Проводки по аренде

Налоговый кодекс РФ, ст. 250

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса

ПБУ 9/99

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

Доходы от сдачи имущества в аренду: мнс разъясняет…

В мае было опубликовано Письмо МНС России от 10 апреля 2002 г. N 02-5-10/48-Н888. Оно объясняет, как отражать в налоговом учете доходы от сдачи имущества в аренду.

Статья 250 Налогового кодекса признает доходы от сдачи имущества в аренду одним из видов внереализационных доходов.

Но при условии, что эти доходы не были учтены в составе выручки в соответствии со ст.249. Однако когда эти доходы должны признаваться выручкой, а когда — внереализационными доходами, Кодекс не уточняет. В своем Письме МНС дало разъяснения по этому вопросу.

Согласно Письму, если предприятие осуществляет операции по передаче имущества в аренду на постоянной основе, соответствующие доходы должны учитываться в составе выручки от реализации. А внереализационными можно считать только доходы от разовых операций по сдаче имущества в аренду.

Авторы Письма не стали утруждать себя аргументацией своей позиции. Письмо отсылает читателя к Методическим рекомендациям по применению гл.25 Налогового кодекса (утв. Приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98).

В Рекомендациях сказано, что договор аренды имущества удовлетворяет нормам ст.779 "Договор возмездного оказания услуг" Гражданского кодекса. Об этом гласит Решение Верховного Суда от 24 февраля 1999 г. N N ГКПИ 98-808, 809. Поэтому, согласно ст.39 Налогового кодекса, деятельность по сдаче имущества в аренду можно рассматривать как реализацию услуг.

"Следовательно, — делают вывод авторы методички, — в случае, когда одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду (субаренду), данный вид деятельности для целей налогообложения следует рассматривать как оказание услуг организацией".

Добавим, что в бухгалтерском учете доходы от сдачи имущества в аренду признаются выручкой, если предоставление за плату во временное пользование активов по договору аренды является предметом деятельности предприятия.

В противном случае эти доходы считаются операционными. Это сказано в п.5 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н).

Таким образом, если предприятие осуществляет операции по сдаче имущества в аренду на постоянной основе, полученные доходы учитываются в составе выручки от реализации. Таков порядок и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Доходы от разовых операций считаются операционными в бухгалтерском учете и внереализационными в налоговом.

Внимание! Налоговики считают, что независимо от того, как были учтены доходы от сдачи имущества в аренду — в составе выручки или внереализационных доходов, на них нужно начислить налог на пользователей автомобильных дорог. Так сказано в п.33.5 Инструкции МНС России от 4 апреля 2000 г. N 59.

Пример. ЗАО "Альфа" занимается торговой деятельностью. Помимо этого оно постоянно сдает в аренду несколько своих помещений. Предположим, что в июне 2002 г. арендная плата составила 54 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

Бухгалтер "Альфы" отразил доходы от сдачи в аренду проводками:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

  • 54 000 руб. — начислена выручка от реализации услуг по аренде;

Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 9000 руб. — начислен НДС;

Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автодорог"

  • 450 руб. ((54 000 руб. — 9000 руб.) x 1%) — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 26

  • 450 руб. — списан налог на пользователей автомобильных дорог.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 г. бухгалтер отразил доходы от аренды за июнь — 45 000 руб. (54 000 — 9000) — по строке 010 "Доходы от реализации" листа 02.

В заключение напомним, что показатель налоговой выручки нужен:

  • для расчета норматива расходов на рекламу, учитываемых для целей налогообложения (ст.264 НК РФ);
  • для определения права предприятия на поквартальную уплату налога на прибыль (ст.286 НК РФ) и на применение кассового метода (ст.273 НК РФ);
  • для расчета предельного размера резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ).

О.Сальникова

Эксперт "Расчета"

Оглавление:

Бухгалтерские проводки — аренда помещения

Бухгалтерские проводки по учету у арендатора Дебет 001 Кредит * — Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре.

Документы — № ОС-1

«Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»

Дебет 20,23,25,26,29,44 Кредит 76 — Отражена задолженность по арендной плате в соответствии с условиями договора.

Документ — Договор, Акт приемки-сдачи выполненных работ Дебет 19 Кредит 76 — Отражены суммы НДС по арендной плате в соответствии со счетами-фактурами арендодателя.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

«Современный бухучет», N 2, 2004 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО АРЕНДЕ ЗДАНИЙ И ПОМЕЩЕНИЙ Особенности договора зданий и помещений Основы арендных отношений, обязанности сторон договора аренды установлены Гражданским кодексом РФ (гл.34). В соответствии с п.1 ст.650 ГК РФ по договору здания арендодатель обязуется передать арендатору здание во временное владение и пользование или во временное пользование.

Аренда офиса проводки по бухгалтерскому учету

Обычно договора на текущую аренду заключаются на срок до 1 года, чтобы не регистрировать их в БТИ. На основании договора арендодатель передает имущество в пользование арендатору и в его обязанность входит начисление арендной платы. Право собственности при текущей остается у арендодателя.

Учет основных средств, переданных в, у арендодателя ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства», субсчете «Основные средства, переданные в аренду» .

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) При выплате в октябре арендной платы за IV квартал 2007 г.

сумма арендной платы нарастающим итогом составляет 27 000 руб. (3000 руб. x 9 мес.), то есть превышает 20 000 руб.

Налоговый вычет за август и последующие месяцы не предоставляется.

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а

Аренда помещений в бухгалтерском учете

От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы: Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  1. Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
  2. Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом. Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м 2 .

Аренда: проводки

Аренда: проводки

Актуально на: 10 февраля 2018 г.

Аренда – это предоставление одной стороной (арендодателем) за плату имущества другой стороне (арендатору) во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.

606 ГК РФ).

О бухучете у обеих сторон договора расскажем в нашей консультации.

Учет аренды у арендодателя

Если предоставление имущества в – предмет деятельности арендодателя, то доходы и расходы по аренде относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 , п. 5 ПБУ 10/99 ).

Приведем пример бухгалтерских проводок по аренде помещения у арендодателя, если сдача в является для него предметом деятельности (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

А какие, к примеру, проводки на аренду автомобиля будет делать в бухучете арендодатель, если сдача в аренду для него не является предметом деятельности?

В этом случае доходы и расходы от сдачи имущества в – прочие доходы и расходы (п.

7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 ). И учитываться они будут на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Бухучет аренды у арендатора

Приведем пример проводок по бухгалтерскому учету офиса у арендатора, когда такие затраты связаны с ведением арендатором основного вида деятельности:

Бухгалтерский учет договора аренды

Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в; Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя; Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *