Премия в 6 ндфл

Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

Выплачиваемая работникам премия, в том числе к юбилею или к праздничным датам, является доходом работников и облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого следует, что премия, независимо от ее характера (производственная или непроизводственная), и исчисленный с нее НДФЛ отражаются в Разделе 1 по строкам 020, 040, 070 по общим правилам.

Порядок отражения премии в Разделе 2 Расчета будет зависеть:

— от характера премии (производственная или непроизводственная);

— от того, за какой период ее выплачивают.

Ежемесячная премия, выплачиваемая работникам за производственные результаты

К таким премиям относятся премии, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Указанные премии являются составной частью оплаты труда, выплачиваются в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ (определение ВС РФ от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@).

Датой получения дохода в этом случае признается последний день месяца, за который работнику была начислена указанная премия (письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@).

Внимание

Премии, выплачиваемые в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, отражаются в регистрах налогового учета и в Справках по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002 (письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/7794@).

Ситуация: 06.10.2017 работнику была выплачена премия по итогам работы за сентябрь 2017 г.

Раздел 2 в рассматриваемой ситуации необходимо заполнить следующим образом:

— по строке 100 указывается последний день месяца, за который налогоплательщику была начислена премия — 30.09.2017;

— по строке 110 — указывается дата фактической выплаты — 06.10.2017;

— по строке 120 — указывается дата, не позднее которой налоговый агент обязан перечислить исчисленный с суммы премии налог — 09.10.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

— по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам работы за квартал (год)

В этом случае датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей, по мнению ФНС России, признается последний день месяца, в котором был издан приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (письмо от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@).

Ситуация: Приказ о премировании работников по итогам работы за полугодие датирован 28.07.2017.

Премия выплачена 10.08.2017.

Раздел 2 в этом случае необходимо заполнить следующим образом:

— по строке 100 указывается последний день месяца, в котором был издан приказ — 31.07.2017;

— по строке 110 — указывается дата фактической выплаты — 10.08.2017;

— по строке 120 — указывается дата, не позднее которой налоговый агент обязан перечислить исчисленный с суммы премии налог — 11.08.2017;

— по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Премии непроизводственного характера

К ним относятся премии, не относящиеся к оплате труда: разовые премии, выплачиваемые к праздникам, в связи с юбилеем и т.п.

Дата получения дохода в этом случае определяется как день выплаты такой премии налогоплательщику, в том числе перечисления на его счет в банке (письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07/19708).

Ситуация: 06.09.2017 сотруднику была выплачена премия в связи с юбилеем — 10 000 рублей. В этот же день была и выплата заработной платы за август.

Даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев в отношении таких выплат, будут совпадать:

— строка 100 — 06.09.2017

— строка 110 — 06.09.2017.

Учитывая, что перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня фактической выплаты премии (п.

6 ст. 226 НК РФ) в строке 120 указывается дата, следующая за датой, указанной по строкам 100 и 110, т.е. 07.09.2016 (письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@).

В строках 130-140 отражаются соответствующие суммы выплаченной премии и удержанного налога, а именно:

— по строке 130 — 10 000 рублей;

— по строке 140 — 1 300 рублей.

Ответ:

Ежемесячная премия является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда.

Отражается она аналогично заработной плате.

Датой фактического получения премии за производственные результаты, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход.
Поэтому дата фактического получения премии в рассматриваемой ситуации – 31 августа 2017 года.

Если компания производит операцию в одном периоде (премия за август), а завершает ее в другом (выплата премии в октябре), она отражается в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса.

Расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода.
Так как операция перечисления премии за август завершена в октябре, то она отражается в форме 6-НДФЛ за 2017 год.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании приказа начислен 29 сентября, а выплачен 2 октября 2017-го, то данная операция отражается в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года по строкам 020, 040, 060. А по строке 070 данная операция отражается в расчете за 2017 год.

При этом в разделе 2 данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.08.2017;
  • по строке 110 – дата выплаты премии (02.10.2017);
  • по строке 120 – дата перечисления НДФЛ (03.10.2017);
  • по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Аналогичные разъяснения даются в письме ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

ФНС России в очередной раз объяснила, как отражать в справке 6-НДФЛ премии за производственные результаты, которые входят в систему оплаты труда (см. письмо от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@). Такие премии могут выплачиваться по результатам работы ежемесячно, ежеквартально, ежегодно или разово.

До недавнего времени контролирующие органы не делили указанные премии на виды, исходя из того, что датой их фактического получения является последний день месяца, за который премия начислена или в котором издан приказ о назначении премии (п. 2 ст. 223 НК РФ). Теперь подход изменился: ФНС России разделяет ежемесячные премии и остальные, выплаченные по результатам работы за более продолжительный промежуток времени.

Датой получения ежемесячной премии по результатам работы является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Например, если премия по итогам работы за июнь 2017 г. выплачена работнику 21.07.2017, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года указывается:

  • по строке 100 – 30.06.2017;
  • по строке 110 – 21.07.2017;
  • по строке 120 – 24.07.2017 (с учетом переноса по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Однако датой получения иных премий за производственные результаты (ежеквартальных, ежегодных, единовременных) является день их выплаты. Связано это с тем, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определить дату получения такого дохода как последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.

Порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ по таким доходам рассмотрим на примере.

На основании приказа от 05.08.2017 работнику выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. – июле 2017 г. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года эта операция отражается так:

  • по строке 100 указывается 10.08.2017;
  • по строке 110 – 10.08.2017;
  • по строке 120 – 11.08.2017.

Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217, которым разослано письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400.

Подробнее об уплате НДФЛ с премий работникам см. в справочнике «Налог на доходы физических лиц».

<<< Назад

      

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *