CGI script error

Учет операций покупки, продажи валюты. Бухгалтерские проводки

Покупка валюты

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции покупки валюты.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
57 51 Перечислены денежные средства на покупку валюты Сумма в рублях, по курсу банка Платежное поручение
Банковская выписка
52 57 Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет Сумма в валюте по курсу ЦБ РФ на дату сделки, указанную в извещении банка Платежное поручение
Банковская выписка
91.2 57 Отражена курсовая разница банка и ЦБ РФ Разница между курсом банка и курсом ЦБ РФ Бухгалтерская справка-расчет
52 91.1 Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете Курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет
91.2 52 Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете Курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет

Продажа валюты

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции продажи валюты.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
57 52 Перечислена валюта в банк с текущего валютного счета для приобретения рублей Российской Федерации Сумма валюты для продажи Платежное поручение
Банковская выписка
57 91.1 Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка Сумма курсовой разницы Бухгалтерская справка-расчет
91.2 57 Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка Сумма курсовой разницы Бухгалтерская справка-расчет
51 57 Зачислена на расчетный счет организации рублевая выручка от продажи валюты Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ Платежное поручение
Банковская выписка
91.2 57 Отражена разница между курсом покупки валюты банком и курсом ЦБ РФ Разница между курсом валюты банка и ЦБ РФ Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 51 — Расчетные счета
  • 52 — Валютные счета
  • 57 — Переводы в пути
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы

.

.

Составление бухгалтерских проводок по купле-продаже безналичной иностранной валюты.

123

Операции, связанных с безналичной покупкой-продажей иностранной валюты называются конверсионными операциями.

В учетной политике по конверсионным операциям должны быть четко разделены операции покупки-продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 и 47408, которые имеют одинаковые названия "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" (первый из них пассивный, а второй — активный).

Данные счета предназначены для учета обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.

Факт заключения сделки отражается в балансе следующей проводкой:

Дт 47408 в валюте требования Кт 47407 в валюте обязательства;

Дт 70606 по символу 22101/Кт 70601 по символу 12201.

Доходы и расходы определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки или дата получения.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке ведется на счетах 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". Счет 47405 — пассивный, счет N 47406 — активный.

Во втором случае используются парные счета 47405 и 47406, которые имеют одинаковые названия "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" (первый из них пассивный, а второй — активный).

А. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки "сегодня") отражается только на балансовых счетах 47407 и 47408 по сводным лицевым счетам "Требования по получению валюты по конверсионным сделкам" и "Кредиторы по конверсионным сделкам" или "Дебиторы по конверсионным сделкам" и "Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам".

Б.

Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделок, отличной от даты ее заключения ("наличные" и "срочные" сделки), отражается при заключении сделки — на счетах главы "Г" Плана счетов (раздел "Наличные сделки" или "Срочные сделки"), на которых суммы сделок учитываются до наступления первой по срокам даты расчетов (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 47407 и 47408.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию банка. Доходом банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. Учетная политика для этих операций основана на том, что их отражение в учете не должно затрагивать мультивалютных конверсионных счетов 47407 и 47408. В схеме учета используются парные балансовые счета 47405 и 47406, где открываются лицевые счета для каждого клиента.

Учетная политика в отношении торговых валютных операций, т.е. операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), построена в полном соответствии с требованиями Правил с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного комитета России, регулирующих выполнение этих операций.

Операции продажи экспортной валютной выручки (банк покупает за счет собственных средств) отражаются в балансе в следующем порядке:

— Дт 40702 (840) "Транзитный валютный счет клиента" Кт 47405 (840) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты";

— Дт 47405 (840) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" — Кт 47405 (810) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты";

— Дт 47405 (840) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" — Кт 70601 (810) "Доходы", символ 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах" (по видам доходов);

— Дт 47405 (810) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" — Кт 40702 (810) "Расчетный счет клиента".

В данной ситуации следует помнить, что согласно Положению N 302-П балансовые счета второго порядка 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" используются в двух случаях: для учета операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и для расчетов по срочным сделкам.

Если операция продажи валютной выручки по распоряжению клиента, отражаемая кредитной организацией в бухгалтерском учете с использованием балансового счета второго порядка 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты", сопровождается заключением срочной сделки, то в соответствии с положениями учетной политики банка сделку следует отражать на балансовых счетах 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам".

Отражение в бухгалтерском учете конверсионных операций (без заключения срочных сделок) может осуществляться как с использованием балансового счета 47407, так и прямой корреспонденцией счетов, номинированных в разных валютах, что зависит от возможностей программного обеспечения банка.

Следует отметить, что использование рублевого балансового счета второго порядка 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" в качестве конверсионного (транзитного) противоречит его характеристике, таким образом, указанные бухгалтерские проводки:

— Дт 47405 (840) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" — Кт 47405 (810) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

и одновременно:

— Дт 47405 (810) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

— Кт 40702 (810) "Расчетный счет клиента" — нужно считать некорректными.

Бухгалтерские проводки свидетельствуют о том, что учет конверсионных операций банк осуществляет минуя счет конверсии (47407), поэтому операции по продаже экспортной валютной выручки клиента за счет собственных средств банка (без перечисления средств на биржу и заключения срочных сделок) с зачислением валюты РФ на рублевый счет клиента следует отражать прямой корреспонденцией счета 47405 (в иностранной валюте) и расчетного счета клиента (в рублях) с отнесением курсовой разницы на доходы. Иными словами, достаточно осуществить следующие бухгалтерские проводки:

— Дт 40702 (840) "Транзитный валютный счет клиента" Кт 47405 (840) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты";

— Дт 47405 (840) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" Кт 70601 (810) "Доходы", символ 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах" (по видам доходов);

— Дт 47405 (840) "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" Кт 40702 (810) "Расчетный счет клиента".

Ввиду того что обязательная продажа сейчас отменена и банки могут самостоятельно осуществлять покупку-продажу валюты (без обязательного участия валютной биржи), данную операцию достаточно отразить следующими бухгалтерскими проводками:

— Дт 40702 (840) "Транзитный валютный счет клиента" — Кт 70601 (810) "Доходы", символ 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах" (по видам доходов)

— Кт счет 40702 (810) "Расчетный счет клиента".

Часто банки допускают нарушение, перераспределяя средства рубли — валюта или валюта — рубли (в целях регулирования открытой валютной позиции) между головной организацией и филиалами банка не по курсу Банка России, а по курсам, установленным для таких сделок.

ПАО «Альфа-банк» также совершает операции, связанные с безналичной иностранной валютой, т.е. конверсионные операции.

 

123



Поиск Лекций


Продажа валюты банку: проводки

Учет прочих внереализационных доходов и расходов: доходы от долевого участия в других организациях, доходы и расходы от операций с иностранной валютой, курсовые и суммовые разницы

Задача 1.

В течение 4 квартала 2016 года ООО «Альфа», работающее в рамках общей системы налогообложения, осуществлены следующие виды операций, относящиеся в учете как пр. дох. и расходы:

1. Сдача в аренду складского помещения (данный вид деятельности не является основным у компании), с ежемесячной суммой арендной платы 20 000,00 рублей, включая НДС 3 050,85 рублей. Сумма ежемесячной амортизации по данному объекту недвижимости равна 4 500,00 рублям. Коммунальные расходы составляют 2 150,00 рублей.

2. Сумма ежемесячного банковского обслуживания расчетного счета компании составляет 3 500,00 руб.

3. 5 ноября была проведена инвентаризация остатков материалов на складе, в результате которой был выявлен излишек на общую сумму 12 350,00 рублей.

4. 16 ноября состоялось судебное разбирательство, по результатам которого арбитражный суд вынес постановление о присуждении ООО «Альфа» суммы компенсации за нарушение подрядчиком договорных обязательств на сумму 30 000,00 рублей.

5. 6 декабря учредитель ООО «Альфа» предоставил организации процентный займ под 6% годовых. Сумма процентов по займу за декабрь составила 1 010,00 рублей.

6. 9 декабря прошел срок исковой давности (3 года) по задолженности в пользу ООО «Альфа» по отгруженным, но не оплаченным товарам. Стоимость реализованной партии составила 25 000,00 рублей. Резерв по сомнительным долгам в компании не формировался.

7. 22 декабря компания перечислила 100 000,00 рублей в пользу благотворительного фонда, что подтверждается соответствующими письмом и договором о намерениях о перечислении указанной суммы, подписанными той же датой.

В течение квартала бухгалтер ООО «Альфа» отразит в учете прочие доходы и расходы следующими проводками:

№п Дата Дебет Кредит Сумма Содержание
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         

Задача 2.

Предположим, что организация заключила договор аренды имущества сроком на 6 месяцев.

Сумма аренды за 1 месяц составляет 2 360 рублей (в том числе НДС – 360 рублей). Арендатор перечислил арендодателю сумму арендной платы на расчетный счет организации до начала действия договора сразу за весь период его действия.

Арендная плата может быть перечислена арендатором единым платежом за весь период действия договора аренды.

 

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
         
         
         
         
         
         
         

 

Задача 3

В ноябре 2006 года организация продает за 38 350 рублей (в том числе НДС 5 850 рублей) объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта составляет 90 000 рублей. Срок полезного использования этого объекта – 6 лет, фактический срок эксплуатации – 4 года, сумма начисленной амортизации – 60 000 рублей. Транспортные расходы по доставке оборудования покупателю составили 1888 рублей, включая НДС. Доставка была произведена силами сторонней организации.

 

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
         
         
       
         
         
         
         
         

 

Задача 4.

ООО «Радуга» предоставило ЗАО «Катюша» 20 января т.г. года заем в денежной форме в сумме 200 000 рублей сроком на 6 месяцев под 25% годовых. В соответствии с условиями договора проценты ЗАО «Катюша» обязано выплачивать ежемесячно.

Тогда в бухгалтерском учете ООО «Радуга» (заимодавца) будут отражены следующие операции с использованием следующих наименований субсчетов:

76-5 «Проценты, причитающиеся по договору займа».

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
В январе т. года
         
         
В феврале т.

года

         

 

Задача 5

Покупка иностранной валюты: проводки

Для учета приобретения иностранной валюты, как правило, используется промежуточный счет 57 «Переводы в пути». В дебет этого счета относятся рублевые средства на приобретение валюты, а с кредита списывается купленная иностранная валюта. Поскольку покупается валюта по курсу коммерческого банка, а приходуется в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ, возникающая разница относится на прочие доходы (расходы) организации (п.п. 4,5 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Приведем для покупки валюты проводки на примере.

02.02.2017 Организация приобрела валюту в обслуживающем ее банке в объеме 100 000 долл. США. Курс продажи коммерческого банка на дату покупки валюты организацией – 60,89 руб./долл.США, курс ЦБ РФ на эту же дату – 60,3099 руб./долл.США.

Операция Дебет Кредит Сумма
       
       
         
         

Если курс коммерческого банка окажется ниже курса ЦБ РФ, возникнет прочий доход:

Дебет счета 57 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Задача 6

Продажа валюты банку: проводки

Продажа иностранной валюты отражается также с использованием счета 57, при этом в составе доходов (расходов) будет отражаться сумма выгоды (потерь) от продажи валюты как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции (Приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Продолжим пример и предположим, что 03.02.2017 организация продала остаток валюты размере 25 000 долл.США. Курс покупки валюты коммерческим банком на дату продажи валюты организацией – 58,91 руб./долл.США, курс ЦБ РФ на эту же дату – 59,9858 руб./долл.США.

Операция Дебет Кредит Сумма
       
       
         
       

 

Если при продаже или покупке банк удерживает дополнительную комиссию за совершение обменных операций, она относится в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Сумма штрафа, пени, неустойки, уплаченная организацией, согласно Плану счетов может быть отражена по кредиту счетов учета расчетов, например, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».

Задача 7.

Организация «Вега» отгрузила партию товара организации «Дельта» на сумму 236 000 рублей (без НДС). По условиям договора за просрочку платежа за товар предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей и пеней в размере 0,1% за каждый день просрочки. Организация «Дельта» оплату в срок не произвела, тем самым нарушив условия договора. Организация «Вега» выставила претензию на сумму штрафа в размере 50 000 рублей и пеней в размере 3 200 рублей. С выставленной претензией в свой адрес организация «Дельта» согласилась.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
       
       
       
       

 

 

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *