Проценты по векселю

Содержание

О процентах по простым векселям

(Считаем вексельные проценты, а также проценты и пени при просрочке оплаты простого векселя)

Многие бухгалтеры не раз принимали процентные векселя к учету, начисляли доходы или расходы по ним. Но всегда ли мы правильно считаем проценты по таким векселям, а также проценты и пени, взыскиваемые с векселедателя при просрочке оплаты как процентного, так и дисконтного векселя?

К сведению

Как проверить реквизиты векселя, читайте в журнале "Главная книга", 2010, N 12, с. 75.

Не каждый вексель может быть процентным

Процентным может быть только вексель со сроком "по предъявлении" ("по предъявлении, но не ранее такого-то числа") или "во столько-то времени от предъявления" <1>.

К сведению

Налоговый учет векселей рассмотрен в издании "Главная книга.

Конференц-зал", 2010, N 5, с. 67; N 6, с. 63.

Векселя со сроком оплаты "во столько-то времени от составления" или "на определенный день" не могут содержать условие о начислении процентов. Ведь векселедатель, выдавая такие векселя, точно знает срок, на который выдан вексель, поэтому и нет необходимости договариваться о процентах. Определить, сколько векселедатель готов заплатить за точно определенный период пользования деньгами, он может заранее, заложив такой расход в дисконт. Если же в таких векселях все же будут указаны проценты, они уплачиваться не должны <2>.

Процентная ставка должна быть указана непосредственно в тексте самого векселя. Если этого не сделать, то вексель процентным не будет <1>.

<1> Статьи 5, 77 Положения о переводном и простом векселе, утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 (далее — Положение).
<2> Статьи 5, 33, 77 Положения.

С какого дня начисляются вексельные проценты

По общему правилу проценты начисляются со дня составления векселя. Хотя в векселе может быть указана и другая дата, с которой начисляются проценты <1>. Например, при выдаче векселя 9 августа 2010 г. векселедатель может указать в нем, что "проценты начисляются с 18 августа 2010 г. ".

При этом в срок не включается день, от которого срок начинает течь <3>. Таким образом, по векселю, выданному 10 сентября без оговорки о начале срока начисления процентов, проценты начнут начисляться с 11 сентября. Если в таком векселе будет оговорка о том, что проценты начисляются с 15 сентября, то первый день, за который должны быть начислены проценты, — 16 сентября.

Интересным образом начисляются проценты по векселям со сроком "по предъявлении, но не ранее такого-то числа". В одном из своих Постановлений Пленум ВАС РФ разъяснил, что проценты по ним должны начисляться с даты наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу <4>. Например, 10 февраля 2010 г. вы выдали процентный вексель со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее 17 ноября 2010 г.". Значит, проценты по нему начисляются только с 18 ноября.

Однако стоит учитывать, что это разъяснение Пленума ВАС РФ касается только случаев, когда имеется спор о процентах между участниками вексельной сделки. Если же спора непосредственно между участниками вексельных отношении нет, то проценты могут начисляться векселедателем и со дня составления векселя (конечно, если в векселе не оговорена другая дата, с которой начисляются проценты). При этом сумма начисленных таким образом процентов может учитываться в налоговых расходах <5>. Соответственно, только если проценты с векселедателя взыскиваются через суд, их рассчитывают с даты наступления минимального срока для предъявления векселя <6>.

Тем не менее именно на основании этого разъяснения Пленума ВАС РФ налоговые органы зачастую исключали из состава налоговых расходов векселедателей сумму процентов, начисленных ими с даты составления таких векселей и до минимального срока для их предъявления к погашению. Но, как вы уже поняли, налоговики неправы.

Кстати, споров о дате начала начисления процентов легко избежать. Достаточно в векселе указать дату, с которой начисляются проценты.

Посоветуй руководителю

При получении векселя со сроком "по предъявлении, но не ранее такого-то числа" хорошо бы добиться от векселедателя, чтобы он указал в нем дату начала начисления процентов. Так у вас не будет споров с векселедателем о сумме процентов.

<3> Статьи 73, 77 Положения.
<4> Пункт 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей".
<5> Постановления Президиума ВАС РФ от 22.06.2004 N 14161/03, от 15.11.2005 N 5348/05.
<6> Постановление Президиума ВАС РФ от 06.02.2007 N 13760/06; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А56-21681/2009.

По какой день начисляются вексельные проценты

Начисление процентов заканчивается в день предъявления векселя к оплате. Но это общее правило, из которого есть исключения <7>:

  • по векселю со сроком платежа "по предъявлении" начисление процентов заканчивается по истечении 1 года со дня составления векселя. Конечно, если до этого момента вексель еще не был предъявлен к оплате <8>. Допустим, вексель выдан 17 марта 2010 г. со сроком "по предъявлении". Проценты по нему начисляются по 17 марта 2011 г. Но если вексель будет предъявлен к оплате, например, 30 июля 2010 г., то этот день и будет последним днем начисления процентов;
  • по векселю со сроком "по предъявлении, но не ранее такого-то числа" проценты прекращают начисляться в момент предъявления векселя, но не позднее истечения года со дня наступления минимального срока для предъявления векселя <9>. Например, если вексель выдан 17 марта 2010 г. со сроком "по предъявлении, но не ранее 13 апреля 2010 г.", последним днем начисления процентов по нему будет 13 апреля 2011 г. Если же такой вексель будет предъявлен к оплате 10 ноября 2010 г., то и последним днем начисления процентов будет 10 ноября 2010 г.;
  • по векселю со сроком "во столько-то времени от предъявления" проценты прекращают начисляться по истечении 1 года со дня его выдачи.

    Если вексель был предъявлен к оплате ранее, то последним днем начисления процентов будет день предъявления векселя к платежу <10>.

<7> Пункт 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000.
<8> Статьи 34, 77 Положения.
<9> Статьи 34, 77 Положения; Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2005 N КГ-А40/7030-05-П.
<10> Статьи 23, 77 Положения.

Проценты и пени при просрочке оплаты векселя

Если при наступлении срока платежа вексельная сумма (номинал векселя) и проценты по предъявленному векселю не будут уплачены, векселедержатель может потребовать уплаты процентов и пеней. И проценты, и пени начисляются на всю сумму вексельного долга (номинал векселя и начисленные проценты) исходя из ставки рефинансирования (независимо от того, по какой ставке проценты начислялись по векселю) <11>. То есть векселедержатель может потребовать начисления на всю сумму вексельного долга штрафных процентов по двойной ставке рефинансирования (одна ставка за проценты и еще одна — за пени).

Напомни руководителю

При неоплате векселя в срок придется платить штрафные проценты исходя из двойной ставки рефинансирования.

Первым днем начисления процентов и пеней за просрочку оплаты векселя будет день, следующий за днем платежа, а последним — день получения векселедержателем платежа <12>. Такие проценты начисляются по следующей формуле <13>:

————¬ ————¬ ——————¬ —¬ ————¬ ————¬
¦ Сумма ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ процентов¦ ¦вексельного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Количество¦ ¦Количество¦
¦и пеней за¦ ¦ долга ¦ ¦ Ставка ¦ ¦ ¦ ¦ дней ¦ ¦ дней ¦
¦ просрочку¦ = ¦(вексельная¦ x ¦рефинансирования¦ x ¦2¦ / ¦ в году ¦ x ¦ просрочки¦
¦ платежа ¦ ¦ сумма + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (365 или ¦ ¦ платежа ¦
¦по векселю¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 366) ¦ ¦по векселю¦
¦ ¦ ¦ проценты) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L———— L———— L—————— L— L———— L————

Интересно, что судом размер пеней может быть уменьшен, а проценты, начисляемые также за нарушение срока оплаты по векселю, уменьшению не подлежат <14>. Основанием для снижения суммы взыскиваемых пеней является только ее явная несоразмерность последствиям нарушения обязательства <15>.

<11> Пункты 2, 4 ст. 48, ст. 77 Положения; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"; п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 3, Пленума ВАС РФ N 1 от 05.02.1998 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "О переводном и простом векселе".
<12> Пункт 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000.
<13> Пункт 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ; ст. 395 ГК РФ.
<14> Статья 333 ГК РФ; п. 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000; Постановления ФАС Уральского округа от 12.10.2006 N Ф09-9070/06-С6; ФАС Поволжского округа от 02.09.2004 N А57-3413/04-19.
<15> Статья 333 ГК РФ; Постановления ФАС Московского округа от 04.05.2006, 26.04.2006 N КГ-А40/3229-06, от 03.04.2006, 27.03.2006 N КГ-А40/2308-06; ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2006 N Ф08-5087/2006.

Ставка для начисления процентов и пеней при просрочке оплаты векселя

Пени и проценты за просрочку оплаты векселя надо рассчитывать по ставке рефинансирования. Но вот действующую на какую дату ставку нужно брать для расчета, зависит от того, оплачен вексель векселедателем до обращения векселедержателя в суд или нет:

(если) вексель оплачен, надо использовать ставку на день уплаты вексельного долга <16> (даже если оплата была получена в рамках исполнительного производства <17>);

(если) вексель не был оплачен и кредитор взыскивает с должника через суд одновременно вексельный долг, а также проценты и пени за просрочку платежа, то по решению суда используется ставка:

(или) на день предъявления иска;

(или) на день вынесения решения суда <18>. Причем высшие судебные инстанции рекомендуют отдавать предпочтение той ставке рефинансирования, которая наиболее близка по значению к ставкам, существовавшим в течение периода просрочки платежа <19>, а суды этим рекомендациям следуют <20>.

Пример.

Расчет вексельных процентов, а также пеней и процентов за просрочку оплаты векселя

Условие

Общество получило от векселедателя два векселя, выданных 17 марта 2009 г. Срок платежа по векселю N 1 — "по предъявлении", а по векселю N 2 — "по предъявлении, но не ранее 25 ноября 2009 г. ". Номинал обоих векселей — 1 000 000 руб. Обоими векселями предусмотрено начисление процентов по ставке 20% годовых.

Общество предъявило вексель N 1 к платежу 9 февраля 2010 г. Вексельная сумма и проценты по нему перечислены векселедателем обществу 10 февраля 2010 г.

Вексель N 2 предъявлен к платежу 25 ноября 2010 г.

Поскольку векселедатель вексель не оплатил, общество 30 ноября 2010 г. обратилось в суд с иском о взыскании с векселедателя вексельного долга, а также процентов и пени за нарушение срока оплаты по векселю.

Требования общества удовлетворены судом в полном объеме, вексельный долг, а также проценты и пени за просрочку оплаты по векселю взысканы с векселедателя на основании исполнительного листа 31 января 2011 г.

Проценты и пени за нарушение срока оплаты по векселю рассчитаны судом исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату подачи иска, — 7,75% годовых.

Решение

По векселю N 1 вексельные проценты начисляются за период с 18 марта 2009 г. по 9 февраля 2010 г. (329 дней). Сумма вексельных процентов составит 180 273,97 руб. (1 000 000 руб. x 20% / 365 дн. x 329 дн.).

По векселю N 2 вексельные проценты начисляются за период с 26 ноября 2009 г. по 25 ноября 2010 г. и составят 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20% / 365 дн. x 365 дн.).

Первый день начисления процентов и пени за просрочку оплаты по векселю — 26 ноября 2010 г., последний — 31 января 2011 г.

Общая сумма процентов и пени за просрочку оплаты по векселю составит 34 142,47 руб. ((1 000 000 руб. + 200 000 руб.) x 7,75% x 2 / 365 дн. x 67 дн.).

* * *

Проценты по векселю нужно не только правильно исчислить, но и правильно учесть при расчете налога на прибыль. Когда проценты для вас — доход, вы просто включаете его в налоговую базу в конце каждого месяца <21>. Если же для вас вексельные проценты — расходы, то не забудьте, что для целей налогообложения они нормируются <22>. А вот проценты и пени, начисленные за нарушение срока оплаты по векселю, представляют собой санкцию за нарушение долгового обязательства и включаются в налоговые расходы векселедателя в полном объеме <23>.

<16> Статья 395 ГК РФ; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ; п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А56-22983/2009.
<17> Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.04.2005 N Ф03-А51/05-1/481.
<18> Статья 395 ГК РФ; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ.
<19> Пункт 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998.
<20> Постановление ФАС Поволжского округа от 08.02.2010 по делу N А12-11113/2009.
<21> Пункт 6 ст. 271 НК РФ.
<22> Подпункт 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ.
<23> Подпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

М.П.Захарова

Юрист

Доход по процентным векселям определяется размером процента, начисляемого на вексельную сумму и указанного в тексте векселя.

Процентный вексель может быть выпущен сроком «по предъявлению», «по предъявлению, но не ранее определенной даты», «во столько-то времени от предъявления». Расчет процентов производится за фактическое количество дней нахождения векселя у векселедержателя.

При расчете суммы процентов используется формула простых процентов:

Срок векселя – это период начисления процентов.

В соответствии со статьей 5 Положения «О переводном и простом векселе» (Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341) (далее – Постановление), процентный доход начисляется с даты составления векселя или с даты, которая прямо указано в тексте векселя, как дата, с которой начисляются проценты, по дату погашения векселя, включительно (точное число календарных дней). Данный срок не может превышать срок, допустимый для предъявления векселя к оплате.

Согласно положений Гражданского Кодекса (ст.191, 834, 839), статьи 73 Постановления, течение установленного срока начинается с даты, следующей за датой указанной как начало срока. Кроме того, в соответствии с разъяснениями Банка России (Письма от 24.03.1999 №104-Т, от 14.10.1998 № 285-Т) день фактического привлечения (размещения) денежных средств не включается в период начисления процентов. Следовательно, дата выписки (составления) векселя, а также дата приобретения векселя, как дата привлечения (размещения) денежных средств, при расчете процентов (дисконтов) по векселям не учитывается. Т.е, начисление процентов по векселю начинается с даты, следующей за датой составления или приобретения векселя.

Вызывает много споров дата начала начисления процентов по векселям, имеющим прямую оговорку: "Проценты начисляются с (конкретная дата)" или "Начало периода начисления процентов с (конкретная дата)" и т.п. По нашему мнению, анализируя вышеуказанные нормы Гражданского Кодекса и Постановления, начисление процентов с даты следующей за указанной, следует производить, только если речь идет об обозначении периода. Если же вексель содержит оговорку о начислении процентов с определенной даты, то расчет процентов по векселю следует производить именно с этой даты.

Например, по векселю, содержащему оговорку "Начало периода начисления процентов с 01.03.2011" , проценты должны начисляться со 02.03.2011 года, т.е. течение установленного срока начинается на следующий день, в соответствии с нормами ГК и вексельного законодательства.

Если вексель содержит оговорку "Проценты начисляются с 01.03.2011", то проценты должны начисляться с 01.03.2011 года, так как в данном случае установлен не начало периода, а конкретная дата, с которой проценты должны начисляться.

! Учитывая имеющуюся судебную практику, следует также обратить внимание:

Если в процентном векселе сроком «По предъявлении, но не ранее определенной даты» указана дата, с которой следует начислять проценты, то расчет процентов по векселю производится с этой даты.

Если в таких векселях дата, с которой следует начислять проценты не указана, то проценты начисляются с даты, которая указана в векселе как дата, не ранее которой вексель может быть предъявлен к уплате.

Такие рекомендации даны арбитражным судам Постановлением Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей».

Например, 1 февраля 2011 года выпущен процентный вексель, сроком «по предъявлению, но не ранее 1 мая 2011 года». Иных отметок о порядке начисления процентов в тексте векселя не указано. Проценты по данному векселю будут начисляться с 1 мая 2011 года.

В том случае, если часть срока векселя приходится на год, содержащий 365 дней, а вторая часть срока на год, содержащий 366 дней, расчет процентов по векселю можно произвести следующим образом:

Вексель составлен в году с количеством дней в году – 365, а предъявляется к оплате в году с количеством дней – 366:

где

Д1 – срок векселя (в календарных днях), приходящийся на год, в котором 365 дней.

Д2 – срок векселя (в календарных днях), приходящийся на год, в котором 366 дней.

Т.е., Д1 + Д2 = полный срок обращения векселя

Условный пример

Вексель сроком «по предъявлению, но не ранее 10 апреля 2011 года» выписан 10 января 2011 года. Вексельная сумма – 100000 рублей. Проценты из расчета 7% годовых. Вексель имеет прямую оговорку «Начисление процентов начинается с 11 января 2011 года».

Срок обращения векселя с 10.01.2011 по 10.04.2012.(90 дней +366 дней =456 дней)

Срок предъявления векселя к платежу с 10.04.2011 г. по 10.04.2012 г.

В 2011 году – 365 дней, в 2012 году – 366 дней.

Проценты будут выплачены в момент предъявления векселя к платежу, с 11.01.2011 года по дату предъявления включительно, исходя из фактического количества дней. При предъявлении векселя к оплате по истечении срока обращения, в период исковой давности с 10.04.2012 года по 10.04.2014 года векселедержателю будет выплачена вексельная сумма плюс проценты, начисленные за 456 дней (с 11.01.2011 по 10.04.2012).Т.е., начиная с 11.04.2012 года проценты не начисляются. С 11.04.2014 года вексель оплате не подлежит по причине истечения срока давности.

Расчет процентов по векселю:

Условие 1 Вексель предъявлен к оплате 12.06.2011 года:

Проценты по векселю будут выплачены за период с 11.01.2011 по 12.06.2011 (за 153 дня), в сумме:

100000 х 7% х 153 / 365 х 100% = 2934, 25 рублей

Условие 2 Вексель предъявлен к оплате 12.06.2012 года, срок обращения векселя истек.

Проценты по векселю будут выплачены за период с 11.01.2011 по 10.04.2012 (за 456 дней, из них 355 дней в 2011 году, 101 день в 2012 году), в сумме:

*округление до 3х знаков после запятой

В бухгалтерском учете и векселедатель и векселедержатель проценты должны начислять и отражать ежемесячно, исходя из количества дней в отчетном периоде (пункт 22 ПБУ 19/02, пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 11 ПБУ 10/99, приложение 3 Положения Банка России № 385-П).

Расчет процентов по векселю для целей отражения их в бухгалтерском учете (метод начисления) (по данным Условия 1, приведенного выше примера)

31.01.2011 года векселедатель начислит в расходах, а векселедержатель в доходах сумму процентов по векселю равную:

100000 х 7% х 21 день (в январе)/365 х 100% =402, 74 рубля

28.02.2011 года векселедатель начислит в расходах, а векселедержатель в доходах сумму процентов по векселю равную:

100000 х 7% х 28 дней (в феврале)/365 х 100% =536, 99 рублей

31.03.2011 года векселедатель начислит в расходах, а векселедержатель в доходах сумму процентов по векселю равную:

100000 х 7% х 31 день (в марте)/365 х 100% =594, 52 рубля

30.04.2011 года векселедатель начислит в расходах, а векселедержатель в доходах сумму процентов по векселю равную:

100000 х 7% х 30 дней (в апреле)/365 х 100% =575, 34 рублей

31.05.2011 года векселедатель начислит в расходах, а векселедержатель в доходах сумму процентов по векселю равную:

100000 х 7% х 31 день (в мае)/365 х 100% =594, 52 рубля

12.06.2011 года (вексель предъявлен к оплате) векселедатель доначислит в расходах, а векселедержатель в доходах сумму процентов по векселю равную:

100000 х 7% х 12 дней (в июне)/365 х 100% =230, 14 рубля

В дату предъявления векселя к оплате – 12.06.2011 векселедержатель получит проценты в сумме 2934, 25 рублей (402, 74+536, 99+594, 52+575, 34+594, 52+230, 14).

Если вексель реализован третьему лицу, то последующий векселедержатель начинает отражать в своем учете проценты по приобретённому векселю, начисленные с даты, следующей за датой приобретения.

Причем расчет процентов производится исходя из номинала векселя, а не из суммы его приобретения.

Как правило, процентные векселя реализуются первым векселедержателем по цене с учетом причитающихся первому векселедержателю процентов.

Пример.

01.05.2011 организация А приобрела у организации Б вексель Банка (третьего лица) номиналом 1000 рублей, выписанный 01.04.2011, с начислением 10% годовых, начиная с 02.04.2011 года, сроком предъявления 10.06.2011 года.

Цена приобретения векселя 1008 рублей ( организация Б включила в цену, причитающиеся ей проценты за период с 02.04.2011 по 01.05.2011 вкл).

Таким образом, организация А года должна отразить в бухгалтерском учете проценты по приобретенному векселю в сумме:

31.05.2011:

1000 х 30 дней (в мае) х 10%/365 х 100% =8, 22 рубля

10.06.2011 (при предъявлении векселя в оплате):

1000 х 10 дней (в июне) х 10%/365 х 100%=2, 74 рублей


Похожие главы из других работ:

Виды банковских процентов

2.3 Методы начисления процентов

В банковской практике существуют различные методы и способы начисления процентов. Применяются простые и сложные проценты. Простые проценты используются, прежде всего, при краткосрочном кредитовании, когда один раз в квартал или другой срок…

Депозитные операции банка

2.3 Расчет суммы к погашению

Далее рассчитывается сумма к погашению. Предлагается определить расходы заемщика по погашению кредита при условии его погашения единовременным платежом без создания погасительного фонда…

Кредитная политика отделения сберегательного банка

2.1. Порядок начисления и взыскания процентов по кредитам.

Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления) определяются в договорах между банком и клиентом…

Операции банка с собственными векселями

Порядок осуществления платежей по векселям

Платеж по векселю производится при его предъявлении к платежу, при наступлении срока платежа, на основании Заявления Векселедержателя на предъявление векселя к платежу оформленного надлежащим образом по форме Банка (Приложение №9)…

Операции коммерческого банка

1.3 Расчёт процентов по депозитным операциям

Привлечение средств на депозит осуществляется по определенной процентной ставке. Процент — это средство стимулирования привлечения депозитов (вкладов) в банк…

Организация деятельности банка

4.3 Фонды банка: образование и учет. Порядок начисления процентов и отражение их по счетам бухгалтерского учета

В состав собственного капитала Банка входят создаваемые им определенные фонды, которые формируются, как правило, из его прибыли согласно уставу, законодательству и нормативным документам Банка России…

Организация деятельности банка

6. Кредитный портфель банка, эффективность его формирования и размещения. Оценка организации кредитной работы в банке. Правовое регулирование кредитных отношений. Система кредитования и виды кредитных операций КБ. Расчет суммы средств, подлежащих обязательному депонированию в ЦБ РФ. Порядок образова

Кредитный портфель — это характеристика структуры и качества выданных ссуд, классифицированных по определенным критериям (назначение и вид ссуды; ее размер…

Организация и оформление векселей в кредитных организациях

1.3 Расчет дисконта, переучетные операции с векселями

Дисконтом векселя считается покупка банком или специализированным кредитным учреждением векселей до истечения их срока путем оформления передаточной надписи (индоссамента). При учете векселей банк взимает с клиента учетный процент, т.е…

Организация потребительского кредитования

2.2 Расчет максимальной суммы кредита

Для определения максимальной суммы кредита банк должен произвести следующие расчеты: 1. Определение платежеспособности заемщика Для получения кредита заемщик представляет в банк следующие документы…

Организация, оформление и учет депозитных операций юридических лиц в кредитной организации.

Порядок начисления и учета процентов по привлеченным денежным средствам

1.3 Особенности начисления банком процентов по привлеченным денежным средствам банка

Настоящее Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка — физических и юридических лиц…

Расчет отраслевой структуры кредитного портфеля на примере ОАО «Сбербанк»

— расчет суммы долга, составление графика выплат по кредиту;

— контроль банка за целевым использованием кредита. Среди традиционных видов банковской деятельности предоставление кредитов — основная операция, обеспечивающая их доходность и стабильность существования…

Расчет отраслевой структуры кредитного портфеля на примере ОАО «Сбербанк»

2.3 Расчет суммы долга, составление графика выплат по кредиту

Специальный калькулятор поможет правильно рассчитать займ и выплаты по нему. На рисунке 18 видно…

Создание сервиса «Процентных расчетов»

1.3.2 Расчет наращенных процентов

Для определения общей суммы задолженности банка перед вкладчиками производится ежедневный расчет наращенных процентов по всем депозитным счетам…

Страхование имущества предприятия: условия и порядок проведения

2.2 Расчет суммы страховой премии

На стоимость страхования влияют несколько факторов, которые мы рассмотрим далее. Стоимость страхуемого имущества. Существуют два распространенных варианта страхования имущества — по остаточной и по восстановительной стоимости…

Условия и порядок проведения страхования имущества предприятия

2.2 Расчет суммы страховой премии

На стоимость страхования влияют несколько факторов, которые мы рассмотрим далее. Стоимость страхуемого имущества. Существуют два распространенных варианта страхования имущества — по остаточной и по восстановительной стоимости…

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *