основной деятельности, т.е. уставной деятельности организации: для промышленных организаций — это промышленность; для торговых — торговля;
  2. балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности являются не основными.

V. По формам собственности существуют балансы организаций (предприятий):

  • государственных;
  • муниципальных;
  • частных;
  • совместных;
  • общественных.

Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций

Все изменения, происходящие с составом хозяйственных средств, источниками их образования, расчетами в результате хозяйственной деятельности организации, называются хозяйственными операциями или фактами хозяйственной жизни. Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые оказывают постоянное влияние на валюту баланса, что ведет к изменению как величины статей актива, так и статей пассива баланса, или тех и других одновременно.

При всем своем многообразии перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций, сводится к четырем типам изменений относительно валюты баланса.

Первый тип изменений баланса

Операции этого типа вызывают изменения двух статей актива баланса; одна увеличивается, а другая — уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенство сохраняется.

К этому типу можно отнести такие операции, как поступления денежных средств из кассы на расчетный счет или от дебиторов, выдача денег из кассы подотчетным лицам, возврат неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуск материалов со склада в производство, поступление готовой продукции с производства на склад, отгрузка готовой продукции со склада покупателям и др.

Таким образом, операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, валюта баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно представить в виде уравнения: ,

где — актив;
— пассив;
— изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 2000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье «Расчеты с подотчетными лицами» — увеличится.

Соответственно эта хозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах. По счету «Касса» сумма уменьшится, значит, кредитуется счет «Касса», а счет «Расчеты с подотчетными лицами» (увеличивается задолженность) дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:

Дт «Расчеты с подотчетными лицами» — 2000 руб. Кт «Касса» — 2000 руб.

Второй тип изменений баланса

Операции этого типа вызывают изменения двух статей пассива баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенство сохраняется.

Ко второму типу можно отнести операции по удержанию налога на доходы из заработной платы рабочих и служащих.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Валюта баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений можно записать в виде уравнения: .

Пример. На основании выписки банка с расчетного счета полученный кредит направлен на погашение задолженности поставщикам в сумме 140 000 руб. В балансе по статье «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сумма увеличивается, а по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» уменьшается. Соответственно счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» увеличивается — кредитуется, а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — уменьшается — дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 140 000 руб.

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 140 000 руб.

Третий тип изменений баланса

Операции вызывают увеличение статей и в активе, и в пассиве баланса на одну и ту же сумму. Итоги актива и пассива баланса возрастают на одну и ту же сумму, поэтому равенство между активом и пассивом баланса сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств и источников их образования на одну и ту же сумму. К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, материалов от поставщиков и др.

Операции третьего типа приводят к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса, а другой статьи — в его пассиве. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму, равенство сохраняется.

Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением .

Пример. На основании акцептованных (принятых к оплате) платежных документов поставщиков и приходных ордеров со склада оприходованы материалы на сумму 8000 руб. Статьи актива баланса «Материалы» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственно корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:

Дт 10 «Материалы» — 8000 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 8000 руб.

Четвертый тип изменений баланса

Операции вызывают уменьшение статей и в активе и пассиве баланса на одну и ту же сумму. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на эту же сумму, но равенство при этом сохраняется.

К четвертому типу относятся операции, связанные с погашением с расчетного счета кредиторской задолженности, оплатой поставщику за поступившие от него товары с расчетного счета, выплатой заработной платы рабочим и служащим из кассы, и др.

Таким образом, операции этого типа приводят к уменьшению статей актива и пассива баланса на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается на эту же сумму, равенство сохраняется.

Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением .

Пример. На основании платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 200 000 руб. Статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшается. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 200 000 руб.

Кт 50 «Касса» — 200 000 руб.

Рассмотрим пример типов изменений в балансе.

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Тип
1 Отражена стоимость компьютера, полученного от поставщика Вложения во внеоборотные активы Расчеты с поставщиками и подрядчиками 50000 III
2 Учтен налогна добавленную стоимость по полученному компьютеру Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Расчеты с поставщиками и подрядчиками 9000 III
3 Оплачена поставщику стоимость компьютера с расчетного счета Расчеты с поставщиками и подрядчикам и Расчетные счета 59000 IV
4 Зачтен налог на добавленную стоимость по оприходованному и оплаченному компьютеру Расчеты по налогам и сборам Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 9000 IV
5 Введен в эксплуатацию оприходованный компьютер Основные средства Вложения во внеоборотные активы 50000 I
6 Поступили в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы Касса Расчетные счета 200000 I
7 Выдана заработная плата из кассы Расчеты с персоналом по оплате труда Касса 200000 IV
8 По решению учредителей часть нераспределенной прибыли присоединена к уставному капиталу Нераспределенная прибыль Уставный капитал 15000 II

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *