Проводки по договору комиссии

Подсистема предназначена для автоматизации учета товаров, от­данных на реализацию контрагенту-комиссионеру.

Подсистема обеспечивает возможности инвентаризации и фикса­ции отчета комиссионера о проданных товарах, расчета его ко­миссионного вознаграждения, переоценку товаров, отданных на комиссию и необходимую отчетную информацию в количествен­ном и стоимостном выражении.

Работу пользователя с подсистемой можно условно разбить на следующие этапы:

• Оформление договора о передаче товаров на реализацию;

• Оформление заказа комиссионера на отгрузку товаров на реа­
лизацию;

• Передача товаров на реализацию;

• Получение от комиссионера информации о проданных товарах
и регистрация этого факта в конфигурации;

• Оплата комиссионером проданных им товаров;

• Переоценка непроданных комиссионером товаров;

• Возврат товаров комиссионером.

Оформление договора о передаче товара на реализацию

Договор передачи на реализацию, заключенный с комиссионером, регистрируется в программе в справочнике договоров.

В справоч­нике для договора обязательным является указание вида договора «с комиссионером*. В договоре определяется способ расчета ко­миссионного вознаграждения: процент от прибыли, процент от продаж, сумма комиссионного вознаграждения указывается вруч­ную. На основании этих данных рассчитывается сумма вознагра­ждения в документе «Отчет комиссионера о продажах товаров».

Оформление заказа комиссионеру на отгрузку товара на реализацию

Комиссионер может сделать предварительный заказ на отгрузку ему товаров на комиссию. Эта операция оформляется с помощью документа «Заказ покупателя». В случае если данный заказ оформлен с установленным видом операции «покупка, комиссия», он будет учитываться при оперативном планировании распреде­ления заказов покупателей и поставщиков аналогично заказам покупателей в торговле по договору купли-продажи.

Оформление данного заказа не является обязательным.

Передача товара на реализацию

На реализацию могут быть переданы как собственные товары ор­ганизации, так и товары, принятые на комиссию. В последнем случае операция является передачей товаров субкомиссию.

Передача товара на реализацию оформляется документом «Реа­лизация товаров и услуг» с установленным видом операции «по­купка, комиссия» и договором определенного вида — «с комис­сионером».

В документе указывается количество товара и цены, по которым товар передается на реализацию.

Передача товара на комиссию одному комиссионеру может быть оформлена по разным ценам.

При реализации товаров партии, которые погашаются определя­ются автоматически по указанной стратегии списания.

В одном документе могут быть подобраны партии как собственные, так и принятые нами на комиссию. Поскольку заранее нельзя опреде­лить, какие партии будут подобраны — в документе указываются счета учета товаров как собственны, так и принятых на реализ-цию.

Операция передачи в субкомиссию по бухгалтерскому и налого­вому учету не отражается.

Если на реализацию передается собственный товар организации, то в качестве реквизита «счет учета (БУ)» указывается счет учета товара на балансе организации, например счет 41.01 «Товары на складах». Обязателен к заполнению реквизит «счет расчетов», по этому счету будет отражаться стоимость переданных на комиссию товаров. В качестве значения счета может быть выбран счет 45 «Товары отгруженные». По бухгалтерскому учету будет сформи­рована проводка:

Дт 45 «Товары отгруженные»

Кт 41.01 «Товары на складах»

на сумму стоимости передаваемых товаров.

Операция отражается по налоговому учету.

Пример.

а) Субкомиссия

Нами получен товар Б от ООО «Элита» по 20 руб. за штуку, все­го 10 штук. Такая операция при поступлении товара была отра­жена проводкой:

Дт Кт Сумма Количество
004 • ООО «Элита» • Товар Б   200 руб.

При передаче на субкомиссию проводки по бухгалтерскому учету не формируются.

Ь) Передача собственного товара

Передаем на комиссию товар В по стоимости 30 руб. за шт., всего 10 шт. Формируются проводки:

Дт Кт Сумма Количество
45 • Товар В 41.01 • Товар В • Склад 1 300 руб.

Отчет комиссионера

Комиссионер передает информацию о проданных им товарах и о сумме комиссионного вознаграждения, которую должен заплатить комитент. В данном случае роль комитента выполняет организа­ция.

Продажа комиссионером товаров, фиксируется с помощью доку­мента «Отчет комиссионера о продажах товаров». В документе отражаются две операции:

• Регистрация проданных комиссионером товаров;

• Оказание комиссионером посреднических услуг в торговле.

В документе «Отчет комиссионера о продажах товаров» указыва­ется вариант расчета комиссионного вознаграждения в соответст­вии с условиями договора, заключенного с комиссионером. Вари­анты расчета комиссионного вознаграждения такие же, как при расчете комиссионного вознаграждения комитенту.

В соответствии с указанным вариантом расчета рассчитывается комиссионное вознаграждение, которое указывается в табличной части документа. Сумма комиссионного вознаграждения может изменяться пользователем.

Регистрация проданных товаров

Регистрация проданных товаров производится в табличной части «товары». В случае если были реализованы товары, переданные на субкомиссию, в реквизите «счет учета (БУ)» следует указать счет 004, на той же закладке указать комитента, чьи товары были в итоге реализованы, договор с комитентом, счет расчета с коми­тентом. На закладке «Счета учета расчетов» заполнить реквизит «Счет учета расчетов за товары» и «Счет учета расчетов по аван­сам полученным» для отражения взаиморасчетов с комиссионе­ром, который реализовал товар.

По бухгалтерскому учету формируются проводки:

1. Кт 004 на залоговую сумму реализованных товаров

2. Дт «Счет учета расчетов за товары» (например, 62.01)

Кт «Счет расчета с комитентом» (например, 76.05)

При реализации собственных товаров в качестве счета учета в табличной части «Товары» должен быть указан счет 45 «Товары отгруженные», счет расчетов с комитентом не указывается.

При проведении по бухгалтерскому учету формируются провод-ки:

a) Дт 90.02 «Себестоимость продаж»
Кт 45 «Товары отгруженные»

на сумму себестоимости проданных товаров

b) Дт «Счет учета расчетов за товары» (например, 62.01)
Кт 90.01 «Выручка»

на сумму реализации

c) Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кт 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

на сумму НДС с продаж (сумма НДС указывается в таб­личной части «товары»)

Регистрация вознаграждения

Сумма вознаграждения указывается в табличной части «Товары» для каждой реализованной позиции. На закладке «Счета учета расчетов» следует указать «Счет учета расчетов за посредниче­ские услуги» и «Счет учета НДС». Сумма вознаграждения по бухгалтерскому учету может быть отнесена на затраты предпри­ятия. Для точного указания, на какой счет будут отнесены суммы вознаграждений, служат реквизиты закладки «Счет затрат».

По бухгалтерскому учету независимо от того, были ли проданы собственные товары или взятые на реализацию (субкомиссия), регистрация вознаграждения будет отражена следующими про­водками:

1. Дт«Счет затрат» (например, 44.01)

Кт «Счет учета расчетов за посреднические услуги» (на­пример, 60.01)

На сумму вознаграждения без НДС 2. Дт 19.04 «НДС по приобретенным услугам»

Кт «Счет учета расчетов за посреднические услуги» (на­пример, 60.01)

Операция отражается по налоговому учету.

Оплата комиссионером проданных им товаров

Оплата комиссионером проданных товаров может оформляться документами, например, «Платежное поручение входящее» в слу­чае безналичной оплаты и «ПКО», в случае наличной оплаты.

Например, в случае безналичной оплаты по бухгалтерскому учету будут сформированы проводки:

Дт.51

Кт Счет учета расчетов с покупателем (например, 62.01)

Выплата вознаграждения комиссионеру

Выплата вознаграждения комиссионеру за услуги по реализации может быть оформлена документами, например, «Платежное по­ручение исходящее» в случае безналичной оплаты и «РКО» в случае наличной оплаты.

Например, в случае безналичной оплаты по бухгалтерскому учету будут сформированы проводки:

Дт Счет учета расчетов с поставщиком (например, 60.01) Кт51

Иногда в качестве оплаты вознаграждения, по взаимной догово­ренности, может быть удержана часть суммы, причитающейся комитенту.

Переоценка товаров у комиссионера

Необходимость переоценки товаров может возникать, например, в том случае, если товар плохо передается и необходимо снизить на него цену. В этом случае оформляется документ «Переоценка то­варов, отданных на комиссию». Документ оформляется в рамках конкретного договора или сделки (заказа).

Поскольку переоценке могут подлежать только непроданные ос­татки, то табличная часть документа автоматически заполняется всеми переданными на реализацию, но еще нереализованными остатками с указанием той цены и тех документов, по которым товар передавался на реализацию.

При дальнейших расчетах с комиссионером товар учитывается по новым ценам.

По бухгалтерскому и налоговому учету не отражается.


Предыдущая141142143144145146147148149150151152153154155156Следующая


Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 443 | Нарушение авторского права страницы



studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.004 с)…

Бухгалтерское отображение сделок по реализации товаров через посредника по условиям договора комиссии осуществляется в следующей последовательности:

  • отгрузка товаров или готовой продукции посреднику без перехода права собственности на отгруженные активы;
  • признание в бухгалтерском учете выручки на основании предоставленного комиссионером отчета;
  • списание себестоимости реализованной продукции;
  • получение денежных средств от покупателя продукции через посредника;
  • выплата комиссионеру согласованного вознаграждения, покрытие понесенных им затрат.

В соответствии с ГК РФ, условиями комиссионной торговли является обязательство одной стороны (комиссионера) по поручению второй стороны (комитента) совершать деятельность по реализации продукции от своего имени за денежное вознаграждение.

Примечание от автора! Активы, перешедшие к комиссионеру, остаются в собственности комитента, право собственности на них переходит напрямую покупателю в момент реализации товара комиссионером.

Условия проведения сделок, суммы вознаграждения и порядок их исчисления согласовываются в письменной форме в договоре комиссии. Помимо вознаграждения комитент обязуется покрыть комиссионеру все понесенные издержки, связанные с осуществлением посреднической деятельности.

В бухгалтерском учете комитента активы, переданные посреднику для выполнения условий договора комиссии, учитываются на дебете сч. 45 в корреспонденции со счета учета данных активов (41, 43). Сведения об операциях по отгруженным товарам отображается на счете по общей стоимости всех издержек на создание продукции или закупку товаров.

Примечание от автора! Также на сч. 45 учитываются транспортно-заготовительные расходы по передаваемой продукции.

После выполнения комиссионером поручения по договору комиссии он представляет отчет комитенту о реализованной продукции и все полученные от покупателей денежные средства. На основании данного отчета при переходе права собственности на товар покупателям в бухгалтерском учете комитент признает выручку от обычных видов деятельности на дату реализации продукции и одновременно с этим списывает себестоимость проданных товаров.

Примечание от автора! Комиссионер обязуется передавать сведения о дате реализации принадлежащих комитенту активов в течение трех дней после окончания отчетного периода, в котором произошла продажа.

Основные проводки в учете комитента

  1. Передача собственных активов посреднику для дальнейшей реализации по договору комиссии

    Дт45 Кт41 – закупленных товаров;

    Дт45 Кт43 – собственной произведенной продукции.

  2. Признание выручки от продажи на основании отчета комитента
  3. Отражение дебиторской задолженности комиссионера по передаче комитенту полученной выручки от проведения сделок
  4. Начисление НДС
  5. Списание себестоимости реализованного имущества
  6. Денежное вознаграждения посредника и покрытие его расходов

    Дт44 Кт76 – начисление;

    Дт76 Кт50,51 – оплата.

  7. Поступление денежных средств за реализованное комиссионером имущество

    Дт51 Кт76 – поступление на расчетный счет;

    Дт50 Кт76 – наличные денежные средства.

Особенности исчисления НДС

Так как согласно правилам комиссионной торговли право собственности на товар при его отгрузке от комитента посреднику-комиссионеру не переходит, то данная передача имущества не является реализацией, и у комитента не возникает обязанности исчисления налога на добавленную стоимость в этот момент.

Датой исчисления НДС комитентом является дата отгрузочных документов при реализации активов конечным покупателям от комиссионера.

При реализации товара комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени и передает информацию комитенту.

На основании полученных сведений комитент исчисляет необходимый к перечислению в контролирующие органы налог и выставляет счет-фактуру комиссионеру.

Примечание от автора! Покупателем в счет-фактуре, выставленной собственником имущества, будет являться комиссионер.

Кроме того, по условиям договора  комиссионер выставляет комитенту акт и счет-фактуру (УПД) о выполненных обязательствах на сумму денежного вознаграждения, сумму НДС, по которым комитент имеет право принять к вычету в бухгалтерском учете.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Компас» заключило договор комиссии с ООО «Солнце». Условиями договора была предусмотрена передача комиссионеру товара для его дальнейшей реализации общей стоимостью 450 тыс. рублей.

Договором комиссии была согласована стоимость реализации товара – 600 тыс. рублей в т. ч. НДС 18% 91525,42 руб. Комиссионное вознаграждение ООО «Солнце» согласно договору – 68 тыс. рублей, в т. ч. НДС 18% 10372,88 рублей. Дополнительных издержек при реализации товара комиссионер не несет.

Бухгалтер ООО «Компас» составил следующие проводки по основным хозяйственным операциям:

  • Дт45 Кт41

    450 тыс. рублей – товары переданы ООО «Солнце» для дальнейшей реализации.

  • Дт62 Кт90.01

    600 тыс. рублей – отображена выручка на основании полученного отчета о продаже всей партии товаров.

  • Дт76 Кт62

    600 тыс. руб. – отображена задолженность комиссионера перед ООО «Компас» на сумму полученных денежных средств от покупателей.

  • Дт90.03 Кт68

    91525,42 рубля – начислен НДС к уплате в ИФНС.

  • Дт90.02 Кт45

    450 тыс. рублей – списана себестоимость реализованной продукции.

  • Дт44 Кт76

    68000 рублей – сумма вознаграждения комиссионеру включена в расходы на продажу.

  • Дт19 Кт76

    10372,88 – отображен входной НДС от комиссионера (по сумме вознаграждения).

  • Дт68 Кт19

    10372,88 – входной налог на добавленную стоимость принят к вычету.

  • Дт51 Кт76

    600 тыс. рублей – на расчетный счет зачислены средства – выручка от продажи товаров комиссионером.

  • Дт76 Кт51

    68000 рублей – перечислено денежное вознаграждение.

Виктор Степанов, 2018-04-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Бухгалтерское отражение деятельности посредника по реализации товаров по заключенному договору комиссионной торговли проводится в следующей последовательности:

  • получение продукции от собственника с целью дальнейшей перепродажи (без перехода права собственности на имущество), оприходование товаров на забалансовых счетах;
  • реализация товара и получение денежных средств от покупателя (без признания выручки);
  • выставление закрывающих документов комитенту с целью получения комиссионного вознаграждения и передача отчета о результатах сделки;
  • передача полученных от покупателя денежных средств;
  • признание выручки в виде полученного комиссионного вознаграждения.

Комиссионная торговля регламентирована главой 51 ГК РФ, согласно которой юридическое лицо – комиссионер, обязуется выступить посредником между собственником имущества и покупателями за отдельное денежное вознаграждение. Он принимает на себя обязательства реализовать активы по поручению комитента от своего имени, но за счет собственника.

Все условия соглашения отображаются в письменном виде в заключаемом договоре комиссии. Там же прописывается размер денежного вознаграждения за совершенные сделки, порядок его исчисления, порядок возмещения издержек комиссионера на реализацию продукции собственника (исключением являются издержки на хранение имущества, если договором не прописаны условия их возмещения).

Примечание от автора! В целях предотвращения вопросов налоговой службы договор комиссии должен быть заключен ранее договора купли-продажи с покупателями продукции, в этом случае поступающие денежные средства не будут являться выручкой продавца.

Так как согласно понятию комиссионной торговли право собственности на реализуемые товары переходит напрямую от собственника имущества конечному покупателю, но реализовываются от имени комиссионера, в его бухгалтерском учете активы, принятые по договору, должно учитываться на забалансовом счете 004.

При совершении сделки комиссионер выставляет от своего имени счет-фактуру покупателю и получает денежные средства за товар.

Примечание от автора! При УСН выставляемая счет-фактура не фиксируется в книге продаж.

Не позднее 3 дней после окончания отчетного периода, в котором была совершена сделка, комиссионер представляет отчет о совершенных операциях. На основании полученного отчета собственник продукции выставляет счет-фактуру на имя комиссионера, который впоследствии имеет право принять ее к вычету.

Следует иметь в виду! Дата выставленной счет-фактуры от комитента должна совпадать с датой выставленной комиссионером счет-фактуры покупателю.

Полученные денежные средства от покупателя перечисляются комитенту, и выставляются закрывающие документы на собственные услуги посредничества. Сумма комиссионного вознаграждения признается выручкой комиссионера. Также в соответствии с ГК РФ, комиссионер имеет право удержать из полученных от покупателей денежных средств собственное вознаграждение, размер которого заранее согласован в договоре.

Следует иметь в виду! При удержании комиссии комиссионером из полученных от покупателей средств кредиторы комитента, которые пользуются преимуществом в удовлетворении собственных требований, не теряют права удовлетворения данных требований из удержанных средств.

Основные проводки в учете комиссионера при продаже товара комитента

  1. Получение активов от комитента для дальнейшей перепродажи
  2. Реализация продукции комитента

    Дт62 Кт76 субсчет «Расчеты с комитентом».

  3. Списание реализованного имущества
  4. Отображение выручки от осуществляемой деятельности, выраженной в размере комиссионного вознаграждения

    Дт76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кт90.01.

  5. Начисление НДС к уплате в бюджет
  6. Получена оплата от покупателей

    Дт51 Кт62 – безналичным переводом;

    Дт50 Кт62 – наличными денежными средствами.

  7. Перечислены полученные от покупателя денежные средства
  8. Получено комиссионное вознаграждение

    Дт50,51 Кт76 субсчет «Расчеты с комитентом».

Особенности исчисления налога на прибыль

Налогооблагаемым доходом при исчислении налога на прибыль комиссионера является только комиссионное вознаграждение за оказанные посреднические услуги. Денежные средства, полученные от покупателя, доходом комиссионера не являются, так как право собственности на реализуемые активы сохраняется за комитентом.

Расходы: все издержки, понесенные комиссионером при продаже товаров комитента и впоследствии им возмещаемые, не признаются расходами комиссионера.

Особенности закупки товаров комиссионером для комитента

Помимо реализации имущества комитента, посреднические услуги комиссионера могут быть выражены в участии в покупке активов у третьих лиц.

В данном случае приобретенное имущество организация учитывает на забалансовом 002 счете и списывает с него при передаче комитенту.

Налогообложение сделки: денежные средства, перечисляемые комитентом за приобретаемую продукцию, доходом комиссионера не признаются. Налогооблагаемый доход – комиссионное вознаграждение.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заключило договор комиссии с ООО «Компас», согласно которому ООО «Солнце» выступает посредником. Условиями договора была предусмотрена передача комитентом продукции для ее дальнейшей реализации. Договором комиссии была согласована стоимость реализации товара – 600 тыс. рублей. Комиссионное вознаграждение ООО «Солнце» согласно договору рассчитывается, исходя из стоимости реализации, и составляет 10%, которые удерживаются сразу от поступающих от покупателя денежных средств. Дополнительных издержек при реализации товара комиссионер не несет.

Бухгалтер ООО «Солнце» составил следующие проводки по основным хозяйственным операциям:

  • Дебет 004

    600 тыс. рублей – продукция получена комиссионером для осуществления посреднической деятельности (оприходована по продажной стоимости).

  • Дт62 Кт76

    600 тыс. рублей – отображение совершенных операций по продаже продукции.

  • Кредит 004

    600 тыс. рублей – списано проданное имущество.

  • Дт76 Кт90.01

    60 тыс. рублей – отображена выручка в размере комиссионного вознаграждения.

  • Дт90.03 Кт68

    9152,54 – начислен НДС к уплате от посреднической деятельности.

  • Дт51 Кт62

    600 тыс. рублей – на расчетный счет зачислены деньги от покупателей.

  • Дт76 Кт51

    540 тыс. рублей – перечислены средства комитенту за вычетом вознаграждения.

Виктор Степанов, 2018-04-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Учет расчетов по договору комиссии у комитента

Комитент продукцию, предназначенную для продажи по договору комиссии, учитывает на счете 43 «Готовая продукция». Поскольку, как отмечалось, продукция, переданная комиссионеру для продажи, остается собственностью комитета, он (комитент) продолжает учитывать ее после отгрузки в составе собственных средств на счете 45 «Товары отгруженные». Передача готовой продукции со склада комиссионеру отражается в учете записью:

Дебет сч. 45 «Товары отгруженные»

Кредит сч. 43 «Готовая продукция».

Отгруженная комиссионеру на счете 45 «Товары отгруженные» продукция учитывается в той же оценке, что и на счете 43 «Готовая продукция», т. е. по полной или сокращенной фактической или нормативной производственной себестоимости.

Как отмечалось, продукция (товары), поступившая к комиссионеру, является собственностью комитента (ст. 996 ГК РФ). Таким образом, право собственности на проданную продукцию (товары) переходит к покупателю непосредственно от комитента.

В этой связи комиссионер должен известить комитента о дате перехода права собственности. Извещение комиссионера о продаже переданной ему продукции покупателю служит для комитента основанием для признания (отражения) в учете выручки от продажи продукции (товаров). Одновременно с извещением комиссионер обязан предоставить комитенту все первичные учетные и расчетные документы по совершенным операциям. По этим же данным устанавливается сумма выручки, от продажи продукции.

При получении от комиссионера извещения комитент на сумму выручки от продажи делает запись:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».

НДС с выручки от продажи продукции начисляется в бюджет записью:

Дебет сч. 90 «Продажи», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

После получения извещения комиссионера комитент списывает производственную себестоимость проданной продукции записью:

Дебет сч. 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит сч. 45 «Товары отгруженные».

Комиссионное вознаграждение комиссионеру, предусмотренное договором, учитывается комитентом как расходы на продажу. При начислении причитающегося комиссионеру вознаграждения делают записи:

Дебет сч. 44 «Расходы на продажу»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»

– на сумму комиссионного вознаграждения без НДС;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»

– на сумму НДС по комиссионному вознаграждению.

В отчете комитенту комиссионер приводит данные о расходах, произведенных им при продаже продукции за счет комитента.

На основании отчета комиссионера комитент отражает в учете задолженность перед комиссионером по произведенным расходам записью:

Дебет сч. 44 «Расходы на продажу»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»

– на сумму указанных в отчете комиссионера расходов без НДС;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»

– на сумму НДС по расходам на продажу.

НДС по комиссионному вознаграждению и другим расходам на продажу предъявляется бюджету к вычету записью:

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Основанием для зачета НДС, уплаченного по комиссионному вознаграждению, является отчет комиссионера, его счета-фактуры и акт приемки-сдачи работ.

При списании расходов на продажу, в том числе комиссионного вознаграждения, делают запись:

Дебет сч. 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит сч. 44 «Расходы на продажу».

Если денежные средства за проданную продукцию (товары) комитент получает непосредственно от покупателя, то на полученную на расчетный счет сумму делают запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В этом случае задолженность перед комиссионером по комиссионному вознаграждению и расходам, произведенным комиссионером за счет комитента, погашается путем перечисления денежных средств с расчетного счета комитента и отражается в учете записью:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета».

 

Пример

Согласно договору комиссии комитент передает комиссионеру продукцию для продажи по цене 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. Фактическая производственная себестоимость этой продукции – 445 000 руб. Вознаграждение комиссионера согласно договору составляет 23 600 руб., в том числе НДС – 3600 руб.

Согласно отчету комиссионера им были оплачены расходы по доставке продукции покупателю, которые подлежат возмещению комитентом в сумме 11 800 руб. Выручка за проданную продукцию поступила от покупателя на расчетный счет комитента.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Передана продукция комиссионеру для продажи 445 000
Отражена выручка от продажи продукции после получения извещения от комиссионера 90-1 590 000
Начислен в бюджет НДС с выручки от продажи продукции 90-3 90 000
Списана фактическая производственная себестоимость продукции, отгруженной по договору комиссии 90-2 445 000
Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру (без учета НДС) 76-7 20 000
Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению 76-7
Отражена задолженность комиссионеру по произведенным им расходам на продажу, подлежащим возмещению комитентом (без НДС) 76-7 10 000
Отражена сумма НДС по расходам, подлежащим возмещению комиссионеру 76-7
Списаны расходы на продажу, в том числе комиссионное вознаграждение без НДС 90-2 30 000
Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции 90-9 25 000
Получена выручка от покупателя на расчетный счет 590 000
Перечислено комиссионеру комиссионное вознаграждение и сумма произведенных им расходов, подлежащих возмещению комитентом 76-7 30 000
Предъявлен бюджету к вычету НДС по комиссионному вознаграждению и расходам на продажу

 

Если денежные средства за проданную продукцию (товары) сначала поступают на расчетный счет комиссионера, то комиссионер перечисляет их комитенту в сумме, уменьшенной на сумму комиссионного вознаграждения и расходов, произведенных комиссионером за счет комитента.

Комитент при этом делает записи:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– на полученную от комиссионера сумму;

Дебет сч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– на сумму зачтенного комиссионного вознаграждения.

 

Пример

Согласно договору комиссии комитент передает комиссионеру продукцию для продажи по цене 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. Фактическая производственная себестоимость этой продукции – 445 000 руб. Вознаграждение комиссионера согласно договору составляет 23 600 руб., в том числе НДС – 3600 руб.

Согласно отчету комиссионера им были оплачены расходы по доставке продукции покупателю, которые подлежат возмещению комитентом в сумме 11 800 руб. Выручка за проданную продукцию поступила от покупателя на расчетный счет комиссионера.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корр. счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Передана продукция комиссионеру для продажи 445 000
Отражена выручка от продажи продукции после получения извещения от комиссионера 90-1 590 000
Начислен в бюджет НДС с выручки от продажи продукции 90-3 90 000
Списана фактическая производственная себестоимость продукции, отгруженной по договору комиссии 90-2 445 000
Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру (без учета НДС) 76-7 20 000
Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению 76-7
Отражена задолженность комиссионеру по произведенным им расходам на продажу, подлежащим возмещению комитентом (без НДС) 76-7 10 000
Отражена сумма НДС по расходам, подлежащим возмещению комиссионеру 76-7
Списаны расходы на продажу, в том числе комиссионное вознаграждение без НДС 90-2 30 000
Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции 90-9 25 000
Получена на расчетный счет от комиссионера выручка от продажи продукции покупателю за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов, произведенных комиссионером за счет комитента 556 200
Зачтена задолженность перед комиссионером по комиссионному вознаграждению и сумме произведенных им расходов, подлежащих возмещению комитентом 76-7 33 800
Предъявлен бюджету к вычету НДС по комиссионному вознаграждению и расходам на продажу

 

При передаче продукции по договору комиссии комитент счет-фактуру не выписывает до момента получения извещения от комиссионера о продаже продукции покупателю.

Счета-фактуры, выставленные комитенту комиссионерами на сумму комиссионного вознаграждения, должны регистрироваться в книге покупок комитента.

Счета-фактуры, полученные от комиссионера вместе с его отчетом о расходах, произведенных при продаже продукции (товаров) за счет комитента, комитент регистрируют в книге покупок. На их основании НДС по расходам по продаже, возмещенным комиссионеру, предъявляется бюджету к зачету.

Для целей налогообложения прибыли при реализации продукции (товаров) по договору комиссии для комитента датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего ему имущества, указанная в извещении комиссионера о реализации и/или в отчете комиссионера.

При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

 


.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *