Проводки с 91 счетом

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе, при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

  • счетной ошибки;
  • если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
  • если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Счетной признается только арифметическая ошибка, то есть допущенная из-за неправильного выполнения арифметических действий.

Не являются счетными ошибками:

  • выплата работнику одной и той же суммы дважды;
  • расчет с применением неверных данных (например, не того тарифа, оклада или коэффициента);
  • ошибки, возникшие из-за сбоев программы;
  • ошибки, допущенные в платежном поручении;
  • неправильное применение законодательства при расчете.

Если ошибка в зарплате не является счетной, то удержать излишне выплаченную сумму можно только по заявлению самого работника.

В случае когда ошибка счетная, сначала письменно уведомите работника о том, что из-за счетной ошибки за ним числится задолженность, укажите ее сумму и срок для погашения. Его вы устанавливаете сами, например, до следующей выплаты зарплаты. Если работник не погасит долг в этот срок, издайте приказ об удержании и ознакомьте с ним работника под роспись. Сделать это надо в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата.

Внимание! Работник должен написать на приказе, что согласен с суммой и основанием удержания. Если он не соглашается, взыскать с него деньги можно только через суд (ст. 137 ТК РФ).

Помните, что общая сумма удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, выдаваемой на руки (ст. 138 ТК РФ). Если удержать надо больше, то придется сделать это из нескольких выплат.

В бухучете исправление ошибки, связанной с излишней выплатой зарплаты, зависит от согласия работника на ее удержание.

Ситуация: Работник согласился на удержание.

Исправление ошибки по излишнему начислению зарплаты отражается проводками:

Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции
Д-т К-т
1 20 (08, 23, 26, 44) 70 Сторнирована сумма зарплаты с НДФЛ, излишне начисленная работнику
2 70 68 Сторнирован НДФЛ с излишне начисленной зарплаты

Если же в учете зарплата начислена верно, а ошибка допущена при выплате (завышены обороты по дебету счета 70), то никакие проводки по кредиту счета 70 делать не нужно. Просто следующую зарплату надо выплатить работнику в меньшем размере на сумму излишней выплаты.

При этом, конечно же нужно составить бухгалтерскую справку в которой изложить суть проводимой операции со ссылками на документы (расчетные листки, заявление, приказ).

Ситуация: Работник не согласился на удержание. Тогда проводки будут такие:

ошибка допущена при начислении зарплаты

Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции
Д-т К-т
1 20 (08, 23, 26, 44) 70 Сторнирована сумма зарплаты с НДФЛ, излишне начисленная работнику
2 20 (08, 23, 26, 44) 69 Сторнирована сумма страховых взносов с излишне начисленной зарплаты
3 91 70 Сумма излишне начисленной зарплаты с НДФЛ отнесена в прочие расходы
4 91 69 Сумма страховых взносов с излишне начисленной зарплаты отнесена в прочие расходы

ошибка допущена при выплате зарплаты

Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции
Д-т К-т
1 91 70 Сумма страховых взносов с излишне начисленной зарплаты отнесена в прочие расходы

Образец заявления работника об удержании излишне выплаченной суммы

Генеральному директору
ООО «Малыш»
Петрову П.П.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу удержать из причитающейся мне заработной платы за август 2013 г. 3 000 (три тысячи) руб., излишне выплаченных мне 5 августа 2013 г. вследствие счетной ошибки.

Подтверждаю готовность добровольно возместить указанную сумму. Ее размер и основание удержания не оспариваю.

Менеджер
С.С. Иванов
__________________

Образец приказа об удержании из зарплаты излишне выплаченной суммы

Общество с ограниченной ответственностью «Малыш»

ПРИКАЗ

13.08.2013 N 13
Москва

Об удержании из заработной платы

В связи с допущенной счетной ошибкой при расчете заработной платы за июль 2013 г.

и в соответствии с ч. 2 и 3 ст. 137 ТК РФ

Приказываю:

  1. Удержать из заработной платы менеджера С.С. Иванова излишне выплаченную сумму 3000 (три тысячи) рублей;
  2. Удержание произвести из заработной платы за август 2013 г.;
  3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на бухгалтера И.И. Сидорову.

Основание: заявление С.С. Иванова об удержании из заработной платы от 09.08.2013 N 9, копия расчетного листка С.С. Иванова от 05.08.2013.

Генеральный директор
П.П. Петров
__________________

С приказом ознакомлен
менеджер С.С. Иванов
__________________

.

На формирование финансового результата определенное влияние оказывает учет расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в предше­ствующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продук­ции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

В качестве расходов будущих периодов могут быть учтены:

— расходы, связанные с горно-подготовительными работами;

— подготовительные к производству работы в связи с их сезонным характером;

— расходы, связанные с освоением новых производств, установок и агрегатов;

— расходы по рекультивации земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

— суммы, уплаченные за право использования результата интеллектуальной деятельности по договору с определенным сроком действия (компьютерные программы)

— расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора строительного подряда, понесенные организацией до даты его подписания (на разработку технико-экономического обоснования, подготовку договора страхования рисков строительных работ и др.)

— начисленные проценты на вексельную сумму

— начисленные проценты или дисконт по облигациям

Т.о. в составе расходов будущих периодов следует учитывать активы, которые принесут доход в будущем

Данные расходы учитывают на активном счете 97 «Расходы будущих периодов»

Счет: балансовый, операционный, контрольно-распорядительный

Дт 97 Кт
Сн – величина расходов, отнесенные к будущим периодам на н.о.п. ОК – списание расходов будущих периодов по мере их признания в отчетном периоде  
ОД – увеличение расходов будущих периодов
Ск – величина расходов, отнесенные к будущим периодам на к.о.п.

 

Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по каждому виду расходов.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, установленном организацией в течение периода, к которому они относятся.

Учет расходов, связанных с освоением новых производств

Дт 97 Кт 70 – начислена з/п работникам, занятым в освоении нового производства (наяд на сдельную работу, табель, расчетная ведомость)

Дт 97 Кт 69 – начислены страховые взносы (ведомость начисления страховых взносов)

Дт 97 Кт 10 – списаны материалы, израсходованные при освоении нового производства (требование-накладная)

Дт 97 Кт 02 – начислена амортизация по о.с., используемым при освоение нового производства (ведомость начисления амортизации)

Дт 97 Кт 71 – отнесены на затраты расходы подотчетного лица, связанные с освоением нового производства (авансовый отчет)

Дт 20 Кт 97 – списаны на затраты основного производства расходы, связанные с освоением этого производства, равномерно в течение периода установленного руководителем организации (БС)

Учет сумм, уплаченных за право использования результата интеллектуальной деятельности

Дт 60 Кт 51 – перечислены денежные средства за компьютерную программу (ПП, ВБ)

Дт 97 Кт 60 – отражена стоимость компьютерной программы, учтенной в составе расходов будущих периодов

Дт 012 – учтено на забалансовом счете право пользования компьютерной программой

В данном случае срок списания расходов будущих периодов определяется сроком действия договора (например, ежемесячно в течение 3-х лет)

Дт 25, 26, 44 Кт 97 – списана часть РБП

Если стоимость программы незначительна, то её стоимость можно единовременно учесть в расходах текущего периода, следуя принципу рационального ведения учета согласно ПБУ 1/08

Дт 20 Кт 60

Не реже 1 раза в год (обычно перед составлением годовой отчетности) должна проводиться инвентаризация РБП. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму подлежащую отражению на счете 97 и сумму, отнесенную на затраты производств или на расходы на продажу, в течение документально-обоснованного срока в соответствии с произведенными в организации расчетами и учетной политикой

На формирование финансовых результатов также оказывают влияние доходы будущих периодов – это средства, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам

С 2011 г. В составе ДБП учитывают:

— бюджетные средства целевого финансирования (ПБУ 13/2000 «Учет госс. помощи»)

-стоимость безвозмездно полученных о.с.

Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 98 «доходы будущих периодов»: Счет: балансовый, операционный, контрольно-распорядительный

Дт 98 Кт
ОД — списание доходов будущих периодов по мере их признания в отчетном периоде Сн – величина доходов, отнесенные к будущим периодам на н.о.п.
ОК – отражение доходов будущих периодов полученных в отчетном периоде
Ск – величина доходов, отнесенные к будущим периодам на к.о.п.

 

Аналитический учет по счету 98 «Доходы будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

Учет бюджетных средств целевого финансирования в части ДБП

Дт 51 Кт 86 – получены бюджетные средства в рамках целевого финансирования на приобретение о.с.

Дт 08 Кт 60 – отражена стоимость оборудования, полученного от поставщика

Дт 01 Кт 08 – принято оборудование в состав о.с.

Дт 86 Кт 98 – отражено целевое использование бюджетных средств

Суммы, учтенные на счете 98, списывают в том отчетном периоде, к которому они относятся и признают в составе доходов отчетных периодов (счет 91.1)

В данном случае признание доходов будущих периодов будет производиться по мере начисления амортизации по оборудованию

Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по оборудованию, приобретенному за счет средств целевого финансирования

Дт 98 Кт 91.1 – признан доход отчетного периода


Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 682; Нарушение авторских прав?;




Читайте также:

.

Для рассмотрения результатов деятельности организации на комиссии в налоговую инспекцию вызываются представители организации (руководитель, главный бухгалтер). Что будет, если не подать пояснения НК не предусмотрена ответственность за непредставление в налоговую пояснений по убыткам.

Если организация убеждена в правильности расчета налоговой базы по прибыли, то нужно помнить о том, что превышение расходов над доходами или признание расходов при отсутствии доходов не являются нарушениями. Так, официальная позиция Минфина подтверждает, что организации вправе при ведении предпринимательской деятельности учитывать расходы в случаях, когда в конкретных отчетных (налоговых) периодах доходы от такой деятельности отсутствуют (Письма Минфина России от 26.04.2011 № 03-03-06/1/269, от 25.08.2010 № 03-03-06/1/565, от 21.05.2010 № 03-03-06/1/341, Письмо ФНС России от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494).

Пояснение в налоговую по убыткам

В качестве доказательства можно приложить результаты маркетинговых исследований, планы развития или же документы о появлении новых точек сбыта и филиалов.Помимо снижения цен на товары и услуги, обусловленного перечисленными выше факторами, причинами убыточности предприятия могут служить следующие явления:

  1. Снижение объемов продаж или производства. Для доказательства к пояснительной записке необходимо приложить соответствующие отчеты.
  2. Необходимость проведения ремонта или других работ, связанных с крупным разовым вложением денег.

    В качестве подтверждения выступают договоры подряда, накладные и прочие доказательства проведения данных действий.

  3. Непредвиденная ситуация: пожар, затопление и т. п.

Пояснение по убыткам в налоговую

Инфо

В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с убытком, может прийти уведомление с требованием разъяснить причины его образования. Иначе, при непредставлении налогоплательщиком необходимой информации, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки или в крайнем случае о ликвидации юридического лица.

Игнорировать такой «знак внимания» не рекомендуется. В этой статье будет подробно рассмотрено, как написать пояснения в налоговую по убыткам.
Образец будет дан в конце статьи. Как себя вести? и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности.

Образец пояснения по убыткам в налоговую

Важно

Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток.

Это объяснение можно подкрепить следующими документами:

  • приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
  • отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.

2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:

  • акт инвентаризационной комиссии;
  • приказ от руководителя о снижении цен на товары.

3.


Отказ покупателя от заказа.

Налоги и право

Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже. Но иногда нет возможности объяснить причины возникновения отрицательного баланса.

Внимание

Тогда можно грамотно подправить отчет о прибылях и убытках и тем самым спрятать убыток. Но вы должны понимать, что предумышленное искажение отчетности может повлечь штрафы для предприятия.

Будет лучше, если вы до сдачи отчетности в налоговую еще раз просмотрите ее на предмет того, учли ли вы все доходы. По каким критериям рассматривают компании, показавшие убыток? Как правило, это три вида убытков:

  • достаточно крупный убыток;
  • убыток повторяется в течение двух налоговых периодов;
  • убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.

Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий — явление, часто встречающееся.

Несмотря на то, что никакого наказания за отсутствие пояснений в законодательстве РФ не предусмотрено, игнорирование писем налоговиков может иметь весьма печальные последствия для организации. В частности, может произойти доначисление налогов или могут быть приняты какие-либо меры административного воздействия.

Но самое неприятное, что также вполне возможно – отсутствие логичной и ясной картины финансовой деятельности компании может привести к выездной налоговой проверке, при которой будет «перетрясена» вся документация за последние три года, а это уже чревато совершенно иными, более серьезными санкциями. Замечено: в график выездных проверок предприятия с регулярными убытками налоговики включают весьма охотно.

Как писать пояснение по убыткам Пояснение можно писать в произвольном виде.

Однако, если налоговый агент пользуется правом подачи отчетной документации на бумажных носителях, то допускается формировать пояснительную записку в «живом виде». Затем ее можно отнести в налоговую лично, передать с представителем (у которого на руках есть соответствующая доверенность) или же переслать по почте.

Образец пояснения в налоговую по убыткам Если налоговая прислала вам требование о даче пояснений по убыткам, возьмите на вооружение выше приведенные рекомендации и посмотрите пример – на их основе вы без труда напишите собственный документ.

  1. Сначала в пояснительной записке нужно указать адресата (справа или слева вверху бланка) т.е. ту налоговую, куда будет отправлено данное письмо.
  2. Затем указывается отправитель: название фирмы, ее реквизиты и контактные данные,
  3. После этого переходите к основному разделу.
  • расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
  • прочие расходы – 200 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

  • материальные затраты – на 10%;
  • расходы на оплату труда – на 4%;
  • прочие расходы – на 1%.

Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.

  • На темпы роста оборотных активов.

    Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.

  • На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности.
    Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.
  • Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках? Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков. Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата.

Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе. 4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен. 5.

Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития.

Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе. Пояснение 2.

Пояснение в налоговую службу по убыткам необходимо дать в том случае, если из этого надзорного органа поступило соответствующее требование. Зачем писать пояснение Довольно часто у налоговиков по результатам сданной налоговым агентом отчетности появляются различные вопросы.

В таких ситуациях инспекторы высылают в организацию письмо с просьбой дать пояснения. Наиболее часто проблемы возникают в связи с какими-либо противоречиями, неточностями и ошибками, выявленными в декларациях, несоответствиями между данными, имеющимися в налоговой и указанными в отчетной документации предприятием, а также из-за отсутствия прибыли по результатам работы в отчетном периоде, а уж тем более при явных убытках.

НовостиPermalink

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *