Проводки со счетом 60

.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, он взыскивается с предприятия как часть суммы, на которую увеличилась стоимость конечного продукта, то есть как часть разности между прибылью от реализации товара и ценой сырья. Правовой основой для совершения операций НДС является статья 21 Налогового Кодекса РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость могут являться юридические и физические лица, прошедшие регистрацию на занятие предпринимательской деятельностью в установленном законом порядке, а также лица перемещающие товар через таможенную границу Российской Федерации.

Вот перечень операций НДС, с которых на территории России взимается налог:

— реализация и безвозмездная передача товаров, услуг, работ;

— осуществление имущественных прав;

— передача по территории страны товаров для нужд личного характера;

— выполнение строительных работ по возведению и принятию в эксплуатацию зданий для собственного использования;

— импорт товаров (кроме товаров, упомянутых в статье 150 Налогового кодекса РФ);

Следующий список дает представление о количестве операций НДС, на которые не налагается данный вид платежей. К числу таких операций НДС относятся:

— операции НДС, связанные с оборотом денежных единиц Российской Федерации или валют других государств;

— передача средств или нематериальных активов некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность, не относящуюся к предпринимательской;

— передача имущества, носящая характер вклада, в какую-либо организацию (оплата паев, вклады в уставный капитал);

— передача средств или нематериальных активов правопреемнику или правопреемникам при реорганизации организации;

— передача на основе дарения имущества структурам Федеральной и региональной государственной власти;

— разгосударствление казенного имущества;

— работы или услуги, выполненные или оказанные органами государственной власти;

— операции НДС, связанные с куплей-продажей или другим распоряжением земельными участками или долями в них;

— передача прав владения и распоряжения организацией ее преемнику;

— передача денежных сумм или какого-либо имущества на создание или увеличение активов некоммерческой организации;

— проведение мероприятий по улучшению ситуации на рынке труда субъектов РФ, не входящих в сферу основной деятельности компании;

— операции НДС, связанные с распоряжением имуществом и (или) реализацией имущественных прав лиц, получивших статус банкротов;

Плательщиками НДС также признаются иностранные компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

Дополнительные материалы по теме: Операции НДС.

  

Калькулятор НДС

Калькулятор НДС позволяет рассчитать налог на добавленную стоимость на сумму.

Начислить и выделить НДС в сумме.

Калькулятор НДС
  

Налоги

Налоги, декларации и справки НДФЛ, заполнение бланков, образцы заполнения других налоговых документов.
Налоги
  

Код НДС.

Коды видов операций по НДС используют для более легкого ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Код НДС.
  

Образец НДС.

Образец заполнения декларации по НДС
Образец НДС.
  

Бланк НДС.

Бланк налоговая декларация по НДС 2016
Бланк НДС.
  

Учет НДС.

Освобождение от уплаты НДС допускается при выполнении следующих условий:…
Учет НДС.

    

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для регистрации фактов хозяйственной деятельности, связанных с приобретением ТМЦ, работ и услуг и применяется в каждой российской компании.

Счет 60 в бухгалтерском учете российских компаний позволяет обобщить сведения о взаимодействии с партнерами по проводимым операциям, таким как покупка товарно-материальных ценностей, осуществление работ любого типа (в том числе и строительно-монтажных), оказание услуг, к которым относятся в частности и коммунальные услуги.

Благодаря этой аналитической системе могут быть представлены сведения о поставках, по которым соответствующие документы как акцептованы, так и отсутствуют (в этом случае можно говорить о неотфактурованных поставках товара или услуги).

Все события хозяйственной деятельности, которые связаны с операциями между компаниями и их контрагентами находят свое отражение на 60 счете независимо от фактической оплаты ТМЦ или услуги, вследствие чего оборот по данному инструменту учета может демонстрировать как дебиторский, так и кредиторский долг.

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствие с утвержденным планом может быть отнесен к активно-пассивной категории. Оплата контрагенту переданных товаров и услуг отражается по дебету в корреспонденции с показателями учета денежных ресурсов компании. Кредит данного счета предназначен для ситуаций, в которых кредиторская задолженность перед партнером возникает, а именно в момент отгрузки товара (услуги), то есть перехода на нее права собственности.

Основные субсчета

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как: 

  • 60.01 – предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 – используется в расчетах с предоплатой (авансом);
  • 60.03 – содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

  • 60.21 и 60.31 – служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;
  • 60.22 и 60.32 – предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах;

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Нормативно-правовая база операций с контрагентами

Взаимоотношения поставщика и покупателя регламентируются Гражданским Кодексом. Этот документ раскрывает все аспекты договорных отношений партнеров и возникающих по ним претензий. Если говорить о сделках между партнерами, то законодательство предписывает производить оплату, как в наличной, так и в безналичной форме. В зависимости от этого, применяются:

  • Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015);
  • Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации  N 2-П, утвержденным Центральным банком РФ 3 октября 2002 г. (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

Основные бухгалтерские проводки

Приобретены материалы, товары или внеоборотные активы у контрагента:

Дт 10, 41, 08 Кр 60

  1. Поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок:
  2. Произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ:
  3. Оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо:
  4. Подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем:
  5. Задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности:

Документооборот пи расчете с контрагентами

Основными документами, используемыми при осуществлении расчетов с контрагентами — поставщиками, являются:

  • Товарная накладная (форма ТОРГ-12). Этот документ служит для отражения информации о приобретаемых товарах: количества, цены и суммы покупки, и позволяет покупателю оприходовать товар.
  • Счет-фактура. Получить вычет по НДС без верно оформленного счета-фактуры нельзя. Этот документ предоставляет поставщик товара или услуги, который указывает все основные реквизиты контрагентов, ставку НДС и выделенную сумму налога.

Виктор Степанов, 2017-02-25

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

– перечислена покупателем продукции (товаров) оплата за эту продукцию наличными денежными средствами. Основанием для совершения проводки служат: ПКО, кассовая книга и т.

д.

Дебет 50 – Кредит 62

– внесен покупателем аванс наличными денежными средствами за предстоящую поставку готовой продукции (товаров)/выполнение работ/оказание услуг. При этом возврат ранее полученного от покупателя аванса наличными денежными средствами отражается с использованием проводки «Дебет 62 – Кредит 50».

Дебет 50 – Кредит 90-1

– поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) в кассу организации.

Дебет 50 – Кредит 91-1

– поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы.

Дебет 50 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте.

Дебет 51 – Кредит 62

– перечислена покупателем продукции (товаров) оплата за эту продукцию на расчетный счет в банке.

Основанием для совершения проводки служат: банковская выписка, платежное поручение по поступлению на счет, оправдательный документ (копия счета на оплату).

Дебет 51 – Кредит 62

– внесен покупателем на расчетный счет в банке аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров)/выполнение работ/оказание услуг. При этом возврат аванса, ранее полученного от покупателя, с расчетного счета отражается с использованием проводки «Дебет 62 – Кредит 51».

Дебет 51 – Кредит 90-1

– поступили денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) на расчетный счет организации.

Дебет 51 – Кредит 91-1

– поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества, а также прочие доходы.

Дебет 51 – Кредит 98-1

– поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в качестве доходов будущих периодов.

Дебет 52 – Кредит 62

– перечислена покупателем продукции (товаров) оплата за эту продукцию в иностранной валюте на валютный счет в банке.

Дебе т 52 – Кредит 62

– внесен покупателем на валютный счет в банке аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров)/выполнение работ/оказание услуг.

При этом возврат аванса, ранее полученного от покупателя, с валютного счета отражается с использованием проводки «Дебет 62 – Кредит 52».

Дебет 52 – Кредит 90-1

– поступили средства в иностранной валюте (за проданную продукцию, товары, работы или услуги) на валютный счет организации.

Дебет 52 – Кредит 91-1

– поступили на валютный счет средства от продажи прочего имущества, а также прочие доходы.

Дебет 52 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по иностранной валюте на валютном банковском счете организации.

Дебет 55 – Кредит 62

– перечислена покупателем продукции (товаров) оплата за эту продукцию на специальный счет в банке.

Дебет 55 – Кредит 62

– внесен покупателем на специальный счет в банке аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров)/выполнение работ/оказание услуг. При этом возврат аванса, ранее полученного от покупателя, со специального счета отражается с использованием проводки «Дебет 62 – Кредит 55».

Дебет 55 – Кредит 91-1

– поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества, а также прочие доходы.

Дебет 58 – Кредит 98-2

– оприходованы ценные бумаги, полученные безвозмездно. Основанием для совершения проводки служат: договор передачи, сертификаты ценных бумаг.

Дебет 60 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов сумма непогашенной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью взыскания.

Дебет 60 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по дебиторской задолженности поставщиков в иностранной валюте.

Дебет 61 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов сумма непогашенного аванса, полученного от покупателей, в связи с истечением срока исковой давности.

Дебет 62 – Кредит 46

– списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных работ. Проводка выполняется по окончании всех работ.

Дебет 62 – Кредит 90-1

– получена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Дебет 62 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по дебиторской задолженности заказчиков в иностранной валюте.

Дебет 66 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов не погашенная в установленный срок задолженность по краткосрочному кредиту (займу) в связи с истечением срока исковой давности. Основанием для совершения проводки служат: кредитный договор (договор займа), форма N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Дебет 66 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте. Основанием для совершения проводки служат: кредитный договор (договор займа).

Дебет 67 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов не погашенная в установленный срок задолженность по долгосрочному кредиту (займу) в связи с истечением срока исковой давности. Основанием для совершения проводки служат: кредитный договор (договор займа), форма N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Дебет 67 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте. Основанием для совершения проводки служат: кредитный договор (договор займа).

Дебет 71 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок. Основанием для совершения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 71 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по задолженности в иностранной валюте перед подотчетным лицом, не погашенной в установленный срок, в связи с истечением срока исковой давности. Основанием для совершения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 73-1 – Кредит 91-1

– включены в состав прочих доходов проценты, начисленные по займам, которые были предоставлены сотрудникам организации.

Дебет 73-2 – Кредит 98-4

– учтена разница между ценой недостающих ценностей, взыскиваемой с виновных лиц, и их стоимостью, по которой они значатся в документах.

Дебет 75 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по задолженности перед участником (учредителем) в иностранной валюте.

Дебет 76 – Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по задолженности перед сторонними организациями в иностранной валюте.

Дебет 76 – Кредит 98-1

– начислены доходы будущих периодов, которые причитаются к получению от других организаций.

Дебет 76-2 – Кредит 91-1

– включены в состав прочих доходов суммы признанных (присужденных) пеней, штрафов и неустоек, которые были начислены за нарушения хозяйственных договоров. Основанием для совершения проводки служат: хозяйственный договор, решение о присуждении штрафа и т. д.

Дебет 76-3 – Кредит 90-1

– включены в составе выручки от продажи суммы дивидендов и доходов по ценным бумагам (финансовым вложениям). Проводка выполняется в том случае, если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации. Основанием для совершения проводки служат: отчет о начисленных и выплаченных (использованных) дивидендах по акциям предприятия (акционерного общества).

Дебет 76-3 – Кредит 91-1

– включены в состав прочих доходов начисленные суммы дивидендов, которые причитаются к получению организацией.

Дебет 76-4 – Кредит 91-1

– включены депонированные суммы в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности, в течение которого они подлежат взысканию.

Дебет 79-3 – Кредит 90-1

– включены в состав выручки от продаж доходы от предоставления имущества в доверительное управление (в учете учредителя управления).

Проводка выполняется в том случае, если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации.

Дебет 79-3 – Кредит 91-1

– включены в состав прочих доходов те доходы, которые были получены от предоставления имущества в доверительное управление (в учете учредителя управления).

← CtrlПредыдущая123 … 91011 … 464748СледующаяCtrl →

Приложение №2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

Книга покупок

Книга покупок ведется покупателями и предназначена для регистрации счетов-фактур, полученных от продавцов, в целях определения суммы НДС, подлежащей возмещению (вычету).

В правилах ведения книги покупок определяется перечень счетов-фактур, которые включаются и не включаются в книгу покупок, по видам операций.

Счета-фактуры, полученные от продавцов регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет по НДС.

При частичной оплате принятых товаров (работ, услуг, имущественных прав) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов соответствующего счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

Счета-фактуры, выписанные продавцами и зарегистрированные в книге продаж при получении аванса, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в  дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Правила заполнения полей книги покупок

В книге покупок указываются:

  • полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
  • налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки, перечислена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • в графе 1 — порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
  • в графе 2 — дата и номер счета-фактуры продавца;
  • в графе 3 — дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
  • в графе 4 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
  • в графе 5 — наименование продавца;
  • в графе — идентификационный номер продавца;
  • в графе — код причины постановки на учет продавца;
  • в графе 6 — страна происхождения товара, номер таможенной декларации — для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
  • в графе 7 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая НДС;
  • в графе 8 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе — стоимость покупок без НДС;
  • в графе — сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 9 — покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе — стоимость покупок без НДС;
  • в графе — сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 10 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов;
  • в графе 11 — покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 11а — стоимость покупок без НДС;
  • в графе 11б — сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 12 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от НДС.

При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Вы можете скачать бланк документа в форматах:

      

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *